2022中级会计职称考试试题题库6节.docx

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1、2022中级会计职称考试试题题库6节2022中级会计职称考试试题题库6节 第1节甲公司适用的企业所得税税率为25，该公司要求的最低收益率为10，公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下表所示。要求：(1)计算与购置新设备相关的下列指标：税后年付现成本；每年折旧抵税；残值变价收入；残值净收益纳税；第17年现金净流量(NCF17)和第8年现金净流量(NCF8)；年金成本。(2)计算与继续使用旧设备相关的下列指标：目前账面价值；目前资产报废损益；目前资产报废损益对所得税的影响；残值报废损失减税；第0年现金净流量(NCF0)、第13年现金净流量(NCF13)和第4年现金净流量(NCF4)；年

2、金成本。(3)做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。答案：解析：(1)税后年付现成本=1800(1-25)=1350(万元)每年折旧抵税=67525=16875(万元)残值变价收入=750万元残值净收益纳税=(750-600)25=375(万元)NCF17=-1350+16875=-118125(万元)NCF8=-118125+750-375=-46875(万元)NPV=-6000-118125(PA，10，7)-46875(PF，10，8) =-6000-11812548684-4687504665 =-1196947(万元)年金成本=1196947(PA，10，8)=1196947533

3、49=224362(万元)(2)目前账面价值=5000-56254=2750(万元)目前资产报废损失=2750-2000=750(万元)目前资产报废损失抵税=75025=1875(万元)残值报废损失减税=(500-450)25=125(万元)NCF0=-2000-1875=-21875(万元)NCF13=-2500(1-25)+562525=-173438(万元)NCF4=-173438+450+125=-127188(万元)NPV=-21875-173438(PA，10，3)-127188(PF，10，4) =-21875-17343824869-12718806830 =-736942(万

4、元)年金成本=736942(PA，10，4) =73694231699 =232481(万元)(3)因为继续使用旧设备的年金成本大于使用新设备的年金成本，所以应选择购置新设备。218年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。218年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元。A.203B.201C.207D.200答案：A解析：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出，不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费，所以专利权入账价值=

5、200+1+2=203（万元）。甲公司系增值税一般纳税人。218年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.93.8B.80C.81D.92.8答案：C解析：外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于该存货的采购成本，即该批材料的入账价值=买价80+入库前的挑选整理费1=81（万元）。不考虑其他特殊因素，下列被投资企业中不应纳入甲公司合并财务报表合并范围的是（）。A.甲公司在报告年度购入其57股份的境外被投资企业B.甲公司持有其

6、40股份，且受托代管B公司持有其30股份的被投资企业C.甲公司持有其44股份，甲公司的子公司A公司持有其8股份的被投资企业D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其11股份的被投资企业答案：D解析：选项D，甲公司只持有其40%股权，没有达到控制，所以不能纳入合并范围。甲公司2022年12月20日与乙公司签订商品销售合同。合同约定：甲公司应于2022年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前丢失、毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为A商品，2022年12月30日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确认了商品销售收入。A商品于20

7、22年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。对于甲公司2022年A商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（）。A.会计主体B.会计分期C.持续经营D.货币计量答案：B解析：在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。本题中，甲公司应在商品运抵乙公司并验收合格时A商品控制权转移满足收入确认条件而确认收入，不应在2022年12月确认收入，违背会计分期基本假设。2022中级会计职称考试试题题库6节 第2节（本题考点教材已删除） 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适

8、用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。（ ）答案：对解析：（2022年）下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式答案：A,B,D解析：投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式。甲公司217年9月12日，以银行存款440万元购入一项专利权，另支付相关税费为10万元，该无形资产的预计使用年限为10年，假定无残值。220年12月

9、31日该无形资产的可收回金额为205万元，原预计使用年限不变。221年12月31日该无形资产的可收回金额为68万元，原预计使用年限不变。222年6月16日，将该无形资产对外出售，取得价款150万元并收存银行。则甲公司出售此无形资产的利得为（）万元。A.81B.87C.63D.79.5答案：B解析：217年9月购入此无形资产时的入账成本44010450（万元）；217年无形资产摊销额450/104/1215（万元）；218、219、220年每年无形资产的摊销额450/1045（万元）；220年末无形资产的摊余价值45015454545300（万元）；220年末的可收回金额为205万元，则甲公司应

10、提取减值准备95万元；221年无形资产的摊销额205/（6128）1230.75（万元）；221年末无形资产的账面价值20530.75174.25（万元）；221年末无形资产的可收回金额为68万元，应继续提取减值准备106.25万元（174.2568）；222年6月出售时该无形资产的账面价值6868/（5128）563（万元）；甲公司出售该无形资产的收益额1506387（万元）。A股份有限公司（以下简称“A公司”）适用的所得税税率为25%。该公司218年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）218年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一

11、次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。（2）A公司218年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至218年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。（3）218年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A公司编制的218年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定A公司218年度实现会计

12、利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。、请分析A公司218年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。、请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，以及所得税的影响。、计算A公司218年所得税费用并编制相关会计分录。答案：解析： 、该国库券218年12月31日的账面价值2034（20005%9/1220344%9/12）2022.02（万元

13、），计税基础2022.02万元。（1分）该项应收账款的账面价值为100万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是100万元。（1分）该批交易性证券218年12月31日的账面价值为120万元；按照税法规定，成本在持有期间保持不变，所以计税基础是122万元。（1分）该项负债218年12月31日的账面价值为100万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是100万元。（1分） 、该国库券账面价值2022.02万元与计税基础2022.02万元相等，不形成暂时性差异。（1分）该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为100万元，故不存在暂时

14、性差异。（1分）该批证券的账面价值120万元与其计税基础122万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产225%0.5（万元）。（1分）该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。（1分） 、218年应交所得税（180020344%9/122100）25%460.25（万元）（1分）218年递延所得税费用0.5万元（1分）因此，218年所得税费用460.250.5459.75（万元）（1分）借：所得税费用 459.75递延所得税资产 0.5贷：应交税费应交所得税 460.25（1分）下列有关民间非营利组织的财务会计报表的表述中，不正确的有（）

15、。A.民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表B.民间非营利组织无需编制会计报表附注C.民间非营利组织的会计报表应如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况D.民间非营利组织的资源提供者享有组织的所有权，能够取得经济回报答案：A,B,D解析：民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，选项A错误；民间非营利组织应当编制会计报表附注，选项B错误；会计压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接 民间非营利组织的资源提供者不享有组织的所有权，也不能取得经济回报，其业务活动的宗旨和目的

16、是为了非营利事业，选项D错误。2022中级会计职称考试试题题库6节 第3节只要企业同时存在（），就会存在总杠杆作用。A.变动生产经营成本B.固定性经营成本C.固定性资本成本D.变动制造费用答案：B,C解析：总杠杆，是指由于固定经营成本和固定资本成本的共同存在而导致的普通股每股收益变动率大于产销业务量变动率的现象。只要企业同时存在固定性经营成本和固定性资本成本，就会存在总杠杆的作用。权益法下，被投资单位发生的下列交易或事项中，可能会影响“长期股权投资损益调整”科目余额的有（ ）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他债权投资公允价值变动D.被投资单位发放股票股利

17、答案：A,B解析：选项C，影响的是“长期股权投资其他综合收益”科目；选项D，被投资单位发放股票股利不影响被投资单位的所有者权益总额，投资方不对长期股权投资的账面价值进行调整。投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有（）。A.资本公积B.盈余公积C.其他综合收益D.未分配利润答案：B,D解析：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更，应进行追溯调整，所以变更当日公允价值与原账面价值的差额，应当计入留存收益（盈余公积和未分配利润）M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月

18、10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元6.80元人民币。1月31日的市场汇率为1美元6.87元人民币。2月28日的市场汇率为1美元6.84元人民币，货款将于3月3日收回。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为（）万元人民币。A.0.30B.0.20C.1.2D.1.2答案：D解析：该外币债权2月份发生的汇兑收益40（6.846.87）1.2（万元）。2月末汇率小于1月末汇率，对于外币债权而言，发生的是汇兑损失，题目问的是汇兑收益，所以答案选D。分录如下：借：应收账款美元272（406.80）贷：主营业务收入272借：应收账款美元2.8（406.87-406.80

19、）贷：财务费用2.8借：财务费用1.2贷：应收账款美元1.2（406.84-406.87）下列表述不正确的是（）。A.政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助B.政府补助可以采用总额法或净额法进行核算C.企业取得针对综合性项目的政府补助，无法区分与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应该全部按照与资产相关的政府补助处理D.企业取得的无偿划拨长期非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量答案：C解析：企业取得针对综合性项目的政府补助，无法区分与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应该全部按照与收益相关的政府补助处理，选项C不正确。2022中级会计职称考试试题

20、题库6节 第4节A公司为上市公司，要求对外提供季度财务报告。则其提供第二季度的财务报告时，资产负债表日为6月30日。（）答案：对解析：2022年2月3日，甲公司以银行存款2022万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万股，作为交易性金融资产核算。2022年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2022年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2022年营业利润增加的金额为（）万元。A. 797B. 800C. 837D. 840答案：C解析：相关分录如下：2022年2月3日借：交易性金融资产成本2

21、000投资收益3贷：银行存款20222022年5月25日借：应收股利40贷：投资收益402022年7月10日借：银行存款40贷：应收股利402022年12月31日借：交易性金融资产公允价值变动800贷：公允价值变动损益800所以，该项投资使甲公司2022年营业利润增加的金额=-3+40+800=837（万元）。（2022年）根据证券法律制度的规定，下列关于证券承销的表述中，正确的是（ ）。A.采用包销方式销售证券的，承销人可将未售出的证券全部退还发行人B.采用代销方式销售证券的，承销人应将发行人的证券全部购入C.证券承销期限可以约定为60日D.代销期限届满销售股票数量达到拟公开发行股票数量60

22、的为发行成功答案：C解析：证券的代销、包销期限最长不得超过 90日。企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。（）答案：对解析：本题考核亏损合同的会计处理。（2022年）根据民事诉讼法律制度的规定，下列当事人申请再审的情形中，人民法院可以受理的是（）。A.再审申请被驳回后再次提出申请的B.对再审判决提出申请的C.对再审裁定提出申请的D.在调解书发生法律效力后6个月内提出申请的答案：D解析：（1）当事人申请再审，有下列情形之一的，人民法院不予受理：再审申请被驳回后再次提出申请的（选项A）

23、；对再审判决、裁定提出申请的（选项BC）；在人民检察院对当事人的申请作出不予提出再审检察建议或者抗诉决定后又提出申请的；（2）在调解书发生法律效力后6个月内提出申请的，在符合条件的情况下，人民法院应予受理。2022中级会计职称考试试题题库6节 第5节219年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售A产品。合同约定，当乙公司在219年的采购量不超过1000件时，每件产品的价格为80元，当乙公司在219年的采购量超过1000件时，每件产品的价格为70元。乙公司在第一季度的采购量为150件，甲公司预计乙公司全年的采购量不会超过1000件。219年4月，乙公司因完成产能升级而增加了原材料的采购量，第

24、二季度共向甲公司采购A产品500件，甲公司预计乙公司全年的采购量将超过1000件。甲公司第二季度应确认收入为（）元。A.35000B.33500C.40000D.12000答案：B解析：甲公司在第一季度确认的收入金额为12000元（80150）。219年第二季度，甲公司对交易价格进行重新估计，由于预计乙公司全年的采购量将超过1000件，按照70元的单价确认收入，才满足极可能不会导致累计已确认的收入发生重大转回的要求。因此，甲公司在第二季度确认收入=70（500+150）-12000=33500（元）。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，其中209年至213年与固定资产有关的业务

25、资料如下：（1）209年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税额为72万元，另发生运杂费2万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，以银行存款支付其他相关支出为33万元。该设备于209年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）210年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年，

26、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）211年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）212年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。212年12月31日，该设备发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。（5）213年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行出售，取得残料变价收入30万元，应收保险公司赔偿款50万元，发生清理

27、费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑设备出售的相关税费。（答案中的金额单位用万元表示）、编制209年固定资产购建的会计分录。、计算209、210年度该设备计提的折旧额。、计算210年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。、计算211年度该设备计提的折旧额。、编制211年12月31日该设备转入改良时的会计分录。、编制212年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。、编制212年的日常修理支出的账务处理。、计算212、213年度该设备计提的折旧额。、计算213年12月31日处置该设备实现的净损益，并编制处置该设备相关的会计分录。答案：解析： 、编制

28、209年固定资产购建的会计分录。 、借：在建工程 452 应交税费应交增值税（进项税额）72贷：银行存款 524（0.5分）借：在建工程 50贷：原材料 50（0.5分）借：在建工程25贷：工程物资25（0.5分）借：在建工程33贷：银行存款 33（0.5分）借：固定资产560贷：在建工程560（0.5分） 、209年度该设备计提的折旧额5602/5/2112（万元）（0.5分）210年度该设备计提的折旧额5602/5/2（5605602/5）2/5/2179.2（万元）（0.5分） 、210年12月31日该设备计提的固定资产减值准备（560112179.2）24028.8（万元）借：资产减值

29、损失 28.8贷：固定资产减值准备 28.8（0.5分） 、211年度该设备计提的折旧额2402/3160（万元）（0.5分） 、借：在建工程 80累计折旧 451.2（112179.2160）固定资产减值准备 28.8贷：固定资产 560（0.5分） 、借：在建工程 56贷：银行存款 56（0.5分）借：固定资产 136贷：在建工程 136（0.5分） 、借：管理费用0.5贷：银行存款0.5（0.5分） 、212年度该设备计提的折旧额（13616）/89/1211.25（万元）（0.5分）213年度该设备计提的折旧额（13616）/815（万元）（0.5分）#下列各项有关投资性房地产会计处理

30、的表述中，正确的是（）。A.以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益D.存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益答案：D解析：采用成本模

31、式进行后续计量的投资性房地产转为非投资性房地产，应当将该房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值，选项 A和 B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益），选项 C错误。关于金融负债的后续计量，下列表述正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按公允价值进行后续计量B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，后续公允价值变动计入其他综合收益C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债，除特殊规定外，应按摊余成本进行后续

32、计量D.企业对其金融负债，可以自行选择后续计量方法答案：A,C解析：选项B，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，后续公允价值变动计入当期损益，不是所有者权益。经营有人寿保险业务的保险公司，可以因下列事项解散的有（）。 A.分立B.合并C.市场竞争严峻D.被依法撤销答案：A,B,D解析：经营有人寿保险业务的保险公司，除因合并、分立或者被依法撤销外，不得解散。2022中级会计职称考试试题题库6节 第6节根据担保法律制度的规定，下列主体中， 不得作为保证人的有( ) 。A.企业法人的职能部门B.无民事行为能力人C.不具有完全代偿能力的法人D.公立大学答案：A,B,D解析：(1) 选项AD:

33、国家机关、学校、幼九园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，企业法人的分支机构、职能部门，不得作保证人: (2) 选项B:无民事行为能力人独立实施的法律行为无效: (3) 选项C:不具有完全代偿能力的法人，其他组织或者自然人，以保证人身份订立保证合同后，又以自己没有代偿能力要求免除保证责任的，人民法院不子支持。（2022年）若两项证券资产收益率的相关系数为0.5，则下列说法正确的是（）。A.两项资产的收益率之间不存在相关性B.无法判断两项资产的收益率是否存在相关性C.两项资产的组合可以分散一部分非系统性风险D.两项资产的组合可以分散一部分系统性风险答案：C解析：只要两项证券资产收益率的相关

34、系数不是0，就说明两项资产的收益率之间存在相关性，所以，选项A、B的说法不正确；非系统风险可以被分散，系统风险不可以被分散的，因此选项D的说法不正确，选项C的说法正确。普通年金现值是指普通年金中各期等额收付金额在第一期期末的复利现值之和。（）答案：错解析：普通年金现值是指普通年金中各期等额收付金额在第一期期初的复利现值之和。在资产负债日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回B.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备答案：A,C,D解析：选项B，资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于日后非调整事项。（2022年）根据担保法律制度的规定，债务人有权处分的下列权利中，可用于设立权利质押的有（ ）。A.仓单B.应收账款C.动产所有权D.建设用地使用权答案：A,B解析：（ 1）选项 C：以动产设定质押，称为动产质押；（ 2）选项 D：建设用地使用权、土地承包经营权、房屋等不动产物权，可以设定抵押，不能设定质押。