2020年黑龙江省《中级会计实务》测试卷(第342套).pdf

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1、第1页 2020年黑龙江省中级会计实务测试卷 考试须知：1、考试时间：180 分钟。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、请仔细阅读各种题目的回答要求，在规定的位置填写您的答案。4、由于不同的科目的题型不同，文档中可能会只有大分标题而没有题的情况发生，这是正常情况。5、答案与解析在最后。姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共 30 题)1.(由单选和多选组成。)双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)2007年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。不考虑内部交易。(3)2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利3

2、00万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。2008年乙公司发生净亏损100万元。(4)2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：2008年度，甲公司因对乙公司的长期股权投资业务而增加的税前利润为()万元。A.20 B.40 C.50 D.10 2.报废或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的

3、()。A.管理费用 B.其他业务成本 第2页 C.营业外收入 D.营业外支出 3.经初步核算，2009年上半年我国国内生产总值同比增长7.1%，比一季度加快1.0个百分点。其中，第一产业增加值12025亿元，增长3.8%；第二产业增加值70070亿元，增长6.6%；第三产业增加值57767亿元，增长8.3%。上半年，全社会固定资产投资91321亿元，同比增长33.5%，增速比上年同期加快7.2个百分比。其中，城镇固定资产投资78098亿元，增长33.6%，加快6.8个百分点；农村固定资产投资13223亿元，增长32.7%，加快9.5个百分点。上半年，社会消费品零售总额58711亿元，同比增长1

4、5.0%。其中，城市消费品零售额39833亿元，增长14.4%；县及县以下消费品零售额18878亿元，增长16.4%。上半年，进出口总额9461亿美元，同比下降23.5%。其中，出口5215亿美元，进口4246亿美元，贸易顺差同比减少21亿美元。上半年，城镇居民家庭人均总收入9667元。其中，人均可支配收入8856元，同比增长9.8%。在城镇居民家庭人均总收入中，工资性收入6394元，增长11.1%；转移性收入2273元，增长16.0%；经营净收入778元，增长3.9%；财产性收入222元，增长9.1%。农村居民人均现金收入2733元，增长8.1%。其中，工资性收入954元，增长8.4%；家庭

5、经营收入1512元，增长5.5%；财产性收入78元，增长9.9%；转移性收入189元，增长31.4%。2008年上半年，全社会固定资产投资同比增长()A.40.7%B.33.5%C.26.3%D.24.2%4.下列费用发生时应当计入当期损益，而不是存货成本的是_。A.存货保险费用 B.非正常消耗的制造费用 C.存货运输费用 D.存货装卸费用 5.下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.日后税收政策发生重大变化 B.日后外汇汇率发生重大变化 C.日后发生巨额亏损 D.资产负债表日已发生的诉讼案件结案 第3页 6.库存材料具有品种多，金额犬，而且性质、计量单位、购进时

6、间、自然损耗各不相同等特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的为()。A.在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符 B.进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况 C.根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法 D.按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估 7.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是()。A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积 B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组

7、债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出 C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失 D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入 8.以非货币性资产抵偿债务的债务重组中，下列说法不正确的是()。A.债务人以存货抵偿债务的，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本 B.债务人以固定资产抵偿债务的，应将其公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出 C.债务人以长期股权投资抵偿债务的，应将其公允价值与其账面价值和支

8、付的相关税费之间的差额计入投资收益 D.债务人以投资性房地产抵偿债务的，应将公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出 9.在VaR各种计算中，下列属于完全估值法的是()。A.历史模拟法 B.德尔塔一正态分布法 第4页 C.敏感性测试 D.压力测试 10.某上市公司2008年度财务会计报告批准报出日为2009年4月20日。公司在2009年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.发生重大企业合并 B.2008年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2009年2月8日退货 C.处置子公司 D.公司支付2008年度财务会计报

9、告审计费20万元 11.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是()。A.为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益 B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失 C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出 D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账 12.我国企业债券利率不得高于银行同期居民储蓄定期存款利率的()。A.30%B.20%C.40%D.50%13.荣丰公司2008年11月份与远洋公司签订一项购销合同，由于荣丰公司未按合同发货，致使远洋公司发生重大经济损失，被远洋公司起诉，至2008年12月31日法院尚未判决。荣丰公

10、司2008年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了135万元的赔偿款。2009年3月5日经法院判决，荣丰公司需偿付远洋公司经济损失157.5万元。荣丰公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。荣丰公司2008年度财务会计报表批准报出日为2009年4月28日，报告年度资产负债表中有关项目调整是()。(不考虑所得税因素)A.“预计负债”项目调增22.5；“其他应付款”项目调增0 B.“预计负债”项目调减135；“其他应付款”项目调增157.5 C.“预计负债”项目调增22.5；“其他应付款”项目调增157.5 第5页 D.“预计负债”项目调减157.5；“其他应付款”项目调增22.5 14.

11、会计法规定，财政部门应当对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料进行监督。“其他会计资料”是指对本单位的经济业务事项起着证明作用的有关资料，下列各项中不属于“其他会计资料”的是_。A.银行对账单 B.会计档案移交清册 C.银行存款余额调节表 D.附注及文字说明 15.甲企业于2016年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。2016年8月，乙公司将成本为600万元(未计提存货跌价准备)的某商品以1000万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算。至2016年12月31日，甲企

12、业仍未对外出售该存货。乙公司2016年实现净利润为3200万元。2017年甲企业将上述商品对外出售90%，乙公司2017年实现净利润为3600万元。假定不考虑所得税因素。2017年甲企业 A.800 B.712 C.720 D.792 16.将融资租赁的设备作为企业自有的固定资产核算的依据是()。A.客观性原则 B.划分资本性支出和收益性支出 C.实质重于形式原则 D.重要性原则 17.企业发生固定资产盘盈，应通过()账户进行核算。A.待处理财产损溢 B.营业外收入 C.营业外支出 第6页 D.以前年度损益调整 18.乙公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。该公司2012年年初甲材

13、料的结存数量为300千克，账面实际成本为70000元；1月5日出售甲材料210千克；1月8日购进甲材料500千克，每千克单价为180元(不含增值税，下同)；1月10日生产领用甲材料400千克；1月15日购进甲材料400千克，每千克单价为200元；1月25日生产领用甲材料500千克。假设甲材料适用的增值税税率为17%，不考虑其他税费，则该公司2012年1月出售甲材料应记入“其他业务成本”科目的金额为()元。A.42000 B.49000 C.49140 D.57330 19.H公司2001年度财务报告批准报出日为2002年4月30日，该公司在2002年4月30日之前发生的下列事项，不需要对200

14、1年度会计报表进行调整的是()。A.2002年2月10日，祛院判决保险公司对2001年12月3日发生的火灾赔偿150000元 B.2001年11月份售给某单位的100000元商品，在2002年1月25日被退货 C.2002年1月30日得到通知，上年度应收某单位的贸款200000元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元 D.2002年2月20日公司董事会制定并批准了2001年度股票股利分配方案。20.若企业采用成本模式划。投资性房地产进行后续计量，下列说法中正确的是()。A.企业应对已出租的建筑物计提折旧，发生减值时也应计提减值准备 B.企业不应对已出租的建筑物计

15、提折旧，期末应按公允价值计量 C.企业不应对已出租的土地使用权进行摊销 D.企业不应对投资性房地产计提减值准备 21.衡量计算机的主要性能指标除了字长、存取周期、运算速度之外，通常还包括(75)，因为其反映了(76)。A.每秒钟所能执行的指令条数 B.存储器读写速度 C.计算机即时存储信息的能力 第7页 D.该计算机保存大量信息的能力 22.在对固定资产进行初始计量时，不能采用的会计计量属性有()。A.历史成本 B.重置成本 C.可变现净值 D.现值 23.下列项目中，不应计入存货成本的有()。A.商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用 B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 C.在

16、生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用 D.存货的加工成本 24.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用()确认提供劳务收入。A.约当产量法 B.统计分析法 C.完工百分比法 D.实务法 25.QFII制度是指允许合格的境外机构投资者在一定的规定和限制下汇入一定额度的外汇资金，并转换为当地货币，通过严格监管的专门账户投资当地()，其资本利得、股息等经批准后可转为外汇汇出的一种制度。A.证券市场 B.基金市场 C.信托市场 D.房地产市场 26.根据中国注册会计师审计准则第1131号审计工作底稿准则的相关规定，对下列有关问题作出正确的判断。注册会计师在对ABC有限责任公

17、司2011年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2005年审计该项固定资产的工第8页 作底稿。本次审计于2012年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。A.至少保存至2015年 B.至少保存至2021年 C.至少保存至2022年 D.长期保存 27.某股份有限公司采用自营方式建造固定资产，在筹建期间由于正常原因造成单位工程毁损，工程毁损损失减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应当()。A.计入待摊费用 B.计人营业外支出 C.计入长期待摊费用 D.计入继续施工的工程成本 28.（三）某事业单位2011年收入总额为720万元，

18、其中，财政补助收入160万元，上级补助收入50万元，事业收入380万元，经营收入100万元，附属单位上缴收入20万元，其他收入10万元；事业支出600万元，其中人员支出240万元，经营支出90万元；对附属单位补助支出15万元。该单位2011年12月31日的流动资产总额120万元，固定资产总额400万元，对外投资30万元，借入款项40万元，应付款项和暂存款项240万元，应缴纳款项60万元。该单位的经费自给率为()。A.56.52%B.72.34%C.73.91%D.102.13%29.2012年11月，甲企业与乙企业签订的一项厂房经营租赁合同即将到期，该厂房按照成本模式进行后续计量，原价为200

19、0万元，至12月31日已计提折旧600万元。为了提高厂房的租金收入，甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建，并与丙企业签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将厂房出租给丙企业。11月15日，与乙企业的租赁合同到期，厂房随即进入改扩建工程。至12月31日，共发生改扩建支出150万元，厂房改造尚未完工，预计还将发生改扩建支出100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。关于2012年12月31日资产负债表列报，下列说法中正确的是()。A.投资性房地产列报的金额为1400万元 第9页 B.投资性房地产列报的金额为1550万元 C.在建工程列报的金额为1400万元 D.在建工程列报的金

20、额为1550万元 30.下列各项中，不属于借款费用的是()。A.发行股票的手续费 B.折价溢价的摊销 C.融资费用 D.外币借款汇兑差额 二、多选题(共 20 题)31.下列存货盘亏损失，报经批准后，可转做管理费用的有_。A.保管中产生的定额内自然损耗 B.自然灾害所造成的损毁净损失 C.管理不善所造成的毁损净损失 D.计量不准确所造成的短缺净损失 32.我国现行投资估算中建设单位管理费应包括()等。A.工程招标费 B.竣工验收费 C.建设单位采购及保管费 D.编制项目建议书所需的费用 E.工程质量监督检测费 33.在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予

21、在所得税前扣除的是()。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.单独估价作为固定资产人账的土地 C.租入固定资产的改建支出 第10页 D.固定资产的大修理支出 34.2018年7月1日，甲公司从活跃市场购入丙公司2018年7月1日发行的5年期债券10万份，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为45，每半年支付一次利息。甲公司购买丙公司债券支付款项(包括交易费用10万元)1000万元。甲公司将该债券作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。甲公司因需要资金，计划于2019年出售该债券投资。2018年12月31日，债券的公允价值为1010万元，确认的预期损失准备余额为5万元

22、。甲公司下列会计处理中正确的有()。A.2018年7月1日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产初始成本为1000万元 B.交易费用应计入当期损益 C.持有的丙公司债券投资在2018年12月31日资产负债表中的列示金额为1010万元 D.因持有的丙公司债券投资在2018年12月31日资产负债表中其他综合收益项目列示的金额为10万元 35.(一)甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下：(1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元，累计摊销为25万元，计提减值准备35万元。(2)以银行存款200万元购入一项固定资产，本年度计提折旧30万元，其中20万元计

23、入当期损益，10万元计入在建工程的成本。(3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资，采用成本法核算，本年度从被投资单位分得现金股利120万元，存入银行。(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备500万元。(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元：(6)出售可供出售金融资产收到现金220万元。该可供出售金融资产系上年购入，取得时成本为160万元，上期期末已确认公允价值变动40万元，出售时账面价值为200万元。(7)期初应付账款为1000万元，本年度销售产品确认营业成本6700万元，本年度因购买商品支付现金5200万元，期末应付账款为

24、2500万元。(8)用银行存款回购本公司股票100万股，实际支付现金1000万元。甲公司2012年度实现净利润8000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。甲公司在编制2012年度现金流量表的补充资料时，下列各项中，将净利润调节为经营活动现金流量净额时，属于调减项目的有()。A.递延所得税资产增加 B.出售无形资产净收益 C.出售可供出售金融资产净收益 D.长期股权投资成本法核算收到的投资收益 E.应付账款增加 第11页 36.财务报表项目的金额应以总额列报，资产和负债、收入和费用，直接计入当期损益的利得和损失金额不能相互抵销，下列各项中，不属于抵销的有()。A

25、.一组类似交易形成的利得和损失以净额列示 B.资产项目扣除备抵项目列示 C.非日常活动产生的损益以收入和费用抵销后的净额列示 D.汇兑损益按照净额列报 37.以下各选项中，属于流动资产的有()。A.开发支 B.应收账款 C.交易性金融资产 D.长期股权投资 E.预付款项 38.下列各项中，关于民间非营利组织的财务会计报告的表述中正确的有()。A.民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表 B.民间非营利组织无须编制会计报表附注 C.财务情况说明书是对民间非营利组织一定会计期间业务活动以及财务、收入、成本费用情况进行分析说明的书面文字报告 D.民间非营利组织的财务会计

26、报告有助于提高民间非营利组织的透明度，增强其社会公信力 39.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年4月20日。实际对外公布的日期为2010年4月25日，该公司2010年1月1日至4月25日发生了下列事项：(1)1月10日董事会做出决定关闭事业部C，甲公司因此将承担与该重组相关的100万元直接支出；(2)因被担保人无法偿还于2009年11月30日到期的银行借款500万元，贷款银行于2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任；甲公司对该项贷款本金承担了80%的担保责任，于2009年年末已知被担保方财务困难全部无法还款，但是未确认与该担保事项相

27、关的预计负债；(3)2月5日发现2009年未确认汇兑损益的重大会计差错：一项800万美元的应收账款，期末账面价值为人民币5920万元，实际上2009年12月31日即期汇率为1美元=7.0元人民币；(4)拥有丙企业5%的股权且无重大影响，2009年12月31日会计报表上该投资以其成本500万元列示，2010年3月因自然灾害致甲公司对其股权投资可收回金额为0；(5)3月31日发生合并子公司事项，以银行存款2000万元购买丁公司80%股权并能够对其实施第12页 控制；(6)3月31日A商品退货期满没有发生退回事项。该商品是2009年12月31日发出的新型产品，试用期3个月，合同规定价款300万元，成

28、本240万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在2009年12月31日没有确认营业收入与成本；(7)4月10日法院判决甲公司赔偿丁公司200万元，该诉讼在2009年12月31日法院尚未判决，甲公司就该诉讼事项于2009年度确认预计负债150万元。甲公司不再上诉且决定执行法院判决。甲公司对有关事项的会计处理中，下列表述正确的有()。A.对事项(4)在2009年度利润表上确认资产减值损失500万元 B.对事项(4)在2009年财务报表附注中披露 C.对事项(5)在2009年财务报表附注中披露 D.对事项(6)应在2010年3月31日确认实现营业收入和结转营业成本

29、E.对事项(7)在2009年12月31日资产负债表上增加50万元预计负债 40.下列有关交易性金融资产的说法，不正确的有()。A.划分为交易性金融资产的债务工具不能再重分类为持有至到期投资，但可以重分类为可供出售金融资产 B.只有非衍生工具才能被划分为交易性金融资产 C.期末交易性金融资产公允价值低于其账面价值，应计提减值准备 D.取得交易性金融资产发生的交易费用应该计入投资收益 E.处置交易性金融资产时，应将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”41.收入法国内生产总值中涉及到的收入内容有()。A.中间投入 B.劳动者报酬 C.固定资产折旧 D.生产税净额 E.营业盈余 42.

30、下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()。A.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债 第13页 B.对长期股权投资计提减值准备 C.对固定资产计提减值准备 D.将长期借款利息予以资本化 43.2019年3月10日，甲公司因无力偿还乙公司的2000万元货款，经协商双方进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用自身普通股股票400万股(每股面值1元)偿还债务。该股票的公允价值为1800万元(不考虑相关税费)。乙公司对该应收账款计提了100万元的坏账准备。甲公司于2019年3月15日办妥了增资批准手续。关于该项债务重组，下列表述中正确的有()。A.债务重组日为2019年3月15日

31、B.乙公司因发行股票计入资本公积的金额为1600万元 C.甲公司应确认债务重组利得为200万元 D.乙公司应确认债务重组损失为100万元 44.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有()。A.盘亏的固定资产 B.出售的固定资产 C.报废的固定资产 D.损毁的固定资产 45.甲公司2011年度财务报告于2012年3月10日批准报出，资产负债表日后事项期间发生了以下交易或事项：(1)2012年1月10日，因被担保人发生火灾导致财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2012年2月20日，贷款银行要求甲公司按照合同约定腔行债务担保责任1000万元。(2)2011年12月发出且已确认收入的一批产品

32、发生销售退回，商品已收到并入库。(3)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2012年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(4)董事会通过利润分配预案，拟对2011年度利润进行分配，宣告分配现金股利200万元。(5)2011年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1000万元，已计提的坏账准备为100万元。2012年2月20日，丙公司发生火灾造成严重损火，甲公司预计该应收账款的60%将无法收回。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。下列各项中，属于甲公司资产负债表日后非调整事项的有()。A.银行要求履行债务担保责任 B.发生的商品销售退回 C

33、.银行同意借款展期2年 第14页 D.董事会通过利润分配预案 E.应收账款的60%将无法收回 46.(三)甲公司20X9年度发生的有关交易或事项如下：(1)20 x9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80股权，所得价款为4000万元。甲公司所持有乙公司80股权系206年5月10日从其母公司(己公司)购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为3800万元。(2)209年8月12日，甲公司所持有联营企业(丙公司)全部40股权，所得价款为8000万元。时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为l8

34、00万元，其他权益变动为800万元。(3)209年10月26日，甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为5750万元。时该债券的账面价值为5700万元，其中公允价值变动收益为300万元。(4)209年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼，所得价款为12000万元。时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为l400万元，公允价值为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(5

35、)20X9年12月31日，因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司(己公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款l200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第6小题。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有()。A.收到己公司补偿款1200万元计入当期损益 B.乙公司股权时将原计入资本公积的合并差额500万元转入当期损益 C.丙公司股权时将原计入资本公积的其他权益变动800万元转入当期损益 D.丁公司债券时将原计入资本公积的公允价值变动收益300万元转入当期损益 E.办公楼时将转换日原计入资本公积的公允价值与账面价值差额

36、l000万元转入当期损益 47.企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有()。A.管理费用 B.营业外收入 C.营业外支出 D.长期待摊费用 48.(2012年)根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。第15页 A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.单独估价作为固定资产入账的土地 C.以融资租赁方式租人的固定资产 D.未投人使用的机器设备 49.某企业的下列支出中，计算应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的有()A.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费 B.转让机器设备发生的费用 C.对外投资的支出 D.非广告性质的

37、赞助支出 50.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有()。A.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式 B.同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式 C.投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式 D.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更 E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式 三、判断题(共 10 题)51.在资本化期间内外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化。()52.“业务活动成本”科目的借方

38、反映当期业务活动成本的实际发生额。在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，期末结转后该科目应无余额。()53.企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。()54.民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产。()第16页 55.以账面价值计量的非货币性资产交换，在不支付补价的情况下没有交换损益，但如果涉及支付补价，则会存在资产的交换损益。()56.投资性房地产后续计量由公允价值模式改为成本模式属于滥用会计政策。()57.在受托代理业务中，民间非营利组织应确认

39、受托代理收入。()58.企业外购无形资产的购买价款延期支付具有融资性质的，应将购买价款与其现值的差额确认为未确认融资费用，在付款期内进行摊销，摊销金额计入财务费用。()59.综合性项目政府补助同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，企业需要将其进行分解并分别进行会计处理；难以区分的，企业应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。()60.企业不符合会计政策变更条件进行会计政策的变更属于滥用会计政策，应按前期差错更正的方法进行处理。()四、简答题(共 2 题)61.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。

40、甲公司和乙公司有关资料如下：(1)甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组，乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：项目公允价值账面价值可供出售金融资产(系对丙公司股票投资)800790(2006年12月5日取得时的成本为700万元)无形资产-土地使用权50003000库存商品20001500甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为

41、2%。债务到期日为2009年12月31日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008年6月30日其公允价值为795万元，2008年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大)，2009年1月10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。(4)2008年10月20日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。(5)2008年12

42、月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1)除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录(假定按年计提利息)。62.在出售20%的股权后，A公司对B公司投资的持股比例降为40%，丧失了对B公司的控制权，但在被投资单位董事会中派有代表，对B公司能够施加重大影响，故对B公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。其他资料：(1)A公司有其他子公司，处置B公司部分股

43、权后仍第17页 需要编制合并财务报表。(2)A公司按净利润的10%提取盈余公积。(3)不考虑内部交易等其他因素的影响。要求：编制A公司个别财务报表中剩余长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。A公司原持有B公司60%，的股权，其账面余额为9000万元，未计提减值准备。2010年12月31日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款3500万元，处置日剩余股权的公允价值为7000万元，股权转让手续当日办理完毕。A公司原取得B公司60%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元(与账面价值相同)。自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，

44、B公司实现净利润5000万元。其中，自A公司取得投资日至2010年年初实现净利润3800万元，2010年实现净利润1200万元。2010年B公司因可供n：售金融资产公允价值上升扣除所得税影响金额后增加资本公积200万元，假定除上述资料外，B公司未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。第18页 单选题答案：1：C 2：D 3：C 4：B 5：D 6：C 7：B 8：D 9：A 10：B 11：D 12：C 13：B 14：D 15：D 16：C 17：D 18：A 19：D 20：A 21：C 22：C 23：B 24：C 25：A 26：C 27：D 28：C 29：B 30：A 多选题答案

45、：31：A,C,D 32：A,B,E 33：A,C,D 34：A,C 35：A,B,C,D 36：A,B,C,D 37：B,C,E 38：A,C,D 39：B,C,D 40：A,B,C 41：B,C,D,E 42：A,B,C 43：A,C,D 44：B,C,D 45：A,C,D,E 46：A,C,D,E 47：B,C 48：B,D 49：C,D 50：B,C,D,E 判断题答案：51：错 52：对 53：错 54：错 55：错 56：对 57：错 58：错 59：对 60：对 简答题答案：61：甲公司 62：调整 A 公司个别报表长期股权投资账面价值 相关解析：1：2008 年 9 月 20

46、日乙公司宣告分配 2007 年现金股利：借：应收股利 (30020%)60 贷：长期股权投资损益调整 60 2008 年 9 月 25 日甲公司收到现金股利：借：银行存款 60 贷：应收股利 60 2008 年 12 月乙公司增加资本公积：借：长期股权投资其他权益变动 12 贷：资本公积其他资本公积 (6020%)12 2008年调蹩后的乙公司净利润=100(9001080020)(1 20061 00010)=250(万元)借：投资收益 (25020%)50 贷：长期股权投资损益调整 50 2008 年度，甲公司因对乙公司的长期股权投资业务而增加的税前利润为50 万元。2：盘亏或毁损固定资产

47、所造成的清理净损失，属于偶然的交易或事项引起的损失，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入“营业外支出”科目核算。故答案为 D。3：2008 年上半年，全社会固定资产投资同比增长 33.5%-7.2%=26.3%，故选 C。4：考点 存货成本的计量 5：资产负债表日已发生的诉讼事项结案属于调整事项，其余属于非调整事项。6：在评估方法的选择上，更多的是采用成本法或市场法，当这两种方法均不适用时宜采用分析法。第19页 7：选项 A，差额应记入“营业外收入债务重组利得”科目；选项 C，差额记入“营业外支出债务重组损失”科目；选项 D，差额记入“营业外收入债务重组利得”科目。8：以非现金资产偿还债务的，非

48、现金资产为存货的，应当视同销售处理，按存货的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本，选项 A 正确；非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出，选项 B 正确；非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额计入投资损益，选项 C 也正确；非现金资产为投资性房地产的，应当视同销售处理，按其公允价值确认为其他业务收入，按其账面价值确认其他业务成本，选项 D 不正确。9：VaR 的计算方法有许多种，但从最基本的层次上可以归纳为两种：局部估值法，是通过仅在资产组合的初始状态做一次估值，并利用局部求导来推断可能的资产变化而得出风险衡量值，其典型

49、的是德尔塔一正态分布法；完全估值法，是通过对各种情景下投资组合的重新定价来衡量风险，其典型的是历史模拟法和蒙特卡罗模拟法。10：调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项 B 符合调整事项的特点；选项 A 和 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项 D 不属于资产负债表日后事项。11：选项 A、B 和 C 应计入所建造固定资产的成本。12：企业债券管理条例规定：企业发行债券的总面额不得大于该企业的自有资产净值；企业债券利率不得高于银行同期居民储蓄定期存款利率的 40%；企业发行债券所筹资

50、金应当按照批准的用途，用于本企业的生产经营；发行企业债券所筹资金不得用于房地产买卖、股票买卖和期货交易等与本企业生产经营无关的风险性投资；任何单位不得以财政预算拨款、银行贷款和法律规定其他不能用于购买债券的资金购买企业债券；办理储蓄业务的机构不得将所吸收的储蓄存款用于购买企业债券。13：预计负债应全部冲减，同时其他应付款调增 157.5 万元。14：会计档案包括：(1)会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；(2)会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账，辅助账簿，其他会计账簿；(3)财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告