2022中级会计职称模拟试题6卷.docx

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1、2022中级会计职称模拟试题6卷2022中级会计职称模拟试题6卷 第1卷股权登记日是股票的所有权和领取股息的权利分离的日期。（）答案：错解析：凡是在股权登记日收盘之前取得了公司的股票，成为公司在册股东的投资者都可以作为股东享受公司分派的股利。在此之后取得股票的股东无权享受已宣布的股利。由此可知，股权登记日的下一个交易日是股票的所有权和领取股息的权利分离的日期，称为除息日，即在除息日股票的所有权和领取股息的权利分离，股利权利不再从属于股票。在这一天购入公司股票的投资者不能享受已宣布发放的股利，而在这一天的前一天购入公司股票的投资者能享受已宣布发放的股利。某公司拟使用短期借款进行筹资。下列借款条件

2、中，不会导致实际利率高于名义利率的是（）。A.按贷款一定比例在银行保持补偿性余额B.按贴现法支付银行利息C.按收款法支付银行利息D.按加息法支付银行利息答案：C解析：对于借款企业来说，补偿性余额会提高借款的实际利率，所以，选项A错误；贴现法会使贷款的实际利率高于名义利率，所以，选项B错误；收款法下实际利率等于名义利率，所以，选项C正确；加息法会使企业的实际利率高于名义利率大约1倍，所以，选项D错误。(2022年）甲会计事务所为增值税一般纳税人，2022年10月甲会计事务所提供鉴证咨询服务取得收入500万元(不含增值税，增值税税率6%）；出租2022年10月购入的不动产，当月取得租金收入200万

3、元(不含增值税，增值税税率10%）。已知，甲事务所对不同类别的销售额分别核算。甲事务所当月的增值税销项税额为(? ）万元。A.77B.42C.67D.50答案：D解析：甲事务所当月的增值税销项税额=5006%+20010%=50（万元）。某企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。216年7月1日以银行存款515万元购入一幢办公楼并于当日对外出租。216年12月31日，该投资性房地产的公允价值为508万元。217年1月1日该企业将此项投资性房地产出售，售价为550万元，不考虑其他因素，该企业处置投资性房地产时影响营业利润的金额为（）万元。A.42B.40C.44D.38答案：A解析：影响营业利润

4、的金额=550-508=42（万元），处置时公允价值变动损益借方7万元（515-508）转入其他业务成本科目，不影响营业利润。（2022年）企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）答案：错解析：企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应先将自行建造的房地产确认为固定资产等，对外出租后，再转为投资性房地产。2022 年 4 月 1 日，某上市公司董事会根据股东大会的授权，通过了收购本公司部分股份用于员工持股计划的决议。该上市公司已发行股份总额 8000 万股，该上市公司之前未

5、持有任何本公司股份。根据公司法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（ ）。A.公司可以收购的本公司股份不得超过400万股B.公司可以收购的本公司股份不得超过800万股C.公司收购的本公司股份应当在3年内转让给职工D.公司收购本公司股份时，应当通过公开的集中交易方式进行答案：A解析：因将股份用于员工持股计划或者股权激励而收购本公司股份的，公司合计持有的本公司股份数不得超过本公司已发行股份总额的 10 ，并应当在 3 年内转让或者注销。（2022年）甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。218年12月5日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100 000股，

6、分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85元人民币。218年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司218年营业利润影响金额为（）。A.减少76.5万元人民币B.减少28.5万元人民币C.增加2.5万元人民币D.减少79万元人民币答案：A解析：外币项目以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动和汇兑差额统一计入公允价值变动损益。该金融资产投资对甲公司218年营业利润影响金额4107.95107.8576.5（万元人民币），根据保险法律制度的规定，保险合同记载的内容不一致时

7、，下列关于内容认定规则的表述中，正确的是（）。A.保险凭证记载的时间不同的，以形成时间在前的为准B.保险凭证存在手写和打印两种方式的，以打印部分的内容为准C.投保单与保险单不一致，且不一致的情形未经投保人同意的，以保险单为准D.非格式条款与格式条款不一致的，以非格式条款为准答案：D解析：本题考核保险合同的形式。保险合同中记载的内容不一致的，按照下列规则认定：（1）投保单与保险单或者其他保险凭证不一致的，以投保单为准。但不一致的情形系经保险人说明并经投保人同意的，以投保人签收的保险单或者其他保险凭证载明的内容为准；（2）非格式条款与格式条款不一致的，以非格式条款为准；（3）保险凭证记载的时间不同

8、的，以形成时间在后的为准；（4）保险凭证存在手写和打印两种方式的，以双方签字、盖章的手写部分的内容为准。运用弹性预算编制成本费用预算包括以下步骤： 确定弹性预算适用项目，识别相关的业务量并预测业务量在预算期内可能存在的不同水平和弹性幅度； 构建弹性预算模型，形成预算方案； 审定预算方案并上报企业预算管理委员会等专门机构审议后，报董事会等机构审批； 分析预算项目与业务量之间的数量依存关系，确定弹性定额。这四个步骤的正确顺序是（）。A.B.C.D.答案：A解析：弹性预算的应用程序包括：（ 1）确定弹性预算适用项目，识别相关的业务量并预测业务量在预算期内可能存在的不同水平和弹性幅度；（ 2）分析预算

9、项目与业务量之间的数量依存关系，确定弹性定额；（ 3）构建弹性预算模型，形成预算方案；（ 4）审定预算方案并上报企业预算管理委员会等专门机构审议后，报董事会等机构审批。所以，选项 A正确。2022中级会计职称模拟试题6卷 第2卷甲公司有100名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受3天的带薪假，该假日可与国家法定假日连用，未使用的假日可以向以后年度无限期结转。在甲公司100名职工中，有10名销售人员，每名职工平均月工资为1250元，平均每个工作日50元，218年，这10名职工中有7人使用了3天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。则甲公司该年实际支付给这10名

10、销售人员的职工薪酬为（）元。A.150000B.250000C.105000D.300000答案：A解析：本题考查知识点：短期带薪缺勤的确认和计量；10名职工一年的工资为10121250150000（元），职工享受了带薪假与否，每月实际支付的薪水仍是1250元，实际支付的薪水不受影响。企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.预计产品质量保证损失B.年末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.发生超标的业务招待费答案：

11、A,C解析：选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，不产生暂时性差异。下列各种情形中，不应暂停借款费用资本化的是（ ）。A.因地震而导致在建工程连续中断超过3个月B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过3个月C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工5个月，但每次停工的持续时长均不超过2个月D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过3个月答案：C解析：选项C，由于每次停工的持续时长均不超过3个月，所以不应当暂停借款费用的资本化。长江公司216年度的财务报告批准报出日为217年3月30日。资产负债表日后期间两笔应收款出现如下情况：（1）217年1月30日接到通知，债务企业甲

12、企业宣告破产，其所欠长江公司账款400万元预计只能收回30%。长江公司在216年12月31日以前已被告知甲企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备80万元。（2）217年3月15日，长江公司收到乙企业通知，被告知乙企业于217年2月13日发生火灾，预计所欠长江公司的300万元货款全部无法偿还。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。A.应收甲企业款项的处理应遵循资产负债表日后调整事项原则处理B.应收乙企业款项的处理应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理C.应调减216年12月31日资产负债表“应收票据及应收账款”项目200万元D.应调增216年利润表“信用减值损失”项目280万元答案：A,B

13、,C解析：应收甲企业款项，在资产负债表日之前就存在相关减值迹象，资产负债表日后期间又取得进一步证据而对报告年度处理进行调整的事项，所以应遵循调整事项原则处理，选项A正确；应收乙企业款项，在资产负债表日之后才发生减值迹象，应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理，选项B正确；应调减对甲企业的应收账款账面价值，调增信用减值损失的金额=400（1-30%）-80=200（万元），选项C正确，选项D不正确。预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为20万元，结算性流动负债额为10万元。第二年年初流动资产需要额为40万元，结算性流动负债额为15万元。该设备投产第二年，需要垫支的营运资金投资额是（ ）万

14、元。A.10B.15C.20D.25答案：B解析：第二年流动资产增加额=40-20=20（万元）第二年结算性流动负债增加额=15-10=5（万元）垫支的营运资金投资额=20-5=15（万元）。王某借给李某5万元。约定的还款期间届满后，李某未还款。在诉讼时效期间届满前发生的下列事由中，能够导致诉讼时效期间中断的有（）。A.李某向王某请求延期还款B.王某要求李某还款C.王某向人民法院提起诉讼要求李某还款D.李某向王某还款1万元答案：A,B,C,D解析：选项AD属于义务人同意履行义务；选项B属于权利人向义务人提出请求履行义务的要求；选项C属于权利人提起诉讼。以市场交易价75%的价格转让财产，对债权人

15、造成损害，且受让人知道该情形，债权人可以行使撤销权。（）答案：错解析：转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价70%的，一般可以视为明显不合理的低价。资产的公允价值减去处置费用后的净额，不能根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定，而应该根据熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去处置费用后的金额确定。（）答案：错解析：以公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额，是估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法。资产的公允价值减去处置费用后的净额，首先，应当根据公平交易的资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额

16、确定；其次，在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应当根据该资产的市场价格减去处置费用后的净额确定；最后，在既不存在资产销售协议又不存在活跃市场的情况下，企业应当以可获取的最佳信息为基础，根据在资产负债表日假定处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的净额，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人。2022年1月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项额中抵扣的是（）。A.用于应税项目生产而购进的动力燃料B.为本公司职工健身使用而购进的健身器材C.为对外提供污水处理劳务而购进的专用污水处理设备

17、D.用于交际应酬而购进的酒类产品答案：A解析：本题考核视同销售。用于生产经营活动购进的应税货物、劳务，允许从销项税额中扣除。进项税额用于免征增值税项目（选项C）、集体福利（选项B）、个人消费（选项D）的不得扣除。2022中级会计职称模拟试题6卷 第3卷2022年5月，贾某以一套房屋作为出资，与几位朋友设立一家普通合伙企业，从事软件开发。2022年6月，贾某举家移民海外，故打算退出合伙企业。根据合伙企业法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。A.如果合伙协议未约定合伙期限，贾某向其他合伙人发出退伙通知后，即发生退伙效力B.因贾某的退伙，合伙企业须进行解散清算C.退伙后贾某可向合伙企业要求返还该房

18、屋D.贾某对基于退伙前原因发生的合伙企业的债务仍须承担无限连带责任答案：D解析：（1）选项A：合伙协议未约定合伙期限的，合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下，可以退伙，但应当提前30日通知其他合伙人；（2）选项B：贾某退伙，为贾某办理退伙结算即可，不必对企业进行清算；（3）选项C：贾某退伙，应当退还其财产份额，而非出资的财产本身；（4）选项D：退伙的普通合伙人对基于其退伙前原因发生的合伙企业债务，应当承担无限连带责任。解聘是通过市场约束经营者的措施。（）答案：错解析：解聘是通过所有者约束经营者的措施，接收才是通过市场约束经营者的措施。公司名称、法定代表人、经营范围变更登记，公司应当

19、自变更决议或者决定作出之日起一定期限内申请变更登记。该期限是（）。 A.10日B.20日C.30日D.60日答案：C解析：公司名称、法定代表人、经营范围变更登记，公司应当自变更决议或者决定作出之日起30日内申请变更登记。某企业鉴于目前短期借款较多，严重加重了企业短期偿债负担，因此决定举借长期债务来偿还部分短期债务，由此表现出来的筹资动机属于（）。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机答案：D解析：调整性筹资动机，是指企业因调整资本结构而产生的筹资动机。如流动负债比例过大，使得企业近期偿还债务的压力较大，通过举借长期债务来偿还部分短期债务。某商场为促销健身器材，

20、贴出告示，跑步机试用一个月，满意再付款，王某遂选定一款跑步机试用。试用期满退回时，该商场要求王某支付使用费200元。下列关于王某应否支付使用费的表述中，符合合同法律制度规定的是（ ）。A.王某应当支付部分使用费，因为跑步机的磨损应当由王某和商场共同负担B.王某不应当支付使用费，因为双方对此未作 约定C.王某应当支付使用费，因其使用跑步机造成磨损D.王某应当支付使用费，因其行为构成不当得利答案：B解析：试用买卖的当事人没有约定使用费或者约定不明确，出卖人主张买受人支付使用费的，人民法院不予支持。下列各项中，会导致股东会或董事会决议不成立的有（）。A.甲有限责任公司减少注册资本的决议经代表3/5表

21、决权的股东同意B.乙有限责任公司股东赵某对外转让股权，已书面征得其他股东同意，但未经股东会表决C.丙有限责任公司违反公司章程规定，在股东会召开的前一天通知全体股东，以致多数股东无法到场，后经股东会表决通过了增选王某为董事的决议D.丁股份有限公司有9名董事，董事会会议有4名董事出席，并一致同意通过了增加经理报酬的决议答案：A,D解析：根据规定，股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过，选项A通过比例不符合规定，属于决议不成立事项。股份有限公司董事会会议应有过半数的董事出席方可举行，选项D董事出席人

22、数不符合规定，属于决议不成立事项。根据风险管理的融合性原则，企业应权衡风险与回报、成本与收益之间的关系。（）答案：错解析：根据“平衡性原则”企业应权衡风险与回报、成本与收益之间的关系。甲与乙签订一份约定由丙向乙履行的合同，后丙履行合同因不符合约定而构成违约。根据规定，该合同应由（）。A.甲向乙承担违约责任B.丙向甲承担违约责任C.丙向乙承担违约责任D.甲和丙共同向乙承担违约责任答案：A解析：当事人约定债务由第三人履行的合同，是以债权人和债务人为合同的当事人，第三人不是合同的当事人。A公司原持有B公司60%的股权，其账面余额为9000万元，未计提减值准备。216年12月31日，A公司将其持有的对

23、B公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款3500万元，处置日剩余股权的公允价值为7000万元，股权转让手续当日办理完毕。A公司原取得B公司60%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元（假定公允价值与账面价值相同）。自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，B公司实现净利润5000万元。其中，自A公司取得投资日至216年年初实现净利润3800万元，216年实现净利润1200万元，216年B公司增加其他综合收益200万元（可转损益），假定除上述资料外，B公司未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。本例中A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。在出售20%的

24、股权后，A公司对B公司投资的持股比例降为40%，丧失了对B公司的控制权，但在被投资单位董事会中派有代表，对B公司能够施加重大影响，对B公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。217年B公司实现净利润1520万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。217年B公司向A公司出售一批存货，成本为200万元（未计提减值准备），售价为300万元，当年A公司将上述存货对外出售80%，20%形成期末存货。其他资料：（1）A公司有子公司，处置后仍需要编制合并财务报表；（2）不考虑其他因素。要求：（1）编制A公司216年12月31日个别报表中处置长期股权投资的会计分录。（2）编制A公司216年12

25、月31日个别报表中剩余长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。（3）计算丧失控制权日合并报表中确认的投资收益。（4）编制A公司217年长期股权投资权益法核算的会计分录。（5）编制A公司合并报表中对B公司内部交易的调整分录。答案：解析：（1）确认长期股权投资处置损益借：银行存款3500贷：长期股权投资3000投资收益 500（2）调整A公司个别报表长期股权投资账面价值剩余长期股权投资的账面价值为6000万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6000万元（1500040%）相等，不需要对长期股权投资的成本进行调整。处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资

26、日期间实现的净损益为2000万元（500040%），应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益和投资收益。企业应进行以下账务处理：借：长期股权投资损益调整2000贷：盈余公积 152利润分配未分配利润1368（380040%90%）投资收益 480（120040%）自购买日至处置投资日期间被投资单位其他综合收益的变动，应调整长期股权投资和其他综合收益。借：长期股权投资其他综合收益80（20040%）贷：其他综合收益80（3）合并报表中投资收益=（3500+7000）-（15000+5000+200）60%+20060%=-1500（万元）。（4）应确认的投资收益=1520-（300-2

27、00）（1-80%）40%=600（万元）借：长期股权投资损益调整600贷：投资收益600借：应收股利200（50040%）贷：长期股权投资损益调整200借：银行存款200贷：应收股利200（5）借：长期股权投资8（300-200）（1-80%）40%贷：存货 82022中级会计职称模拟试题6卷 第4卷某企业的资本结构中，产权比率（负债所有者权益）为2/3，债务税后资本成本为10.5%。目前市场上的无风险报酬率为8%，市场上所有股票的平均收益率为16%，公司股票的系数为1.2，所得税税率为25%，则平均资本成本为（）。A.14.76%B.16.16%C.17.6%D.12%答案：A解析：产权比

28、率负债所有者权益2/3，所以，负债占全部资产的比重为：2/（23）0.4，所有者权益占全部资产的比重为10.40.6，权益资本成本8%1.2（16%8%）17.6%，平均资本成本0.410.5%0.617.6%14.76%。甲公司向乙公司签发一张出票日期为2022年4月1日银行本票，则该银行本票的付款期限的最后日期为2022年6月1日。（）答案：对解析：根据票据法的规定，本票自出票之日起，付款期限最长不得超过2个月。根据证券法的规定，公司的下列情形中，属于应当由证券交易所决定暂停其债券上市交易的有（）。A.公司有重大违法行为，经查实后果严重的B.公司情况发生重大变化不符合公司债券上市条件C.公

29、司债券所募集资金不按照核准的用途使用D.公司最近2年连续亏损，在限期内未消除的答案：B,C解析：本题考核公司债券暂停上市的情形。根据规定，属于应当暂停其公司债券上市交易情形的有：公司情况发生重大变化不符合公司债券上市条件；公司债券所募集资金不按照核准的用途使用。公司有重大违法行为，经查实后果严重的；公司最近2年连续亏损，在限期内未消除的，属于应当终止其公司债券上市交易的情形。#A企业是一家2022年成立的新能源企业，由于其产品的特殊性，2022年净利润为负，2022年年末需筹集资金为下一年的生产做准备，根据优序融资理论，下列各项中最优筹资方式是（）。A.留存收益B.银行借款C.发行债券D.发行

30、股票答案：B解析：在优序融资理论下，企业偏好内部融资，当需要进行外部融资时，债务筹资优于股权筹资。从成熟的证券市场来看，企业的筹资优序模式首先是内部筹资，其次是借款、发行债券、可转换债券，最后是发行新股筹资。A企业2022年净利润为负，说明本年留存收益为负，则最优筹资方式应为银行借款。选项B正确。根据合伙企业法律制度的规定,除合伙协议另有约定外,普通合伙企业的下列事务中,应当经全体合伙人一致同意的有()。A.改变合伙企业的名称B.以合伙企业的名义为他人提供担保C.聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员D.合伙人之间转让在合伙企业中的部分财产份额答案：A,B,C解析：除合伙协议另有约定外,

31、合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意:(1)改变合伙企业的名称;(2)改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点;(3)处分合伙企业的不动产:(4)转让或者步合伙企业的知识产权和其他财产权利(5)以合伙企业名义为他提供担保:、(6)聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员。选项ABC当选。合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时,应当通知其他合伙人;选项D不选。股东代表公司对董事、监事、高级管理人员或者他人提起诉讼的案件，其诉讼请求部分或者全部得到人民法院支持的，公司应当承担股东因参加诉讼支付的合理费用。（）答案：对解析：（2022年）根据证券法律制度的规定，发生可能对上市

32、公司、股票在国务院批准的其他全国性证券交易所交易的公司的股票交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，公司应当立即将有关该重大事件的情况向中国证监会、证券交易所报送临时报告，并予公告。下列情形中，属于应当以临时报告披露的重大事件的有（ ）。A.公司注册资本减少的决定B.公司涉嫌犯罪被依法立案调查C.公司分配股利的计划D.公司因国家产业政策调整致使主要业务陷入停顿答案：A,B,C,D解析：根据票据法律制度的规定，下列情形中，导致商业汇票无效的有（ ）。A.甲公司出票时在汇票上记载了“不得转让”字样B.乙公司出票时未记载付款人名称C.丙公司出票时将中文大写“伍万元整”的汇票数码记载为“50

33、00”D.丁公司出票时未记载付款日期答案：B,C解析：（1）选项B：汇票上未记载付款人名称的，汇票无效；（2）选项C：票据金额以中文大写和数码同时记载，两者必须一致；两者不一致的，票据无效；（3）选项D：付款日期属于相对记载事项，汇票上未记载付款日期的，视为见票即付，汇票有效。ABC公司为一家上市公司，适用的所得税税率为20%。该公司2022年有一项固定资产投资计划（资本成本为10%），拟定了两个方案：甲方案：需要投资50万元，预计使用寿命为5年，采用直线法折旧，预计净残值为5万元。当年投产当年完工并投入运营。投入运营时需要垫支营运资金20万元，投入运营后预计年销售收入120万元，第1年付现成

34、本80万元，以后在此基础上每年都比前一年增加维修费2万元。乙方案：需要投资80万元，在建设期起点一次性投入，当年完工并投入运营，项目寿命期为6年，预计净残值为8万，折旧方法与甲方案相同。投入运营后预计每年获利25万元。这里的获利是指税后营业利润要求：（1）分别计算甲乙两方案每年的现金净流量；（2）分别计算甲乙两方案的净现值；（3）如果甲乙两方案为互斥方案，请选择恰当方法选优。（计算过程资金时间价值系数四舍五入取三位小数，计算结果保留两位小数）答案：解析：（1）甲方案年折旧（505）/59（万元）甲方案各年NCF：NCF0502070NCF1120（120%）80（120%）920%33.8（万

35、元）NCF2120（120%）82（120%）920%32.2（万元）NCF3120（120%）84（120%）920%30.6（万元）NCF4120（120%）86（120%）920%29（万元）NCF5120（120%）88（120%）920%52052.4（万元）乙方案年折旧（808）/612（万元）乙方案各年NCF： NCF080NCF15251237（万元）NCF637845（万元）（2）甲方案的净现值33.80.90932.20.82630.60.751290.68352.40.6217062.65（万元）乙方案的净现值373.791450.5658085.69（万元）（3）两个方

36、案的寿命期限不同，应该使用年金净流量进行决策。甲方案年金净流量 62.65/（P/A，10%，5）62.65/3.79116.53（万元）乙方案年金净流量 85.69/（P/A，10%，6）85.69/4.35519.68（万元）由于乙方案的年金净流量高于甲方案的年金净流量，所以应该采用乙方案。2022中级会计职称模拟试题6卷 第5卷（2022年）下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量B.债权投资应采用实际利率法，按摊余成本计量C.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用D.其他债权投资应按公允价值计量，并扣除处置时可能发

37、生的交易费用答案：A,B解析：贷款、应收账款、债权投资后续计量采用实际利率法，按照摊余成本计量。对于其他债权投资、交易性金融资产和其他权益工具投资，后续期间采用公允价值计量，且不扣除处置时可能发生的交易费用，处置时可能发生的交易费用在处置时再考虑。甲公司向乙公司购买汽车，总价款200万元，约定分10次付清，每次20万元，每月15日支付。甲公司按期支付6次共计120万元后，因生产经营状况不佳停止付款，现甲公司已有2个月未按期付款。根据合同法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。A.乙公司有权要求甲公司一次性付清余下的80万元价款B.乙公司有权通知甲公司解除合同C.乙公司若解除合同，有权收回汽

38、车，并且收取甲公司汽车使用费D.乙公司若解除合同，有权收回汽车，但不退还甲公司已经支付的120万元价款答案：D解析：分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的20%（202=40万元；40200100% =20%）的，出卖人可以要求买受人一并支付到期与未到期的全部价款（选项A正确）或者解除合同（选项B正确）。出卖人解除合同的，双方应当互相返还财产（选项D错误），出卖人可以向买受人要求支付该标的物的使用费（选项C正确）。甲公司于2022年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构，就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳

39、企业所得税。（ ）答案：对解析：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。在本题中，由于房产位于中国境内，转让所得属于来源于中国境内的所得，则不论甲公司是我国的居民企业还是非居民企业、不论乙公司将房款直接支付给甲公司还是甲公司在境外的分支机构，该项所得均应向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。（根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更，本题按照新政策进行了改编）甲公司2022年开发一项新工艺，发生的研究开发费用为80万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为140万元。（ ）答案：对解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生

40、的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；则甲公司该项研究开发费用可以扣除的数额=80+8075%=140（万元）。甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2022年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2022年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应

41、调整的递延所得税资产为（）万元。A.10B.14C.24D.0答案：B解析：该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为：借：营业收入 800贷：营业成本 704存货 96（800-560）（1-60%）由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元（56040%），所以合并报表层面该存货并没有发生减值，合并报表中抵销的存货跌价准备金额=80040%-280=40（万元）。借：存货存货跌价准备 40贷：资产减值损失 40合并报表中存货账面价值为224万元，计税基础为320万元（80040%），确认递延所得税资产金额=（320-224）25%=24（万元），个别报表

42、中存货账面价值为280万元，计税基础为320万元（80040%），确认递延所得税资产金额=（320-280）25%=10（万元），合并报表应调整递延所得税资产的金额为14万元（24-10）。借：递延所得税资产 14贷：所得税费用 14（2022年）甲公司收购乙上市公司时，下列投资者同时也在购买乙上市公司的股票。根据证券法律制度的规定，如无相反证据，与甲公司为一致行动人的投资者有（ ）。A.甲公司董事杨某B.甲公司董事长张某多年未联系的同学C.甲公司某监事的母亲D.甲公司总经理的配偶答案：A,C,D解析：在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其

43、配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等亲属（选项B是“同学”，不在限制范围内），与投资者持有同一上市公司股份，与投资者属于一致行动人。某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。A.因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年B.期末对按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法答案：D解析： 选项A，改良后相当于是一项新的固定资产，属于新的业务事项，与会计政策变更和会计估计变更无关；选项B、C，属于正常的业务核算。合伙人对合伙企业法规定或者合伙协议

44、约定必须经全体合伙人一致同意始得执行的事务擅自处理，给合伙企业造成损失的，依法承担赔偿责任，给其他合伙人造成损失的，不承担赔偿责任。（）答案：错解析：合伙人对合伙企业法规定或者合伙协议约定必须经全体合伙人一致同意始得执行的事务擅自处理，给合伙企业或者其他合伙人造成损失的，依法承担赔偿责任。下列各项中，与丧失现金折扣的机会成本呈反向变化的是（）。A.现金折扣率B.折扣期C.信用标准D.信用期答案：D解析：现金折扣的机会成本现金折扣率（1现金折扣率）360（信用期折扣期），如果现金折扣率上升，则第一个分式分子提高，分母下降，则整个分式数值提高，所以它们同方向变化，折扣期越大，则第二个分式的分母变小

45、，所以整个分式变大，所以它们是同方向变化；信用标准与现金折扣成本没有关系；信用期越大，则第二个分式的分母越大，则整个分式越小，所以信用期与现金折扣的机会成本是反向变化的。2022中级会计职称模拟试题6卷 第6卷甲公司2022年1月1日发行票面利率为10%的可转换债券，面值1000万元，规定每100元面值可转换为1元面值普通股90股。2022年净利润6000万元，2022年发行在外普通股4000万股，公司适用的所得税税率为25%。甲公司2022年的稀释每股收益为（）元/股。 A.1.52B.1.26C.2.01D.1.24答案：D解析：净利润的增加100010%（125%）75（万元）普通股股数

46、的增加（1000/100）90900（万股）稀释的每股收益（600075）/（4000900）1.24（元/股）必要收益率与投资者认识到的风险有关。如果某项资产的风险较低，那么投资者对该项资产要求的必要收益率就较高。（ ）答案：错解析：必要收益率=无风险收益率+风险收益率，风险收益率受风险大小影响，风险越低，风险收益率越低，因此，必要收益率越低。(2022年）甲服装生产企业(简称甲企业）2022年度产品销售收入为4000万元，当年发生的管理费用是250万元，其中业务招待费60万元，且能够提供有效凭证。甲企业在2022年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为(）万元。A.20B.250C.210D.36答案：C解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。发生额的60%6060%36（万元），销售收入的54000520（万元），可以在税前扣除的业务招待费为20万元，该企业2022年可以税前扣除的管理费用2506020210（万元）。仲裁组织不隶属于任何国家机关，不受任何行政机关、社会团体和个人的干涉，这体现的仲裁原则是（）。 A.自愿原则B.以事实为根据，以法律为准绳，公平合理地解决纠纷原则C.依法独立行使仲裁权