江苏省会计基础知识点.pdf

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1、 -1-会计证培训 会计基础初级会计学（会计原理）第一章 总论 第一节 会计概述 一、会计概念、产生及发展 1、产生：生存生产消耗成果记录、计量、计算会计 物质资料的生产是人类社会赖以生存和发展的基础 2、发展：第一阶段古代会计阶段：起源于“西周”官厅会计；会计的基本含义：零星算之为计，总和算之为会；宋代：“四柱清册”旧管+新收=开除+实在 第二阶段近代会计阶段 单式记账过渡到复式记账是近代会计的形成标志 15 世纪末 意大利数学家：卢卡.巴其阿勒 明末清初，山西商人傅山发明“龙门账”“进-缴=存-该”第三阶段现代会计，管理会计与财务会计的分离，是现代会计的开端：管理会计内部会计，注重预测、决

2、策；注重未来信息 财务会计对外报送会计，记账、算账、报账，注重过去信息。3、会计概念:会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作 -2-二、会计的目标满足会计信息使用者的需要 三、会计的基本职能会计在经济管理过程中所具有的功能 基本职能：（一）进行会计核算贯穿于经济活动的全过程最基本职能 手段：以货币为主要计量单位 过程：确认、记录、计量、报告 方法：记账、算账、报账 核算内容：1、款项和有价证券钱 2、财物财产物资 3、债权、债务 4、资本、基金 5、收入支出、成本费用 6、财务成果 7、其他（二）实施会计监督会计控制 真实性、合法性、合理性 会计监督的内容：真

3、实性、合法性、完整性 监督过程：事前监督、事中监督、事后监督。会计核算与会计监督关系：核算是监督的基础 监督是核算的质量保障 会计的职能：进行会计核算 实施会计监督 -3-预测经济前景 参与经营决策 评价考核经营业绩 四、会计的对象会计所核算和监督的内容资金运动：1、资金进入企业：投资者投入；借入 2、资金运用资金的循环和周转 3、资金退出企业：还贷、纳税、分配给投资者 第二节 会计基本假设和会计基础 一、会计基本假设会计核算的基本前提（一）会计主体会计核算范围的空间界定，亦称：会计实体、会计个体。意义：1、区分本单位与其他单位的经济活动 2、区分特定主体的经济活动与投资者或职工个人的经济活动

4、 会计主体与法律主体（法人）的关系：法律主体（法人）必定是会计主体 会计主体不一定是法律主体（法人）独资、合伙不具法人资格；但属于会计主体 企业集团不具法人资格；但属于会计主体（二）持续经营时间上的延续性。在可预见的未来，会计主体将按照当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。（三）New 会计分期核算范围的时间界定：将持续不断地经营活动，人为地划分为若 -4-干个相等的时间间隔。月度、季度、年度。目的：及时提供会计信息。（四）货币计量核算手段 New 会计核算应当以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为主的单位，可以选择某种外币作为记账本位币，但对外报送的财务报告，必须折

5、合为人民币反映 二、会计基础会计核算基础 企业会计核算基础权责发生制：按是否取得收款的权利确认收入；按是否应承担费用的责任确认费用：凡当期已经实现的收入和已经发生或应当承担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；计入利润表。凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用 行政事业单位会计核算基础收付实现制 第二章 会计要素与会计科目 第一节 会计要素 一、会计要素会计核算对象的具体化 1、反映财务状况的要素静态反应，反映某一特定日期。资产 负债 所有者权益 2、反映经营成果的要素动态反映，反映一定时期。收入 费用 利润 -5-（1）资产3、由过去的交

6、易、事项形成；2、由企业拥有或控制；1、预期能带来经济利益。按流动性：流动资产：库存现金流动性最强 银行存款流动性最强 应收账款应收回货款或劳务款 应收票据应收回的商业汇票款 预付账款预先支付给供应单位的款项 其他应收款:存出保证金 代垫款项 交易性金融资产购入的股票、债券等 原材料须进一步加工 库存商品准备出售 自制半成品 周转材料：包装物、低值易耗品 非流动资产长期资产 长期股权投资投资期限在一年以上的股权投资 固定资产 工程物资 在建工程 无形资产 -6-其他资产长期待摊费用 资产的特征：1、预期能带来经济利益。2、由企业拥有或控制；3、由过去的交易、事项形成；（2）负债债权人权益，由过

7、去的交易或事项形成，会导致经济利益流出企业的现时义务。按偿还期限流动性：流动负债：短期借款从银行或其他金融机构借入的，期限在一年以内（含一年）的款项。应付账款应支付货款或劳务款 应付票据应支付的商业汇票款 预收账款预先收取的货款或劳务款 其他应付款 应交税费 应付职工薪酬 应付利息 应付股利 长期负债：长期借款 应付债券 长期应付款：应付引进设备款、-7-应付融资租赁款（3）所有者权益股东权益 资产扣除负债后，由股东享有的剩余权益。（净资产）资产=负债+所有者权益 实收资本（股本）企业接受的各种投资 资本公积直接计入所有者权益的利得或损失 留存收益：盈余公积 未分配利润 所有者权益的特征：不需

8、偿还；偿还时，先偿债，再还所有者；所有者可参与利润分配。（4）收入日常活动中形成；会导致所有者权益增加；与投入资本无关的经济利益总流入。日常活动：销售商品 提供劳务 让渡资产使用权 收入：主营业务收入 其他业务收入（5）费用日常活动中发生的，会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。与产品生产有关的费用生产成本：材料费 -8-人工费 制造费用 直接计入当期损益的费用期间费用 销售费用 财务费用企业为筹集资金所发生的费用：利息、手续费 管理费用（6）利润企业在一定期间的经营成果。利润=收入-费用 二、会计要素的计量 1、历史成本实际成本，最初取得时发生的全部支出。2、重置成

9、本现行成本，（盘盈，接受捐赠）3、可变现净值期末计量；4、现值 5、公允价值 三、企业会计等式 车 贷款 净资产 300000 =290000 +10000 资产 =负债 +所有者权益 利润=收入-费用+资产+费用=+负债+所有者权益+收入 -9-+资产+费用=+负债+所有者权益+收入 1、资产=负债+所有者权益 =债权人权益+所有者权益=权益 经济业务的发生，不会破坏资产与权益的平衡关系。经济业务的四种类型：1、一项资产增加，另一项资产减少；2、一项权益增加，另一项权益减少；（同类项目窝里斗，有增有减不变数）3、两类项目，同时增加；4、两类项目，同时减少；（两类项目分左右，同增同减变总数）资

10、产=负债+所有者权益 1000 300 700+5-5 +10-10+200 +200-10 -10 1、从银行提取现金 5 万 -10-（借+现金 贷-银行存款）2、企业开出承兑汇票 10 万元，抵偿前欠货款。（贷+应付票据 借-应付账款）3、从银行取得短期借款 200 万，转入企业存款户。（借+银行存款 贷+短期借款）4、以银行存款，偿还应付票据款 10 万（借-应付票据 贷-银行存款）资产=负债+所有者权益 2、利润=收入-费用 3、综合等式：+资产=+负债+所有者权益+收入-费用+资产+费用=+负债+所有者权益+收入 资金占用 =资金来源 第二章 会计核算的具体内容与一般要求 第一节

11、会计核算的具体内容 经济业务事项：经济业务经济交易 经济事项企业内部发生 一、款项和有价证券的收付钱 款项：库存现金 银行存款 其他货币资金：银行汇票存款 银行本票存款 -11-外埠存款 存出投资款 信用证存款 信用卡存款 有价证券：国库券 股票 企业债券 二、财物的收发、增减和使用东西 财产物资：流动资产存货：原材料 周转材料 自制半成品 库存商品 固定资产 三、债权各种应收款项 债务负债 四、资本的增减投入资本（所有者权益）五、收入、支出、成本、费用的计算 收入：日常活动中形成的，经济利益的总流入；支出：各项开支和损失；费用：日常活动经济利益的总流出；成本：对象化的费用。-12-六、财务成

12、果的计算和处理。1、利润的计算 2、所得税的计算 3、利润分配或亏损弥补 第二节 会计核算的一般要求 一、会计信息的质量要求 1、可靠性真实性 2、相关性有用性 3、可理解性会计信息应当清晰明了 4、可比性：横向可比不同企业间的比较；要求会计信息口径一致，相互可比。纵向可比同一企业不同时期比较；要求前后各期采用一致的会计政策，不得随意变更。5、实质重于形式经济实质重于法律形式。（1）融资租赁 （2）售后回购，不确认收入。6、重要性：对重大事项应单独反映，重点说明，对次要的事项，可简化核算，合并反映。7、谨慎性稳健性：合理的预计可能的费用或损失，不预计收入。计提各种准备金；发出存货，计价从高；采

13、用加速折旧法；8、及时性 二、会计核算的一般要求：-13-1、遵循会计核算方法 设置会计科目和帐户复式记账填制会计凭证登记账簿成本计算、财产清查财务会计报告 会计核算工作的起点：填制会计凭证 2、据实际发生的经济业务事项进行会计核算 3、在依法设置的账簿上进行统一登记 4、会计资料建立档案，妥善保管 5、会计软件符合会计制度规定 6、会计记录的文字应当使用中文。第三章 会计科目和帐户 第一节 会计科目 一、概念和意义 会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。意义：1、是复式记账的基础 2、是编制记账凭证的基础 3、为成本计算、财产清查提供前提条件 4、为编制报表提供方便 二、会计科目的

14、分类：1、按提供信息详细程度和统驭关系：总分类科目提供总括信息 明细分类科目提供详细信息 -14-固定资产房子别墅 楼房 车 货车 轿车 电器彩电 冰箱 总分类科目统驭控制明细分类科目 明细分类科目是对总分类科目的详细说明 2、按归属的会计要素：资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 三、会计科目的设置原则：1、合法性按会计制度规定设置 2、相关性满足企业需要；对外报告，对内管理 3、实用性 第二节 帐户 一、帐户的概念据会计科目设置，具格式和结构，分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。二、分类 三、帐户的基本结构：帐户的基本结构分为左右两方，一方登记增加，另一方登记减少。-15-帐户

15、的四个金额要素：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 四、帐户与会计科目的关系 既有联系，又有区别：帐户据会计科目设置，反映经济内容相同。科目仅仅是名称，无格式和结构 帐户有格式和结构。第四章 复式记账 第一节 复式记账法 一、记账方法的意义和种类 单式记账法 复式记账法依据资产与权益的平衡关系，对于每一笔经济业务，在相互联系两个或两个以上账户中登记。二、特点 1、反映经济业务来龙去脉；2、可以进行试算平衡；三、复式记账原理资产与权益的平衡关系 四、复式记账方法 1、增减记账法 2、收付记账法 3、借贷记账法 第二节 借贷记账法 -16-一、概念 二、记账符号：“借”“贷”三、记账规则有

16、借必有贷，借贷必相等+资产+费用=+负债+所有者权益+收入 借方 贷方+资产-负债-所有者权益-收入+费用-资产+负债+所有者权益+收入-费用 四、借贷记账法下的账户结构：借 库存现金 贷 5000 4900 100 5000 5050 余额的方向一般与增加方一致 资产类帐户 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 -17-收入一般期末没有余额，若有余额，在贷方 费用一般期末没有余额，若有余额，在借方 五、借贷记账法的试算平衡 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有帐户记

17、录是否正确的过程。余额平衡资产与权益的恒等关系 全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计 全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 发生额平衡借贷记账法的记账规则 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 补充概念：例：从银行提取现金 50000 元 借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000 会计分录指对某项经济业务表明其应借、应贷帐户及其金额的记录 简单会计分录一借一贷的分录 复合会计分录一借多贷、一贷多借、多借多贷 例:借：固定资产 5200 -18-贷：银行存款 5000 库存现金 200 对应关系经济业务处理过程中形成的应借应贷关系，叫账户的

18、对应关系 对应账户具有对应关系的帐户 编制试算平衡表 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 200 50000 50200 银行存款 30000 2010000 58000 1882000 应收账款 4000 4000 原材料 9000 3000 12000 固定资产 86000 86000 无形资产 12000 12000 短期借款 7000 5000 2006000 2008000 应付账款 6000 106000 100000 应付票据 100000 0 长期借款 40000 40000 实收资本 80000 10000 90000 资本

19、公积 8200 8200 合计 141200 141200 2274000 2274000 2146200 2146200 本期发生经济业务如下：1、借：银行存款 10000 贷：实收资本 10000 -19-2、借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000 3、借：原材料 3000 贷：银行存款 3000 4、借：应付账款 6000 贷：短期借款 6000 5、从银行提取现金 5 万 借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000 6、企业开出承兑汇票 10 万元，抵偿前欠货款。借：应付账款 100000 贷：应付票据 100000 7、从银行取得短期借款 200 万，转入企业存款户。

20、借：银行存款 2000000 贷：短期借款 2000000 8、以银行存款，偿还应付票据款 10 万 借：应付票据 100000 贷：银行存款 100000 第四节 总分类账与明细分类账的平行登记 一、总分类账与明细分类账：1、联系：经济业务内容相同 登帐的依据相同 2、区别：详细程度不同 作用不同 -20-二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记：P72 固定资产房子别墅+500 1500 5000+500 2000 楼房 车 货车 1800 2000 轿车 200 电器 彩电 800 1000 冰箱 200 平行登记的要点：1、依据相同 2、方向相同 3、期间相同 4、金额相等 原

21、材料 期初余额：50400 本期发生额：19200 8000 本期发生额：18400 期末余额59200 原材料甲 原材料乙 期初余额：38400 期初余额：12000 本期19200 本期14400 本期8000 本期4000 -21-期末余额43200 期末余额16000 应付账款 期初余额：18400 本期发生额：33000 本期发生额：19200 8000 期末余额12600 应付账款A 应付账款B 期初余额：3400 期初余额：15000 本期13000 本期19200 本期20000 本期8000 期末余额9600 期末余额3000 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计

22、 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计 第五节 借贷记账法的应用 一、资金筹集业务的核算（一）投资者投入投入资本（实收资本、股本）（二）借入负债（一）投入资本企业接受的各种投资 借：银行存款 固定资产 无形资产 -22-交易性金融资产.贷：实收资本(股本)（二）借入：短期借款 长期借款 1、短期借款算本不算息 p80 4-8（1）取得借款：借：银行存款 50000 贷：短期借款（本金）50000（2）期末计息：本金*利率*期限 借：财务费用 50000*7.2%/12*1=300 贷：应付利息 300 （3）付息 借：应付利息 300*6=1800 财务费用 贷：银行存款 18

23、00（4）还本 借：短期借款 50000 贷：银行存款 50000 2、长期借款（1）取得借款：借：银行存款 贷：长期借款 -23-（2）期末计息：分期付息：借：在建工程、财务费用 贷：应付利息 到期一次还本付息 借：在建工程、财务费用 贷：长期借款 二、材料采购业务的核算 采购成本=买价+采购费用 增值税：进货：价款 交税 2000 340 2340 销售 价款 收税 3000 510 3510 应交增值税=510-340=170 2000 增值税 2000/（1+17%）=1709.4 1709.4*17%=290.6 -24-1、钱货两清（付款与收料同时完成）借：原材料 应交税费应交增值

24、税（进项税额）贷：银行存款 2、先付款、后收料（1）付全款，结算凭证已到 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 借：原材料 贷：在途物资（2）预付账款 预付货款：借：预付账款 20000 贷：银行存款 收货结算：借：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷：预付账款 117000 补付货款：借：预付账款 97000 贷：银行存款 3、先收料、后付款 -25-（1）收料：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）付款：借：应付账款 贷：银行存款 补第三章第二节 帐户的分类：（一）帐户按经济内容分：（二）帐户按用途和结构分类 帐户的用

25、途：帐户的结构：1、盘存帐户能够盘点数量，进而确定金额的帐户。所有的盘存帐户都是资产类帐户。结构同资产类帐户结构。2、结算账户应收、应付款项的帐户（1）债权结算账户资产结算账户应收款项（2）债务结算账户负债结算账户负债（3）债权、债务结算账户资产、负债结算账户 应收账款与预收账款可以相互替代，应收账款的贷方余额表示预收账款；预收账款的借方余额表示应收账款；-26-应付账款与预付账款可以相互替代，应付账款的借方余额表示预付账款；预付账款的贷方余额表示应付账款；预付账款 期末余额：80000 预付账款甲 预付账款乙 期末余额：100000 期末余额：20000 应付账款 期末余额：60000 应付

26、账款A 应付账款B 期末余额：120000 期末余额：60000 3、资本帐户所有者权益类帐户 三、产品生产业务的核算 账户设置：-27-生产成本成本类 为生产产品发生的材料费、人工费、分配结转进来的制造费用 生产完工验收入库产品的成本 未完工产品成本 制造费用成本类 生产车间范围内为组织管理生产所发生的间接费用 月末分配计入生产成本 0 4、集合分配账户制造费用 5、成本计算帐户生产成本 主要产品生产业务的核算：生产成本A 44860 14520 2032.8 10080 71492.8 0 生产成本B 25730 9680 1355.2 6720 -28-制造费用成本类 1200 4450

27、 623 8400 2127 16800 0 将制造费用分配计入生产成本：借：生产成本A 10080 B 6720 贷：制造费用 16800 8、调整账户：备抵账户抵减帐户（固定资产）（累计折旧）被调整账户-调整账户=被调整账户实际余额 备抵账户抵减帐户：1、资产备抵账户：累计折旧固定资产 坏帐准备应收账款 2、权益备抵账户：利润分配本年利润 -29-附加账户：被调整账户+调整（附加）账户=被调整账户实际余额 备抵附加账户：“材料成本差异”是“原材料”的备抵附加账户 四、产品销售业务的核算 1、确认收入 借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：主营业务收入（货款）应交税费应交增值税（销项税额）

28、2、销售费用：借：销售费用 贷：银行存款等 3、结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品（成本价）4、计算销售税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城建税 应交教育费附加 五、财务成果的核算 财务成果利润概述：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 -30-营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-期间费用（销售费用+管理费用+财务费用）+公允价值变动损益-资产减值损失+（11）投资收益（营业外收入、营业外支出）本年利润形成的核算 损益类帐户“本年利润”表结法、帐结法 1、结转各项收

29、入到本年利润：借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 2000 2、结转各项费用支出到本年利润：借：本年利润 1200 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 -31-营业外支出 本年利润所有者权益类 结转进来的各项费用支出1200 200 结转进来的各项收入 2000 600 3、计算应交所得税所得税费用的核算：（1）应纳税所得额=利润总额+（-）纳税调整数 （2）应交所得税=应纳税所得额*所得税率 =800*25%=200 借：所得税费用 800*25%=200 贷：应交税费应交所得税 200

30、 4结转所得税费用到本年利润：借：本年利润 200 贷：所得税费用 800*25%=200 5、留存收益的核算 利润分配未分配利润 利润分配各明细账结转进来的数额（已分配出去的利润）860 期初余额：历年来未分配利润的积累 400 本年发生额：本年度自本年利润账户转入数600 140（1）结转本年利润到“未分配利润”借：本年利润 600 贷：利润分配未分配利润 600 -32-可供分配利润=原来剩的+今年挣得+其他（2）进行利润分配：提取法定盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 600*10%=60 贷：盈余公积法定盈余公积 60 提取任意盈余公积 向投资者分配利润：可供投资者分配利润*分配

31、比例 借：利润分配应付现金股利800 贷：应付股利 800 结转利润分配各明细账到“未分配利润”借：利润分配未分配利润 860 贷：利润分配提取法定盈余公积 60 利润分配应付现金股利 800 第五章 会计凭证 第一节 会计凭证的概念、意义和种类 一、会计凭证的概念 二、意义 三、会计凭证的种类 -33-第六章 会计账簿 第一节 会计账簿的概念和种类 一、概念和意义（一）概念（二）意义 1、记载、储存会计信息 2、分类、汇总会计信息 3、检查、校正会计信息 4、编报、输出会计信息 二、账簿和帐户的关系 账簿是形式，帐户是内容 第七章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义和种类 一、账务处理

32、程序的意义 会计核算形式 会计凭证 会计账簿 会计报表 账务处理程序的意义：二、账务处理程序的种类 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 -34-其间的根本区别在于：登记总账的依据不同 第二节 不同账务处理程序的内容 一、记账凭证账务处理程序最基本的账务处理程序 1、特点：据记账凭证直接登记总分类账 2、会计凭证 通用凭证 专用凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证 会计账簿：日记账：现金日记账、银行存款日记账 总账：三栏式 明细账：三栏式、多栏式、数量金额式、3、账务处理程序 4、优缺点及适用范围（1）优点：简单明了；总账详细反映经济业务；帐户间对应

33、关系清晰，便于查账。（2）缺点：登记总账工作量大（3）适用于：规模小、业务量少，凭证不多的单位 二、汇总记账凭证账务处理程序：1、特点：据记账凭证定期编制汇总记账凭证，据汇总记账凭证登记总分类账 2、会计凭证 专用凭证：收款凭证汇总收款凭证 付款凭证汇总付款凭证 转账凭证汇总转账凭证 会计账簿：-35-日记账：现金日记账、银行存款日记账 总账：三栏式 明细账：三栏式、多栏式、数量金额式 3、账务处理程序 4、优缺点及适用范围（1）优点：减轻登记总账工作量；便于反映帐户间的对应关系（2）缺点：不利于日常分工，编制汇总转账凭证工作量大（3）适用于：规模大、业务量多的单位 三、科目汇总表账务处理程序

34、：1、特点：据记账凭证定期编制科目汇总表，据科目汇总表，登记总分类账 2、会计凭证 通用凭证 专用凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证 科目汇总表 会计账簿：日记账：现金日记账、银行存款日记账 总账：三栏式 明细账：三栏式、多栏式、数量金额式、3、账务处理程序 4、优缺点及适用范围（1）优点：减轻登记总账工作量，且可进行试算平衡。（2）缺点：科目汇总表不能反映帐户间的对应关系（3）适用于：业务量多的单位 -36-第八章 财产清查 一、财产清查的意义、种类和一般程序 保证账实相符 货币资金：库存现金、银行存款 实物资产 往来款项 二、财产清查的种类 1、按清查范围分类：全面清查 局部清查 2、按清

35、查时间分类：定期清查 不定期清查 三、财产清查的一般程序 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 1、现金的清查实地盘点法 填制“现金盘点报告表”据以调账 2、银行存款的清查核对账目 未达账项 未达账项：1、企收银未收；2、企付银未付；3、银收企未收；4、银付企未付；-37-编制“银行存款余额调节表”企业帐：29000 银行存款日记账余额 银行帐：78000 银行对账单余额+银收企未收 35000-银付企未付 7000+企收银未收 8000-企付银未付 29000 调节后余额 57000 调节后余额 57000“调节表”不能作为登记账簿的原始凭证 二、实物的清查方法:实地盘点法、技术推

36、算法 填制“盘存单”;据“盘存单”填制“实存帐存对比表”。据“实存帐存对比表”调整账面记录 三、往来款项的清查方法发函询证法 编制“往来款项对账单”“往来款项清查表”第三节 财产清查结果的处理 一、清查结果处理的要求 二、清查结果处理的步骤 审批前计入“待处理财产损溢”审批后转平“待处理财产损溢”“待处理财产损溢”待处理的盘亏 待处理的盘盈 已处理的盘盈 已处理的盘亏 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 -38-（一）现金清查结果的处理 1、盘盈长款 实存数帐存数 600 450 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150 借：待处理财产损溢待处理流动

37、资产损溢 150 贷：管理费用 其他应付款 应付账款 2、盘亏短款 实存数帐存数 300 400 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100 借：其他应收款 管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100（二）存货的清查 1、盘盈：借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 -39-贷：管理费用 2、盘亏：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料、库存商品 应交税费增值税（进项税额转出）当初抵过进项税 借：其他应收款 管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（三）固定资

38、产清查结果的处理 1、盘盈计入“以前年度损益调整”例：盘盈设备一台，重置成本 20000 元。借：固定资产 20000 贷：以前年度损益调整 20000 2、盘亏“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢（四）结算往来款项盘存的账务处理 1、应付款项 -40-借：应付账款、其他应付款 贷：营业外收入 2、应收款项 确认坏账损失：借:坏帐准备 贷:应收账款 第九章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念及目标 二、财务会计报告的构成及分类（一）构成：财务

39、会计报表：资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 其他：（二）分类 1、按经济内容：静态报表资产负债表 动态报表利润表 现金流量表 -41-2、按编报会计主体分：个别会计报表 合并会计报表 3、按编报期间：中期会计报表 年度会计报表 三、编制要求 真实可靠 相关可比 全面完整 编报及时 便于理解 第二节 资产负债表据期末余额填列 一、概念和意义 依据：会计恒等式：资产=负债+所有者权益 二、资产负债表的格式：账户式 报告式 三、编制 1、据总账科目余额填列 2、据明细科目余额分析填 应付账款项目 -42-=应付账款各明细账期末贷方余额合计+预付账款各明细账期末贷方余额合计 应收

40、账款项目=应收账款各明细账期末借方余额合计+预收账款各明细账期末借方余额合计 预付账款项目=预付账款各明细账期末借方余额合计+应付账款各明细账期末借方余额合计 预收账款项目=预收账款各明细账期末贷方余额合计+应收账款各明细账期末贷方余额合计 3、据总账科目和明细科目余额分析填 4、据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列 5、综合 第三节 利润表据发生额填列 一、利润表概述依据 利润=收入-费用 格式：单步式 多步式 1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 -43-3、净利润=利润总额-所得税费用 第四节 现金流量表 现金广义 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量 第十章 会计档案