2022中级会计职称历年真题解析9辑.docx

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1、2022中级会计职称历年真题解析9辑2022中级会计职称历年真题解析9辑 第1辑甲公司系增值税一般纳税人，2022年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2022年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。A. 3B. 20C. 33D. 50答案：D解析：甲公司处置该机床利得=100-（200-120-30）=50（万元）。甲公司在2022年发生了如下交易或事项：（1）2022年11月7日，甲公司因侵犯乙公司的专利权而被乙公司起诉，乙公司要求甲公司赔偿5

2、00万元。截至2022年12月31日，法院尚未判决。甲公司经调查并咨询法律顾问后认为，在该诉讼中败诉的可能性为90%，如果败诉，最可能赔偿的金额为400万元。税法规定，企业因专利侵权行为而产生的赔偿损失在实际发生时允许税前列支。（2）2022年下半年，甲公司开始对外销售其新开发的A产品。为顺利推广该产品，甲公司对该产品实行三包政策，消费者购买该产品后3年内如出现质量问题，甲公司将免费维修。甲公司在2022年下半年销售A产品10万件，实现销售收入8000万元，销售成本为4500万元。甲公司预计所售出的A产品中，90%不会出现质量问题，4%可能发生较大的质量问题，6%可能发生较小的质量问题。发生较

3、大质量问题的维修费用为A产品销售收入的20%，发生较小质量问题的维修费用为A产品销售收入的10%。按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前列支。（3）甲公司共有两项债务担保：丙公司从银行贷款500万元，期限3年，甲公司为该笔贷款提供全额担保；丁公司从银行贷款1000万元，期限为5年，甲公司为该笔贷款的本金部分提供60%的担保；丙公司和丁公司均为甲公司的子公司。截至2022年12月31日，丙公司的银行贷款尚未到期，预期能够按期归还利息，不存在不能还款的可能；丁公司的银行贷款在半年前已到期，因经营状况严重恶化，无力偿还该笔贷款的本金和最后一期的利息，银行已起诉丁公司和甲公司，但法院

4、尚未作出判决。甲公司预计很可能败诉。税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前列支。（4）2022年11月20日，甲公司与戊公司签订了一项销售合同，合同约定，甲公司于2022年1月5日向戊公司销售一批B产品，不含税销售价格为600万元，戊公司需于合同签订日向甲公司预付定金200万元，如甲公司违约，甲公司将双倍返还定金。当日，甲公司收到该预付款项。至2022年年末，甲公司尚未开始生产相关B产品，也未购入生产B产品所需的原材料。由于生产B产品所需原材料的成本在2022年末已大幅上涨，预计生产该批B产品的成本将上升至840万元。税法规定，与亏损合同相关的损失在实际发生时允许税前扣除。（5）其他资料：甲

5、公司2022年的利润总额为10000万元。除上述事项外，甲公司未发生其他需要纳税调整的事项。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。、根据上述资料，逐笔计算应确认的预计负债和递延所得税资产，并做出相应的会计分录。、计算甲公司2022年的应纳税所得额和应交所得税，并编制相关会计分录。答案：解析： 、资料（1），应确认的预计负债为400万元。（1分）由于税法规定企业因专利侵权行为而产生的赔偿损失在实际发生时允许税前列支，所以该项预计负债的计税基础4004000，而账面价值为400万元，形成可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产40025%100（万元）。（1分）相关会计分录为：借：营

6、业外支出 400贷：预计负债 400（1分）借：递延所得税资产 100贷：所得税费用 100 （1分）资料（2），应确认的预计负债8000（090%20%4%10%6%）112（万元）（1分）按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前列支，因此该项预计负债的计税基础1121120，而账面价值为112万元，形成可抵扣暂时性差异，应该确认的递延所得税资产11225%28（万元）。（1分）相关会计分录为：借：销售费用 112贷：预计负债 112（1分）借：递延所得税资产 28贷：所得税费用 28 （1分）资料（3），对丁公司的担保很可能需要承担连带还款责任，需要确认预计负债，应确认的预

7、计负债100060%600（万元）。（1分）按照税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前列支，所以该项预计负债的计税基础=600-0=600万元，等于账面价值，不形成暂时性查差异，不需要确认递延所得税。（1分）相关会计分录为：借：营业外支出 600贷：预计负债 600 （1分）资料（4），甲公司执行合同损失840600240（万元）不执行合同损失违约金损失200（万元）因此，应选择不执行合同，应确认的预计负债为200万元。 （1分）按照税法规定，与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除，因此该项预计负债的计税基础2002000，而账面价值为200万元，形成可抵扣暂时性差异，应该确认的递延所

8、得税资产20025%50（万元）。（1分）相关会计分录为：借：营业外支出 200贷：预计负债 200（1分）借：递延所得税资产 50贷：所得税费用 50 （1分） 、甲公司2022年的应纳税所得额1000040011260020011312（万元）（1分）甲公司2022年的应交所得税1131225%2828（万元）（1分）相关会计分录为：借：所得税费用 2828贷：应交税费应交所得税 2828 （1分）根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙人转为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担责任的方式是（）。A.承担无限连带责任B.以其实缴的出资额为限承担责任C.不承担任何责任D

9、.只承担过错责任答案：A解析：有限合伙人转为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。下列情形中，不得自行开具增值税专用发票的有（）。A.一般纳税人向消费者个人销售货物的B.一般纳税人提供的应税劳务适用免税规定的C.小规模纳税人提供应税劳务的D.一般纳税人向一般纳税人提供加工劳务的答案：A,B,C解析：选项ABC，均属于不得自行开具增值税专用发票的情形。下列指标中，属于效率比率的是（）A.流动比率B.净资产收益率C.资产负债率D.流动资产占全部资产的比重答案：B解析：2022中级会计职称历年真题解析9辑 第2辑下列有关或有事项的表述中，不正确的有（）。A.或有

10、负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项答案：A,B,D解析：选项A，或有事项可能形成或有负债，也可能形成或有资产；选项B，或有资产和或有负债是不能确认的；选项D，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。（2022年）对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应确认相关处置损益。（）答案：错解析：资产负债表日后期间处置子公司，属于日后非调整事项，不调整报告年度的

11、财务报表。A、B公司均为增值税一般纳税人。A公司外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，购进后又委托B公司进行深加工，支付加工费1000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。根据以上所述，以下各种说法正确的有（）。A.A公司应当缴纳增值税320元B.B公司应该缴纳增值税160元C.A公司应当缴纳增值税480元D.B公司不须缴纳增值税答案：A,B解析：A应当缴纳增值税800016%-500016%-100016%320（元）；B应当缴纳增值税100016%160（元）。若人工效率差异为1500元，标

12、准工资率为5元/小时，变动制造费用的标准分配率为1.5元/小时，则变动制造费用的效率差异为（）元。A.300B.200C.150D.450答案：D解析：1500（实际工时实际产量下标准工时）5，变动制造费用的效率差异（实际工时实际产量下标准工时）标准分配率3001.5450。以下影响债券价值的基本因素中，属于影响债券持有期间价值的主要因素是（）A.期限B.票面利率C.面值D.市场利率答案：D解析：债券一旦发行，其面值、期限、票面利率都相对固定了，因此市场利率就成为债券持有期间影响债券的主要因素。2022中级会计职称历年真题解析9辑 第3辑（2022年）下列各项中，属于借款费用的有（）。A.银行

13、借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费答案：A,B,C解析：借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑因素的是（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分答案：B解析：企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响，选项B不属于企业应当考

14、虑的因素。甲签发一张金额为5万元的本票交收款人乙，乙背书转让给丙，丙将本票金额改为8万元后转让给丁，丁又背书转让给戊。戊可以请求承担8万元责任的有（）。 A.甲B.乙C.丙D.丁答案：C,D解析：如果当事人签章在变造之前（甲和乙），应按原记载的内容负责；如果当事人签章在变造之后（丙和丁），则应按变造后的记载内容负责。根据票据法律制度的规定，持票人在一定期限内不行使票据权利，其权利归于消灭。下列有关票据权利消灭时效的表述中，错误的是（）。A.持票人对商业汇票的出票人的权利，自票据到期日起2年B.持票人对商业汇票的承兑人的权利，自票据到期日起1年C.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月D.持

15、票人对前手的再追索权，自清偿日或被提起诉讼之日起3个月答案：B解析：根据我国票据法第十七条之规定，票据权利因在一定期限内不行使而消灭的情形有四种：（1）持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年。见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；（2）持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；（3）持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；（4）持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。212年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可

16、能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。A.460B.660C.700D.860答案：C解析：预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，当所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定，预期从第三方获得的补偿在基本确定收到时应当确认为一项资产，不能冲减预计负债的账面价值。则甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额=（500+900）2=700（万元），选项C正确。2022中级会计职称历年真题解析9辑 第4辑风险管理的平衡性原则是指企业风险管理应与企业的战

17、略设定、经营管理与业务流程相结合。（）答案：错解析：风险管理的平衡性原则是指企业应权衡风险与回报、成本与收益之间的关系。风险管理的融合性原则是指企业风险管理应与企业的战略设定、经营管理与业务流程相结合。负责事业单位国有资产管理职能的部门是（）。 A.各级人民政府B.各级政府财政部门C.各级政府市场监督管理部门D.各级国有资产监督管理机构答案：B解析：各级政府财政部门是政府负责事业单位国有资产管理职能的部门。根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，不属于合伙企业财产的是（）。A.合伙人的出资B.合伙企业取得的专利权C.合伙企业接受的捐赠D.合伙企业承租的设备答案：D解析：（1）合伙企业财产的构成

18、：合伙人的出资（选项A）；以合伙企业名义取得的收益，主要包括合伙企业的公共积累资金、未分配的盈余、合伙企业债权、合伙企业取得的工业产权和非专利技术等财产权利（选项B）；依法取得的其他财产，合伙企业根据法律、行政法规的规定合法取得的其他财产，如合法接受的赠与财产等（选项C）；（2）选项D：合伙企业承租的设备因未取得所有权，不属于合伙企业财产。下列各项中，属于财产股利的有（）。A.以公司拥有的其他公司债券作为股利B.以公司拥有的其他公司股票作为股利C.以公司的应付票据作为股利D.以公司发行的债券作为股利答案：A,B解析：财产股利是指以现金以外的其他资产支付的股利，主要是以公司所拥有的其他公司的有价

19、证券，如公司债券、公司股票等，作为股利发放给股东。而以公司的应付票据支付给股东或者以发行公司债券的方式支付股利都属于负债股利。某企业只生产和销售A产品，其总成本习性模型为y100003x。假定该企业2022年度A产品销售量为10000件，每件售价为5元，按市场预测2022年A产品的销售数量将增长10%。 要求： （1）计算2022年该企业的边际贡献总额； （2）计算2022年该企业的息税前利润； （3）计算2022年的经营杠杆系数； （4）计算2022年的息税前利润增长率； （5）假定企业2022年发生负债利息5000元，2022年保持不变，计算2022年的总杠杆系数； （6）假定该企业拟将2

20、022年总杠杆系数控制在3以内，则在其他因素不变的情况下，2022年负债利息最多为多少？答案：解析：1.2022年该企业的边际贡献总额10000510000320000（元）（1分） 2.2022年该企业的息税前利润200001000010000（元）（1分） 3.经营杠杆系数20000100002（0.5分） 4.息税前利润增长率210%20%（0.5分） 5.2022年的财务杠杆系数10000/（100005000）2（0.5分） 2022年的总杠杆系数224（0.5分） 6.财务杠杆系数=总杠杆系数/经营杠杆系数3/21.5（0.5分） 10000/（10000利息）1.5 利息3333

21、.33（元） 即负债的利息最多只能为3333.33元。（0.5分）2022中级会计职称历年真题解析9辑 第5辑2022年1月1日，甲居民企业因生产经营需要向银行借款3000万元，年利率6。2022年4月1日，甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房，同年12月31日，该厂房竣工结算并交付使用。根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，可以直接扣除的该项借款费用为（ ）万元。A.180B.135C.45D.15答案：C解析：（1）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的

22、合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照有关规定扣除；（2）甲居民企业可以直接扣除的借款费用3000612345（万元）。信用标准是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，下列各项中，通常可作为信用标准判别标准的是（）。A.预期的必要报酬率B.市场利率C.预期的坏账损失率D.等风险投资的必要报酬率答案：C解析：信用标准是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。某企业只生产一种产品，当年的息税前利润为30000元。运用本量利关系对影响息税前利润的各因素进行敏感分析后得出，单价的敏感系数为3，单位变动成本的敏感系数

23、为-18，销售量的敏感系数为12，固定成本的敏感系数为-02。下列说法中，正确的有（ ）。A.上述影响息税前利润的因素中，单价是最敏感的，固定成本是最不敏感的B.当单价提高8时，息税前利润将增加7200元C.当单位变动成本的上升幅度超过5556时，企业将转为亏损D.上述影响息税前利润的因素中，单价是最敏感的，单位变动成本是最不敏感的答案：A,B,C解析：息税前利润对其各影响因素敏感系数的绝对值的大小，可以反映息税前利润对各因素的敏感程度的高低。所以，选项A正确，选项D错误。息税前利润对单价的敏感系数为3，表明当单价提高8时，息税前利润将增长24，即息税前利润将增长7200元(3000024)。

24、所以，选项B正确。息税前利润对单位变动成本的敏感系数为-18，当企业由盈利转为亏损时，即可知息税前利润的变动率超过-100，则单位变动成本的变动率超过5556(-100-18)。根据我国公司法的规定，下列人员中，可以担任公司监事的是（）。A.公司董事B.公司股东C.公司财务负责人D.公司经理答案：B解析：公司的监事由股东代表和职工代表出任，公司的董事、高级管理人员不得担任本公司的监事。甲企业为中国境内居民企业(增值税一般纳税人)，主要生产销售儿童玩具。2022年甲企业实现会计利润86561万元，主要情况如下。(1)销售儿童玩具取得不含增值税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；(2

25、)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元：(3)出租生产设备取得不含增值税租金收入200万元：(4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额65万元；(5)取得国债利息收入30万元，取得非上市居民企业股息收入20万元；(6)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额390万元，并支付购货运费，取得货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票注明运费金额为14636万元；(7)购进并实际使用安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税税额65万元；(8)销

26、售费用1650万元，其中包括广告费和业务宣传费1400万元；(9)管理费用850万元，其中包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元；(10)财务费用80万元，其中包括向非金融企业(非关联方)借款500万元所支付的全年利息40万元(金融企业同期同类贷款的年利率为58)；(11)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元；(12)营业外支出300万元，其中包括通过具备法定资格的公益性社会组织向贫困山区的捐款150万元、直接向灾区的捐款50万元、向供应商支付的违约金10万元、行政罚款2万元。(其他相关资料：销售儿童玩

27、具、出租设备均适用13的增值税税率，交通运输服务适用9的增值税税率；取得的相关票据均在本月申报抵扣)要求：根据上述资料，回答下列问题，如有计算，请计算出合计数。(1)请计算甲企业2022年应缴纳的增值税；(2)请计算甲企业2022年企业所得税税前准予扣除的广告费和业务宣传费金额；(3)请计算甲企业2022年业务招待费和新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额；(4)请计算甲企业2022年财务费用应调整的企业所得税应纳税所得额；(5)请计算甲企业2022年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的企业所得税应纳税所得额；(6)请计算甲企业2022年企业所得税税前准予扣除的营业外支出金额；(7)请计

28、算甲企业2022年度企业所得税应纳税所得额；(8)请计算甲企业2022年度企业所得税税额。答案：解析：(1)甲企业2022年应当缴纳的增值税=860013+20013-( 6.5+390+146.369+65)=727.83(万元)。 解析：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。 接受原材料捐赠，取得合法扣税凭证的，其对应的进项税额可以依法抵扣。 (2)甲企业2022年销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)； 解析：销售(营业)收入主要包括企业所得税的销售货物收入、提供劳务收入、特许权使用费收入、租金收入。因此，甲企业各项收入的分析如下： 甲企业

29、主要生产和销售儿童玩具，属于一般企业(并非化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业)，税法允许的扣除限额=880015=1320(万元)，甲企业实际发生广告费和业务宣传费1400万元超过了税法允许的扣除限额； 甲企业2022年企业所得税税前准予扣除的广告费和业务宣传费为1320万元。 (3)业务招待费：销售(营业)收入的5=88005=44(万元)，实际发生额的60=9060=54(万元)，税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)； 新技术研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75加计扣除，应调减

30、应纳税所得额=32075=240(万元)； 因此，甲企业2022年业务招待费和新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=240-46=194(万元)。 (4)甲企业向非金融企业借款500万元所支付的利息在2022年企业所得税税前允许扣除的金额=50058=29(万元)；财务费用应调增应纳税所得额=40-29=11(万元)。 (5)税法规定的拨缴工会经费扣除限额=5402=108(万元)，实际拨缴额超过限额，应调增的应纳税所得额=15-108=42(万元)； 税法规定的职工福利费扣除限额=54014=756(万元)，实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=82-756=64(万元)； 税法规定的职

31、工教育经费扣除限额=5408=432(万元)，实际发生额未超过限额，不需要纳税调整； 因此，三项经费共计应调增企业所得税应纳税所得额=42+64=106(万元)。 (6)直接向灾区的捐款、行政罚款在企业所得税税前不得扣除； 税法规定的公益性捐赠扣除限额=8656112=10387(万元)； 因此，甲企业2022年企业所得税前准予扣除的营业外支出金额=300-50-2-(150-10387)=20187(万元)。 (7)甲企业2022年度的企业所得税应纳税所得额=865.61-30(免税的国债利息收入)-20(免税的股息收入)+(1400-1320)-194+11+106+(300-20187)

32、-(700-100)+(700-100-500)50=27134(万元)。 解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。在本题中，甲企业的技术转让所得=700-100=600(万元)，其中500万元免征企业所得税，超过500万元的部分为100万元，减半征收企业所得税。 (8)甲企业2022年度企业所得税税额=2713425-5010=6284(万元)。 解析：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税

33、年度内结转抵免。2022中级会计职称历年真题解析9辑 第6辑（2022年）甲公司2022年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2022年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2022年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2022年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2022年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年

34、初贷方余额200万元，2022年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2022年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。（1）计算甲公司2022年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）计算确定甲公司利润表中应列示的2022年度所得税费用。答案：解析：1.2022年的应纳税所得额9 52050020018010 000（万元）2022年的应交所得税1

35、0 00025%2 500（万元）2.资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响。资料二，导致可抵扣暂时性差异减少200万元，应转回递延所得税资产50万元，对递延所得税的影响金额为50万元。资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180，应确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为45万元。3.资料二：借：所得税费用 50（20025% ）贷：递延所得税资产 50资料三：借：递延所得税资产 45（18025% ）贷：所得税费用 454.甲公司利润表中应列示的2022年度所得税费用2 50050452 505（万元）。2022年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2022年

36、3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2022年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2022年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2022年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2022年2月1日至2022年4月30日B.2022年3月5日至2022年2月28日C.2022年7月1日至2022年2月28日D.2022年7月1日至2022年4月30日答案：C解析：2022年7月1日为开工建造日，此时借款费用资本化的三个条件才同时满足，因此2022年7月1日为开始资本化时点；2022年2月

37、28日厂房达到预定可使用状态，此时为结束资本化时点，因此，选项C正确。下列法律形式效力最高的是（）。A.全国人民代表大会常务委员会制定的中华人民共和国会计法B.国务院制定的总会计师条例C.北京市人大常委会制定的北京市招标投标条例D.财政部发布的代理记账管理办法答案：A解析：选项A是法律，选项B是行政法规，选项C是地方性法规，选项D是部门规章。以上四项，法律的效力最高。?下列各项中，属于业务预算内容的有（）。A.生产预算B.采购预算C.销售预算D.投融资决策预算答案：A,B,C解析：投融资决策预算属于专门决策预算。子公司发生的下列业务，应在合并现金流量表中反映的有（）。A.子公司向母公司支付现金

38、股利B.少数股东以现金增加在子公司中的权益性投资C.子公司向少数股东支付股票股利D.子公司向少数股东出售固定资产而收到的现金答案：B,D解析：子公司与母公司之间的现金流量，属于集团内部各方之间的现金流量，应予以抵销，故选项A不正确；选项C，不产生现金流量。2022中级会计职称历年真题解析9辑 第7辑对存在标的资产的亏损合同，企业应首先对标的资产进行减值测试，并按规定确认减值损失。（）答案：对解析：甲有限责任公司的董事会由 13名董事组成，由董事长王某召集并主持董事会会议。下列关于董事会决议的做法，不符合公司法规定的有（ ）。A.决定下年起增加每位董事的报酬B.因监事会中的职工代表李某生病不能履

39、行职责，决定换赵某担任C.制订减少注册资本的方案D.确定投资计划，并经7名董事同意答案：A,B,D解析：选项 A：决定有关董事的报酬事项，属于股东会职权。选项 B：监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。选项 D：由股东会决定公司的投资计划。甲将自己的房屋出租给了乙，后甲又将自己的房屋卖给了丙。下列给定的丙的身份中，乙不得行使优先购买权的有（）。 A.丙为房屋的共有人之一B.丙为甲的妹妹C.丙为甲的同学，但甲通知乙后，乙在15日内未明确表示购买D.丙为甲的姥爷答案：A,B,C,D解析：具有下列情形之一的，承租人不得主张优先购买权：房屋共有人行使优先购买权

40、的；出租人将房屋出卖给近亲属，包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女的；出租人履行通知义务后，承租人在15日内未明确表示购买的；第三人善意购买租赁房屋并已经办理登记手续的。甲、乙、丙设立普通合伙企业，约定损益的分配和分担比例为2：2：1。该企业欠丁5万元，无力清偿。根据合伙企业法律制度的规定，债权人丁的下列做法中，正确的是（）。A.只能要求甲、乙、丙分别清偿2万元、2万元、1万元B.只能要求甲自己清偿5万元C.只能要求甲、乙分别清偿2万元、3万元D.可以要求甲和丙各自承担2.5万元答案：D解析：普通合伙人之间的分担比例（2：2：1）对债权人没有约束力，债权人丁可以随

41、心所欲地要求甲、乙、丙中的一人、数人或者全体承担全部或者部分债务（连带责任），ABC选项都强调“只能”是错误的说法。上市公司收购的目的在于获得上市公司的实际控制权。（）答案：对解析：2022中级会计职称历年真题解析9辑 第8辑某企业2022年年末经营资产总额为3000万元，经营负债总额为1500万元。该企业预计2022年度的销售额比2022年度增加10%（即增加400万元），预计2022年度留存收益的增加额为60万元。则该企业2022年度外部融资需求量为（）万元。A.0 B.210C.150D.90答案：D解析：第一种方法：400基期销售收入10%，得：基期销售收入4000（万元），经营资产销

42、售百分比3000400075%，经营负债销售百分比1500400037.5%，外部融资需求量400（75%37.5%）6090（万元）。2022新版教材习题陆续更新，瑞牛题库考试软件，第二种方法：外部融资需求量（30001500）10%6090（万元）。在销售预测的定量分析法中，算术平均法适用于每期销售量波动不大的产品的销售预测。（）答案：对解析：算术平均法适用于每期销售量波动不大的产品的销售预测。（2022年）按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，企业应当根据暂估价值与竣工决算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（ ）答案：错解析：按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应当按照暂估价值

43、与竣工决算价值的差额调整固定资产的入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。民事法律行为一旦部分无效，行为全部无效。（ ）答案：错解析：民事法律行为部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。某投资者购买A公司股票，并且准备长期持有，目前国债利率4%，A公司股票的系数为2，股票市场的平均收益率为7.5%，该公司本年的股利为0.6元/股，预计未来股利年增长率为5%，则该股票的内在价值是（ ）元/股。A.10.0B.10.5C.11.5D.12答案：B解析：股东要求的必要收益率=4%+2（7.5%-4%）=11%,股票的内在价值=0.6（1+5%）/（11%-5%）=10.5（元/股）。2

44、022中级会计职称历年真题解析9辑 第9辑甲签发一张金额为5万元的本票交收款人乙，乙背书转让给丙，丙将本票金额改为8万元后转让给丁，丁又背书转让给戊。戊可以请求承担8万元责任的有（）。 A.甲B.乙C.丙D.丁答案：C,D解析：如果当事人签章在变造之前（甲和乙），应按原记载的内容负责；如果当事人签章在变造之后（丙和丁），则应按变造后的记载内容负责。根据政府采购法律制度的规定，依法必须进行招标的项目，应当由招标人依法设立的评标委员会进行评标。下列关于评标委员会的表述中，不正确的是（）。 A.评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成B.成员人数为5人以上的单数C.技术、经济等方面的

45、专家不得少于成员总数的1/3D.与投标人有利害关系的人不得进入相关项目的评标委员会答案：C解析：本题考核政府采购程序。技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的2/3。根据物权法律制度的规定，债务人或第三人有权处分的下列权利中，可以出质的有（ ）。A.支票B.土地承包经营权C.可以转让的基金份额D.应收账款答案：A,C,D解析：选项B：以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权可以设定抵押，但不能设定质押。企业递延所得税资产及递延所得税负债不得以抵销后的净额列示。（）答案：错解析：同时满足以下条件的，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示：企业拥有以净额结算当期所

46、得税资产及当期所得税负债的法定权利；递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及负债或是同时取得资产、清偿债务。大华公司长期以来只生产甲产品，有关资料如下：资料一：2022年度甲产品实际销售量为800万件，销售单价为45元，单位变动成本为27元，固定成本总额为3600万元，假设2022年甲产品单价和成本性态保持不变。资料二：公司预测2022年的销售量为816万件。资料三：为了提升产品市场占有率，公司决定2022年放宽甲产品销售的信

47、用条件，延长信用期，预计销售量将增加180万件，收账费用和坏账损失将增加525万元，应收账款平均周转天数将由36天增加到54天，年应付账款平均余额将增加750万元，资本成本率为6%。资料四：2022年度公司发现新的商机，决定利用现有剩余生产能力，并添置少量辅助生产设备，生产一种新产品乙，为此每年增加专属成本900万元。预计乙产品的年销售量为450万件，销售单价为42元，单位变动成本为30元，与此同时，甲产品的销售会受到一定冲击，其年销售量将在原来基础上减少300万件。假设1年按360天计算。要求：（1）根据资料一，计算2022年度下列指标：边际贡献总额；保本点销售量；安全边际额；安全边际率。（

48、2）根据资料一和资料二，完成下列要求：计算2022年经营杠杆系数；预测2022年息税前利润增长率。（3）根据资料一和资料三，计算公司因调整信用政策而预计增加的相关收益（边际贡献）、相关成本和相关利润，并据此判断改变信用条件是否对公司有利。（4）根据资料一和资料四，计算投产新产品乙为公司增加的息税前利润，并据此作出是否投产新产品乙的经营决策。答案：解析：（1）边际贡献总额=800（45-27）=14400（万元）保本点销售量=3600/（45-27）=200（万件）安全边际额=（800-200）45=27000（万元）安全边际率=（800-200）/800=75%（2）2022年的经营杠杆系数=14400/（14400-3600）=1.33预计2022年销售量