21年税务师试题8章.docx

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1、21年税务师试题8章21年税务师试题8章 第1章根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应()。A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款答案：D解析：造成纳税人未缴或者少缴税款的，由纳税人缴纳税款、滞纳金，对税务代理人处以罚款。（2022年）关于消费税纳税义务发生时间的说

2、法，正确的有（ ）。A.企业采取预收款方式销售成品油，2022年6月收到购货方的预付款，2022年7月发货，纳税义务发生时间为2022年7月B.企业采取赊销方式销售鞭炮，合同未约定收款日期，发货日期为2022年4月，实际收款为2022年6月，纳税义务发生时间为2022年6月C.某卷烟生产企业委托另一卷烟生产企业生产卷烟，2022年10月提货，2022年11月付款，纳税义务发生的时间为2022年11月D.企业采取托收承付方式销售实木地板，发货日期为2022年1月，办妥托收承付手续的日期为2022年1月，纳税义务发生时间为2022年1月E.企业采取分期收款方式销售高档化妆品，合同约定首次收款日期为

3、2022年1月，实际收款日期为2022年5月，纳税义务发生时间为2022年1月答案：A,D,E解析：赊销和分期收款方式销售货物，按合同规定的收款日期的当天，合同未约定或无合同的，为发出应税消费品的当天，B选项错；委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天，选项C错。下列关于税收执法特征的表述中，正确的有（ ）。A.税收执法的实施要与相对人协商B.税收执法具有裁量性C.税收执法具有主动性D.税收执法具有效力先定性E.税收执法是具体行政行为答案：B,C,D,E解析：选项A：税收执法具有单方意志性和法律强制力。它不需要与相对人协商，仅凭单方意志即可实施。下列关于印花税的说法中，正确的有( )A.对多贴花

4、的凭证，不予退税B.印花税应当在书立或领受时贴花C.对财产租赁合同的应纳税额超过1 角但不足1元的，按1元贴花D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税答案：A,B,C解析：选项D:伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任;选项E:财产所有人将财产赠给国有企业所立的书据没有免税的优惠。（2022年）李某于2022年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万元承包

5、费后，经营成果归李某所有（李某无其他的所得）。甲公司适用企业所得税税率25%，假设2022年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下：（1）甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从未上市居民企业分回的投资收益40万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。（4）员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元；另外王某2022年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。根据以上资料，回答下列问题：2022年李某承包甲公司应缴纳个人所得税是（ ）元。A.

6、64630B.93360C.111670D.132670答案：B解析：（1）李某承包甲公司当年取得的经营所得=（667.5-216.88-400）10000=506200（元）。（2）李某经营所得的应纳税所得额=506200-60000=446200（元），适用的税率为30%，速算扣除数为40500元，2022年李某承包甲公司应缴纳个人所得税=44620030%-40500=93360（元）。（2022年）2022年2月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人，2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元辆。国家税务总局对同类型车辆核定的最低计税价格为68000元辆。该公司应纳车辆

7、购置税（）元。A.10700B.26750C.34000D.13600答案：D解析：自产自用应税车辆，属于车辆购置税应税行为，缴纳车辆购置税。纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格、主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。该公司应纳车辆购置税=68000210%=13600（元）保证合同对连带责任保证期限未约定或者约定不明的，保证期间为()。A、主债务履行期开始之日起6个月B、主债务履行期开始之日起2年C、主债务履行期届满之日起6个月D、主债务履行期届满之日起2年答案：C解析：本题考核保证期间。连带责任保证的保证人与债权人未约定保证期间的，债权人有权自主

8、债务履行期届满之日起6个月内要求保证人承担保证责任。#21年税务师试题8章 第2章某4S店2022年7月进口10辆小轿车，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，当月销售7辆，取得含税销售收入200万元，2辆企业自用，1辆赠送给员工。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率为28%，消费税税率为9%） A.8.44B.7.03C.7.68D.9.50答案：A解析：虽然4S店进口小轿车10辆，但是只对其自用的2辆计征车辆购置税。赠送的小轿车由取得并自用小轿车的一方纳税。因此，该4S店应缴纳的车辆购置税=2（30+3028%）（19%）10%=8.44（万元）。下列通过“应交税费”科目核算的

9、有( )。A.代扣代缴的个人所得税B.印花税C.契税D.房产税E.教育费附加答案：A,D,E解析：企业不需要预计缴纳的税金，如契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税，不通过“应交税费”科目核算。（2022年）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2022年7月销售白酒2吨，取得不含税收入20000元，另收取包装物押金1130元，品牌使用费2260元，该白酒生产企业当月应纳消费税（ ）元。A.6200B.6600C.6700D.6400答案：B解析：应纳的消费税=20000+（1130+2260）/（1+13%）20%+21000=6600（元）。根据我国刑事法律制度的规定，下列关于管制的说法中，不正

10、确的有（）。A.被判处管制的犯罪分子，在执行期间，不得离开所居住的市、县B.被判处管制的犯罪分子，实行社区矫正C.对被判处管制的犯罪分子，剥夺其人身自由D.被判处管制的犯罪分子，在执行期间，应按照执行机关规定报告自己的活动情况E.被判处管制的犯罪分子，在执行期间，未经执行机关批准，不得行使言论、出版等权利答案：A,C解析：（1）选项A：被判处管制的犯罪分子，在执行期间，离开所居住的市、县或者迁居，应当报请执行机关批准（经批准可以离开）；（2）选项C：被判处管制的犯罪分子，并非剥夺其人身自由，而是“限制”其一定的人身自由。2022年5月1日，甲公司出现破产原因，甲公司债权人A公司对甲公司提出破产

11、清算申请。随后甲公司提出重整申请，人民法院依法裁定甲公司重整并予以公告。根据破产法律制度的规定，人民法院应当自收到甲公司提交的重整计划草案之日起（）内召开债权人会议，对重整计划草案进行表决。A.15日B.30日C.45日D.60日答案：B解析：人民法院应当自收到重整计划草案之日起30日内召开债权人会议，对重整计划草案进行表决。(2022年)2022年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2022年度经核定结转的亏损额30万元。2022年

12、度该企业应缴纳企业所得税()万元。A.47.5B.53.4C.53.6D.54.3答案：B解析：会计利润500080410070060220（万元）公益性捐赠扣除限额22012%26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。应纳企业所得税（2205026.430）25%53.4（万元）甲公司是从事原材料生产的小规模纳税人，2022年1月把其自建的办公楼销售给乙公司，含税销售价格为900万元，该办公楼的成本为：购置土地价款为100万元、劳务费用10万元、材料费用100万元以及其他相关税费19万元。2022年1月甲公司销售办公楼应纳增值税（ ）万元。A.42.86B.22.46C.25.

13、00D.24.98答案：A解析：小规模纳税人（非房地产企业）销售自建的不动产计税依据为全部价款和价外费用。应纳增值税900（15%）5%42.86（万元）。21年税务师试题8章 第3章机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2022年5月在A县取得含税建筑服务收入54.5万元（适用一般计税方法），则甲企业预缴的下列税款中正确的有（ ）。A.预缴增值税1.5万元B.缴纳城建税0.05万元C.缴纳教育费附加0.03万元D.缴纳地方教育附加0.02万元E.甲企业应在B市预缴增值税答案：B,C,D解析：纳税人跨地区提供建筑服务预缴增值税并且就地缴纳城建税、教育费附加。具体计算过程解析：甲企业应

14、在A县预缴增值税=54.5（1+9%）2%=1（万元）应在A县缴纳城建税=15%=0.05（万元）应在A县缴纳教育费附加=13%=0.03（万元）应在A县缴纳地方教育附加=12%=0.02（万元）。甲房地产开发公司，2022年10月对竣工的写字楼开发项目进行清算。有关情况如下。（1）取得该项目土地使用权时应支付土地出让金5000万元，政府减征了20%，该公司核定缴纳了契税。（2）该项目开发成本10000万元。（3）该项目开发费用450万元，其中利息支出250万元，但不能取得金融机构合法证明。（4）该项目可售建筑面积共计20000平方米，截止2022年9月底销售18000平方米，取得收入3000

15、0万元。剩余的2000平方米用于出租，月租金50万元，租期为18个月。（其他相关资料，当地使用的契税税率为4%，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%。不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题。（根据2022年教材本题知识点已删除）甲公司应缴纳土地增值税（）万元。A.3155.7B.3781.2C.4381.95D.3551.2答案：B解析：增值额=30000-18264=11736（万元），增值率=11736/18264=64.26%，适用税率为40%，速算扣除系数5%，应纳土地增值税=1173640%-182645%=3781.2（万元）。根据刑法相关规定，下列关于刑罚适用的说法

16、中，正确的有( )。A.对审判时已满75周岁的人，一律不适用死刑B.附加刑既可以单独适用，也可以附加适用C.主刑只能单独适用，不能附加适用D.对于自首的犯罪分子，应当从轻或减轻处罚E.被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，符合条件的，可以宣告缓刑答案：B,C,E解析：选项A:审判时已满75周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外;选项D:对于自首的犯罪分子，可以从轻或减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。2022新版，暂无习题，最近更新答案：解析：下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法中，正确的是（ ）。A.享受增值税免抵退税政策的纳税人，其经税务局正式审核批准的当期免抵

17、税额应计征城市维护建设税B.由受托方代收代缴消费税的单位，其代收代缴的城市维护建设税按照委托方所在地适用税率执行C.对出口产品退还增值税、消费税的，应退还已征的教育费附加D.进口产品时海关代征的增值税、消费税税额应作为教育费附加的计征依据答案：A解析：选项B：由受托方代收代缴消费税的单位，其代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行；选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选项D：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加。企业按照有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有

18、限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属（ ）。A.免征契税B.减半征收契税C.不征收契税D.照章征收契税答案：A解析：企业按照中华人民共和国公司法有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。下列各项

19、中，属于表意行为的有（ ）。A.民事法律行为B.准法律行为C.可撤销民事法律行为D.事实行为E.无效民事法律行为答案：A,B,C,E解析：本题考核表意行为。表意行为包括民事法律行为和准法律行为。本题中，D项事实行为属于非表意行为。21年税务师试题8章 第4章甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有（）。A.甲按本程运费贴花B.乙按本程运费贴花C.乙按全程运费贴花D.丙按全程运费贴花E.甲按全程运费贴花答案：A,D解析：选项A，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业

20、所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；选项D，托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额；选项B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。根据行政强制法，下列关于行政机关申请人民法院强制执行的说法中，错误的是（）。 A.只要相对人不履行行政决定，行政机关即可以申请人民法院强制执行B.催告书送达10日后当事人仍未履行义务的，执行对象是不动产的，行政机关可以向不动产所在地有管辖权的人民法院申请强制执行C.强制执行的费用由被执行人承担D.行政机关对人民法院不予执行的裁定有异议的，可以自收到裁定之日起15日内向上一级人民法

21、院申请复议答案：A解析：本题考核申请人民法院强制执行。当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不履行行政决定的，没有行政强制执行权的行政机关可以自期限届满之日起3个月内，依照行政强制法的规定申请人民法院强制执行。3个月的起算日应从当事人申请行政救济的期间届满之日的次日起算。境内A企业适用25的企业所得税税率，2022年度境内应纳税所得额为200万元，全年已经预缴税款30万元。来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。A.30B.29C.25D.27.5答案：C解析：该企业汇总纳税应纳税额（200100）2575

22、（万元）境外已纳税款扣除限额（200100）25100（200100）25（万元）境外实缴20（万元），小于扣除限额，可全额扣除。境内已预缴30万元，则该企业当年汇算清缴应补（退）的税款75203025（万元）根据税务行政复议法律制度的规定，下列选项中属于征税行为的有（）。A.加收滞纳金B.适用税率C.计税依据D.不依法确认纳税担保行为E.代开发票答案：A,B,C解析：征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴

23、、代收代缴、代征行为等。根据侵权责任法规定，适用无过错责任归责原则的侵权类型有（）。A.交通事故侵权B.医疗事故侵权C.高度危险作业侵权D.环境污染侵权E.产品侵权答案：C,D,E解析：本题考核无过错责任原则。无过错责任原则适用于产品侵权、高度危险作业侵权、污染环境侵权、动物侵权、监护人侵权、雇主侵权等。在采用销售百分比法预测资金需要量时，要区分敏感项目与非敏感项目，下列各项中，一般属于非敏感项目的是（）。 A.应付账款B.应收账款C.应付债券D.存货答案：C解析：敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、应收账款、存货、应付账款、应付费用等项目。非敏感项目是指不随销售额变动的资

24、产、负债项目，例如固定资产、长期股权投资、短期借款、应付债券、实收资本、留存收益等项目。本题选项中，应付债券属于非敏感项目。下列各项中,属于税务师执业风险表现形式的有（）。A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务B.出具不恰当鉴证报告C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求D.税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果E.税务师的职业道德水平不高答案：A,B,C,D解析：税务师执业风险有以下几种主要表现形式：（1）为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务；（2）出具不恰当鉴证报告；（3）为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求；（4

25、）税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果。先由调查人进行初评，提出承接（保持）意见，再由税务师事务所决定是否接受委托21年税务师试题8章 第5章李某因涉嫌抢夺被拘留。拘留期间，（）不可为其申请取保候审。A.李某的已经成年的儿子 B.李某的舅舅 C.李某的父亲 D.李某的律师答案：B解析： 本题考核可以申请取保候审的人员范围。被羁押的犯罪嫌疑人、被告人及其法定代理人、近亲属，有权申请取保候审。犯罪嫌疑人被逮捕的，其聘请的律师可以为其申请取保候审。“近亲属”是指夫、妻、父、母、子、女、同胞兄弟姊妹。“李某的舅舅”不可为其申请取保候审。根据个人所得税的有关规定，下列各项中，应按照“

26、经营所得”项目计算缴纳个人所得税的有（ ）。A.个人专营种植业、养殖业、饲养业取得的收入B.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入C.个体工商户对外投资取得的股息所得D.出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入E.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入答案：B,D解析：选项A：不征收个人所得税；选项C：按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；选项E：按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。国内某高新技术企业，适用企业所得税税率为15，2022年取得

27、产品不含税销售收入2000万元，销售成本900万元，销售费用200万元（其中业务宣传费用80万元），管理费用100万元，财务费用50万元，取得境外分公司税后所得30万元，已经缴纳该国的所得税10万元，境外所得适用25的税率。已知：该企业是以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业；本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。要求：根据上述资料，回答以下问题：、该企业2022年实际应缴纳企业所得税（ ）万元。A.112.5B.108.5C.116.5D.187.5答案：A解析：境外所得的抵免限额为6万元，实际缴纳了

28、10万元无需补税，境内应缴纳的所得税额75015112.5（万元）。下列税种既有比例税率，又有定额税率的有( )。A.消费税B.环保税C.资源税D.增值税E.房产税答案：A,C解析：B是定额税率，DE是比例税率。(2022年)根据物权法律制度的规定，用益物权不包括（ ）。A.土地承包经营权B.建设用地使用权C.房屋租赁使用权D.宅基地使用权答案：C解析：用益物权包括：土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权、居住权和地役权。行政复议法实施条例规定，行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利、义务可能产生不利影响的，应当告知其申请行政复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限。

29、这一规定体现了行政程序法的（ ）。A.信息公开制度B.告知制度C.行政案卷制度D.教示制度答案：D解析：教示制度，是指行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，应当将有关法律救济权利事项明确地告知，教引行政相对人如何获得法律救济的一种行政程序法律制度。202年1月1日，甲公司将一栋自用的写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量。203年1月1日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。203年1月1日，该写字楼的账面余额5 000万元，已计提折旧500万元，公允价值为5 200万元。假定不考虑

30、所得税的影响，针对该事项甲公司的下列处理正确的是（）。A.该项投资性房地产的入账价值为4 500万元B.确认其他综合收益700万元C.调整留存收益700万元D.确认公允价值变动损益700万元答案：C解析：203年1月1日，甲公司该项投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应作为会计政策变更处理。账务处理如下：借：投资性房地产成本5 200投资性房地产累计折旧500 贷：投资性房地产 5 000盈余公积 70 利润分配未分配利润 63021年税务师试题8章 第6章某企业为工业企业，2022年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：（1）取得不含税销售收入2500万元。（2

31、）销售成本1343万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费37万元，经核定职工福利费和职工教育经费均超过扣除限额。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额。企业应缴纳的企业所得税为（）万元。A.5.72B.26.79C.21.43D.10.72答案：A

32、解析：自2022年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额78115.164107.16（万元）。应缴纳企业所得税10025%20%（107.16100）50%20%5.72（万元）。下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（ ）。A.金店销售金银饰品在销售环节纳税B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C.白酒在生产环节和批发环节纳税D.销售珍珠饰品在零售环节纳税E.进口的小

33、汽车在进口环节纳税答案：A,B,E解析：选项ABE的表述正确，选项CD的白酒和珍珠饰品在生产、进口或者委托加工单环节缴纳消费税。以下关于发票开具的说法，符合现行政策规定的是（ ）。A.小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向机构所在地主管税务机关申请代开B.纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具增值税专用发票，但可以申请代开增值税专用发票C.其他个人出租不动产，可向居住地主管税务机关申请代开增值税专用发票D.纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票答案：D解析：选项A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管

34、税务机关申请代开。选项B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。选项C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。下列关于行政强制评价的表述，不正确的有（）。A.行政强制的设定机关可以定期对其设定的行政强制进行评价，并对不适当的行政强制及时予以修改或者废止B.行政强制的设定机关应当定期对其设定的行政强制进行评价，并对不适当的行政强制及时予以修改或者废止C.行政强制的实施机关可以对已设定的行政强制的实施情况及存在的必要性适时进行评价，并将意见报告该行政强制的设定机关D.行政强制的实施机关应当对已设定的行政强制的实施情况及存在的必要性适

35、时进行评价，并将意见报告该行政强制的设定机关E.公民、法人或者其他组织只能向行政强制的实施机关就行政强制的设定和实施提出意见和建议答案：A,D,E解析：（1）选项AB：行政强制的设定机关应当定期对其设定的行政强制进行评价，并对不适当的行政强制及时予以修改或者废止；（2）选项CD：行政强制的实施机关可以对已设定的行政强制的实施情况及存在的必要性适时进行评价，并将意见报告该行政强制的设定机关；（3）选项E：公民、法人或者其他组织可以向行政强制的设定机关和实施机关就行政强制的设定和实施提出意见和建议。甲公司应收乙公司货款1200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于202年12月31日进

36、行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4。同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自203年起有盈利，则利率上升至5，若无盈利，利率仍维持4。202年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从203年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为（ ）万元。A.60.00B.49.20C.16.80D.76.80答案：B解析：乙公司剩余应付账款120060060540（万元），乙公司应该确认的债务重组利得60540（54

37、）249.2（万元）。借：应付账款1200贷：应付账款债务重组540股本（3001）300资本公积股本溢价（3002300）300预计负债540（5%4%）210.8营业外收入债务重组利得49.2甲公司账务处理如下：借：应收账款债务重组540交易性金融资产等600营业外支出债务重组损失60贷：应收账款1200某市一家冰箱生产企业，2022 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收人850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出36

38、0万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2022年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下:(1) 4月20日，购入符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6% ( 该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中)。(2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用 1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30万元;管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。(3)投资收益中包

39、含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。(4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。根据上述资料，回答下列问题:该企业新产品研发费用应调减的应纳税所得额()万元。A.0 B.60C.90D.120答案：C解析：根据财税2022年99号文，在2022年1月1日至2022年12月31日期间的研究开发经费,未形成无形资产计人当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除，所以应调减应纳税所得额=120*

40、75%=90 (万元)。（2022年）下列关于行政许可实施程序的说法中，正确的有（ ）。A.申请人要求行政机关对公示内容予以说明、解释的，行政机关可以根据具体情况决定是否作出说明、解释B.申请人申请行政许可应当对其申请材料实质内容的真实性负责，行政机关无须对此进行核查或者履行义C.申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应制作并送达不予行政许可决定书D.申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容E.行政机关提供行政许可申请书格式文本不得收费，申请人对此无须交纳费用答案：D,E解析：（1）选项A：申请人要求行政机关对公示内容予以说明、解释的，行政机关

41、“应当”说明、解释并提供准确、可靠的信息；（2）选项B：行政机关应当对申请人提交的申请材料进行审查。审查包括形式审查和实质审查；（3）选项C：申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当即时作出“不予受理”的决定，并告知申请人向有关行政机关申请。21年税务师试题8章 第7章甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2022年2月发生如下业务：（1)承包B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为6550万元，发生分包支出1550万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。（2)承包本市一家钢铁厂的库房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工

42、程总价款为1660万元。另外取得对方支付的提前竣工奖135万元。甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票上注明的含税金额为460万元。（3)承包一家超市的装饰工程，完工后向超市收取人工费18万元、管理费3万元、辅助材料费5万元。工程主要材料由超市提供。（4)将一处闲置仓库对外出租，取得当月租金收入33万元。（5)转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目，取得转让收入1300万元（含税)，该项目2022年12月份开始施工（选择简易计税方法计税，购进的货物和服务单独核算，未抵扣进项税)。已知：上述金额均为含税金额，上述业务除明确已知的外，一律按一般计税方法计税；本月无其他购进业务。根据上

43、述资料，回答下列问题：、业务（1)应预缴的增值税（)万元。A.90.91B.136.36C.145.63D.90.09答案：A解析：业务（1）：自2022年5月1日至2022年3月31日，纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（110%）2%。业务（1）应预缴的增值税（65501550）（110%）2%90.91（万元）2022年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。A.0.09B.0.12C.0.20D.0答案：D解析：对月

44、销售额10万元（含）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，正确的有( )。A:销售利润：销售收入变动成本率-固定成本B:销售利润：销售收入(1-边际贡献率)-固定成本C:销售利润：销售收入(1-变动成本率)-固定成本D:销售利润：(销售收入-盈亏临界点销售额)边际贡献率E:销售利润：盈亏临界点销售量边际贡献率答案：C,D解析：销售利润=(销售价格-单位变动成本)销售数量-固定成本=销售收入(1-变动成本率)-固定成本。利用本量利分析法预测目标利润的公式为：销售利润=(销售收入-盈亏临界点销售额)边际贡献率=(销售收入-盈亏临界点销售额)(1-变动成本率

45、)。（2022年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油答案：D解析：天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征收资源税。共用题干位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值A型小轿车。A型小轿车最高售价22万元/辆，平均售价20万元/辆(均为不含税价)，汽缸容量为2.0升。2022年3月发生下列经济业务：1)进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元(由买卖双方各负担50%)，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元，关税税率20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行：发

46、生境内运费6万元、装卸费2万元，取得货运企业开具的发票。2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40.8万元，本月企业基建项目领用10%;购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月生产领用80%，用于生产小轿车;购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税660万元;从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款120万元、增值税20.4万元。4)委托甲厂加工

47、汽车零配件，委托合同注明：加工数量2万件，材料成本35万元，辅助材料3万元，支付加工费6万元，取得增值税专用发票，增值税1.02万元。甲厂同类产品不含税售价23元/件。收回后其中80%用于本企业继续生产小汽车，1%赠送给汽车经销商。5)销售业务：本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆，每辆不含税售价20万元;采用销售折扣方式销售A型小轿车，270辆，合同约定付款日期为3月28日，如果10天之内付款，给予5%折扣;20天内付款，给予2%的折扣;20天以后付款，全额收取价款。购贷方在4月2日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售15辆，不含税售价32万元/辆，销售时每辆按不含税售价的2%收取提货

48、费。本月支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。6)将1辆自产的A型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费0.5万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费0.05万元。7)将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费0.6万元，运输企业将运费发票开给组委会。8)本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1辆用于汽车性能试验：本月销售电动汽车5辆，不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆。9)将10台A型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本2.186万元，其中包括运费0.186万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A型小轿车5%，B型小轿车9%，跑车40%，小轿车成本利润率为8%。附表：有关成本利润率和税率(一)成本利润率图(二)消费税税率图1啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3