21年中级会计职称考试试题题库6辑.docx

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1、21年中级会计职称考试试题题库6辑21年中级会计职称考试试题题库6辑 第1辑利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。（）答案：对解析：甲家电企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人。2022年6月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的价格为45.2万元（含增值税，适用税率13%）。甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为（）万元。A.40B.32C.36.16D.45.2答案：B解析：本题考核企业所得税收入的确定。商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。应确认企业所得税应税收入=45.2（1+13%）（120%）=32（万元

2、）。民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。（）答案：对解析：对于受托代理的非现金资产，如果凭据上标明的金额与公允价值相差较大，则应当以公允价值作为入账价值。下列各项中，不属于会计估计的是（）。 A.固定资产的初始计量B.合同履约进度的确定C.固定资产预计使用寿命、净残值和折旧方法的确定D.预计负债最佳估计数的确定答案：A解析：选项A，属于会计政策；选项B，完工进度是对进度百分比的一个估计、计算，所以属于会计估计变更。由于技术因素以及更新办公设备的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，甲公司于2022年1月1日将

3、该设备的折旧年限改为6年，预计净残值改为10万元，该管理用设备为2022年12月31日购入的，成本630万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司所得税税率为25%，税法规定该设备的折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。（1）说明该业务是会计政策变更还是会计估计变更。（2）计算2022年年折旧额。（3）计算该业务对2022年度净利润的影响额答案：解析：（1）说明该业务是会计政策变更还是会计估计变更。 该业务是会计估计变更。（2）计算2022年年折旧额。 管理用设备已计提4年折旧，累计折旧630/104252（万元），固定资产账面价值6302

4、52378（万元）。故：2022年年折旧额（37810）/（64）184（万元）（3）计算该业务对2022年度净利润的影响额 本年度净利润的减少额（18463）（125%）90.75（万元）固定资产折旧方法的变更，属于会计估计变更，不属于会计政策变更。下列有关上市公司组织机构的特别规定说法不正确的有（）。A.上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的20%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过B.上市公司应当设立独立董事，负责股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股权管理，办理信息披露事务等事宜C.上市公司应当设立董事会秘书，主要职责在于对控股股东

5、及其选任的上市公司的董事、高级管理人员，以及其与公司进行关联交易等进行监督D.上市公司董事与董事会决议事项所涉及的企业有关联的，董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事半数以上通过答案：A,B,C,D解析：选项 A：上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的 30%，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的 2/3以上通过。选项 BC：上市公司应当设立董事会秘书，主要负责股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股权管理，办理信息披露事务等事宜。选项 D：上市公司董事与董事会决议事项所涉及的企业有关联的，董事会会议由过半数的无关

6、联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。在财务管理环节中，按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程称为（）。A.财务计划B.财务决策C.财务控制D.财务分析答案：B解析：财务决策是指按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程。21年中级会计职称考试试题题库6辑 第2辑甲公司于2022年2月10日签发一张汇票给乙公司，付款日期为同年3月20日。乙公司将该汇票提示承兑后背书转让给丙公司，丙公司又将该汇票背书转让给丁公司。丁公司于同年3月23日向承兑人请求付款时遭

7、到拒绝。根据票据法律制度的规定，丁公司向甲公司行使追索权的期限是（ ）。A.自2022年2月10日至2022年2月10日B.自2022年3月20日至2022年3月20日C.自2022年3月23日至2022年9月23日D.自2022年3月23日至2022年6月23日答案：B解析：远期汇票的持票人（丁公司）对出票人（甲公司）的追索权，消灭时效期间为2年，自票据到期日（2022年3月20日）起算。2022年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2022年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（）。A.会计政策变更B

8、.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正答案：B解析：该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项B正确。以下有关增值税起征点的说法中，错误的是（）。A.增值税起征点的适用范围仅限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户B.小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税C.小规模纳税人的销售额达到起征点的，应就其销售全额缴纳增值税D.小规模纳税人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税答案：D解析：小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额纳税。净收益营运指数越大，经营净收益占全部净收益的比重越大，收益质

9、量越好。答案：错解析：认股权证是常用的员工激励工具，通过给予管理者和重要员工一定的认股权证，可以把管理者和员工的利益与企业价值成长紧密联系在一起，建立一个管理者与员工通过提升企业价值实现自身财富增值的利益驱动机制。甲、乙、丙于2022年3月出资设立某有限责任公司。2022年4月，该公司又吸收丁入股。2022年5月，该公司因经营不善造成严重亏损，拖欠巨额债务，被依法宣告破产。人民法院在清算中查明：甲在公司设立时作为出资的房产，其实际价额明显低于公司章程所定价额；甲的个人财产不足以抵偿其应出资额与实际出资额的差额。按照我国公司法的规定，对甲不足出资的行为，正确的处理方法是（）。 A.甲以个人财产补

10、交其差额，不足部分由乙、丙、丁补足B.甲以个人财产补交其差额，不足部分由乙、丙补足C.甲以个人财产补交其差额，不足部分待有财产时再补足D.甲、乙、丙、丁均不承担补交该差额的责任答案：B解析：有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额；公司设立时的其他股东承担连带责任。本题中，公司设立时丁不是出资人，不承担补交其差额的责任。以融资对象为划分标准，可将金融市场分为资本市场、外汇市场和黄金市场。（ ）答案：对解析：以融资对象为标准，金融市场可分为资本市场、外汇市场和黄金市场。如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部

11、或部分预期由第三方补偿的，下列说法中正确的有（）。A.补偿金额在基本确定能收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额后的金额确认预计负债B.补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值C.补偿金额在很可能收到时，就可以作为资产单独确认，但确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值D.补偿金额在基本确定能收到时，企业应按所需支出确认预计负债，而不能扣除从第三方或其他方得到的补偿金额答案：B,D解析：如果企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则此补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿

12、金额不应超过所确认负债的账面价值。企业确认因或有事项产生的负债时，不应将从第三方或其他方得到的补偿金额扣除。21年中级会计职称考试试题题库6辑 第3辑企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有（）。A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投标文件制作费答案：A,B,C,D解析：企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，例如，无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。企业资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，应当调整报告年度资产负债

13、表货币资金项目金额。（ ）答案：错解析：资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，应纳入日后期间所属年度的现金流，不能调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。2022年6月，某运输企业(增值税一般纳税人)为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率为10，无最近时期提供同类服务的平均价格。另外，为A企业提供运输服务，取得含税收入545万元。已知，自2022年4月1日起，交通运输服务适用增值税税率为9。根据增值税法律制度的规定，该运输企业上述业务应纳增值税为（ ）万元。A.045B.049C.065D.067答案：A解析：为灾区无偿提供运输服务，不视同销售运输服务，不缴纳增值税；该运

14、输企业上述业务应纳增值税=545(1+9)9=045(万元)。甲欲购买乙收藏的一幅古画，乙不同意。甲对乙说：“如果你不将此画卖给我，就公布你的不雅视频”。乙被迫与甲订立买卖合同。根据民法总则的规定，该民事法律行为的效力为（ ）。A.无效B.效力待定C.有效D.可撤销答案：D解析：一方或者第三人以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事，法律行为，受胁迫方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销。（2022年）所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。（）答案：对解析：擅自设立证券公司、非法经营证券业务或者未经批准以证券公司名义开

15、展证券业务活动的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予（）的罚款A.开除，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款B.警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款C.开除，并处以十万元以上一百万元以下的罚款D.警告，并处以十万元以上一百万元以下的罚款答案：B解析：根据2022年3月1日起实施的新证券法第二百零二条规定，违反本法第一百一十八条、第一百二十条第一款、第四款的规定，擅自设立证券公司、非法经营证券业务或者未经批准以证券公司名义开展证券业务活动的，责令改正，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上十倍以下的罚款；没有违法所得或者违法所得不足一百万元的，处以一百万元以上一千万元以下的罚款。对直

16、接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款。对擅自设立的证券公司，由国务院证券监督管理机构予以取缔。 证券公司违反本法第一百二十条第五款规定提供证券融资融券服务的，没收违法所得，并处以融资融券等值以下的罚款；情节严重的，禁止其在一定期限内从事证券融资融券业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款。（2022）陈某向李某借款5万元，借款期限1年，未约定利息。陈某还款时，李某可以要求陈某按银行同期贷款利率支付利息。（）答案：错解析：民间借贷中，借贷双方没有约定利息，借款人不支付利息。21年中级会计职称考试试题题库

17、6辑 第4辑（2022）赠与人故意不告知赠与财产的瑕疵，造成受赠人损失的，应当承担损害赔偿责任。（）答案：对解析：本题考核赠与合同。（2022年）按照企业投资的分类，下列各项中，属于发展性投资的有（）。A.企业间兼并收购的投资B.更新替换旧设备的投资C.大幅度扩大生产规模的投资D.开发新产品的投资答案：A,C,D解析：发展性投资，是指对企业未来的生产经营发展全局有重大影响的企业投资。发展性投资也可以称为战略性投资，如企业间兼并合并的投资、转换新行业和开发新产品投资、大幅度扩大生产规模的投资等等。更新替换旧设备的投资属于维持性投资。甲对乙承诺，如果乙获得博士学位，甲即赠与乙房屋一套。甲、乙之间的

18、行为属于附生效期限民事法律行为。（ ）答案：错解析：“乙获得博士学位”并非必然发生的事实，甲、乙之间的行为应属于附生效条件民事法律行为。（2022年）李某是甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）的控股股东，因借款需要请求甲公司为其提供担保。甲公司遂召开股东大会对此事项进行表决。下列关于甲公司股东大会决议的表述中，正确的是（ ）。A.李某不可以参加表决，该项决议由出席会议的其他股东过半数通过B.李某不可以参加表决，该项决议由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过C.李某可以参加表决，该项决议由全体股东所持表决权的过半数通过D.李某可以参加表决，该项决议由出席会议的股东所持表决权的过半数通过答案：

19、B解析：李某为甲公司股东：（ 1）应当实行关联表决权排除，李某不应参加表决，排除选项 CD；（ 2）应当由“出席”会议的“其他”股东所持“表决权”“过半数”通过，选项 A表达的是出席会议的其他股东“人数”的过半数，错误。甲、乙双方订立协议，由甲作为名义股东，代为持有乙在丙有限责任公司的股权，但投资收益由实际投资人乙享有。协议并无其他违法情形。后甲未经乙同意，将其代持的部分股权，以合理价格转让给丙公司的股东丁，丁对甲只是名义股东的事实并不知情。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A.甲.乙之间的股权代持协议无效B.甲.乙之间的股权代持协议有效C.若乙反对甲.丁之间的股权转让，则丁不

20、能取得甲所转让的股权D.即使乙反对甲.丁之间的股权转让，丁亦合法取得甲所转让的股权答案：B,D解析：(1)选项AB：实际出资人与名义出资人订立合同，约定由实际出资人出资并享有投资权益，以名义出资人为名义股东，实际出资人与名义股东对该合同效力发生争议的，如无合同法第52条规定的无效情形，人民法院应当认定该合同效。(2)选项CD：名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，只要受让方构成善意取得，交易的股权可以最终为其所有;但名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，人民法院应予支持。企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同

21、取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品答案：C解析：选项C，长期股权投资的减值适用企业会计准则第8号资产减值准则，减值一经计提不得转回。甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为218年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。218年12月31日，该写字楼的账面余额为50 000万元，已计提累计折旧5 000万元，未计提减值准备，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。219年12月31日，该

22、写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼219年12月31日的计税基础为（ ）万元。A.45000B.42750C.47000D.48000答案：B解析：该写字楼219年12月31日的计税基础=（50 000-5 000）-（50 000-5 000）/20=42 750（万元）。21年中级会计职称考试试题题库6辑 第5辑（2022年）甲公司2022年度财务报告批准报出日为2022年4月25日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2022年3月7日因发生自然灾害导致一条生产线报废B.2022年3月1日定向增发股票C.2022年4月12日发现上年度少计提了金

23、额较大的存货跌价准备D.2022年4月28日因一项非专利技术纠纷引发诉讼答案：C解析：选项A、B，属于资产负债表日后非调整事项，选项D，属于非资产负债表日后期间事项。甲公司发出存货采用先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2022年1月1日将发出存货由先进先出法改为全月一次加权平均法。2022年年初存货账面余额等于账面价值40 000元，50千克，2022年1月10日、20日分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，1月25日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策变更，则2022年1月31日该存货的账面余额为（）元。A.540000B.467500C

24、.510000D.519000答案：D解析：单位成本=（40 000+600850+350900）（50+600+350）=865（元/千克），2022年1月31日该存货的账面余额=（50+600+350-400）865=519 000（元）。具有完全民事行为能力的自然人，可以依法成为保险经纪人。（）答案：错解析：保险经纪人是专门从事保险经纪活动的单位，不能是个人。甲公司为一家制造企业。 219年 4月 1日，为降低采购成本，自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、 Y和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880 000 元、包装费 20 000元。 X设备在安装过程中领用生产用

25、原材料账面成本 20 000元（未计提存货跌价准备），支付安装费 30 000元。假定设备 X、 Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300 000元、 250 000元和 450 000元。假设不考虑其他因素，则 X设备的入账价值为（）元。A.350000B.324590C.320000D.327990答案：C解析：X设备的入账价值 =(880 000+20 000)300 000/（ 300 000+250 000+450 000） +20 000+30 000=320 000(元 )。甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13%。2022年1月

26、甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，甲公司在2022年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.600B.770C.1000D.1130答案：D解析：甲公司2022年因该项业务应计入管理费用的金额=5002（1+13%）=1130（万元）。会计分录如下：借：管理费用1130贷：应付职工薪酬非货币性福利1130借：应付职工薪酬非货币性福利1130贷：主营业务收入1000（5002）应交税费应交增值税（销项税额）130（500213%）借：主营业务成本600（5

27、001.2）贷：库存商品600以外购商品发放给职工作为福利1）购入时借：库存商品等应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2）决定发放非货币性福利时借：生产成本管理费用在建工程研发支出等贷：应付职工薪酬非货币性福利3）发放时借：应付职工薪酬非货币性福利贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）甲公司2022年度利润总额为1200万元，当年取得的交易性金融资产期末公允价值上升100万元，当年取得的其他债权投资期末公允价值下降300万元。除上述事项甲公司当年无其他纳税调整事项。已知甲公司适用的所得税税率为25，且未来不会发生变化，假定未来可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。则

28、甲公司当年利润表中的净利润项目为（ ）万元。A.900B.925C.850D.875答案：A解析：2022年应交所得税=（1200-100）25=275（万元），应确认的递延所得税负债=10025=25（万元），应确认的递延所得税资产=30025=75（万元）。甲公司应编制的会计分录为：借：所得税费用300贷：应交税费应交所得税275递延所得税负债25借：递延所得税资产75贷：其他综合收益75甲公司当年利润表中的净利润=1200-300=900（万元）。A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。A公司的投资性房地产为一栋已出租的写字楼，2022年1月1日，由于该写字楼所在的房地产交易市场比

29、较成熟，A公司决定对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价为6 000万元，已计提折旧1 500万元，未计提减值准备。当日该写字楼的公允价值为5 500万元。A公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税影响，则该事项对A公司资产负债表上留存收益的影响金额为（）万元。 A.1000B.900C.1500D.0答案：A解析：该事项对A公司留存收益的影响金额5 500（6 0001 500）1 000（万元）。会计分录为： 借：投资性房地产成本 5 500 投资性房地产累计折旧1 500 贷：投资性房地产 6 000 利润分配未分配利润900 盈余公积 10021年中级会计

30、职称考试试题题库6辑 第6辑某食品厂因研发受政府补助支持的新产品，2022年发生亏损40万元，于2022年12月31日收到政府拨付的补助款100万元，其中60万元是用于补贴下一年度亏损。不考虑其他因素，下列各项关于该食品厂的相关会计处理正确的有（）。A.2022年12月31日确认递延收益60万元B.2022年12月31日确认其他收益40万元C.2022年12月31日确认递延收益100万元D.2022年12月31日确认其他收益100万元答案：A,B解析：食品厂2022年12月31日应作的会计处理如下：借：银行存款 100贷：其他收益 40递延收益 60代理理论认为，高股利政策有助于降低企业的代理

31、成本，但同时增加了外部融资成本。因此，理想的股利政策应该是使企业的代理成本和外部融资成本之和最小。（）答案：对解析：代理理论认为，股利政策有助于减缓管理者与股东之间的代理冲突，股利政策是协调股东与管理者之间代理关系的一种约束机制。高股利政策有助于降低企业的代理成本，但同时增加了外部融资成本。因此，理想的股利政策应该是使企业的代理成本和外部融资成本之和最小。企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当进行追溯调整。（）答案：错解析：这种情况，一般不需要进行追溯调整，只需要按照当前最佳估计数调整预计负债的金额，同时计入当期损益即可

32、。下列关于注册商标续展的有关说法中，正确的是（ ）。A.注册商标的有效期为10年，自申请之日起计算B.注册商标有效期满。需要继续使用的，应当在期满前3个月内申请续展注册C.每次续展注册的有效期为10年D.每次续展注册的有效期为10年以下答案：C解析：本题考核注册商标的续展。注册商标的有效期为10年，自核准注册之日起计算。注册商标有效期满，需要继续使用的，应当在期满前12个月内申请续展注册；在此期间未能提出申请的，可以给予6个月的宽展期。每次续展注册的有效期为10年。甲居民企业是一家国家重点扶持的高新技术企业。2022年甲居民企业将一项符合条件的技术转让给乙企业，净所得为100万元。该笔转让所得

33、应纳的企业所得税额为（）万元。A.10B.20C.15D.0答案：D解析：对符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。对于固定资产更新决策来说，如果税法残值大于预计的残值，那么终结期固定资产变现净损益对现金流量的影响为（）。A.减少B.增加C.不变D.以上都有可能答案：B解析：当税法残值大于预计的残值的时候，产生的变现损失抵税，是可以使现金流量增加的。根据公司法，下列情形中，对股东会该项决议投反对票的股东，可以请求公司按照合理的价格收购其股权的有（）。 A.在公司连续5年不向股东分配利润、该5年连续盈利，且符合公司法规定的分配利润条件的情况下，股东会会议决议不向股东分配利润B.股东会会议决议与其他公司合并或者公司分立、转让主要财产C.股东会会议决议为公司股东或者实际控制人提供担保D.股东会会议决议减少注册资本答案：A,B解析：有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：（1）公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件的；（2）公司合并、分立、转让主要财产的；（3）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。