2022税务师考试真题精选及答案5辑.docx

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1、2022税务师考试真题精选及答案5辑2022税务师考试真题精选及答案5辑 第1辑某商贸公司2022年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额为（ ）万元。A.200B.220C.400D.520答案：C解析：企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60计入企业筹办费；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。?可计入企业筹办费并税前扣除的金额3006020200400（万元）根据社会保险法律制度的规定，职工出现

2、伤亡的下列情形中，应当认定为工伤的是（ ）。A.在下班途中受到本人负主要责任交通事故伤害的B.因本人故意犯罪导致在工作中伤亡的C.在工作时间和工作岗位，突发疾病72小时后死亡的D.工作时间前在工作场所内，从事与工作有关的预备性工作受到事故伤害的答案：D解析：本题考核工伤的认定。在上下班途中，受到“非本人”主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的，应当认定为工伤。所以选项A错误。职工因故意犯罪受到伤害的，不认定为工伤。所以选项B错误。在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时内经抢救无效死亡的，视同工伤。所以选项C错误。工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或

3、收尾性工作受到事故伤害的，应当认定为工伤。所以选项D正确。甲公司2022年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2022年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2022年该生产设备应计提折旧额为（）万元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06答案：C解析：2022年计提减值准备前该设备账面价值

4、=200-（200-12）/10=181.2（万元），可收回金额=110-26=84（万元），2022年年末计提减值准备=181.2-84=97.2（万元），计提减值准备后的账面价值为84万元；2022年设备应计提折旧金额=（84-12）/9=8（万元）。甲因病去世，留有遗嘱。甲的儿子乙依照甲的遗嘱继承了甲的一套房产。乙取得该套房产所有权的法律原因属于( )。A.事实构成.B.事实行为C.法律行为.D.事件答案：A解析：乙取得房产所有权需要甲有效的遗嘱和甲死亡:两个事实，为事实构成。2022年某外商投资企业委托境外公司在境外销售其位于境内的一栋商品房，签订了代销合同，后境外公司以不含税价格50

5、00万元售出。该商品房成本费用3000万元，另向境外公司支付佣金和手续费750万元(能提供有效凭证)，销售过程中缴纳相关税费375万元。该外商投资企业销售商品房应缴纳的企业所得税为()万元。A.281.25B.218.75C.406.25D.500答案：A解析：企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。佣金手续费扣除限额=500010%=500（万元），按照500万元扣除，该企业应缴纳企业所得税=（5000-3000-500-375）25%=281.25（万元）。2022税务师考试真题精选及答案5辑 第2辑关于消费税计税依

6、据的说法，正确的有（）。A.啤酒生产企业生产销售啤酒时收取的包装物押金应并入销售额计税B.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售额计税C.纳税人自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格计税D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计税E.卷烟生产企业实际销售价格低于核定计税价格，按实际销售价格计税答案：B,C,D解析：本题考查消费税的计税依据。选项A：啤酒从量计征消费税，计税依据是销售数量，所以啤酒的包装物押金不能并入销售额计算消费税，但是啤酒的包装物押金金

7、额会影响到所销售啤酒消费税税率的适用。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元，不含增值税）以上是甲类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。选项E：经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税；实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。企业拟进行一项投资组合，已知 A、B、C 三者的投资比重分别为 0.3、0.5、0.2，相应的投资收益率分别为 20、10、5，则该项投资组合的投资收益率为（ ）。A.

8、10%B.9%C.8.66%D.7%答案：A解析：投资组合收益率的期望值20%0.310%0.5（-5%）0.210%2022年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权(该股票期权不可公开交易)，授予价为5元/股。2022年9月，杨某按照公司的规定行权,购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股。2022 年9月杨某股票期权行权时应缴纳个人所得税()元。 ( 2022 )A.5340B.3480C.3825D.5945答案：B解析：自2022年1月1日起，个人在纳税年度内取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，在2022年12月31日前，不并人

9、当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表。所以股票期权行权所得应缴纳个人所得税= 10000*(11-5)*10%-2520-3480 (元)。下列企业属于资源税纳税人的是（ ）。A.出口盐的外贸企业B.在境内开采铜矿石的内资企业C.外购原油销售的商贸企业D.进口原油的石油进出口企业答案：B解析：选项A：在我国境内生产盐的单位和个人为资源税纳税人，出口盐的外贸企业，不是资源税纳税人；选项B：在境内开采应税矿产品的单位和个人是资源税纳税人；选项C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业；选项D：资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石

10、油进出口企业不是资源税的纳税义务人。下列合同中，属于印花税征税范围的是( )。A.供用电合同B.融资租赁合同C.人寿保险合同D.法律咨询合同答案：B解析：选项A,电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;选项C,人寿保险合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;选项D,法律咨询合同不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。2022税务师考试真题精选及答案5辑 第3辑纳税人有下列（ ）情形的，税务机关可以按照规定核定征收土地增值税。A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的C.依照规定应当设置但未设置账簿的D.虽设置账簿，但账目混

11、乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的E.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的答案：A,C,D,E解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关可以按规定核定征收土地增值税：（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。位于某市的一家生产企业,2

12、022年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元,其他业务收入6000万元,营业外收入4500万元、投资收益1500万元、应扣除的主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元、当年实现利润总额2600万元,拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等,全年已预缴企业所得税240万元,2022年2月经聘请会计师事务所进行审核,发现该企业2022年度自行核算存在以下问题。(1)一栋闲置的生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税,该生产车间占地面积1000,原值650万元,

13、已提取折旧420万元,车间余值230万元。(2)营业外支出中包含通过非营利的社会组织向贫困山区捐款360万元。(3)扣除成本和管理费用中包含了实发工资总额5600万元,职工福利费920万元，拨缴工会经费120万元、职工教育经费160万元。(4)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费用11130万元。其他资料:该企业计算房产余值的扣除比例为20%、契税税率为4%，城镇土地使用税适用税额为30元/该企业2022年应补缴的城镇土地使用税为( )万元A.30B.10C.15D.60答案：A解析：该企业2022年应补缴的城镇土地使用税=10003010000=3(万元)。某公司2022年1月1日发行在

14、外普通股16 000万股；5月1日按平均市价增发普通股3 000万股；11月1日回购普通股1 200万股，以备将来奖励职工之用。该公司2022年度净利润为7 476万元。则该公司2022年度基本每股收益为（ ）元。A.0.370B.0.415C.0.420D.0.445答案：C解析：发行在外普通股加权平均数16 0003 0008/121 2002/1217 800（万股）。基本每股收益净利润/发行在外普通股加权平均数7 476/17 8000.42（元）。行政强制法规定，查封、扣押的期限不得超过()；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过()。A.30日 30日B.

15、15日 30日C.30日 15日D.15日 15日答案：A解析：本题考核查封、扣押。注意两个“30日”的要求。(2022年)国务院直属机构是由国务院根据工作需要和精简原则设立的主管某项专门业务的机构，这些机构主要指()。A.国家外汇管理局、国家铁路局、国家能源局等B.财政部、交通运输部、生态环境部、住房和城乡建设部等C.海关总署、国家市场监督管理总局、国家税务总局等D.中国科学院、中国气象局、国家文物局、国家知识产权局等答案：C解析：（1）选项A：属于“国务院部委管理的国家局”（一般称为“局”）；（2）选项B：属于“国务院组成部门”（一般称为“部”“委员会”）；（3）选项C：属于国务院直属机构

16、（一般称为“总局”）；（4）选项D：中国科学院、中国气象局属于“国务院直属事业单位”，国家文物局、国家知识产权局属于“国务院部委管理的国家局”。2022税务师考试真题精选及答案5辑 第4辑下列各项中，不符合城建税减免税规定的是（）。 A.经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，用其财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券等应缴纳的城市维护建设税B.企业减免增值税1年后才能减免城建税C.由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税D.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金自2022年5月25日免征城市维护建设

17、税答案：B解析：企业减免增值税，当年即可减免城建税。下列各项中，能够衡量组合的风险的是（）。A.相关系数B.单项资产的系数C.证券资产组合的标准差D.证券资产组合的预期收益率答案：C解析：相关系数反映两项资产收益率的相关程度；单项资产的系数表示相对于市场组合的平均风险而言，单项资产所含的系统风险的大小；证券资产组合的标准差衡量的是组合的风险；预期收益率是指在不确定条件下，预期的某资产未来可能实现的收益率，属于期望值，不能衡量风险，所以应该选择选项C。某股份有限公司董事会由11名董事组成。2022年8月20日，公司董事长胡某召集并主持董事会会议，共有8名董事出席会议，其他3名董事因事请假。董事会

18、会议讨论了下列事项：一是鉴于公司董事会成员工作任务加重，拟给每位董事涨工资30%；二是鉴于监事会成员中的职工代表张某生病，拟由公司职工王某替换张某担任监事；三是鉴于公司发展的实际情况，拟将公司与另一公司合并，组建新的公司。经表决，有6名董事同意并通过前述事项。董事会就此作出最终决定。本案董事会的做法中,符合公司法规定的是（）。 A.公司董事长召集并主持董事会会议B.董事会决定给每位董事涨工资C.董事会决定公司职工王某参加监事会D.董事会决定公司合并答案：A解析：（1）选项BD：属于股东大会的职权；（2）选项C：监事会中的职工代表由公司职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。 其他章节甲

19、公司于213年2月20日购买乙公司股票150万股，成交价格每股10元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资；购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，213年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则处置该金融资产对所有者权益的影响金额是（ ）万元。A.266.25B.52.5C.472.5D.150答案：D解析：处置该金融资产对所有者权益的影响金额71508150150（万元）2月20日：借：其他权益工具投资成本（1501022.5）1522.5贷：银行存款1522.56月30日：借：其他综合收益（1522.51508）322.

20、5贷：其他权益工具投资公允价值变动322.59月30日：借：银行存款（1507）1050盈余公积47.25利润分配未分配利润425.25其他权益工具投资公允价值变动322.5贷：其他权益工具投资成本1522.5其他综合收益322.5某企业上年销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。假设今年该企业变动成本率将上升5个百分点，企业销售利润率（税前利润/销售收入）为25。现有两种信用政策方案可供选择：甲方案给予客户45天信用期限（n/45），预计销售收入为5000万元，货款将于第45天收到，其收账费用为20万元，坏账损失为货款的2%。乙方案的信用政策为（2/10，1/

21、20，n/90），预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失为该部分货款的4%），收账费用为50万元。假设不考虑增值税因素，企业的资本成本率为8%，一年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。、乙方案应收账款的平均收款期为（ ）天。A.30B.45C.52D.63答案：C解析：乙方案应收账款的平均收账天数1030%2020%9050%52（天）。2022税务师考试真题精选及答案5辑 第5辑根据物权法律制度的规定，下列选项正确的是（）。A.在同一标的物上，物权与债权同

22、时存在时，债权的效力强于物权B.物不具有可支配性C.当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，未办理物权登记的，合同无效D.货币的所有权与占有不能分离，占有货币的人即被推定为货币的所有权人答案：D解析：（1）选项A：在同一标的物上，物权与债权同时存在时，物权的效力强于债权，但法律另有规定或者当事人另有约定的除外；（2）选项C：当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。（2022年）某企业2022年度销售收入为2000万元，净利润为200万元，股利支付率为40%，预计2022年度

23、销售收入下降15%，盈利能力和股利政策保持不变，则企业留存收益项目2022年可提供的资金金额为（）万元。A.68B.102C.138D.170答案：B解析：2022年净利润=2000（1-15%）（200/2000）=170（万元），2022年留存收益可提供的资金金额=170（1-40%）=102（万元）。下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的是()。A.联合企业收购未税矿产品的，适用本单位应税产品税额、税率标准B.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货款的当天C.收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采地或生产地主管

24、税务机关缴纳答案：A解析：选项B：扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天;选项C：收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位(不含其他个人)为资源税的扣缴义务人;选项D：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。#（2022年）原告认为被告行政机关作出的行政行为违法侵害其合法权益而请求法院撤销。法院通过审理查清案件全部事实后，认为被诉行政行为合法。根据行政诉讼法及司法解释规定，法院应当判决（ ）。A.变更或废止被诉行政行为B.维持被诉行政行为C.驳回原告诉讼请求D.撤销被诉行政行为或者确认被诉行政行为违法答案：C解析：行政行

25、为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，法院判决驳回原告的诉讼请求。(2022年)长江公司2022年12月20日购入一项不需安装的固定资产，入账价值为540 000万元。长江公司采用年数总和计提折旧，预计使用年限为8年，净残值为零。从2022年1月1日开始，公司决定将折旧方法变更为年限平均法，预计使用年限和净残值保持不变，则长江公司2022年该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.45 000B.67 500C.108 000D.28 125答案：A解析：截止到2022年年末，该项固定资产累计折旧额540 000（8/367/366/36）315 000（万元），账面价值540 00031 5000225 000（万元）。2022年折旧额225 000/（83）45 000（万元）。