中级会计职称历年真题解析9篇.docx

《中级会计职称历年真题解析9篇.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计职称历年真题解析9篇.docx（40页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、中级会计职称历年真题解析9篇中级会计职称历年真题解析9篇 第1篇甲公司向乙公司签发一张出票日期为2022年4月1日银行本票，则该银行本票的付款期限的最后日期为2022年6月1日。（）答案：对解析：根据票据法的规定，本票自出票之日起，付款期限最长不得超过2个月。华海公司生产和销售甲、乙两种产品，每年产销平衡。为了加强产品成本管理，合理确定下年度经营计划和产品销售价格，该公司专门召开运营分析会进行讨论。相关资料如下：资料一：2022年甲产品实际产销量为4416件，预算产销量为4800件，生产实际用工为8400小时，实际的固定制造费用为88320元。标准成本资料如下表所示：资料二：乙产品年设计生产能

2、力为22500件，2022年计划生产18000件，预计的成本资料如下：单位：元资料三：甲公司接到乙产品的一个额外订单，意向订购量为4200件，订单价格为435元/件，要求2022年内完工。要求：（1）根据资料一，计算2022年甲产品的下列指标：单位标准成本；固定制造费用差异；固定制造费用耗费差异；固定制造费用产量差异；固定制造费用效率差异；固定制造费用能量差异。（2）根据资料二，运用全部成本费用加成定价法（成本费用利润率为20%，该产品适用的消费税税率为5%）测算乙产品的单价。（3）根据资料二，运用有闲置能力条件下的定价方法（成本费用利润率为20%，该产品适用的消费税税率为5%）测算乙产品的单

3、价。（4）根据资料二、资料三和上述测算结果，作出是否接受乙产品额外订单的决策，并说明理由。（5）根据资料二，如果2022年乙产品的目标利润为225000元，销售单价为525元，假设不考虑相关税金的影响。计算乙产品保本销售量和实现目标利润的销售量。答案：解析：（1）单位标准成本=423+182.4+62.4+82.4=202.8（元）固定制造费用差异=88320-44162.48=3532.8（元）（U）固定制造费用耗费差异=88320-48002.48=-3840（元）（F）固定制造费用产量差异=（48002.4-8400）8=24960（U）固定制造费用效率差异=（8400-44162.4）

4、8=-17587.2（F）固定制造费用能量差异=（48002.4-44162.4）8=7372.8（U）（2）完全成本加成法确定的乙产品的单价：单位产品价格=单位完全成本（1+成本费用利润率）/（1-消费税税率）=150+75+54+21+（900000+180000）/18000（1+20%）/（1-5%）=454.74（元）（3）运用有闲置能力条件下的定价方法确定的乙产品的单价：单位产品价格=单位完全变动成本（1+成本费用利润率）/（1-消费税税率）=（150+75+54+21）（1+20%）/（1-5%）=378.95（元）（4）由于额外订单价格435元高于运用有闲置能力条件下的定价方法

5、确定的乙产品的单价378.95元，接受额外订单在不增加固定成本的情形下增加边际贡献，即增加利润，故应接受这一额外订单。（5）保本销售量=（900000+180000）/525-（150+75+54+21）=4800（件）实现目标利润的销售量=225000+（900000+180000）/525-（150+75+54+21）=5800（件）。（2022年）2022年12月20日，甲公司以4 800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2022年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3 900万元，未

6、来现金流量的现值为3 950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2022年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。A.420B.410C.370D.460答案：C解析：固定资产可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者孰高计量，即可收回金额为3 950 万元。2022 年12月31日计提减值准备前固定资产账面价值4 8004 800/104 320（万元），应计提减值准备金额4 3203 950370（万元）。下列各项中，企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（）。A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额B.子公司对母

7、公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润C.母公司和子公司之间的债权与债务D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润答案：A,B,C,D解析：根据我国商标法的规定，下列标志不得作为商标使用的有（）。 A.苹果B.红十字C.吉林D.兰花答案：B,C解析：根据我国商标法的规定，同“红十字”、“红新月”的名称、标志相同或者近似的；县级以上行政区划的地名或者公众知晓的外国地名，不得作为商标使用。各责任中心相互提供的产品采用协商型内部转移价格时，其协商定价的最大范围应该是(）。A.在单位成本和市价之间B.在单位变动成本和市价之间C.在单位成本加上合理利润以上，市价以下D.在单位变动成

8、本加上合理利润以上，市价以下答案：B解析：协商价格的上限是市价，下限是单位变动成本，具体价格由各相关责任中心在这一范围内协商决定。下列各项业务的会计处理中，正确的有（）。 A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整其他综合收益B.将债权投资重分类为其他债权投资的，应将重分类日该项金融资产公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益C.因其他债权投资公允价值变动计入所有者权益而产生的暂时性差异，其递延所得税影响也应该计入其他综合收益D.资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则其公允价值变动计入资本公积答案：A,B,C解析：资产负债表日，如果

9、投资性房地产以公允价值模式计量，则公允价值变动计入公允价值变动损益，所以选项D不正确。中级会计职称历年真题解析9篇 第2篇下列关于上市公司收购的披露义务，符合证券法律制度规定的是（）。A.投资者持有上市公司已发行的有表决权股份达到5%时，应当在该事实发生之日起3日内，除了履行书面报告，通知该上市公司，并予公告外，在上述期限内不得再行买卖该上市公司的股票B.投资者持有上市公司已发行的有表决权股份达到5%后，其所持该上市公司已发行的有表决权股份比例每增加或者减少5%，应当依照前述规定进行报告和公告，在该事实发生之日起至公告后2日内，不得再行买卖该上市公司的股票C.投资者持有上市公司已发行的有表决权

10、股份5%后，其所持该上市公司已发行的有表决权股份比例每增加或者减少1%，应当在该事实发生的次日通知该上市公司，并予公告。在该事实发生之日起至公告后2日内，不得再行买卖该上市公司的股票D.违反披露义务规定买入上市公司有表决权的股份的，在买入后的36个月内对所持股份不得行使表决权答案：A解析：选项B，应当是在该事实发生之日起至公告后“3日”内，不得再行买卖该上市公司的股票；选项C，每增加或减少1%后，没有买卖股票的日期限制；选项D，违反上述规定买入上市公司有表决权的股份的，在买入后的36个月内对该“超过规定比例部分的股份”不得行使表决权。下列关于资本资产定价模型的说法中，正确的有（ ）。A.如果市

11、场风险溢酬提高，则所有资产的风险收益率都会提高，并且提高的数值相同B.如果无风险收益率提高，则所有资产的必要收益率都会提高，并且提高的数值相同C.对风险的平均容忍程度越低，市场风险溢酬越大D.如果某资产的1，则该资产的必要收益率市场平均收益率答案：B,C,D解析：某资产的风险收益率该资产的系数市场风险溢酬（RmRf），不同资产的系数不同，所以，选项A的说法不正确。某资产的必要收益率无风险收益率该资产的风险收益率无风险收益率该资产的贝塔系数（RmRf），其中（RmRf）表达的是对于市场平均风险要求的风险补偿率，由于无风险收益率变化并不影响市场平均风险，所以，（RmRf）不受无风险收益率变动的影响

12、，或者说，当Rf变动时，Rm会等额变动。也就是说，无风险收益率的变化不影响资产的风险收益率，所以，选项B的说法正确。市场风险溢酬（RmRf）反映市场整体对风险的偏好，对风险的平均容忍程度越低，意味着风险厌恶程度越高，要求的市场平均收益率越高，所以，（RmRf）的值越大，即选项C的说法正确。某资产的必要收益率Rf该资产的系数（RmRf），如果1，则该资产的必要收益率Rf（RmRf）Rm，而Rm表示的是市场平均收益率，所以，选项D的说法正确。下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。 A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量C.

13、固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧D.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%答案：A,B解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。选项C、D为会计估计变更。甲企业对一项原值为100万元、已提折旧40万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入5万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。A.105B.110C.145D.150答案：A解析：现行制度规定改扩建固定资产，按原固定资产的账面价值加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为改扩建完成后的入

14、账价值。改建后固定资产的入账价值（10040）505105（万元）。企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。（）答案：错解析：企业在非同一控制下的企业合并中产生的商誉，如果是免税合并，则税法上是不认可该商誉的，其账面价值大于计税基础不同，产生应纳税暂时性差异，只是不确认相关的递延所得税负债。219年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为87.75万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司219年12月应确认的收入为（）万

15、元。 A.675B.168.75C.135D.506.25答案：D解析：包括在商品售价内可区分的修理服务费属于在某一时段内履行的履约义务，应该在提供服务期间内分期确认收入，所以，甲公司219年12月应确认的收入675（125%）506.25（万元）。下列关于会计要素的表述正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期会给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入答案：B解析：选项B，预期会给企业带来经济利益是资产的本质特征。中级会计职称历年真题解析9篇 第3篇北方股份有限公司是上市公司，公司股票现

16、行价格为10元，管理层正在研究发放股票股利和进行股票分割方案。已知公司2022年年终利润分配前的股东权益项目资料如下（单位：万元）：要求：计算回答下述互不关联的问题。（1）如若按1股分2股的比例进行股票分割，计算股东权益各项目数额、普通股股数。（2）如果公司按每10股送3股的方案发放股票股利并按发放股票股利后的股数派发每股现金股利0.3元，股票股利的金额按面值计算。计算完成这一方案后的股东权益各项目数额。（3）如果公司按每10股送1股的方案发放股票股利并按发放股票股利后的股数派发每股现金股利0.2元，股票股利的金额按现行市价计算。计算完成这一方案后的股东权益各项目数额。答案：解析：1.股票分割

17、后的普通股股数200024000（万股）（1分） 股票分割后的普通股本0.540002000（万元）（1分） 股票分割后的资本公积400（万元）（1分） 股票分割后的未分配利润3000（万元）（1分）2.发放股票股利后的普通股股数2000（130%）2600（万股）（1分） 发放股票股利后的普通股股本126002600（万元）（1分）发放股票股利后的资本公积400（万元）（1分） 现金股利0.32600780（万元）（1分） 利润分配后的未分配利润3000200030%17801620（万元）（1分）3.发放股票股利后的普通股股数2000（110%）2200（万股）（1分） 发放股票股利后的普

18、通股股本122002200（万元）（1分） 发放股票股利后的资本公积400（101）200010%2200（万元）（1分） 现金股利0.22200440（万元） （1分） 利润分配后的未分配利润300010200010%440560（万元）（2分） 张某、李某、王某共同出资设立某普通合伙企业。后来张某死亡。继承人只有小张。合伙协议对合伙人资格取得或者丧失未作约定。根据合伙企业法的规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.如果小张具备完全民事行为能力，可以自动取得普通合伙人资格B.如果小张具备完全民事行为能力，经全体合伙人一致同意，小张可以取得普通合伙人资格C.如果小张为无民事行为能力人或者限制民事

19、行为能力人，无须全体合伙人一致同意，就可以依法成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业D.如果小张为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人，经全体合伙人一致同意可以依法成为普通合伙人 答案：B解析：本题考核合伙人的退伙。普通合伙人的继承人具备完全民事行为能力的按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，可以取得普通合伙人资格，因此选项A错误，选项B正确。普通合伙人的继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的。经全体合伙人一致同意，可以依法成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业，因此选项CD错误。下列固定资产中，企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有

20、（）A.以经营租赁方式出租的机器设备B.生产车间使用的机器设备C.行政管理部门使用的办公设备D.未使用的厂房答案：C,D解析：行政管理部门的固定资产和未使用的固定资产计提的折旧应该记入“管理费用”科目，所以选项C、D正确；选项A应记入“其他业务成本”科目；选项B应记入“制造费用”科目。甲公司219年年初的递延所得税资产借方余额为25万元，与之对应的预计负债贷方余额为100万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司219年度实现的利润总额为4760万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司219年度发生的有关交易

21、和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：219年7月，甲公司向非关联企业捐赠现金250万元。资料二：219年8月，甲公司以银行存款支付产品保修费用150万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额100万元。219年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：219年12月31日，甲公司采用预期信用损失法对应收账款计提了坏账准备90万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料一至资料三，计算甲公司219年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。（3）根据资料一至资料三，逐笔

22、编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）根据资料一至资料三，计算甲公司利润表中应列示的219年度所得税费用。答案：解析：（1）219年度的应纳税所得额=4760+250-100+90=5000（万元）；219年度的应交所得税=500025%=1250（万元）。（2）资料一，对递延所得税无影响。分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许税前抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性的差异，不确认递延所得税。资料二，转回递延所得税资产25万元。分析：219年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用150万元，冲减预计负债年初余额100

23、万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产25万元（10025%）。资料三，确认递延所得税资产22.5万元。分析：税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备90万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产22.5万元（9025%）。（3）资料一：不涉及递延所得税的处理。资料二：借：所得税费用 25贷：递延所得税资产 25资料三：借：递延所得税资产 22.5贷：所得税费用 22.5（4）当期所得税（应交所得税）=500025%=1250（万元）；递延所得税费用=25-22.5=2.5（万元）；219年度所得税费用=当期所得

24、税+递延所得税费用=1250+2.5=1252.5（万元）。219年12月，经董事会批准，甲公司自220年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款200万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金40万元，因处置门店内设备将发生损失10万元。该业务重组计划影响甲公司219年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.240B.40C.250D.50答案：B解析：因辞退员工应支付的补偿款200万元通过“应付职工薪酬”科目核算；因撤销门店租赁合同将支付的违约金40万元通过“预计负债”科目核算，因处置门店内

25、设备将发生减值损失10万元通过“固定资产减值准备”科目核算，选项B正确。2022年3月1日甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同，约定在2022年1月1日以每件10万元的价格向乙公司销售15件D产品，乙公司于签订合同时预付定金30万元，若甲公司违约需双倍返还定金。2022年12月31日，甲公司库存中没有D产品所需原材料，因原材料价格突然上涨，预计生产每件D产品成本上升至15万元，则2022年年末甲公司应在资产负债表中确认预计负债（）万元。A.75B.30C.60D.65答案：B解析：执行合同的损失=（15-10）15=75（万元），不执行合同发生的损失30万元（即返还的超过预售定金的款项

26、）。预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。因此甲公司选择不执行合同，确认预计负债为30万元。相应的账务处理如下：借：营业外支出 30贷：预计负债 30下列关于会计基本原理的表述中，正确的有（）。 A.会计要素的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、可收回金额等B.直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩C.会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围D.可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，含义即同一企业不同时期可比、提供的会计信息应当清晰明了答案：B,C解析：选项A，可收回金额不属于会计

27、计量属性；选项D，可比性包括两层含义：同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比。中级会计职称历年真题解析9篇 第4篇房地产开发企业购入的土地用于建造商品房时，相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算，不转入商品房成本。（）答案：错解析：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，构成房地产开发企业的存货。下列项目中，使负债增加的是（）。A.发行公司债券B.用银行存款购买公司债券C.发行股票D.支付现金股利答案：A解析：发行公司债券使资产和负债同时增加；用银行存款购买公司债券和发行股票不影响负债变化；支付现金股利使负债减少

28、。根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是（）。A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得答案：B解析：对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金，是该美国公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。甲公司2022年度利润总额为1200万元，当年

29、取得的交易性金融资产期末公允价值上升100万元，当年取得的其他债权投资期末公允价值下降300万元。除上述事项甲公司当年无其他纳税调整事项。已知甲公司适用的所得税税率为25，且未来不会发生变化，假定未来可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司当年利润表中的净利润项目为（ ）万元。A.900B.925C.850D.875答案：A解析：2022年应交所得税=（1200-100）25=275（万元），应确认的递延所得税负债=10025=25（万元），应确认的递延所得税资产=30025=75（万元）。甲公司应编制的会计分录为：借：所得税费用300贷：应交税费应交所得税275递延所得税

30、负债25借：递延所得税资产75贷：其他综合收益75甲公司当年利润表中的净利润=1200-300=900（万元）。（2022年）某公司电梯维修合同规定，当每年上门维修不超过3次时，年维修费用为5万元，当超过3次时，则在此基础上按每次2万元付费。根据成本性态分析，该项维修费用属于（）。A.半变动成本B.半固定成本C.延期变动成本D.曲线变动成本答案：C解析：延期变动成本在一定的业务量范围内有一个固定不变的基数，当业务量增长超出了这个范围，它就与业务量的增长呈正比例变动，所以，本题的答案为选项C。陈某向王某购买货物，价款为10万元，合同签订后，陈某向王某支付了2万元作为定金。交货期限届满后，因为第三

31、方供货迟延，致使王某只向陈某支付了一半的货物，陈某因此主张适用定金罚则，要求王某承担定金责任，王某不同意。下列关于是否适用定金罚则的表述中，符合担保法律制度规定的是（ ）。A.不适用定金罚则，因为是第三人的原因致使合同不能完全履行B.适用定金罚则，因为王某未完全履行合同，应双倍返还定金4万元C.不适用定金罚则，因为王某已经履行了部分债务D.适用定金罚则，因为王某未完全履行合同，应当按照未履行部分占合同约定内容的比例，承担定金责任2万元答案：D解析：因合同关系以外的第三人的过错，致使主合同不能履行时，适用定金罚则。受定金处罚的一方当事人，可以依法向第三人追偿。其中，当事人一方不完全履行合同的，应

32、当按照未履行部分所占合同约定内容的比例，适用定金罚则。A公司219年进行了以下投资：（1）219年1月1日，购入B公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，实际年利率为7%，于每年12月31日支付当年利息。A公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。219年12月31日，A公司收到219年度利息1200万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，A公司按整个存续期确认

33、预计信用损失准备100万元。220年12月31日，A公司收到219年度利息1200万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，A公司按整个存续期确认预计信用损失准备余额300万元。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑中期财务报告、所得税及其他因素影响。要求：（1）判断A公司取得B公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制A公司取得B公司债券时的会计分录。（2）计算A公司219年度因持有B公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（3）计算A公司220年度因持有B公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）A公司应

34、将取得的B公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。理由：A公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。借：债权投资成本 20000贷：银行存款 19180.24债权投资利息调整 819.76（2）219年应确认投资收益=19180.247%=1342.62（万元）。借：应收利息 1200债权投资利息调整 142.62贷：投资收益 1342.62借：银行存款 1200贷：应收利息 1202219年12月31日预期信用损失准备为100万元，219年应确认预期信用损失准备=100-0=1

35、00（万元）。借：信用减值损失 100贷：债权投资减值准备 100（3）因未发生信用减值，所以应以账面余额为基础计算利息收入，220年12月31日账面余额=19180.24+1342.62-1200=19322.86（万元），应确认投资收益=19322.867%=1352.6（万元）。借：应收利息 1200债权投资利息调整 152.6贷：投资收益 1352.6借：银行存款 1200贷：应收利息 1202220年12月31日预期信用损失准备余额为300万元，220年应确认预计信用损失准备=300-100=200（万元）。借：信用减值损失 200贷：债权投资减值准备 200中级会计职称历年真题解析

36、9篇 第5篇下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有（）。A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额C.建筑企业提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额答案：A,C,D解析：本题考核增值税计税销售额。选项B：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。下列选项中，属于税法规

37、定允许抵免的情形有（）。 A.居民企业来源于中国境外的应税所得B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所没有实际联系的应税所得C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得D.非居民企业来源于中国境外的应税所得答案：A,C解析：税法规定允许抵免的两种情况。（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有（）。A.将融资租入的固定资产作为自有固定资产入账B.对固定资产计提减值准备C.企业

38、设置秘密准备D.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的确认预计负债答案：B,D解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。选项B和D体现谨慎性会计信息质量要求。企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。（）答案：错解析：企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最低净成本进行计量（2022年)下列各项中，属于证券资产特点的有（ )。A可分割性B高风险性C强流动性D持有目的多元性答案：A,B,C,D解析：证券资产的特点包括：价值虚拟性、可分割性、持有目的多元性、强流动性、高风险性。企业

39、法人的职能部门提供保证的，保证合同无效。（ ）答案：对解析：企业法人的职能部门提供保证的，保证合同无效。债权人知道或者应当知道保证人为企业法人的职能部门的，因此造成的损失由债权人自行承担;债权人不知保证人为企业法人的职能部门，因此造成的损失，由债权人和保证人根据其过错各自承担相应的民事责任。（2022年）房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）。A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产答案：A解析：企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理：（1）通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产；（2）但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性

40、房地产进行会计处理；（3）房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权则应作为企业的存货核算。因此A选项正确。中级会计职称历年真题解析9篇 第6篇2022年 12月 20日，甲公司以每股 4元的价格从股票市场购入 100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产， 2022年 12月 31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股 6元，不考虑其他因素， 2022年 12月 31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（）万元。A.0B.600C.400D.200答案：D解析：2022年末，交易性金融资产账面价值 600万元，计税基础 400万元，所以产生应纳税暂时性差异 200万元。2

41、022年3月，A房地产开发公司（以下简称“A公司”）与B银行签订借款合同。在A公司与B银行签订上述借款合同的同时，B银行与A公司和C公司分别签订了抵押合同和保证合同。A公司以正在建造的一栋住宅楼提供抵押担保，但未办理抵押登记；C公司提供保证担保，但未约定保证方式。2022年8月，B银行从A公司提供的相关财务会计资料中发现A公司将借款资金挪作他用，遂要求A公司予以纠正，A公司未予理睬。同年9月，B银行通知A公司，要求A公司提前偿还借款，A公司以借款尚未到期为由拒绝偿还借款。要求：根据相关规定，回答下列问题。（1）B银行与A公司签订的抵押合同是否有效？并说明理由。（2）B银行可否要求A公司提前偿还

42、借款？并说明理由。（3）若A公司无力偿还借款，B银行可否直接要求C公司承担保证责任？并说明理由。答案：解析：1.抵押合同有效。（0.5分）根据物权法规定，以正在建造的建筑物抵押的，应当办理抵押登记。抵押权自登记之日起设立。本题中当事人未办理登记，虽然抵押权没有设立，但是抵押合同已经生效。（1.5分）2.可以。（0.5分）根据合同法规定，贷款人有权依照约定检查、监督借款的使用情况。借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。本题中，B银行发现A公司将借款资金挪作他用，依法可以要求A公司提前偿还借款。（1.5分）3.可以。（0.5分）根据担保法规定，当事

43、人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。连带责任保证的债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。本题中，B银行与C公司未约定保证方式，应按照连带责任保证承担保证责任。（1.5分）根据仲裁法和民事诉讼法的规定，下列各项中，表述正确的有（）。A.仲裁不公开进行，诉讼一般应公开进行B.仲裁不实行回避制度，诉讼则实行回避制度C.仲裁实行一裁终局制度，而诉讼则实行两审终审制度D.仲裁必须由双方自愿达成仲裁协议才可进行，而诉讼只要有一方当事人起诉即可进行答案：A,C,D解析：仲裁和诉讼应当都实行回

44、避制度，选项B错误。原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，其中一个人民法院立案后发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，应当裁定将案件移送给先立案的人民法院。（）答案：对解析：本题表述正确。资本成本率的计算模式包括一般模式和贴现模式，对于金额大、时间超过1年的长期资本，适用一般模式。（）答案：错解析：对于金额大、时间超过1年的长期资本，使用贴现模式计算资本成本更为准确一些。在代理人与被代理人成立委托代理关系后，下列情形中，导致委托代理终止的有（）。 A.代理人死亡B.被代理人死亡C.代理人丧失民事行为能力D.被代理人取得民事行为能力答案：A,B,C解析：委托代理关系终止的情形：（1）代理期间届

45、满或者代理事务完成；（2）被代理人取消委托或者代理人辞去委托；（3）代理人丧失民事行为能力；（4）代理人或者被代理人死亡；（5）作为代理人或者被代理人的法人、非法人组织终止。选项D属于法定代理终止的情形。下列选项中，不属于有限责任公司监事会职权的有（）。A.提议召开临时股东会会议B.对公司发行公司债券作出决议C.对公司的董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督D.制订公司的年度财务预算方案答案：B,D解析：（1）选项B：属于股东会的职权；（2）选项D：属于董事会职权。中级会计职称历年真题解析9篇 第7篇甲从乙处借款，将自己所有的受孕母牛出质于乙，质押期间，母牛产下牛犊，关于牛犊的所有权，下

46、列说法正确的是（）。A.归甲享有B.归乙享有C.由甲和乙协商决定归谁所有D.由甲和乙共同享有答案：A解析：在质权期间，质物所生孳息，质权人享有收取权，但质物所生孳息的所有权仍为出质人享有。下列有关外币报表折算的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中所有者权益项目按交易发生时的即期汇率折算B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率近似的汇率折算C.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算答案：B,D解析：企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：（1）资产负债表中的资产项目和负债项目，应采用资产

47、负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目应采用发生时的即期汇率折算。（2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。2022年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。2022年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2022年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性

48、房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2022年度损益的影响金额为（ ）万元。A.500B.3100C.6000D.7000答案：B解析：处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额2500万元(8000-5500)转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2022年度损益的影响金额=9500-9000+2500+2002=3100(万元)。（2022年）下列关于最佳资本结构的表述中，错误的是（）。A.最佳资本结构在理论上是存在的B.资本结构优化的目标是提高企业价值C.企业平均资本成本最低时资本结构最佳D.企业的最佳资本结构应当长期固定不变答案：D解析：由于企业内部条件和外部环境的经常性变化，动态地