2022税务师考试真题及详解6章.docx

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1、2022税务师考试真题及详解6章2022税务师考试真题及详解6章 第1章某外资持股25的重型机械生产企业，2022年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分业务如下：（1）6月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计244.8万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。（2）实际发

2、放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（3）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（4）从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。（5）2022年税后利润向全体股东分配股息1000万元。（6）向95持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经过省科

3、技部门认定登记。（其他相关资料：委托外单位进行开发的研发费用按照80计算加计扣除；除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，回答下列问题：、业务（3）应调整的应纳税所得额为（ ）万元。A.0B.30C.78D.48答案：C解析：广告费和业务宣传费的扣除基数7500230028010080（万元），广告费扣除限额10080151512（万元）。当年发生的1542万元广告费应作纳税调增。应调增应纳税所得额1542151230（万元）。业务招待费扣除限额110080550.4（万元），业务招待费扣除限额2（9020）6042（万元），扣除限额为42万元，

4、应调增应纳税所得额904248（万元），业务（3）合计应调整的应纳税所得额483078（万元）。下列关于资源税的表述中，不正确的是（ ）。A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油.天然气，需要征收资源税B.纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税C.自2022年1月1日至2022年12月31日，由省.自治区.直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。D.纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税答案：A解析：选项A，对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。甲公司适

5、用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2022年年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2022年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）2022年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为其他权益工具投资处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）甲公司于2022年1月购入的对乙公司股权投资的初始

6、投资成本为2800万元，采用成本法核算。2022年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2022年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2022年年初甲公司预计负债余额为零。（5）2022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款650万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为700万元

7、。（6）2022年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（7）其他相关资料：2022年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损1300万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元。甲公司2022年实现利润总额1500万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，

8、回答下列第（1）题至第（6）题。（5）2022年确认应交所得税的金额为（）万元。A.825 B.400 C.500 D.450答案：B解析：（6）所得税费用=612.5+62.5-50-225=400（万元）。对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（ ）。A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.偶然所得D.经营所得答案：D解析：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税。当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是( )。A.被执行人拥有的唯一一辆机动车B.被执行人自有的金银首饰C.被执行人新购入的价值4000元家具D.被执行人

9、名下的别墅答案：C解析：单价5000元以下的其他生活用品，不能纳入税收保全范围。（2022年）下列民事权利中，既属于财产权又属于请求权的是（）。A.债权B.配偶权C.名誉权D.亲属权答案：A解析：本题考核民事权利的分类。配偶权、名誉权、亲属权属于人身权，不属于财产权。（该题考查的知识点2022年教材已经删除）36.下列关于公司概念、能力及权利范围的说法中，正确的是（）。A.分公司是指一定数额的股份被另一公司控制的法人组织B.除法律特别规定外，公司超越经营范围订立合同，为了保护善意相对人的利益，法院均不因此认定合同无效C.公司的权利能力始于营业执照签发之日，终于吊销营业执照之日D.子公司是指在业

10、务、资金、人事等方面受本公司管辖而不具有法人资格的分支机构答案：B解析：（1）选项A：分公司不具有法人资格；（2）选项C：公司的权利能力，始于成立即营业执照签发，终于终止即“注销登记”；（3）选项D：子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人， 2022年10月份甲卷烟厂发生下列业务:( 1)外购卷烟生产设备，取得增值税专用发票注明税额68万元;支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.22万元。(2)以经营租赁方式租人一间库房，合同约定本月- -次性支付全部含税租金50万元，出租方按简易计税方法缴纳增值税，并提供税务机关代开的增值税专用发票。(3

11、)向农业生产者收购烟叶，支付收购价款60万元，支付价外补贴6万元，开具烟叶收购发票。(4)将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得增值税专用发票注明金额10万元，同时支付运费，取得增值税专用发票注明金额4万元，税额0.44万元。乙烟丝厂加工烟丝2600斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元斤，已履行了代收代缴消费税的义务。(5)向丙烟草批发企业销售A牌卷烟200标准箱，取得含税销售额500万元;销售B牌卷烟200标准箱，取得含税销售额300万元。(6)将10标准箱A牌卷烟用于业务招待，20标准箱B牌卷烟作为福利发放给员工。(7)用30标准箱B牌卷烟换取原材料，取得

12、增值税专用发票注明金额38万元，税额6.46万元。B牌卷烟最高含税售价1.6万元/标准箱，平均含税售价1.5万元/标准箱。(8)从4S店购进一辆排气量为1.6升的小轿车自用，支付含税价款14万元，另支付配件费、改装费1万元，取得4S店开具的机动车销售统一 发票。(9)将一辆排气量为1.8升的小轿车送往修配厂更换底盘，支付材料费、修理费,取得增值税专用发票，注明税额1.16万元。该小轿车购人时已缴纳车辆购置税并办理了登记手续，经国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为16万元。2022年10月份丙烟草批发企业发生下列业务:将200标准箱A牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额520万元;将

13、200标准箱B牌卷烟全部批发给零售商，取得含税销售额310万元。已知: A牌卷烟消费税税率56%，B牌卷烟消费税税率36%，批发环节税率11%;卷烟生产环节定额税率每标准箱150元，批发环节定额税率每标准箱250元，烟丝消费税税率30%。要求:根据_上述资料，回答下列问题。关于上述业务，下列说法中正确的有( )。A.丙烟草批发企业将A牌卷烟批发给二级批发商不缴纳消费税B.卷烟用于业务招待、职工福利、换取原材料均属于视同销售，按卷烟平均售价缴纳消费税C.乙烟丝厂应代收代缴消费税33.82万元D.乙烟丝厂还应代收代缴甲卷烟厂的城市维护建设税、教育费附加E.底盘更换的小轿车视同为新车，按照最低计税价

14、格缴纳车辆购置税答案：A,D解析：选项A:卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税，卷烟批发企业将卷烟销售给卷烟批发企业之外的单位需要缴纳消费税。选项B:将应税消费品用于“换取生产资料、消费资料、投资人股、抵偿债务”方面的，按同类消费品的最高销售价格计税，而不用平均价格。选项C:乙烟丝厂有同类消费品的销售价格，那么用该同类价格作为计税依据即可，不需要组价计税。乙烟丝厂代收代缴消费税=2600 x 500 x 30%+ 10000(单位换算)=39(万元)。选项D:委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税的同时要代收代缴城建税及附加费。选项E:底盘发生更换的车辆，计税依据为同类型新车最低计

15、税价格的70%。共用题干甲股份有限公司(以下称甲公司)于2022年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1年，工程采用出包方式，合同约定分别于2022年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3500万元和2000万元。甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款：1)2022年1月1日借人专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付;2)2022年7月1日借入专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为0.5%。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：1)208年8月1日向某商业银行

16、借入长期借款1000万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本;2)209年1月1日按面值发行公司债券10000万元，期限为3年，年利率为8%，按年支付利息，到期还本;假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态，除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。根据上述资料，回答下列各题：甲公司2022年为建造该办公楼的借款利息资本化金额是( )万元。A:322.6B:323.2C:347.6D:348.2答案：B解析：1.所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和所占用一般借款

17、本金加权平均数=(10006%+100008%)/(11000)=7.82%。2.累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数为(1500+3500)-(2000+2000)6/12+20003/12=1000(万元)，10007.824%-78.24，费用化支出为860-78.24=781.76(万元)。3.(2000-1500)0.5%6=15.0(万元)。4.一般借款资本化金额为78.24万元;专门借款部分为20008%+200010%6/12-15=244.96(万元)，合计为323.2万元。2022税务师考试真题及详解6章 第2章对于以现金结算的股份支出，可行权日后相关负责公允价

18、值发生变动的，其变动金额应在资产负债表日计入财务报表的项目是（）。A.资本公积B.管理费用C.营业外支出D.公允价值变动收益答案：D解析：对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。当企业利用存货模式确定最佳现金余额时，该模式的假设条件不包括（）。A.公司的现金流入量是稳定并且可以预测的B.公司的现金流出量是稳定并且可以预测的C.在预测期内，公司的现金需求量是一定的D.在预测期内，公司若发生现金短缺，可以出售有价证券瞬时补充现金答案：D解析：利用存货模式确定最佳现金余额，该模式的应用建立在一定的假设条件基础

19、之上：公司的现金流入量是稳定并且可以预测的；公司的现金流出量是稳定并且可以预测的；在预测期内，公司的现金需求量是一定的；在预测期内，公司不能发生现金短缺，并且可以出售有价证券来补充现金。选项D说法不正确。某公司拟采用以下几种方式筹资1000万元，其中：发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率为10，拟以每张990元折价发行；发行优先股筹集资金100万元，固定年股利率为12，按面值发行，发行价为30元/股；发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长率为5，公司债券、优先股、普通股的筹资费率分别

20、为2、3、4。另外，以留存收益筹资400万元。假设企业发行股票价格与市场相等。公司所得税税率为25。 根据上述资料，回答下列问题： 公司优先股票筹资的资本成本为（）。 A.5.50B.12.37C.19.30D.19.90答案：B解析：优先股票筹资的资本成本10012/100（13）12.37下列行为中，应当征收资源税的有（ ）。A.用于连续生产应税矿产品的自产应税矿产品B.用于出口的自产应税矿产品C.用于销售的自产应税矿产品D.用于对外赠送的自产应税矿产品E.用于职工福利的自产应税矿产品答案：B,C,D,E解析：纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；用于其他方面的，

21、视同销售，依法缴纳资源税。企业持有现金的动机为（ ）。A.交易性动机B.预防性动机C.投机性动机D.流动性动机E.盈利性动机答案：A,B,C解析：企业持有现金的动机有：交易性动机、预防性动机、投机性动机。下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账答案：A解析：选项B：税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增减或合并某些会计科

22、目；选项C：税务师可以代理客户进行对账和结账工作；选项D：现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师负责审核有关凭证和登记内容，保证账实相符。下列关于两项资产组合风险分散情况的说法中，错误的是()。A.当收益率相关系数为0时，不能分散任何风险B.当收益率相关系数在01之间时，相关系数越大风险分散效果越小C.当收益率相关系数在10之间时，相关系数越大风险分散效果越小D.当收益率相关系数为1时，能够最大程度地降低风险答案：A解析：只要收益率相关系数不为1，都是可以分散风险的。A选项不正确。小美年满8周岁，精神健康，智力正常。她在学校门口的文具店花费1.5元买下一张世界地图。下列

23、关于小美购买世界地图行为效力的表述中，正确的是（）。A.小美是无民事行为能力人，其购买世界地图的行为无效B.小美是无民事行为能力人，其购买世界地图的行为须经法定代理人追认方为有效C.小美是限制民事行为能力人，其购买世界地图的行为有效D.小美是限制民事行为能力人，其购买世界地图的行为须经法定代理人追认方为有效答案：C解析：（1）8周岁以上（8周岁）的未成年人或者不能完全辨认自己行为的成年人属于限制民事行为能力人；（2）限制民事行为能力人订立的合同，经法定代理人追认后，该合同有效，但纯获利益的合同或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应而订立的合同，不必经法定代理人追认。在本题中，小美年满8周岁，精

24、神健康，智力正常，是限制民事行为能力人，其购买定价1.5元的世界地图的行为与其年龄、智力相适应，该行为直接有效，不必经法定代理人追认。(2022年)根据立法法规定，只能由法律规定的税收基本制度包括()。A.税种的设立B.税率的确定C.税收征收管理D.税目调整E.税款用途答案：A,B,C解析：税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能由法律规定。2022税务师考试真题及详解6章 第3章2022年5月1日，甲公司与乙公司签订设备出售协议，根据协议规定，甲公司将自产设备出售给乙公司，不含税售价1000万元，成本900万元。同时，双方签订补充协议，根据协议约定，甲公司将于2022年12月

25、31日将该设备回购，不含税回购价格为1200万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售及回购业务均开具和取得增值税专用发票。甲公司未将设备发出，乙公司未取得该设备的控制权。要求：（1）分析甲公司是否应在2022年度汇算清缴时确认收入，并简述理由。（2）编制甲公司相关会计分录。答案：解析：（1）甲公司不应确认收入，根据规定，甲公司将设备出售给乙公司不满足企业所得税法中关于销售货物收入的确认条件，即“企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制”。同时企业所得税收入确认应秉承实质重于形式原则，本例中甲公司实质上是以设备抵押向乙公司借款，到期后还本还息。所以并不满足

26、企业销售收入的确认条件，不能确认收入。（2）甲公司的会计分录：设备出售时：借：银行存款 1130贷：其他应付款 1000应交税费应交增值税（销项税额） 130计提利息时：借：财务费用 200（1200-1000）贷：其他应付款 200回购设备时：借：其他应付款 1200应交税费应交增值税（进项税额） 156贷：银行存款 1356（2022年）下列消费品中，应缴纳消费税的是（）。A.零售的高档化妆品B.零售的白酒C.进口的服装D.进口的卷烟答案：D解析：选项A、B，高档化妆品和白酒在零售环节都不缴纳消费税；选项C，服装不属于消费税征税范围，进口服装不缴纳消费税。位于县城的某石油企业为增值税一般纳

27、税人，2022年6月发生以下业务：其他相关资料：假定原油的资源税税率为6%、进口关税税率为1%，相关票据均符合规定并在当月抵扣。（1）进口原油5000吨，支付买价折合人民币2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定，缴纳相关税金后海关放行（取得进口增值税专用缴款书）。（2）从低丰度油气田开采原油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.39万元。（3）支付购销运费，取得增值税专用发票注明的运费9万元、税额0.81万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。当月向税务机关缴纳的增值税为（ ）万元。A.79.2

28、9B.88.36C.97.96D.102.36答案：A解析：销售原油的增值税销项税额=2700+3.39/（1+13%）13%=351.39（万元）应向税务机关缴纳的增值税=351.39-271.29-0.81=79.29（万元）。丙公司准备购置一条生产线，该生产线开始时需一次性投入30万元，建设期为1年，投产时需垫支营运资金30万元，各年营业现金净流量分别为20万元、22万元、24万元、26万元、28万元，则该项目的投资回收期为（ ）年。A.4.75B.2.75C.3.75D.5.75答案：C解析：因为未来每年现金净流量不相等，所以，投资回收期=n+（第n年年末尚未收回的投资额/第n+1年的

29、现金净流量）=3+18/24=3.75（年）。关于资源税的说法，正确的是( )。A、资源税章法原则是选择矿产品征收，实行普遍调节B、进口金属矿原矿的私营企业属于资源税纳税人C、收购未税矿产品的单位和个人为资源税扣缴义务人D、资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定折算比换算成的数量为课税数量答案：D解析：我国资源税的立法原则可以概括为两点，即普遍征收、级差调节。在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。自然人不能成为扣缴义务人。纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移

30、送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。企业按照公允价值确定收入的包括（ ）。A.生物资产B.股权投资C.存货D.应收账款E.债务的豁免答案：A,B,C解析：选项DE：属于货币形式的收入。2022年2月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘净吨位为8000吨的货轮，一艘为发动机功率为3000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年，A国已与我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为（）元。（超过2000净吨位，但不超过10000净吨位的，税率为17.4元/净吨位）A.156687B.174174C.16530

31、0D.165687答案：A解析：拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨。拖船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应缴纳船舶吨税17.4800030000.6717.450%156687（元）根据社会保险法律制度的规定，下列社会保险项目中，仅由用人单位缴纳社会保险费的是（）。 A.职工基本医疗保险B.失业保险C.职工基本养老保险D.工伤保险答案：D解析：本题考核工伤保险费的缴纳。职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。所以选项D正确。下列关于耕地占用税征收管理的说法中，正确的有()A.纳税人在批准临时占用耕地的期限内回复所占用的耕地原状的，全额退还已缴纳的

32、耕地占用税B.未经批准占用耕地的，其纳税义务发生时间为收到主管税务机关通知申报的当天C.纳税人占用耕地的，应当在耕地所在地申报纳税D.经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为收到纳税人收到自然资源主管部门办理手续通知的当天E.自然资源主管部门在通知单位办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级税务机关答案：A,C,D,E解析：未经批准占用耕地的，其纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天，B错误。2022税务师考试真题及详解6章 第4章(2022年)长江公司2022年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元（含利息费用20万元、优先股股利15万元），变动成本率为60%，普通股股数为80

33、万股。2022年度长江公司计划销售收入提高50%，固定成本和变动成本率保持不变，2022年度发生的利息费用和优先股股利在2022年度保持不变。长江公司2022年计划筹集360万元资金以满足销售收入的增长要求，现有以下两个方案可供选择：方案一：增发普通股，预计发行价格为6元/股；方案二：增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张；采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：（4）长江公司筹资后2022年的利润总额是（）万元。A.440B.245C.225D.520答案：

34、B解析：2022年利润总额=280-20-360/1201005%=245（万元）。不可以在同一物上并存的物权有（）。A.建设用地使用权B.所有权C.抵押权D.质权E.宅基地使用权答案：A,B,E解析：本题考核物权法的基本原则。一物一权，是指一个物上不允许有互不相容的两个以上的物权同时存在。一物一权是物权排他性的要求。(2022年)根据公司法规定，下列关于公司章程和股东责任的说法中，正确的有（）。A.公司股东滥用股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任B.股份有限公司章程由发起人制定，采用募集方式设立的，须经创立大会通过C.公司章程具有普遍约束力D.有限责任

35、公司修改公司章程的，须经代表2/3以上的表决权的股东通过E.设立公司必须依法制定公司章程答案：A,B,D,E解析：（1）选项A：公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。（2）选项B：股份有限公司章程由发起人制定，采用募集方式设立的，须经创立大会通过。（3）选项C：公司章程作为公司内部规章，对公司、股东、董事、监事、高级管理人员具有约束力，效力仅及于公司和相关当事人，不具有普遍约束力。（4）选项D：有限责任公司修改公司章程的，须经代表2/3以上的表决权的股东通过。（5）选项E：设立公司必须依法制定公司章程，章程是公司必备的，规定

36、其名称、宗旨、资本、组织机构等对内对外事务的基本法律文件。2022年3月，母公司以1000万元的价格将其生产的A产品销售给其子公司，该产品的成本为800万元。2022年该批A产品已对外销售了60，售价为700万元。不考虑其他因素，则2022年12月31日合并资产负债表中，该批存货的列报额为（ ）万元。A.320B.280C.400D.80答案：A解析：合并报表上列示的金额即集团角度认可的金额，集团认为没有内部交易，因此存货的列报额800（160）320（万元）或：存货列报额个别报表中列示额100040抵销分录中的金额（1000800）40320（万元）借：营业收入1000贷：营业成本920存货

37、（1000800）4080共用题干我国公民陆某是境内M公司工程师，2022年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程。在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。2022年陆某的收入如下：1)在M公司每月取得基本工资5000元。2)1-2月份从M公司每月取得职务工资4000元。3)3-12月份从N公司每月取得补助6000元。4)12月份从M公司取得年终奖金30000元。5)陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。6)6月从某上市公司分得股息1500元，从银行取得存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。7)1

38、-12月在T公司兼职，每月取得兼职收入4000元。根据以上资料，回答下列问题：陆某6月份取得股息、利息应缴纳个人所得税( )元。A:550B:650C:750D:850答案：A解析：1.年终奖适用年终奖特殊计税方法，3000012=2500(元)，据此，确定适用税率15%，速扣数125元。因此，陆某12月份取得奖金应纳个人所得税=3000015%-125=4375(元)。2.在雇佣单位和派遣单位每个月支付工资代扣代缴的时候，只有雇佣单位N公司扣除费用。派遣单位M公司不扣除费用，直接就发放工资全额计税。因此，N公司每月应代扣代缴个人所得税=(6000-2000)15%-125=475(元)。3.

39、1-2月个税=(5000+4000-2000)20%-3752=2050(元)，3-11月份工资所得个税=(5000+6000-2000)20%-3759=128.25(元)，12月工资个税和监事费个税=(5000+6000+30000-2000)25%-1375=8375(元)，陆某从M和N公司取得的工资、薪金性质的所得全年应纳个人所得税=4375+2050+12825+8375=27625(元)。4.银行储蓄存款利息免税，从上市公司取得股息所得额减按50%计入应纳税所得额征收个税;非上市公司取得股息，全额计税。因此，陆某6月份取得股息、利息应缴纳个人所得税=150050%20%+20002

40、0%=550(元)。5.陆某全年兼职收入应缴纳个人所得税=4000(1-20%)20%12=7680(元)。6.取得的存款利息免税;非上市公司股息没有优惠政策。根据行政诉讼证据有关司法解释规定，下列说法正确的有（ ）。A.当事人向人民法院申请保全证据应当在开庭审理前以书面形式提出B.当事人申请人民法院调取的证据，由申请调取证据的当事人在庭审中出示，并由当事人质证C.人民法院在调取证据时为证明被诉行为的合法性，可以调取被告在作出行政行为时未收集的证据D.人民法院依职权保全证据时可以要求当事人或者其诉讼代理人到场E.原告在诉讼过程中提出了其在被告实施行政行为过程中没有提出的理由或证据的，被告可以自

41、行决定补充相关证据答案：B,D解析：本题考核行政诉讼证据。当事人向人民法院申请保全证据的，应当在举证期限届满前以书面形式提出，并说明证据的名称和地点、保全的内容和范围、申请保全的理由等事项。而不是开庭审理前提出。所以选项A错误。人民法院不得为证明行政行为的合法性调取被告作出行政行为时未收集的证据。所以选项C错误。原告或者第三人提出了其在行政处理程序中没有提出的理由或者证据的，经人民法院准许，被告可以补充证据。所以选项E错误。下列关于企业取得的搬迁补偿收入表述正确的有（ ）。A.对被征用资产价值的补偿，属于搬迁补偿收入B.因搬迁.安置而给予的补偿，属于搬迁补偿收入C.对停产停业形成的损失而给予的

42、补偿，属于搬迁补偿收入D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款，属于搬迁补偿收入E.搬迁补偿收入仅指企业由于搬迁取得的货币性收入答案：A,B,C,D解析：企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是（）。A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用装饰材料的进项税额准予抵扣D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结

43、算，进项税额准予抵扣答案：A解析：国际运输发票增值税进项税额不允许抵扣。下列各项中符合现行教育费附加和地方教育附加规定的有（）。A.现行教育费附加的征收比率统一为3%B.地方教育附加征收比率统一为2%C.教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质D.纳税人国内生产销售环节有实际缴纳的增值税.消费税税额，就要缴纳教育费附加和地方教育附加E.外籍个人不缴纳教育费附加和地方教育附加答案：A,B,C,D解析： 外商投资企业、外国企业及外籍个人在境内有实际缴纳的增值税、消费税，也要缴纳教育费附加和地方教育附加。2022税务师考试真题及详解6章 第5章某航空公司经批准占用耕地500000平方米，

44、于2022年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占用320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2022年6月1日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补.偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。要求:根据上述资料，回答下列问题。航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳契税()万 元。A.188.B.200C.180D.168答案：B解析：契税的计税依据一般为成交价格， 土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费

45、用应包括在内。航空公司应缴纳契税= ( 4200+500+300) x 4%=200 (万元)。下列个人中，属于非居民个人的是（ ）。A.在中国境内有住所的甲B.在中国境内无住所，于2022年9月1日入境、2022年3月31日离境的乙C.在中国境内无住所，于2022年3月1日入境、2022年10月31日离境的丙D.在中国境内无住所，于2022年2月1日入境、2022年10月31日离境，期间5月1日回国探亲、5月20日返回的丁答案：B解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住

46、累计不满183天的个人，为非居民个人。关于税法的特点，下列说法正确的是（ ）。A.从法律性质看，税法属于授权法B.从立法内容看，税法具有单一性C.从立法过程看，税法属于制定法D.从立法形式看，税法属于行政法规答案：C解析：某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，期末在产品300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件，假定各工序在产品的加工程度均为50%，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为（）件。A.140B.145C.115D.120答案：B解析：期

47、末甲在产品的约当产量=2102050%/30+90（20+1050%）/30=70+75=145（件）。 周转材料的核算,周转材料的核算根据民法典的规定，在受赠人（）的情况下，赠与人可以撤销赠与。A.严重侵害赠与人的近亲属B.对赠与人有扶养义务而不履行C.指责赠与人D.将赠与财产转赠他人E.挥霍赠与财产答案：A,B解析：本题考核赠与合同。赠与人可以撤销赠与的情形包括：（1）受赠人严重侵害赠与人或者赠与人的近亲属的合法权益；（2）受赠人对赠与人有扶养义务而不履行；（3）受赠人不履行赠与合同约定的义务。(2022年)甲、乙系同事，共同合租丙的一套两居室住房，经丙同意，甲、乙请丁对该两居室进行简单装

48、修。丁找来戊等3名装修工人进行具体施工。在装修过程中，戊嫌甲养的一盆绿色植物碍事，遂将其搬到阳台窗台上。一日，狂风大作，将该盆绿色植物吹落，砸伤楼下躲避不急的骑车人庚，庚在躲避掉落的植物时，庚的自行车又将路旁停的辛的轿车剐蹭，相关当事人对赔偿事项各持己见，发生纠纷。本案中依法应当对庚所受人身损害承担侵权赔偿责任的有（）。A.丙B.甲C.乙D.戊E.丁答案：E解析：物件致人损害时，所有人、管理人或者使用人中，负有管理与维修义务的人须承担侵权责任。本题中，甲乙与丙之间成立租赁关系，甲乙与丁之间成立加工承揽关系，丁与戊之间成立个人用工关系。戊等3人在施工期间对建筑物及相应物件具有直接管理义务，作为管理人应承担物件致人损害的侵权责任；但根据个人用工责任的规定“个人之间形成劳务关系，提供劳务一方承担因劳务造成“他人”损害的，由接受劳务一方承担侵权责任（丁承担无过错的替代责任）”。故庚所受人身损害承担赔偿责任的应为丁。位于县城的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产各种酒类产品，2022年5月发生如下经营业务：（1）采取预收货款方式向乙企业销售粮食白酒一批，当月取得含税预收款60万元，合同约定货物于6月5日发出。（2）采用分