会计师事务所投标方案-机构设置管理方式质量控制及措施投标服务承诺.pdf

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1、 1 会计师事务所备选库项目投标服务方案 服务方案（机构设置、管理方式、质量控制及措施、投标服务承诺）一、投标人必须提供但不限于提供以下内容.3 1、详细说明内部构架机构设置、运作机制及工作流程等.3 2、管理制度、质量控制制度、控制程序、保障措施等；.7 2.1、内部管理制度.7 2.2 质量控制制度.10 2.3 质量控制程序.17 2.4、质量保障措施.21 二、投标人服务承诺.24 2.1 服务质量保证.24 2.2 服务承诺.24 三、业务操作流程.26 2.1 项目内部运作机制.26 2.2 项目组织机构设置.27 2.3 项目组岗位职责.28 2.4 工作流程.30 四、内部控制

2、制度.31 4.1 内部管理办法.31 4.2 质量控制制度.34 2 1）质量控制程序.34 2）质量控制准则.37 3）逐级复核实施细则.41 4.3 项目控制制度.45（1）项目签约制度.45（2）委派人员制度.45（3）编制、审核咨询服务方案制度.45（4）指导和复核制度.45 4.4 财务会计制度.45 五、廉政建设要求.49 5.1 道德方面.49 5.2 协调配合方面.49 5.3 其他方面.50 3 一、投标人必须提供但不限于提供以下内容：1、详细说明内部构架机构设置、运作机制及工作流程等 1.1 组织机构图 1.2 项目内部运作机制（1）业务开发部在获取市场信息后，应委派适当

3、的人员对被审计单位进行初步调查，初步评价被审计单位的审计风险，并就所了解到的情况编制承接项目的可行性报告，将承接项目的可行性报告提交给质量控制部，由质量控制部提出专业意见，交质量标准合伙人及合伙人会议审批。首席合伙人 质量标准合伙人 执行项目合伙人 人 力 资 源 部 业 务 开 发 部 质 量 控 制 部 资 本 验 证 部 审 计 部 档 案 室 财 务 部 综 合 办 公 室 4（2）质量标准合伙人及合伙人会议批准承接项目后，由业务开发负责将所承接的项目转交执行项目合伙人，由执行项目合伙人安排审计小组组成人员，指定项目负责人。（3）项目负责人应委派适当的审计人员，收集被审计单位的基本情况

4、，根据了解到的实际情况，在执行项目合伙人的指导下，编制总体审计计划，编制总体审计计划是审计项目负责人的责任，不得委派下属人员代为编制。（4）审计计划编制完成后，项目负责人应及时将审计总体计划及制定计划的主要依据报质量控制部审批，质量控制部根据审核结果，作出批准或提出意见的意思表示，对质量控制部提出修改意见的总体审计计划，项目负责人应及时修改并将修改后的计划报质量控制部批准。（5）随着审计工作的进行和审计证据的积累，原有审计计划需要修改的，项目负责人应及时将修改意见及依据报质量控制部审批，未经批准的审计计划不得实施。（6）项目负责人根据批准的总体审计计划，实施审计，对审计中的重大会计及审计问题、

5、审计人员之间存在的专业分歧或其他需要处理的问题，应及时报告质量控制部，由质量控制部备案或处理。报告应采用书面或电子数据形式，质量控制的处理意见，应归入该审计项目的工作底稿。（7）项目负责人应会同执行项目合伙人制定具体审计计划，该具体审计计划应根据我所的审计工作底稿编制指南制定，不得减少指南中规定的必须执行的基本审计程序。（8）若根据指南的规定，无法执行常规的审计程序而拟执行替代审计程序，项目负责人应将拟执行替代审计程序报质量控制部备案，质量控制部若认为该程序不恰当，有权提出修改意见，项目负责人应根据质量控制部的意见修改替代性审计程序。（9）项目负责人应将审计执行过程中的各种情况，及时向执行项目

6、合伙人汇报，以便执行项目合伙人与客户的沟通。（10）出现客户投诉，质量控制部将调查原因，提出处理意见，报首席合伙人批准或执行。（11）审计程序执行完成后，项目负责人应及时整理审计工作底稿，汇总 5 调整和非调整事项及其他重大事项，将汇总结果及时向质量控制部汇报。（12）项目负责人和签字注册会计师应及时根据事务所复核审计工作底稿，编制复核底稿的意见，并及时传递给执行具体审计测试程序的审计人员，执行具体审计测试程序的审计人员根据复核意见，追加审计程序，修改、完善审计工作底稿。项目负责人和签字注册会计师及执行具体审计测试程序的审计人员追加审计程序均应在现场完成。（13）质量控制部在项目执行过程中，实

7、施质量跟踪职能，抽查审计工作底稿，并检查审计计划完成情况。（14）质量控制部根据检查结果及审计计划、审计实施阶段的质量控制资料，编制质量控制报告，会同审计报告，提交质量控制合伙人，质量控制合伙人根据需要提交首席合伙人或合伙人会议。（15）首席合伙人依据质量控制报告，对特别重要的审计项目决定签发何种类型的审计报告。6 1.3 工作流程 工作流程图如下：有 无 无 根据要求或审计工作计划确定审计事项 选派人员组成审计组，编制审计工作方案 向被审计单位发送审计通知书 被审计单位提交审计相关的帐册、制度等书面资料、电子数据 审计组实施审计，填写审计工作底稿，取得审计证据 审计组整理、归纳、汇总、分析审

8、计证据和审计工作底稿 审计组编写审计报告 审计组征求被审计单位对审计报告的意见 审计报告、审计意见书、决定书送被审计单位，抄送相关校领导及单位 被审计单位将审计建议或审计建议书、审计决定书的落实情况报送审计处，审计处对重要的审计事项进行后续（跟踪）审计 审计材料整理归档 对审计报告有无意见 审计处审定并签发审计报告 审计组出具审计意见书或审计决定，经审计处审定并签发 7 2、管理制度、质量控制制度、控制程序、保障措施等；2.1、内部管理制度 第一章 总则 第一条 为规范事务所内部管理行为，强化内部职工积极进取，团结向上的执业精神和整体思想素质的提高，保证事务所规范、效益、发展的路子，根据xxx

9、x 联合会计师事务所章程，编制本管理办法。第二条 事务所经股东会决议，设立事务所内部事务管理会简称事务会，事务会是事务所内部管理核心，是处理事务所日常事务的领导和决策机构，事务会向各位董事汇报工作，并对股东会负责。第三条 根据事务所内部管理办法可制订各环节相关实施办法，实施办法未能涉及到的具体事项，本办法也未规定的，由股东会作出决定。第二章 内部管理机构 第四条 事务所的最高权力机构为股东会，股东会以下设立事务会和监事会。事务会行使事务所内部管理职权，其职权：讨论研究事务所内部管理制度并实施；听取下属机构汇报工作,作出决定意见；向股东会、执行董事汇报工作开展情况；安排职能机构设置、业务范围、人

10、员调配；管理和监督部门执业情况、工作纪律；安排注册会计师后续教育，学习生活等。事务会会员由经理、副经理、综合部主任组成，事务会主任由主任会计师担任。事务会下设综合部、会计部、质量控制部。职能部门：各部任命部门经理一名，组员若干名。部门经理职权：安排本部门完成事务会交办的业务工作；向事务会汇报工作开展情况及结果；管理、监督各部门技术人员的工作、学习、纪律情况；8 提出部门内奖罚意见；制订本业务范围初级复核工作；作好本业务范围初级复核；安排配合其他部门有关工作事宜。第五条 各部门业务范围划分：会计审计部：各企业清产核资、财务收支审计、财务报表、专项审计等具体财务审计业务。质量监管部：负责对评估业务

11、的质量控制与风险分析。综合部：是协调服务其他部门的综合部门，含财务、微机、档案人员。第六条 各部门相互协作，互助友爱，重大项目须共同完成时由事务会安排，统一指挥，协调一致。第三章 注册会计师执业管理 第十一条 事务所开展执业工作及其他类业务由注册会计师执业，助理人员配合，组成工作组按规定程序完成工作。第十二条 事务所由事务会结合注册会计师、专家、高级技术人员拟定执业规范，规范内容至少包括：应遵守注册会计师执业规则、执业程序、执业质量、标准及应必备归档资料。第十三条 设置三级复核制度，初级复核由项目会计师完成，二级复核由部门经理完成，三级复核由主任会计师完成，建立各复核标准工作底稿，规范复核质量

12、。第十四条 设立岗位目标责任制，规定各岗位和工作环节注册会计师责任范围，各尽其职，各负其责。第十五条 各部执业实行项目总承包责任制，部门经理可聘用有关技术人员，其报酬及责权应由专项制度规定。第十六条 事务所开展项目执业由本事务所注册会计师担任项目负责人，绝不允许以非法手段承揽业务，搞权钱交易。第十七条 建立注册会计师个人业绩档案，每半年考核一次，年终统考，奖罚分明。第四章 劳动人事管理 9 第十八条 事务所工作人员分为在编、长期外聘和临时外聘，均应遵守事务所劳动纪律，享受劳动保护，接受事务所人事管理，建立人事档案。第十九条 事务所根据实际情况制定人事管理制度，规范劳动人事管理行为。其内容包括：

13、劳动纪律、劳动保护、人事管理、正常工作以外加班补助问题。第二十条 事务所劳动人员管理工作由综合部负责管理，合理安排季节性变化职工福利生活，保证全体职工有一个良好的工作、学习环境，养成一种良好的生活习惯和风气。第五章 注册会计师后续教育管理 第二十一条 注册会计师后续教育是推进知识更新交流的课堂，搞好注册会计师后续教育是一件十分重要的事，因此后续教育由事务会统一负责，合理安排。第二十二条 事务所对注册会计师后续教育制订相关制度，规范后续教育开展情况，其内容包括：参加协会统一组织的后续教育；事务所内部组织日常政策、法规、专业知识学习；参加相关资格考试；参加各种经验交流与项目研讨活动等。第二十三条

14、注册会计师后续教育应有益于事务所工作，统一听从安排，拒绝正常工作中的个人主义。第六章 后勤服务管理 第二十四条 事务所的后勤服务包括微机室、办公用具及生活设施等，事务所所有资产应登记造册，统一管理。第二十五条 制订财务管理制度，规范物业管理行为，后勤管理纳入综合部，坚持人人为所，所为人人。第二十六条 外勤作业服务，实行预算管理，应根据外勤作业情况，由后勤安排服务性工作，包括餐饮，住宿及使用工具、用具等，纳入项目考核范围。第二十七条 三大节日及换季福利的劳动保护用品应根据事务会安排由后勤部门负责安置。保证职工无后顾之忧。第七章 附则 第三十一条 本管理办法由事务会负责解释。第三十二条 经本办法制

15、订的具体制度不得违背本办法规定。若确需改 1 0 变由事务会作出修订。第三十三条 本办法从发布之日起实施。2.2 质量控制制度 第一章 总 则 第一条 为了规范我所质量控制，根据中国注册会计师质量控制基本准则，制订本准则。第二条 本准则是我所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的控制政策与程序。第三条 本准则是我所质量保障的总纲，在开展审计业务工作中应遵照执行。第二章 全面质量控制 第四条 我所制订和运用包括职业道德守则、专业胜任能力、工作委派、业务承接、督导与监控在内的质量控制政策。第五条 作为全面质量控制的重要组成部分，我所执行以下职业道德守则：（一）注册会计师应恪守独立、客观、公

16、正的原则，保持形式上和实质上的独立；（二）注册会计师不得兼任或兼营与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；（三）注册会计师若与委托人存在经济利益、近亲属等利害关系，应申请回避；（四）注册会计师应以勤勉尽责、诚实信用的职业品质和职业形象维护集团的声誉，避免出现与公认之文明行为相悖的职业禁忌。（五）注册会计师不得泄露执业中知悉的委托单位之商业机密；（六）注册会计师应清正廉明，不得利用自己的身份、地位和执业中所掌握的委托单位的资料和情况，谋取私利；不得以任何方式接受委托单位馈赠和不 1 1 当利益，也不得向委托单位提出超越工作正常需要之外的个人要求；（七）为股票发行出具报告之专业人员，在

17、该股票承销期内和期满后六个月内，不得购买或持有该股票；为上市公司出具审计报告之专业人员，在该文件成为公开信息前和成为公开信息后的个工作日内，也不得拥有该公司的股票；（八）注册会计师有关委托单位历史背景、发展现状等事项的调查，报表及帐户、交易层次的判断和意见的表述，不应被个人好恶或成见、偏见左右，亦不能受委托单位及第三者的意见左右，应始终基于正直、客观的立场；（九）注册会计师应以公众利益为最高责任，不断提升服务公众的道德意识和责任意识，时刻保持审慎、稳健的心态，不得肇致虚假陈述、重大遗漏、严重误导之过失和欺诈；（十）注册会计师不得承担自身专业胜任能力不及的业务，不得诋毁同行；第六条 由质量控制部

18、负责提供指导，并解答有关正直、客观、独立和保密等方面的问题。第七条 由质量控制部通知各层次员工，使其知晓和理解有关独立性的方针和程序，并监督员工对有关独立性的方针和程序的遵守情况。第八条 作为全面质量控制重要组成部分的专业胜任能力，我所确保专业人员达到并保持履行其职责所需要的专业胜任能力，并采用如下人员质量控制政策：（一）招聘控制程序 我所面向社会招聘具有良好的基础教育背景和自愿投身CPA 事业的专业人士；按照发展需要计划，坚持按预定方案聘用合格的人员。制定招聘数量目标，规定招聘工作的组织和权责分工方法，并监督招聘方案的效果。应聘人员应具备浓厚的职业兴趣、相当的工作技能和经验、端正的工作态度和

19、价值观。1 2 通过契约方式规范和约束员工的行为，确保每名员工恪守职业纪律。（二）专业发展程序 我所按年度制订后续教育计划，并传达至全体专业人员。培养管理者分为六个级次，即助理审计员、审计员、助理审计师、审计师、部门副经理、部门经理。提供准则及本所审计技术与程序方面的最新发展资料，鼓励个人实施自我发展活动。制订和实施审计人员所需的特殊行业和领域专门知识的培训计划，鼓励员工采取出版专业论著或个人实务研究的方式提升专业水平。（三）晋升控制程序 确定事务所内各层次人员的职责，以及提升到每一层次的必要条件。我所根据职业操守、工作技能、实践经验、继续教育等评价、考核员工工作业绩，作出晋升决策，并将员工的

20、进步告诉本人。部门经理以上的管理者至少是具备年以上会计、审计工作经验的注册会计师；在会计、审计、经济法、税法、金融、证券及其他相关学科方面具有比较深厚的理论功底，同时具备较强的分析、判断、处理问题的能力和组织、协调能力。审计师应至少是具备年以上会计、审计工作经验的注册会计师，具有足够的指导、帮助、监督、检查助理人员工作的能力，同时具有熟练掌握审计项目所需的专业技能和接受新知识的能力。第九条 我所实行层网状职责分工，既有传统管理模式中自上而下的命令执行系统，又有各级管理人员与属下之间相互穿插的信息交流系统，以便使关键的人担任关键的职务、适当的人执行适当的业务，从而确保质量控制的工作委派环节自如、

21、有效。第三章 审计项目的质量控制 1 3 第十条 根据中国注册会计师独立审计准则将全面质量控制程序运用于审计项目的责任归属签字注册会计师。第十一条 项目负责人必须在充分调查与评价客户背景与内部控制的基础上撰拟审计方案（总体审计计划）和厘定审计作业计划（具体审计计划），经质量控制部审批后，方能付诸实施。审计方案中必须载入重要性与风险的评估。第十二条 项目负责人必须编制“约定项目费用、时间预算控制表”，以使对项目的进度和审计小组成员的业绩进行适时而客观的评价，以达到提高工效，降低风险的目的。第十三条 项目负责人应对助理人员进行审计执行期间的在岗培训，并且必须通过指导使助理人员明确以下责任：（一）工

22、作责任；（二）拟实施的具体审计程序的审计目标；（三）被审计单位的业务性质与审计风险；（四）需要特别关注的审计领域和重大会计审计问题；（五）其他可能影响审计程序的事项。第十四条 外勤负责人发现重大疑难问题必须及时向质量控制部请示报告，不准擅自处置重大问题。第十五条 审计报告的三级复核制包括项目经理的详细复核、签字注册会计师（部门经理）的一般审核和主任会计师（终审注册会计师）的重点审核，此为审计质量控制最具实质意义的关键环节。第十六条 审计项目的开展应按审计计划进行，对于审计过程中出现重大会计、审计问题而对审计计划的修改，必须及时上报质量控制部。第十七条 对于审计项目组成员之间发生的专业判断分歧，

23、应向质量控制部咨询。必要时，向适当机构或人员咨询。2）质量控制准则 1 4 第一章 总 则 第一条 为了规范我所质量控制，根据中国注册会计师质量控制基本准则，制订本准则。第二条 本准则是我所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的控制政策与程序。第三条 本准则是我所质量保障的总纲，在开展审计业务工作中应遵照执行。第二章 全面质量控制 第四条 我所制订和运用包括职业道德守则、专业胜任能力、工作委派、业务承接、督导与监控在内的质量控制政策。第五条 作为全面质量控制的重要组成部分，我所执行以下职业道德守则：（一）注册会计师应恪守独立、客观、公正的原则，保持形式上和实质上的独立；（二）注册会计师

24、不得兼任或兼营与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；（三）注册会计师若与委托人存在经济利益、近亲属等利害关系，应申请回避；（四）注册会计师应以勤勉尽责、诚实信用的职业品质和职业形象维护集团的声誉，避免出现与公认之文明行为相悖的职业禁忌。（五）注册会计师不得泄露执业中知悉的委托单位之商业机密；（六）注册会计师应清正廉明，不得利用自己的身份、地位和执业中所掌握的委托单位的资料和情况，谋取私利；不得以任何方式接受委托单位馈赠和不当利益，也不得向委托单位提出超越工作正常需要之外的个人要求；（七）为股票发行出具报告之专业人员，在该股票承销期内和期满后六个月内，不得购买或持有该股票；为上市公

25、司出具审计报告之专业人员，在该文件 1 5 成为公开信息前和成为公开信息后的个工作日内，也不得拥有该公司的股票；（八）注册会计师有关委托单位历史背景、发展现状等事项的调查，报表及帐户、交易层次的判断和意见的表述，不应被个人好恶或成见、偏见左右，亦不能受委托单位及第三者的意见左右，应始终基于正直、客观的立场；（九）注册会计师应以公众利益为最高责任，不断提升服务公众的道德意识和责任意识，时刻保持审慎、稳健的心态，不得肇致虚假陈述、重大遗漏、严重误导之过失和欺诈；（十）注册会计师不得承担自身专业胜任能力不及的业务，不得诋毁同行；第六条 由质量控制部负责提供指导，并解答有关正直、客观、独立和保密等方面

26、的问题。第七条 由质量控制部通知各层次员工，使其知晓和理解有关独立性的方针和程序，并监督员工对有关独立性的方针和程序的遵守情况。第八条 作为全面质量控制重要组成部分的专业胜任能力，我所确保专业人员达到并保持履行其职责所需要的专业胜任能力，并采用如下人员质量控制政策：（一）招聘控制程序 我所面向社会招聘具有良好的基础教育背景和自愿投身CPA 事业的专业人士；按照发展需要计划，坚持按预定方案聘用合格的人员。制定招聘数量目标，规定招聘工作的组织和权责分工方法，并监督招聘方案的效果。应聘人员应具备浓厚的职业兴趣、相当的工作技能和经验、端正的工作态度和价值观。通过契约方式规范和约束员工的行为，确保每名员

27、工恪守职业纪律。（二）专业发展程序 我所按年度制订后续教育计划，并传达至全体专业人员。1 6 培养管理者分为六个级次，即助理审计员、审计员、助理审计师、审计师、部门副经理、部门经理。提供准则及本所审计技术与程序方面的最新发展资料，鼓励个人实施自我发展活动。制订和实施审计人员所需的特殊行业和领域专门知识的培训计划，鼓励员工采取出版专业论著或个人实务研究的方式提升专业水平。（三）晋升控制程序 确定事务所内各层次人员的职责，以及提升到每一层次的必要条件。我所根据职业操守、工作技能、实践经验、继续教育等评价、考核员工工作业绩，作出晋升决策，并将员工的进步告诉本人。部门经理以上的管理者至少是具备年以上会

28、计、审计工作经验的注册会计师；在会计、审计、经济法、税法、金融、证券及其他相关学科方面具有比较深厚的理论功底，同时具备较强的分析、判断、处理问题的能力和组织、协调能力。审计师应至少是具备年以上会计、审计工作经验的注册会计师，具有足够的指导、帮助、监督、检查助理人员工作的能力，同时具有熟练掌握审计项目所需的专业技能和接受新知识的能力。第九条 我所实行层网状职责分工，既有传统管理模式中自上而下的命令执行系统，又有各级管理人员与属下之间相互穿插的信息交流系统，以便使关键的人担任关键的职务、适当的人执行适当的业务，从而确保质量控制的工作委派环节自如、有效。第三章 审计项目的质量控制 第十条 根据中国注

29、册会计师独立审计准则将全面质量控制程序运用于审计项目的责任归属签字注册会计师。第十一条 项目负责人必须在充分调查与评价客户背景与内部控制的基础上撰拟审计方案（总体审计计划）和厘定审计作业计划（具体审计计划），经质 1 7 量控制部审批后，方能付诸实施。审计方案中必须载入重要性与风险的评估。第十二条 项目负责人必须编制“约定项目费用、时间预算控制表”，以使对项目的进度和审计小组成员的业绩进行适时而客观的评价，以达到提高工效，降低风险的目的。第十三条 项目负责人应对助理人员进行审计执行期间的在岗培训，并且必须通过指导使助理人员明确以下责任：（一）工作责任；（二）拟实施的具体审计程序的审计目标；（三

30、）被审计单位的业务性质与审计风险；（四）需要特别关注的审计领域和重大会计审计问题；（五）其他可能影响审计程序的事项。第十四条 外勤负责人发现重大疑难问题必须及时向质量控制部请示报告，不准擅自处置重大问题。第十五条 审计报告的三级复核制包括项目经理的详细复核、签字注册会计师（部门经理）的一般审核和主任会计师（终审注册会计师）的重点审核，此为审计质量控制最具实质意义的关键环节。第十六条 审计项目的开展应按审计计划进行，对于审计过程中出现重大会计、审计问题而对审计计划的修改，必须及时上报质量控制部。第十七条 对于审计项目组成员之间发生的专业判断分歧，应向质量控制部咨询。必要时，向适当机构或人员咨询。

31、2.3 质量控制程序 第一章 总 则 第一条 为明确工作要求，提高工作效率与执业质量，特制订本细则。第二条 本细则所称逐级复核，是指审计工作底稿和审计报告至少三级复核，包括项目负责人的详细复核，签字注册会计师（部门经理）的一般复核和主 1 8 任会计师的重点审核。第三条 本细则作为审计质量控制的核心环节，强调每一位审核者必须及时发现问题，解决问题，滞后审核和流于形式的审核均属失职。第二章 项目负责人的详细审核 第四条 项目负责人的审核是逐级复核的基础，应对审核过程中形成的工作底稿（包括所附审计证据）从组成要素到内容实行全面彻底审核。第五条 对工作底稿组成要素的审核主要包括：（一）被审核单位名称

32、；（二）审计项目名称；（三）审计项目时点或期间；（四）审核过程记录；（五）审计标识及其说明；（六）审计结论；（七）索引号及页次；（八）编制者姓名及编制日期；（九）被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料；（十）工作底稿中其他记录事项；（十一）审计报告底稿格式。第六条 对工作底稿内容的全面审核主要包括：（一）存在与发生各项资产、负债和所有者权益在特定日期均存在，所有收入和费用交易在特定期间均已发生；（二）完整性在财务报表中应列示的交易和项目均已列入；（三）权利和义务在特定日期，各项资产均属于公司的权利，各项负 1 9 债均是公司的义务；（四）估价与分摊各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要

33、素均按适当的金额列示于财务报表；（五）表达与披露财务报表上的特定组成要素已适当地加以分类、说明和披露。第七条 被审计单位的内部控制能否信赖，审计风险是否属于可接受水平。第八条 在审计中是否进行了分析性复核，专业判断是否正确。第九条 审计策略是否按计划实施，必要的审计程序是否按要求执行，如未执行是否有充分理由，审计过程需提供的佐证资料是否已收集齐全。第十条 在确定审计程序的性质、时间、范围及评价审计结果时，是否合理运用了重要性原则。第十一条 对审计过程中发现的存在的错误及舞弊迹象，是否实施了追加审计程序。第十二条 符合性测试及实质性测试的结论是否支持审计意见。第十三条 期初余额、期后事项及或有事

34、项的审计程序是否已执行完毕。第十四条 项目负责人的全面审核应逐页、逐条审核，并将复核记录清晰地记录于工作底稿中。第三章 签字注册会计师的一般复核 第十五条 签字注册会计师（部门经理）的复核为一般复核，即对项目负责人审核层次的再监控，包括以下几个方面：（一）复查审计工作过程及其结果是否清晰地表明轨迹，是否缺少审计业务约定书、审计计划和审计总结，项目经理是否已按要求进行了复核；（二）复查审计程序的执行是否已经实现了预定的审计目标；（三）复查重点审计项目的审计证据是否充分、恰当；2 0 （四）复查审计检查范围是否充分，有无遗漏；（五）复查审计调查事项和未调整审计差异的处理是否恰当；（六）检查审定的会

35、计报表本身及报表之间，会计报表与工作底稿之间，会计报表与报表附注之间各项数字的勾稽关系是否正确；（七）检查审计人员对审计中发现的问题的处理是否恰当，并估计这些问题对会计报表和审计报告的影响；（八）复查会计报表的结构指标是否合理可信；（九）复查形成的审计结论是否与审计工作结果一致，是否支持审计意见；（十）复查是否已就审计结论与委托单位交换过意见，对调整事项的意见是否一致，未调整事项的处理是否符合对重要事项进行会计披露的要求；（十一）复查重要的或易存在问题的报表项目，是否还存在未被发现的重大问题。（十二）重大问题请示报告是否已转至质量控制部。第四章 主任会计师的重点复核 第十六条 主任会计师（主审

36、）的重点复核是对审计过程的终极复核，具体包括以下方面：（一）审计总风险能否接受，是否有误导、虚假陈述及重大遗漏；（二）审计目的是否已经达到；（三）重要审计程序的制定与实施是否恰当；（四）重要审计领域的测试是否充分；（五）重要审计证据是否充分、恰当，是否缺少重要审计证据；（六）重要调整事项和未调整审计差异事项的处理；（七）复查中发现问题的处理是否恰当；2 1 （八）总体复核会计报告有无明显不合理之处；（九）总体结论和采用的报告类型是否恰当，审计报告的表述是否规范。第十七条 分析判断被审计单位是否具备持续经营能力。第十八条 特别关注已审会计报表与被审计单位披露的相关资料的一致性。第五章 复核的具体

37、要求 第十九条 各层次审核应将存在的问题和疑点记录于审计工作底稿中，并签署意见；第二十条 督促审计底稿编制人修改、完善工作底稿；第二十一条 如果在审核中发现审计过程有重大遗漏，应实施补充审计，如发现有审计差异处理不当或不符合要求的，应要求下一级人员进行修正，直到达到要求为止；第二十二条 各层次审核应填制“三级复核及批准声明书”、“审计报告流转控制表”。2.4、质量保障措施 以会计审计项目的质量控制为核心，以机构的全面质量控制为基础，以外部的监督检查为补充建立一整套较为完善的内部管理制度和质量控制体系。1）项目管理制度 1 项目签约制度 每承接一项会计业务，必须签订业务约定书，并在委托书中明确咨

38、询时间、范围、完成工作时间等基本事项。2 委派人员制度 业务负责人根据项目组长了解的委托项目实际情况和时间要求，选择业务总监和具备专业胜任能力、熟悉委托项目的项目组长及各专业负责人和助理人员组 2 2 成项目团队，明确各自的职责，做到合理分工，发挥公司负责人，并全程组织实施会计报表审计咨询方案，完成咨询工作。3 编制、审核咨询服务方案制度 明确由项目组长组织编写审计咨询方案，组织方案的分析、讨论，并逐级上报审核，使审计咨询工作的组织具有项目针对性，集中力量解决重点难点问题。4 指导和复核制度 项目组长和各专业负责人全程指导助理人员工作，对如何履行审核程序、收集相关资料信息、完善工作底稿的督导。

39、项目组长和各专业负责人现场审核助理人员工作底稿，保证质量。业务负责人复核签字后报技术部进行独立审核，项目组根据技术部意见修改后报事务所负责人审核签发。5 沟通制度 项目人员之间随时进行内部沟通，项目组定期召开现场讨论会，加强相互配合，互通信息，分工协作；项目负责人与委托单位随时进行沟通；项目负责人与委托单位有关人员相互沟通，并形成例会制度，对双方意见分歧进行磋商，以达成共识，制定合理的解决方案。2）技术措施 本事务所会计师执业准则对全面质量控制、业务管理、风险控制、各类业务操作指南以及咨询程序和方法、工作底稿的编制等诸方面进行了全面详实的阐述和规定，确保执业人员规范执业。采用分层、分环节质量控制法，关键点质量控制法，三级复核等多项技术措施控制全过程，确保质量。1 分层质量控制措施：项目组各级别成员根据各自职责对本层次业务质量进行控制，高级别人员对下一级别层次的工作质量进行检查和督导，并及时提出改进意见，做到发现问题及时解决。2 分环节质量控制措施：对项目的不同环节采用“节节”审核法。根据每个业务环节的质量控制内容和目标责任，对各环节的质量进行控制，对每一环节完工后，须由专业负责人审核无误后再进入到下一个环节。