2022审计师每日一练7章.docx

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1、2022审计师每日一练7章2022审计师每日一练7章 第1章某公司2022年度有关财务资料如下：（1）（2）其它资料如下：2022年实现营业收入净额400万元，营业成本260万元，管理费用54万元，销售费用6万元，财务费用18万元，投资收益8万元，所得税税率25%。（3）2022年有关财务指标如下：销售净利率11%，总资产周转率1.5，平均的权益乘数1.4。要求: 根据上述资料，回答下列各题.2022年销售净利率为（ ）。A、13、13%B、13、1%C、13、3%D、13%答案：A解析：销售净利率=52.5/400=13.13%#根据标准，以下哪项内容应该在内部审计章程中得到界定？内部审计部

2、门在整个企业中的地位。即将在下一年开展的审计业务。内部审计业务活动的范围。管理层和董事会就内部审计部门的作用和职责达成一致意见的情况。A.只有和是对的；B.只有和是对的；C.只有、和是对的；D.、和都对。答案：C解析：C，正确。实务公告1000-1，内部审计章程应该（1）确定内部审计活动在组织中的地位；（2）授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；（3）规定内部审计活动的范围。公告指出“如果出现问题，章程就是一份与管理层和董事会达成的关于本组织内部审计部门的正式书面协议”。注销库存股时，可能涉及到的会计科目有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：B,C

3、,D解析：回购库存股时，按照股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按照注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润”等科目。下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：A.采购中申请的提出与物资使用B.物资验收与仓库保管C.采购合同的审核与签订D.采购申请的审批与采购执行E.帐款记录与货款支付答案：B,C,D,E解析：采购与付款主要的职责分工：另外，验收和保管也需职责分离，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，将其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证。对审计

4、目标的确定有最直接影响的是： A.审计授权人或委托人的要求B.审计环境C.审计目的D.审计对象答案：C解析：审计目的指导审计目标的确定。1.试述审计证据的质量特征及其取证模式 背景与答题要求 审计过程是对审计事项与相关既定标准之间的相符程度进行检查和评价的过程，也是取证过程。审计结论的正确与否，在很大程度上取决于所获取审计证据的质量高低和取证模式的合理性。因此，采用适当的取证模式，获取符合质量要求的审计证据是每一次审计成败的关键。 2.请按以下层次回答问题： （一）审计证据的含义 （二）审计证据的质量特征 （三）三种主要的取证模式 （四）影响审计取证模式选择的主要因素答案：解析：（一）审计人员

5、获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论的证明材料。（二）审计证据的质量特征主要有以下两个方面： 1.充分性。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与样本量有关。特别是对样本证据而言，证据应达到数量要求（即达到统计原理所必需的数值要求），同时样本项目还应具备代表性。 2.适当性。审计证据的适当性是对审计质量的衡量。审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。可靠性是指审计证据真实、可信。 (三)三种主要的取证模式 1.账项基础审计。账项基础审计将反映经济业务的会计账簿作为取证工作的切入点，在规划和实施审计时，审计人员将工

6、作重心直接放在会计账簿上，因此也叫“簿记审计”。账项基础审计发展到今天，许多审计方法已臻于成熟，并形成了体系，这些方法在制度基础审计和风险基础审计中仍然得到广泛的运用。其中常用方法和具体方法主要有：顺查法和逆查法；详查法和抽查法。 2.制度基础审计。制度基础审计是以内部控制制度评审为基础所进行的审计，其程序设置的切入点是被审计单位的内部控制制度，通过对内部控制制度的调查、测试和评价，来确定账表余额检查的深度与广度，最终达到检查证账表余额真实性的目的。制度基础审计的基本模式是：计划阶段：调查并初步评价内部控制；期中阶段：测试并最终评价内部控制；期末阶段：依据内部控制评审结果进行账表余额检查；报告

7、阶段：报告全部审计结果并报告内部控制评审结果。如果不考虑正常的审计阶段，并以测试术语表示，其基本模式足：调查内部控制一符合性测试一实质性测试。 3.风险基础审计。风险基础审计的基本程序并没有脱离制度基础审计模式。目前，世界各国的做法不尽相同，并没有形成统一的、公认的程序，而且大多数方法仍停留在研究阶段，已研究出来的风险模型应用起来也非常困难。但是，随着时间的推移，大家在下述问题上已取得共识，即在审计全过程中的各个环节上都要进行风险分析和控制。 （四）影响审计取证模式选择的主要因素1.目标导向分析。在选择审计取证模式时，首要的考虑因素应该是审计目标，因为不同的模 式适用于不同的目标。从历史上看，

8、账项基础审计比较适用于弊端审计或错弊审计，亦即比较适用于单一合法性审计目标；制度基础审计比较适用于年度财务报表审计，亦即比较适用于以真实公允性为首要目标的定期审计；风险基础审计则适用于高风险领域中的真实公允性财务报表审计。 2.风险导向分析。从审计的发展看，早期账项基础审计南于采用详细审计方法，审计风险是比较低的。为提高效率采取制度基础审计后，由于抽样方法的引入，使审计风险程度加大，最终使制度基础审计向风险基础审计发展。从人们的认识看，早期账项基础审计阶段，风险只是人们的潜意识，审计方法并没有将客观的风险显现出来，人们没有明确风险因素对审计的影响；制度基础审计阶段，风险成为人们的明确意识，抽样

9、审计方法将客观的风险完全暴露在人们的面前，职业界越来越意识到控制风险的重要性。风险基础审计阶段，即风险型制度基础审计阶段，风险成为人们的自觉意识，职业界通过审计方法的改进来分析、控制客观的风险，从而达到规避风险的目的。风险导向分析的目的就是要帮助审计人员选择有效的审计方法，分析、控制从而降低审计风险。 3.资源分析。审计取证模式的选择必然要受到审计资源限制的影响，事实上，审计取证模式的发展变化主要是由于审计目标演变和资源条件限制所造成的。错弊审计以合法性为首要目标，要求采用详细的账项基础审计。以真实公允性为首要目标的审计，不要求必须采用详细的账项基础审计。这种目标转变为审计取证模式的转变提供了

10、先决条件，但是，以真实性为主要目标的审计并没有放弃合法性目标，只是将其置于第二位。同时，以真实性为主要目标的审计要对审计事项做出全面评价，而不是单纯揭示问题，因而其工作量并不比错弊审计小，如果采用详细的账项基础审计方法反而要比错弊审计增加更多的人财物力的投入。在这种情况下如果存在着资源限制（这一点几乎是肯定的），人们必须在审计方法上进行创新，这又为审计取证模式的转变确立了必要条件。以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括( )。A.应付账款账户数较少B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体C.被审计单位内部控制健全有效D.各应付账款明细账余额超出了确定的重要

11、性水平E.评估确定的应付账款账户重要性水平较高答案：A,B,D解析：下列各项中，审计人员认为不会引起固定资产账面价值发生增减变化的是（ ）。A.对固定资产计提折旧B.发生固定资产改良支出C.发生固定资产日常修理支出D.计提固定资产减值准备答案：C解析：对固定资产计提折旧将使固定资产账面价值减少；发生固定资产改良支出，符合固定资产确认条件的应资本化，将使固定资产账面价值增加；计提固定资产减值准备将减少固定资产的账面价值；发生固定资产日常修理支出应计入当期费用，不影响固定资产账面价值。财政政策与货币政策之间的差异，除政策手段不同外，还表现在：A.宏观经济目标不同B.实施政策的主体不同C.传导过程的

12、差异D.政策时滞不同E.对利率变化的影响不同答案：B,C,D,E解析：2022审计师每日一练7章 第2章甲公司2022年实现税后利润1000万元，预计2022年需要新增投资资本500万元，目标资本结构（债务/权益）为4/6，公司执行剩余股利分配政策，2022年可分配现金股利：A.600万元B.700万元C.800万元D.900万元答案：B解析：2022新增投资资本500万元中，需要的权益资金（利润留存额）5006/（46）300（万元），2022年可分配现金股利1000300700（万元）。下列关于国家审计机关的权限的表述中，正确的有：A、要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执

13、行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料 B、有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划 C、有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支电子数据的系统 D、可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果 E、有权查阅相关会计资料和文件、查看业务现场和设施答案：B,C,D解析：选项A属于内部审计机构的权限。选项E属于社会审计组织的权限。下列财务比率属于反映企业长期偿债能力的有：( )。A.股东权益比率B.产权比率C.应收账款周转率D.资产负债率E.利息保障倍数答案：A,B,D,E解析：员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的（ ）认

14、定。A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止答案：A解析：员工未经批准就购置个人用品属于不真实的采购，因此违背的是采购交易的发生认定。下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.销售商品收入B.出售不单独计价包装物成本C.报废无形资产的净损失D.确认的存货跌价准备答案：C解析：选项C，报废无形资产的净损失应计入营业外支出，不影响营业利润。（2022年）下列各项中，属于民事法律行为的是（ ）A.人民法院作出民事判决B.行政机关作出行政处罚C.企业制造假冒伪劣产品D.公司之间依法订立合同答案：D解析：民事法律行为是指公民或法人设立、变更、终止民事权利和民事义务的合法行为，如签订合同、订立遗嘱

15、等。按照审计是否为初次实施，可以将审计划分为（ ）。A.专程审计B.再次审计C.初次审计D.不定期审计E.定期审计答案：B,C解析：按照审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计和再次审计。 中华人民共和国公民在法律面前一律平等。关于平等权，下列哪一表述是错误的?（ ）（2022年）A.我国宪法中存在一个关于平等权规定的完整规范系统B.犯罪嫌疑人的合法权利应该一律平等地受到法律保护C.在选举权领域，性别和年龄属于宪法所列举的禁止差别理由D.妇女享有同男子平等的权利，但对其特殊情况可予以特殊保护 答案：C解析：本题为选非题。宪法第34条规定：“中华人民共和国年满十八周岁的公民，不分民族、种族、

16、性别、职业、家庭出身、宗教信仰、教育程度、财产状况、居住期限，都有选举权和被选举权；但是依照法律被剥夺政治权利的人除外。”年满18周岁才可具有选举权，故在选举权领域，年龄不属于宪法所列举的禁止差别理由，C项错。下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有( )A.经营性租出的固定资产B.经营性租入的固定资产C.存放在其他企业的固定资产D.代其他企业管理的固定资产E.抵押的固定资产答案：A,C,E解析：经营性租出的固定资产、存放在其他企业的固定资产、抵押的固定资产应作为固定资产项目在财务报表中列报。2022审计师每日一练7章 第3章某内部审计师正在审核储蓄和贷款业务，他断定某个不动产担保贷

17、款是可以收回的。下面哪项审计程序能够对这项贷款的可收回提供最有说服力的信息？( )A.向贷款人函证有关贷款余额B.检查贷款文件是否经过信用部门的恰当授权C.检查近期关于不动产的独立鉴定文件D.检查贷款申请是否有恰当的借款人签字答案：C解析：A不正确，函证提供的是贷款的存在性信息，而不是它的可收回性。B不正确，关于贷款的授权信息与它的可收回性是不相关的。C正确。不动产评估是以对不动产的转售价值或未来现金流的估计为基础的，一份近期的独立鉴定报告能够表明借款人偿还贷款的能力。这种鉴定具有一定的可靠性，因为它是及时的，并且是来自独立于被审计单位的外部机构。D不正确，贷款的有效性与借款人偿还贷款的能力是

18、不相关的。能对源程序进行语法检查，并将其翻译成目标代码的程序是：( )A.解释程序B.编译程序C.调试程序D.加密程序答案：B解析：A.不正确，解释程序将高级语言程序转换成中间代码，并逐行解释执行。B.正确。编译程序对源程序进行语法检查，并将其翻译成目标代码的程序。C.不正确，调试程序用于跟踪程序的执行，并找到发生错误的代码。D.不正确，加密程序用于对敏感数据进行密码变换，防止信息泄露。（2022年）审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：检查销售与收款循环中的凭证和记录；观察销售与收款业务执行情况；向有关人员询问销售与收款业务情况；对营业收入的真实性进行 分析

19、。“资料 2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有（ ）。A.B.C.D.答案：A,B,C解析：选项 D 对营业收入的真实性进行分析属于实质性测试程序。下列属于企业经营预算内容的有：A:销售预算B:生产预算C:财务预算D:制造费用预算E:预算资产负债表答案：A,B,D解析：某企业2022年12月30日采购一批货物并验收入库，2022年1月收到购货发票，2022年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业：A.2022年末货币资金被高估B.2022年末存货被低估C.2022年末负债被低估D.2022年度营业收入被高估E.20

20、22年度营业利润被低估答案：B,C解析：2022年未做账务处理，会导致资产低估，负债低估。捷达上市公司发布定期报告进行信息披露，年度会计报告应当在每一个会计年度结束之日起（ ）编制完成并披露。A.3个月内B.6个月内C.2个月内D.4个月内答案：D解析：考察证券法。年度会计报告应当在每一个会计年度结束之日起4个月内编制完成并披露。下列关于国家审计的审计报告的说法中，正确的是（ ）。A.我国国家审计的审计报告仅指审计机关的审计报告B.审计组的审计报告含文号C.审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映D.国家审计报告内容包括审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，以及涉嫌犯罪等要告知被

21、审计单位知悉的事项答案：C解析：我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种,选项A错误。审计组的审计报告不含文号，选项B错误；国家审计报告内容包括审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外，选项D错误。（2022初）反映企业发展能力的财务比率是：A.总资产周转率B.股东权益报酬率C.销售净利率D.资本增长率答案：D解析：总资产周转率是反映营运能力的财务比率，股东权益报酬率和销售净利率是反映获利能力的财务比率，选项ABC排除；资本增长率是反映企业发展能力的财务比率，选项D是答案。审计人员分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况，并

22、判断有无异常，其目的是：A:检查应付职工薪酬的总体合理性B:审查工资总额的真实性C:检查工资结算的完整性D:证实工资分配的正确性答案：A解析：2022审计师每日一练7章 第4章下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有：A:制定成本计划和费用预算B:设置会计账簿核算成本费用C:严格审核原始凭证控制成本支出D:进行生产与存货成本分析E:产品发运凭证预先连续编号答案：A,B,C,D解析：某游戏开发公司新开发了一种游戏软件，该软件的投资方希望可以获得较高的利润，软件程序的编写者希望可以让更多的人接触这种游戏，则在决定该游戏的市场价格时，采用的冲突管理技术是：A、头脑风暴法B、多次投票法C、权益

23、性协商D、强制解决法答案：C解析： 在了解各方期望追求的利益上寻求共同的合作，以实现共同的利益是权益性协商的适用范围。可以按某个共同的数据元素将多个数据库表结合起来，这种结合数据库表的结合方式是指：A.指向B.连接C.合并D.映射答案：B解析：连接是按某个共同的数据元素结合多个关系型数据库表，B选项正确；指向是在不同的数据元素之间建立关联，A选项错误；合并是将具有相同格式的表格合并为一个表格，C选项错误；映射是将数据库表中的部分字段构成一个新的子表，使得该子表中仅包含用户需要的信息，D选项错误。下列各项中，期末不能转入“本年利润”科目的是（）。A.主营业务成本B.资产减值损失C.生产成本D.投

24、资收益答案：C解析：成本类科目在期末的时候不直接结转至本年利润，“生产成本”属于成本类科目，生产成本反映在资产负债表的“存货”项目。被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是（ ）A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B.报销单据的填制和审核分离C.支票与印章由不同人保管D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制答案：A解析：现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。下列会计核算，符合会计信息质量的谨慎性要求的有（ ）。A.固定资产采用加速折旧法计提折旧B.设置秘密准备C.应收账款计提坏账准备D.对存货计提跌价准备答案：A,C,D解析：谨慎性的运用不允许企业设置

25、秘密准备。为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是（ ）。A.对房屋、建筑物重点抽查B.对移动的固定资产在小范围内抽查C.对安装使用设备在较大范围内抽查D.再次审计时，无需进行检查答案：A解析：移动的固定资产在较大范围内抽查，安装使用设备在小范围内抽查，再次审计时，重点检查增、减变动项目。下列关于审计目标的说法中，错误的是( )。A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C.审计目标决定了采取什么样的审计证据D.审计目标具有全面性和长期性答案：D解析：选项D的错误在于审计目标具有局限性和阶段性，审计目的才具有全面性和长期性。销售与收款业

26、务循环所使用的凭证和记录有（）A.销货合同B.发运凭证C.销货发票D.客户订货单E.付款凭单答案：A,B,C,D解析：选项E，属于采购与付款循环审计中应该审查的文件。2022审计师每日一练7章 第5章确定前雇员是否连续登录公司自动化数据库的最佳证据来源是( )。A.和数据库管理员讨论密码排除过程B.检查计算机的访问尝试日志C.将当前的工资清单同数据库访问清单进行核对D.检查存取控制软件，确定是否实施了最新版本软件答案：C解析：C这种比较可以表示分析性证据，而这些证据可以识别出访问数据库但不在最新工资单中的前雇员。选项A不正确，虽然数据库管理员负责安全性，但同数据库管理员讨论可以表示证明性证据，

27、这种证据本身是不具有结论性的。选项B不正确，如果访问数据库的人员不再是雇员，访问企图日志是识别不出来的。选项D不正确，审核存取控制软件不是一个明确的测试，设计这种测试是为了识别访问数据库的人。下列哪种股利政策可能会给公司造成较大的财务负担（ ）。A、剩余股利政策B、固定股利政策C、固定支付率股利政策D、低正常股利加额外股利政策E、稳定增长股利政策答案：B,E解析：固定股利或稳定增长股利政策可能会给公司造成较大的财务负担。某企业于2022年12月31日按面值发行5年期分期付息、到期还本的债券，面值总额为5000万元，票面利率为6%，不考虑交易费用。2022年12月31日该企业“应付债券”科目的余

28、额为（）A.4700万元 B.5000万元 C.5300万元 D.6500万元答案：B解析：按面值发行债券无需进行溢价和折价摊销，即“应付债券利息调整”科目没有余额，“应付债券”科目的余额始终为债券面值。如果折价发行债券并使用实际利息法进行摊销，那么( )。A.较早时期的利息费用将低于较晚时期的利息费用B.较早时期的利息费用将高于较晚时期的利息费用C.每期的利息费用都等于现金利息支付D.每期的利息费用会少于现金利息支付答案：A解析：利息费用等于债务的账面价值乘以期初的实际利率。债务的账面价值等于债券的面值减去折价。随着折价在债券的持有期间内被摊销，债券的账面价值增加。因此，利息费用在债券持有期

29、间内递增。选项C和D均不正确，因为利息费用应超过现金利息支付，超过的部分即为每期摊销的折价。在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有：A.发送货物与登记销售收入B.发送货物与开具发票C.接收客户订单与填制销货单D.批准坏账与收取货款E.收取货款与登记应收账款答案：A,B,D,E解析：接收客户订单与填制销货单,不属于应当相互独立的职责内容，选项C的说法不正确。就一个国家来说，在现实中确定财政支出规模应考虑的因索不包括( )：A.政府承担经济职能、政治职能和社会职能B.年初财政预算C.本国国情D.经济发展水平答案：B解析：就一个国家来说，在现实中确定财政支出规模应考虑以下几个因索

30、：满足政府承担经济职能、政治职能和社会职能的需要；要与经济发展水平相适应；要与本国国情相适应。下列有关资本结构优化的说法正确的有( )。A.公司价值分析法主要用于对现有资本结构进行调整，适用于资本规模较大的上市公司的资本结构优化分析B.平均资本成本比较法侧重于从资本投入的角度对筹资方案和资本结构进行优化分析C.每股收益无差别点法没有考虑市场反应，也没有考虑风险因素D.资本结构优化的目标是降低平均资本成本E.最佳资本结构是使企业筹资能力最强、财务风险最小的资本结构答案：A,B,C解析：资本结构优化，要求企业权衡负债的低资本成本和高财务风险的关系，确定合理的资本结构。资本结构优化的目标，是降低平均

31、资本成本率或提高普通股每股收益。资本结构是指长期负债与权益资本之间的构成及其比例关系。所谓最佳资本结构是指在一定条件下使企业平均资本成本最低、企业价值最大的资本结构。审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于( )A.审计人员的业务能力B.被审计单位的会计人员的素质C.被审计单位内部控制的健全程度D.审计人员是否遵守审计准则答案：C解析：内部控制健全可以信任被审计单位的结果，否则自行编制。债券筹资的缺点不包括：( )A.偿债压力大B.资金成本较高C.不利于现金流量安排D.筹资数额有限答案：B解析：债券筹资的缺点有：( )偿债压力大；不利

32、于现金流量安排；筹资数额有限。债券筹资的筹资成本低。2022审计师每日一练7章 第6章一家公司准备用债务融资来购买一台新的设备，此设备有5年的预期寿命。如果每一项的名义利率给定为9.5%，那么( )的融资方法会使实际年利率最低。A.以每年复利计算的5年定期贷款B.以每半年复利计算的10年定期贷款C.以每季度复利计算的5年定期贷款D.以每月复利计算的10年定期贷款答案：A解析：对于一项给定的名义利率，最低频率的复利计算会得出最低的实际年成本。每年计算的复利比每半年、每季度、每月计算的复利频率低。注意贷款的期限与计算实际年成本无关。选项B，C和D都不正确，因为频率更高的复利计算，会使贷款的成本增大

33、。每半年、每季度、每月计算的复利比每年计算的复利频率更高。内部审计正朝着风险导向审计发展，首席审计执行官(CAE)在考虑符合企业目标的业务内容时，最有可能把以下哪项内容列为工作的首要重点？A.高层管理人员的要求B.以往对可能涉及的领域进行审计的结果C.实现经营收益的机会D.对风险管理及其效果的评估答案：D解析：甲、乙公司于2022年2月4日签订买卖合同，3月4日甲公司发现自己对合同标的物存在重大误解，逐于4月4日向法院请求撤销该合同，法院于5月4日依法撤销了该合同，根据合同法的规定，下列关于该买卖合同被撤销后效力的表述中，正确的是（）A.该买卖合同自2月4日起归于无效B.该买卖合同自3月4日起

34、归于无效C.该买卖合同自4月4日起归于无效D.该买卖合同自5月4日起归于无效答案：A解析：本题考核点是被撤销合同的法律效力。被撤销的合同自始没有约束力。如无法获取询证函回函，则审计人员应( )。A.审查所审期间应收账款的回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.抽查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例答案：C解析：如果经过多次发函后，仍没有回复，或者由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，审计人员可考虑实施替代审计程序。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来。甲股份有限公司委托证券公司发行股票1000万

35、股，每股面值1元，每股发行价格为8元，向证券公司支付佣金500万元。该公司应计入“资本公积”的金额为（）A.7500万元B.1000万元C.8000万元D.6500万元答案：D解析：发行净收入800015007500（万元），资本公积750010006500（万元）。国有独资公司的下列事项中，必须由国有资产监督管理机构决定的有（ ）A.任命公司职工代表B.聘任公司经理C.发行公司债券D.变更公司形式答案：C解析：考察有限责任公司。公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定。选项A，由公司职工代表大会选举产生。选项B、D，由董事会决定。甲公司为增值

36、税一般纳税人,2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增

37、值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产成本”科目的金额正确的是（）万元。A.495B.501.25C.500D.501.325答案：A解析：企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的，应单独确认为应收项目，不应构成交易性金融资产的初始入账金额；相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益进行会计处理，不计入初始入账金额，支付的增值税记入“应交税费”中。借：交易性金融资产成本 495应收股利 5贷：其他货币资金存出投资款 500借：投资收益1

38、.25应交税费应交增值税（进项税额） 0.075贷：其他货币资金存出投资款 1.325#下列主体中，可以成为行政主体的有()。A.行政机关B.行政机关的工作人员C.法律.法规授权的具有管理公共事务职能的组织D.权力机关E.公安机关答案：A,C,E解析：本题考核行政主体资格的判断。行政主体必须能够以自己的名义行使行政权，行政机关的工作人员无此种权利，不能成为行政主体。所以选项B错误。行政主体首先应该是享有行政权的机关，权力机关不能成为行政主体。所以选项D错误。某审计师的审计目标是确定库存短缺的原因，该项短缺问题是由某独立公司利用被审计单位内部人员进行存货清查时发现的。审计师为实现上述目标，检查盘

39、点表、打印出来的存货情况表和有关最近存货的记录，信息来源和证据充分性情况是：A.内部的，但不充分B.外部的，很充分C.既是外部的，又是内部的，且充分D.既是外部的，又是内部的，但不充分答案：D解析：2022审计师每日一练7章 第7章资料 2022年5月，某审计组按照党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定的要求，对国有企业N集团公司法定代表人、董事长刘峰2022年至2022年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下： 1.2022年5月，N集团与银行签订流动资金周转贷款合同，借款金额1亿元，借款期限1年。2022年6月，N集团财务部与集团下属子公司T公司联合以书面形式向刘

40、峰请示，称T公司董事会已作出决议，拟于近期收购S公司的股份。但苦于收购资金不足，申请将该笔流动资金周转贷款用于收购S公司股权。刘峰批示：“同意。要保证资金安全。”审计人员进一步核实发现，该事项属于N集团的重大决策事项。截至审计日，该项投资已造成重大损失。 2.2022年2月，省财政厅向N集团拨付预算资金1亿元，作为增加国家资本金处理，其中6000万元用于富余人员的安置，4000万元用于重大机械产业化项目的开发。2022年3月，经N集团领导研究决定，对该项预算资金调整处理如下：一是将用于富余人员安置的6000万元列作收入，确保集团扭亏为盈；二是将4000万元以委托贷款方式提供给下属子公司P公司，

41、委托贷款利率为零。 3.N集团全资子公司D公司近三年财务报表有关项目金额如下表所示。 4.审计组在讨论审计报告时，审计人员小王说：“按照有关规定，审计报告仅送N集团征求意见即可，正式出具的审计报告也只送达N集团。” 要求 根据“资料3”中D公司2022年底预收账款大幅增加的情况，请指出D公司可能存在的问题，并说明审计组核实该问题应当实施的审计程序。答案：解析：D公司可能存在的问题和应实施的审计程序：D公司可能存在不及时确认收入、调节收入的问题。审计组应实施的审计程序：1.取得或编制预收账款明细表；2.核对客户订单和预付款； 3.抽查与预收账款有关的销售合同、发运凭证、库存记录、收款凭证，查明已

42、实现销售的商品是否及时冲销预收账款； 4.函证预收账款，或对部分客户进行调查，了解D公司是否发货； 5.检查长期挂账的预收账款。下列关于审计程序的规定，正确的有( )。A.审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当执行B.审计组实施审计后，不用征求被审计单位的意见，直接向审计机关提出审计报告C.审计程序从阶段上可分为审计计划、审计实施和审计报告三个阶段D.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，但不能直接做出变更或者撤销的决定E.对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出处理、处罚的审计决定答

43、案：A,C,E解析：选项B审计组实施审计后，要征求被审计单位的意见，然后将审计报告以及被审计单位的书面意见一并报送审计机关；选项D中必要时也可以直接做出变更或撤销的决定。下列关于社会审计人员职业道德的说法中正确的是：A.审计人员应按有关规定接受继续教育B.审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低C.审计人员可以采取任何手段争揽业务D.审计人员可以个人名义承接业务答案：A解析：BCD违反社会审计人员职业道德。下列各项中，不可用作效益审计评价标准的是( )A.国家有关政策B.具体行业标准C.审计人员的观点D.国家法律法规答案：C解析：效益审计-评价标准各不相同。权利能力以()为前提。A.权利主

44、体的存在B.行为能力C.法律规定D.权利主体之构成条件E.行为答案：A,C,D解析：权利能力以权利主体的存在、法律规定以及权利主体之构成条件为前提。下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有（ ）A.年末销售收入大幅增长B.存货周转天数显著增加C.毛利率与去年相比略有下降D.财务杠杆系数与以前年度基本持平E.销售收入大幅增长且盈利能力很高，但经营活动产生的现金净流量为负数答案：A,B,E解析：舞弊信号往往是一些与以往或者常规相比大幅的变动。在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成正向关系的是（ ）。A.总体项目差异B.总体容量C.审计结论的可靠性程度D.审计结论的精确限度E.审计意见类

45、型答案：A,B,C解析：选项D和样本量呈反向关系，选项E没有任何关系。不同的审计事项需要不同的审计标准，在选用适当的标准时，应当考虑的方面有：A、审计标准的客观性 B、审计标准的适用性 C、审计标准的公认性 D、审计标准的准确性 E、审计标准的相关性答案：A,B,C,E解析：选用审计标准时应当考虑的方面有：审计标准的客观性、审计标准的适用性、审计标准的相关性和审计标准的公认性。甲公司、乙公司均为有限责任公司。甲公司经理张某违反公司章程规定将公司业务发包给不知情的乙公司，致使甲公司遭受损失。李某是甲公司股东，甲公司设董事会和监事会。下列关于李某保护甲公司利益和股东整体利益的途径的表述中，符合公司法规定的是（）。A.李某可以书面请求甲公司监事会起诉张某B.李某可以书面请求甲公司董事会起诉张某C.李某可以书面请求甲公司监事会起诉乙公司D.李某可以书面请求甲公司董事会起诉乙公司答案：A解析：根据规定，公司董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定的，股东通过监事会或者监事提起诉讼。本题中，甲公司经理张某违反公司章程的规定，给甲公司造成损失，股东李某可以请求监事会起诉张某，故选项A正确。