21年中级会计职称试题5卷.docx

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1、21年中级会计职称试题5卷21年中级会计职称试题5卷 第1卷有限责任公司董事会存在下列情形时，当事人主张决议不成立，人民法院予以支持的有（）。A.公司未召开会议B.会议未对决议事项进行表决C.出席会议人数不符合公司章程的规定D.会议表决结果未达到公司章程规定的比例答案：A,B,C,D解析：选项表述均正确。 根据合伙企业法律制度的规定，下列事项中，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意的是（ ）。A.普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质B.普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的部分财产份额C.普通合伙人之间转让其在合伙企业中的全部财产份额D.自合伙企业解散事由出现后15日内指

2、定一个或数个合伙人担任清算人 答案：B解析：(1)选项A：普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意(合伙协议不能约定)；(2)选项C：合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人(无须合伙人一致同意)；(3)选项D：经全体合伙人“过半数”同意，可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人担任清算人。取得长期股权投资时，对于支付的对价中包含的应享有被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润应构成取得长期股权投资的初始投资成本。（）答案：错解析：取得长期股权投资时，对于支付的对价中包含的应享有被投资单位已经宣告但尚

3、未发放的现金股利或利润应确认为应收项目，不构成取得长期股权投资的初始投资成本。在下列各种情况下，会给企业带来非系统风险的有（）。A.企业举债过度B.原材料价格发生变动C.企业产品更新换代周期过长D.原材料供应地的政治经济情况变动答案：A,B,C,D解析：非系统风险,是指发生于个别公司的特有事件造成的风险。它只影响一个或少数公司,不会对整个市场产生太大影响。（2022年）甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务。2022年第2季度有关经营事项如下：（1）取得贷款利息收入万元（含增值5300税），支付存款利息2120万元，取得转贷利息收

4、入1060万元（含增值税），支付转贷利息424万元。（2）销售一批公司债券，卖出价848万元（含增值税），已知该批债券买入价742万元（含增值税），除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。（3）购进自动存取款机5台，每台单价5.65万元（含增值税），取得增值税专用发票；另外支付购买上述机器的运输费1.09万元（含增值税），取得增值税专用发票。已知：取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。（1）计算事项（1）中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额。（2）计算

5、事项（2）中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。（3）计算事项（3）中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。答案：解析：（ 1）甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额 =（ 5300+1060）（ 1+6%） 6%=360（万元）。“金融服务贷款服务”，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额（全额计税）；支付的存款利息、转贷利息，均不得从销售额中减除。（ 2）甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额 =（ 848-742）（ 1+6%） 6%=6（万元）。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。（ 3）甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额

6、 =5.65 5（ 1+13%）13%+1.09（ 1+9%） 9%=3.34（万元）。（2022年）抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权。（ ）答案：对解析：甲公司2022年发生的与职工薪酬相关的事项如下：（1）4月10日甲公司董事会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数200人，其中车间管理人员30人，一线生产工人170人。发放给员工的本公司产品市场售价为3000元/件，成本为1800元/件。4月20日，甲公司将200件产品发放给员工。（2）甲公司共有2000名员工，从2022年1月

7、1日起该公司实行累积带薪缺勤制度，规定每个职工可享受7个工作日的带薪假，未使用的年休假可以向后结转1个会计年度，超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付。2022年12月31日，每位职工当年平均未使用的假期为2天。根据过去经验的预期（该经验将继续适用），甲公司预计2022年有1800名员工将享受不超过7天的带薪假期，剩余200名员工每人平均享受8.5天的带薪休假。该200名员工中150名为销售人员，50名为高级管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日的工资为400元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从本年度享受的权利中扣除。（3）甲公司正在研发丙研发项目，2022年共发生项目研发人

8、员工资200万元，其中自2022年年初至6月30日期间发放的研发人员工资120万元，属于费用化支出，7月1日至11月30日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出，研发人员工资已经以银行存款支付。其他有关资料：甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，本题不考虑其他因素。要求：就甲公司2022年发生的与职工薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理，并编制相关会计分录。答案：解析：事项（1），以自产产品发放给职工，作为非货币性福利处理，视同销售确认收入以及增值税销项税额，同时结转成本。借：生产成本57.631700.3（1+13%）制造费用 10.173

9、00.3（1+13%）贷：应付职工薪酬67.8借：应付职工薪酬67.8贷：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额） 7.8借：主营业务成本36（0.18200）贷：库存商品36事项（2），作为累积带薪缺勤处理，2022年年末应该根据预计2022年将使用的累积带薪休假确认相关成本费用和负债。借：销售费用9（1501.50.04）管理费用 3（501.50.04）贷：应付职工薪酬累积带薪缺勤12事项（3），自行研发项目，不符合资本化条件的应当费用化，先计入研发支出（费用化支出），年末转为管理费用；符合资本化条件的，先计入研发支出（资本化支出），该项目研发成功达到预定可使用状态后，转为无形资产

10、。借：研发支出费用化支出 120资本化支出80贷：应付职工薪酬 200借：应付职工薪酬 200贷：银行存款 200借：管理费用 120贷：研发支出费用化支出 120借：无形资产80贷：研发支出资本化支出8021年中级会计职称试题5卷 第2卷根据证券法律制度的规定，关于公司债券的发行，下列说法不正确的是（）。A.公司债券只能公开发行B.公开发行债券包括面向公众投资者公开发行、面向合格投资者公开发行两种方式C.公开发行公司债券，募集资金应当用于核准的用途D.公开发行公司债券，可以申请一次核准、分期发行答案：A解析：公司债券可以公开发行，也可以非公开发行。张某、李某、刘某共同出资设立的甲普通合伙企业

11、（下称甲企业），经全体合伙人一致同意决定解散。清算过程中，甲企业的财产及其合伙人的财产不足以偿清合伙企业的债务。清算结束后，下列关于甲企业可否注销及其剩余债务解决方法的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（ ）。A可以注销甲企业，剩余债务由张某、李某、刘某承担无限连带责任B不能注销甲企业，债权人在清算结束后连续5年内，享有继续请求清偿的权利C不能注销甲企业，剩余债务由张某、李某、刘某承担无限连带责任D可以注销甲企业，剩余债务不再清偿加微信cpa10010提供课程和押题答案：A解析：清算结束，清算人应当编制清算报告，经全体合伙人签名、盖章后，在15日内向企业登记机关报送清算报告，申请办理合伙企业

12、注销登记。合伙企业注销后，原普通合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担无限连带责任。A公司于2022年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用办公楼。该房地产在2022年年末的公允价值为2 000万元，转换日的公允价值为2 070万元，预计尚可使用年限为15年。转换后采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，不考虑其他因素，则A公司在2022年对该项房地产应计提的折旧额为（）万元。A.126B.126.5C.125D.124.5答案：B解析：转换后的资产账面价值2 070，因此2022年应计提的折旧额2 070/1511/12126.5（万元）。（2022年）企业通过提供劳动取得存

13、货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（）答案：对解析：若两项证券资产收益率的相关系数为 0.5，则下列说法正确的是（）。A. 两项资产的收益率之间不存在相关性B. 无法判断两项资产的收益率是否存在相关性C. 两项资产的组合可以分散一部分非系统性风险D. 两项资产的组合可以分散一部分系统性风险答案：C解析：知识点:第2章第2节。通过本题掌握证券资产组合的风险分散效应和相关系数的取值含义。相关系数取值范围为-1,1，相关系数 =0时，两项资产的收益率之间不存在相关性。相关系数为 0.5时，表明两项证券资产收益率正相关，所以选项 A、 B错误。当相关系数

14、小于 1时，证券资产的组合就可以分散非系统风险，而系统风险不能通过资产组合而消除，所以选项 C正确、选项 D错误。某公司 2022年年初的未分配利润为 100万元，当年的税后利润为 400万元， 2022年年初公司讨论决定股利分配的数额。公司的目标资本结构为权益资本占 60%，债务资本占 40%， 2022年不打算继续保持目前的资本结构，也不准备追加投资。按有关法规规定该公司应该至少提取 10%的法定公积金。则该公司最多用于派发的现金股利为（）万元。A.460B.450C.400D.500答案：A解析：留存收益 =400 10%=40（万元），股利分配 =100+400-40=460（万元）。

15、注意：按现行有关法规规定，可供投资者分配的利润 =年初未分配利润 +当年净利润 -提取的法定公积金（如果有计提任意公积金的情形，也应扣除）。政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（）。答案：错解析：政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中的财政拨款。21年中级会计职称试题5卷 第3卷交易性金融资产期末按公允价值计量，并计提预期信用损失准备。（ ）答案：错解析：交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不计提减值准备。两个以上的自然人、法人或者其他组织可以组成一个联合体，以一个供应商的身份共同参加政府采购。（）答案：对解析：一般来讲，随着证券资产组合中资产个数的增加，

16、证券资产组合的风险会逐渐降低，如果资产组合中资产的个数足够多，则证券资产组合的风险会全部消除。（）答案：错解析：风险分为系统风险和非系统风险，系统风险不能随着资产种类的增加而分散，不管组合中资产有多少个，组合的系统风险依然存在。下列关于增值税电子发票的说法中，正确的是（）。A.增值税电子发票可以是专用发票也可以是普通发票B.增值税电子发票是电子版的，不可以自行打印版式文件C.增值税电子发票的发票代码是11位D.发票号码是8位答案：D解析：增值税电子发票是普通发票，选项A错误。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，选项B错误。增值税电子普通发

17、票的发票代码为12位，选项C错误。零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。（）答案：错解析：零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。按照剩余股利政策，假定某公司的最佳资本结构是权益资金60%，债务资金40%，明年计划投资1000万元，该公司本年的净利润是900万，法定盈余公积的计提比例是10%，那么本年应该留存的利润是（）万元。A.540B.510C.690D.600答案：D解析：需要留存的利润100060%600（万元）。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间不需要

18、作相应调整。（）答案：错解析：资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。21年中级会计职称试题5卷 第4卷下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是( )。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资答案：D解析：在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的且没有重大影响的权益性投资，应按金融工具准则的有关规定处理。经营杠杆本身并不是资产收益不确定的根源，只是资产收益波动的表现。（）答案：对解析

19、：引起企业经营风险的主要原因是市场需求和生产成本等因素的不确定性，经营杠杆本身并不是资产收益不确定的根源，只是资产收益波动的表现。但是，经营杠杆放大了市场和生产等因素变化对利润波动的影响。下列有关风险矩阵这种风险管理工具的表述正确的有（）。A.可以对风险重要性等级标准、风险发生可能性、后果严重程度做出客观准确的判断B.可以将列示的个别风险重要性等级通过数学运算得到总体风险的重要性等级C.为企业确定各项风险重要性等级提供了可视化的工具D.应用风险矩阵所确定的风险重要性等级是通过相互比较确定的答案：C,D解析：利用风险矩阵需要对风险重要性等级标准、风险发生可能性、后果严重程度等做出主观判断，可能影

20、响使用的准确性，选项A错误；应用风险矩阵所确定的风险重要性等级是通过相互比较确定的，因而无法将列示的个别风险重要性等级通过数学运算得到总体风险的重要性等级，选项B错误。关于留置权的效力，下列说法正确的有（）。A.留置权人负有妥善保管留置财产的义务；因保管不善致使留置财产毁损、灭失的，应当承担赔偿责任B.留置的财产为可分物的，留置物的价值应当相当于债务的金额C.债权人在其债权没有得到清偿时，有权留置债务人的财产，并给债务人确定一个履行期限D.同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿答案：A,B,C,D解析：四个选项表述均正确。根据增值税法律制度的规定，商业企业一般纳税人

21、零售的下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。A.啤酒B.食品C.计算器D.遮阳帽答案：C解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。（2022年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务或者货物所负担的进项税额，不得抵扣的有（ ）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的用于简易计税方法计税项目的货物D.购进的专用于免征增值税项目的固定资产答案：A,B,C,D解析：甲公司采用标准成本法进行成本控制，某种产品的变动制造费用标准分配率为1.5元/小时，每件产品的标准工时为4小时。2022年5月，该产品的实际产量为120件，实际工时为4

22、50小时，实际发生变动制造费用为900元，则变动制造费用耗费差异为（）元。A.195B.252C.225D.314答案：C解析：变动制造费用耗费差异=（变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率）实际工时=（900/450-1.5）450=225（元）（超支）。21年中级会计职称试题5卷 第5卷被宣告无效的专利权，其效力（）。A.自作出宣告无效之日起不存在B.自被申请无效宣告之日起不存在C.自公告专利权无效之日起不存在D.视为自始不存在答案：D解析：被宣告无效的专利权，视为自始不发生法律效力。甲公司以人民币作为记账本位币。2022年12月31日，即期汇率为1美元6.94人民币元，甲公司银行

23、存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素，2022年12月31日因汇率变动对甲公司2022年12月营业利润的影响为（）。A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元答案：A解析：银行存款的汇兑差额15006.941035060（万元）应付账款的汇兑差额1006.946904（万元）所以，因汇率变动导致甲公司增加的营业利润60456（万元）。A公司2022年、2022年投资业务资料如下：资料一：2022年6月1日，A公司以每股5元的价格购入某上市公司B公司的

24、股票1 000万股，并由此持有B公司5%的股权。A公司与B公司不存在关联方关系。A公司根据其管理B公司股票的业务模式和B公司股票的合同现金流量特征，将对B公司的投资分类为交易性金融资产进行会计处理。2022年12月31日，该股票的收盘价格为每股7元。资料二：2022年4月1日，A公司以银行存款105 600万元为对价，向B公司大股东收购B公司55%的股权，相关手续于当日完成。假设A公司购买B公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”，A公司取得B公司控制权之日为2022年4月1日，原5%股权的公允价值为9 600万元。不考虑相关税费等其他因素影响。要求：根据上述资料，编制A公司的

25、相关会计分录。答案：解析：（1）A公司在2022年的会计处理如下：借：交易性金融资产成本 5 000（1 0005）贷：银行存款 5000借：交易性金融资产公允价值变动 2 000贷：公允价值变动损益1 000（75）2 000（2）A公司在2022年的会计处理如下：购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本购买日原金融资产的公允价值9 600追加投资应支付对价的公允价值105 600万元115 200（万元）。影响2022年个别财务报表投资收益的金额原持有5%股权的公允价值9 600原持有5%股权的账面价值7 0002 600（万元）。借：长期股权投资 115 200贷：交易性金融资产成本 5

26、 000 公允价值变动 2 000投资收益 （9 6007 000）2 600银行存款 105 600在企业的初创时期，社会地位不稳，应该多利用内部筹资。（）答案：错解析：外部筹资是指企业向外部筹措资金而形成的筹资来源。处于初创期的企业，内部筹资的可能性是有限的，因此应该多利用外部筹资。下列各项会计处理符合会计准则规定的有（）。A.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策B.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理C.企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理D.确定前期差错累积影响数不切实可行

27、的，应当从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不可以采用未来适用法答案：A,B,C解析：选项D，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。企业下列项目的所得减半征收企业所得税的是（ ）。A.油料作物的种植B.糖料作物的种植C.麻类作物的种植D.香料作物的种植答案：D解析：本题考核定期或定额减税、免税。企业下列项目的所得减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。（2022年）在银行授予企业的信贷额度中，信贷额度具有法律义务。（ ）答案：错解析：信贷额度亦即贷款限额，是借款企业与银行在协议中规定的借款最高限额，信贷额度的有限期限通常为1年。一般情况下，在信贷额度内，企业可以随时按需要支用借款。但是，银行并不承担必须支付全部信贷数额的义务。