21年中级会计职称答疑精华7辑.docx

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1、21年中级会计职称答疑精华7辑21年中级会计职称答疑精华7辑 第1辑我国现行法律允许企业法人成为合伙企业的合伙人。（）答案：对解析：根据规定，合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照合伙企业法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。长江公司系甲公司母公司，2022年6月30日，长江公司将其2022年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，出售时该设备账面价值为850万元（购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值），相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产，甲公司对取得设备的折旧

2、方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。不考虑其他因素。长江公司2022年度合并财务报表中相关会计处理正确的有（）。A.合并财务报表层面折旧额计入管理费用100万元B.抵销资产处置收益150万元C.抵销增值税税额130万元D.抵销固定资产150万元答案：A,B解析：合并财务报表中，应确认管理费用=850（10-1.5）=100（万元），选项A正确；应抵销资产处置收益=1000-850=150（万元），选项B正确；合并财务报表中不抵销增值税税额，选项C错误；应抵销固定资产=150-150（10-1.5）6/12=141.18（万元），选项D错误。根据公司法，下列情形中，对股东会该项决

3、议投反对票的股东，可以请求公司按照合理的价格收购其股权的有（）。 A.在公司连续5年不向股东分配利润、该5年连续盈利，且符合公司法规定的分配利润条件的情况下，股东会会议决议不向股东分配利润B.股东会会议决议与其他公司合并或者公司分立、转让主要财产C.股东会会议决议为公司股东或者实际控制人提供担保D.股东会会议决议减少注册资本答案：A,B解析：有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：（1）公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件的；（2）公司合并、分立、转让主要财产的；（3）公司章程规定的营业期限届满或者章

4、程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。?下列各公司均为甲公司的子公司，甲公司以人民币为记账本位币，则下列各项属于境外经营的有（）。A.在北京的A公司选择美元为记账本位币B.在英国的B公司选择英镑为记账本位币C.在上海自贸区的C公司选择人民币为记账本位币D.在法国的D公司选择欧元为记账本位币答案：A,B,D解析：企业在境外的子公司为境外经营，同时在境内的子公司选定的记账本位币与企业的记账本位币不同时，也应当视同境外经营。甲公司2022年8月20日取得一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其初始入账金额为120万元，2022年12月31日该项金融资产的公允价

5、值为123万元。税法规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在持有期间确认的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则2022年12月31日该项金融资产的计税基础为（）万元。A.120B.123C.108D.0答案：A解析：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本，故甲公司2022年12月31日该项金融资产的计税基础为120万元。为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行了以下投资：资料一：219年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元

6、。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年利息，实际年利率为7%。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。219年12月31日，甲公司收到219年度利息600万元。甲公司确认预期信用损失准备50万元。当日市场年利率为5%。220年12月31日，甲公司收到220年度利息600万元，甲公司按整个存续期确认预计信用损失准备余额150万元。当日市场年利率为6%。资料二：219年4月1日，甲公司购买丙公司的股票200万股，共支付价款850万元。甲

7、公司取得丙公司股票时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。219年12月31日，丙公司股票公允价值为每股5元。220年5月31日，甲公司将持有的丙公司股票全部出售，售价为每股6元。假定：（1）甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑中期财务报告、所得税及其他因素影响。（2）本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定。要求：（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。（2）计算甲公司219年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司220年度因持有乙公司债

8、券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司取得、持有及出售丙公司股票的会计分录。答案：解析：（1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。理由：甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。借：债权投资成本 10000贷：银行存款 9590.12债权投资利息调整409.88（2）219年应确认利息收入=9590.127%=671.31（万元）。借：应收利息 600债权投资利息调整 71.31贷：投资收益671.31借：银行存款 600贷

9、：应收利息 600219年12月31日预期信用损失准备为50万元，219年应确认预期信用损失准备=50-0=50（万元）。借：信用减值损失50贷：债权投资减值准备50（3）219年12月31日账面余额=9590.12+671.31-600=9661.43（万元），220年应确认利息收入=9661.437%=676.30（万元）。借：应收利息 600债权投资利息调整 76.30贷：投资收益676.30借：银行存款 600贷：应收利息 600220年12月31日预期信用损失准备余额为150万元，220年应确认预期信用损失准备=150-50=100（万元）。借：信用减值损失 100贷：债权投资减值准

10、备 100（4）219年4月1日借：其他权益工具投资成本 850贷：银行存款 850219年12月31日借：其他权益工具投资公允价值变动 150贷：其他综合收益 150220年5月31日借：银行存款1200贷：其他权益工具投资成本 850公允价值变动 150盈余公积20利润分配未分配利润 180借：其他综合收益 150贷：盈余公积15利润分配未分配利润 135某企业选择集权与分权相结合的财务管理体制，下列各项中，根据中国企业的实践经验，应当集权的有（）。A.用资、担保权B.业务定价权C.制度制定权D.筹资、融资权答案：A,C,D解析：具体实践如下：集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担

11、保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权。在期限匹配融资策略中，波动性流动资产的资金来源是（）。A.临时性流动负债B.长期负债C.股东权益资本D.自发性流动负债答案：A解析：在期限匹配融资策略中，永久性流动资产和非流动资产以长期融资方式（自发性流动负债、长期负债、股东权益资本）来融通，波动性流动资产用短期来源（临时性流动负债）融通。21年中级会计职称答疑精华7辑 第2辑企业持有现金，主要出于交易性、预防性和投机性三大需求，下列各项中体现了交易性需求的有（）。A.为满足季节性库存的需求而持有现金B.为避免因客户违约导致的资金链意外断

12、裂而持有现金C.为提供更长的商业信用期而持有现金D.为在证券价格下跌时买入证券而持有现金答案：A,C解析：交易性需求是指企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。预防性需求是指企业需要持有一定量的现金，以应付突发事件。投机性需求是企业需要持有一定量的现金以抓住突然出现的获利机会。选项B属于预防性需求；选项D属于投机性需求。根据谨慎性原则的要求，对企业可能发生的损失和费用，做出合理预计，通常的做法有（）。A.对应收账款计提坏账准备B.存货期末采用成本和可变现净值孰低计量C.对固定资产计提减值准备D.对长期股权投资计提减值准备答案：A,B,C,D解析：各种资产计提减值准备均符合谨慎性原则

13、。(2022年)根据商标法律制度的规定，下列情形中，不得申请商标注册的有( )。A.丙公司拟使用中央国家机关的名称申请商标注册B.甲公司拟使用“红十字”标志申请商标注册C.丁公司拟使用中华人民共和国国徽图案申请商标注册D.乙公司拟以自己未作为商标使用的某产品的通用名称申请商标注册答案：A,B,C,D解析：本题考核商标合法原则。同中华人民共和国的国家名称、国旗、国徽、国歌、军旗、军徽、军歌、勋章等相同或者近似的，以及同中央国家机关的名称、标志、所在地特定地点的名称或者标志性建筑物的名称、图形相同的；同“红十字”、“红新月”的名称、标志相同或者近似的；不得作为商标使用，更不能注册。选项ABC当选。

14、仅有本商品的通用名称、图形、型号的；不得作为商标注册。该标志经过使用取得显著特征，并便于识别的，可以作为商标注册。选项D中乙未曾使用，所以没有取得显著特征，不能作为商标注册，当选。东方公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策。为了扩大销售，公司拟改变现有的信用政策（2/10,1/20,n/30），有关数据如下： 如果采用新信用政策，估计会有20%的顾客（按销售量计算，下同）在10天内付款、30%的顾客在20天内付款，其余的顾客在30天内付款。 假设等风险投资的最低报酬率为10%；一年按360天计算。 20%的顾客（按销售量计算，下同）在10天内付款、30%的顾客在20天内付款，其余的顾客在3

15、0天内付款。 要求： （1）计算信用政策改变后的收益增加； （2）计算原信用政策下应收账款占用资金应计利息； （3）计算新信用政策下应收账款占用资金应计利息； （4）计算改变信用政策后应收账款占用资金应计利息增加； （5）计算改变信用政策后存货占用资金应计利息增加； （6）计算改变信用政策后收账费用增加； （7）计算改变信用政策后坏账损失增加； （8）计算改变信用政策后现金折扣成本增加； （9）计算改变信用政策后税前损益的增加； （10）根据以上计算结果，为该企业作出信用政策是否改变的决策。答案：解析：1.收益增加 （7920072000）（54）7200（元）（0.5分） 2.原信用政策下应

16、收账款占用资金应计利息 360000/360304/510%2400（元）（0.5分） 3.新信用政策下： 2022新版教材习题陆续更新，瑞牛题库考试软件，平均收现期1020%2030%3050%23（天） 应收账款占用资金应计利息396000/360234/510%2024（元）（0.5分） 4.改变信用政策后应收账款占用资金应计利息增加20242400376（元）（0.5分） 5.改变信用政策后存货占用资金应计利息增加 （1100010000）410%400（元）（0.5分） 6.改变信用政策后收账费用增加 28503000150（元）（0.5分） 7.改变信用政策后坏账损失增加 5400

17、6000600（元）（0.5分） 8.改变信用政策后现金折扣成本增加 39600020%2%39600030%1%2772（元）（0.5分） 9.改变信用政策后税前损益的增加 7200（376）400（150）（600）2772 5154（元）（0.5分） 10.由于改变信用政策后增加了企业的税前损益，因此，企业应该采用新信用政策。（0.5分）甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同。甲公司和乙公司214年至215年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：214年度资料1月1日，甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且

18、与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本6000万元、资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2 000万元，生产成本为1 400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品60%，剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2 000万元尚未收回，计提了坏账准备100万元。7月1日，甲公司将其一项专利权以1 200万元的价格转让给乙公司，款项

19、于当日收存银行。甲公司该项专利权的原价为1 000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年、残值为零，采用年限平均法进行摊销。乙公司当年实现的净利润为6 000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元；因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。资料二：215年度资料215年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至215年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全部向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2 000万元。假

20、定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司214年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵销分录。（2）编制甲公司214年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（3）编制甲公司215年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。答案：解析：（1）借：长期股权投资 4 800贷：投资收益 4 800借：投资收益 2 400贷：长期股权投资 2 400借：长期股权投资

21、320贷：其他综合收益 320借：股本 6 000资本公积 4 800其他综合收益 400盈余公积 （1 200600）1 800未分配利润年末（11 0006 0006003 000）13 400贷：长期股权投资（18 4004 8002 400320）21 120 少数股东权益 5 280借：投资收益 4 800少数股东损益 1 200未分配利润年初 11 000贷：提取盈余公积 600 对所有者（或股东）的分配 3 000 未分配利润年末 13 400（2）借：营业收入 2 000贷：营业成本 2 000借：营业成本 240贷：存货 240借：存货存货跌价准备200贷：资产减值损失 20

22、0借：应付账款 2 000贷：应收账款 2 000借：应收账款坏账准备100贷：信用减值损失 100借：资产处置收益 700贷：无形资产原价 700借：无形资产累计摊销 70贷：管理费用 70（3）借：未分配利润年初240贷：营业成本 240借：存货存货跌价准备200贷：未分配利润年初200借：营业成本 200贷：存货存货跌价准备200借：应收账款坏账准备100贷：未分配利润年初100借：信用减值损失 100贷：应收账款坏账准备100借：未分配利润年初700贷：无形资产原价 700借：无形资产累计摊销 70贷：未分配利润年初 70借：无形资产累计摊销140贷：管理费用 140甲公司是一家化工企

23、业，2022 年 1 月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却塔以及安装生产设备等 3 个单项工程。2022年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为 600 万元，建造冷却塔的价款为 400 万元，安装生产设备需支付安装费用 50 万元。建造期间发生的有关事项如下：（1）2022 年 2 月 10 日，甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 100 万元，其中厂房 60 万元，冷却塔 40 万元。（2）2022 年 8 月 2 日，建造厂房和冷却塔的工程进度达到 50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算

24、500 万元，其中厂房 300 万元，冷却塔 200 万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。（3）2022 年 10 月 8 日，甲公司购入需安装的设备，价款总计 450 万元，已用银行存款付讫。（4）2022 年 3 月 10 日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 500万元，其中，厂房 300 万元，冷却塔 200 万元，款项已通过银行转账支付。（5）2022 年 4 月 1 日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。（6）2022 年 5 月 10 日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算，支付价款为 50 万元。（7）整个工程项目发生

25、管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 30 万元，以上款项已用银行存款转账支付。（8）2022 年 6 月 1 日，完成验收，各项指标达到设计要求。（9）其他资料：不考虑相关税费。要求：根据上述资料编制甲公司相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）2022 年 2 月 10 日，预付备料款借：预付账款 100贷：银行存款 100（2）2022 年 8 月 2 日，办理工程价款结算借：在建工程建筑工程厂房 300冷却塔 200贷：银行存款 400预付账款 100（3）2022 年 10 月 8 日，购入设备借：工程物资设备 450贷：银行存款 450（4）2022 年

26、3 月 10 日，办理建筑工程价款结算借：在建工程建筑工程厂房 300冷却塔 200贷：银行存款 500 （5）2022 年 4 月 1 日，将设备交乙公司安装借：在建工程安装工程设备 450贷：工程物资设备 450（6）2022 年 5 月 10 日，办理安装工程价款结算借：在建工程安装工程设备 50贷：银行存款 50（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费借：在建工程待摊支出 30贷：银行存款 30 （8）结转固定资产计算分摊待摊支出待摊支出分配率=30（600+400+450+50）100%=2%厂房应分配的待摊支出=6002%=12（万元）冷却塔应分配的待摊支出=400

27、2%=8（万元）安装工程应分配的待摊支出=（450+50）2%=10（万元）借：在建工程建筑工程厂房 12冷却塔 8 安装工程设备 10贷：在建工程待摊支出 30计算完工固定资产的成本厂房的成本=600+12=612（万元）冷却塔的成本=400+8=408（万元）生产设备的成本=（450+50）+10=510（万元）借：固定资产厂房 612冷却塔 408设备 510贷：在建工程建筑工程厂房 612冷却塔 408安装工程设备 510企业合并利润表在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。（）答案：对解析：（2022年）企业的存

28、货跌价准备一经计提，即使减记存货价值的影响因素已经消失，原已计提的存货跌价准备也不得转回。（）答案：错解析：减记存货价值的影响因素消失时，原已计提的存货跌价准备可以转回。21年中级会计职称答疑精华7辑 第3辑2022年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为（）万元。A.200000B.210000C.218200D.220000答案：C解析：会计处理为：借：固定资产218200贷：在建工程210000预计负债

29、8200在进行销售预测时，采用函询的方式，征求各方面专家的意见，各专家在互不通气的情况下，根据自己的观点和方法进行预测，然后由企业把各个专家的意见汇集在一起，通过不记名方式反馈给各位专家，请他们参考别人的意见修正本人原来的判断，如此反复多次，最终确定预测结果。该预测方法是（）。A.个别专家意见汇集法B.专家小组法C.德尔菲法D.专家独立预测法答案：C解析：德尔菲法又称函询调查法，它采用函询的方式，征求各方面专家的意见，各专家在互不通气的情况下，根据自己的观点和方法进行预测，然后由企业把各个专家的意见汇集在一起，通过不记名方式反馈给各位专家，请他们参考别人的意见修正本人原来的判断，如此反复多次，

30、最终确定预测结果。（2022年）企业持有现金的机会成本指企业为了取得投资机会所产生的佣金，手续费等相关成本。（）答案：错解析：转换成本是指企业用现金购入有价证券以及用有价证券换取现金时付出的交易费用，即现金同有价证券之间相互转换的成本，如买卖佣金、手续费等。现金的机会成本是指企业因持有一定现金余额丧失的再投资收益。（2022年）甲公司与乙建筑公司（下称乙公司）签订一份建筑工程施工合同，经甲公司同意，总承包人乙公司将自己承包的部分建设工程分包给丙公司。因丙公司完成的工程质量出现问题，给甲公司造成50万元的经济损失。根据合同法律制度的规定，下列关于甲公司损失的责任承担表述正确的是（）。A.由乙公司

31、承担赔偿责任B.由丙公司承担赔偿责任C.先由丙公司承担赔偿责任，不足部分由乙公司承担D.由乙公司和丙公司承担连带赔偿责任答案：D解析：本题考核建设工程合同中承包人的权利义务。建设工程合同中，总承包人或者勘察、设计、施工承包人经发包人同意，可以将自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果与总承包人或勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任。下列应确认为企业资产的是（）。A.长期闲置且不再具有使用和转让价值的厂房B.已超过保质期的食品C.自然使用寿命已满但仍在使用的设备D.已签订合同拟于下月购进的材料答案：C解析：选项AB不能为企业带来经济利益，不确认为资产；选项D属于未来发生的

32、交易或事项，不确认为资产。分权型财务管理体制，可能导致资金管理分散、资金成本较大、费用失控、经营风险较大。（）答案：错解析：分权型财务管理体制下，由于各所属单位负责人有权对影响经营成果的因素进行控制，加之身在基层，了解情况，有利于分散经营风险，经营风险较小。与银行借款筹资相比，公开发行股票筹资的优点有（）。A. 提升企业知名度B. 不受金融监管政策约束C. 资本成本较低D. 筹资对象广泛答案：A,D解析：知识点:第4章第3节。与 “银行借款 ”相比，发行股票筹资的资本成本高。由于是公开发行股票，所以筹资对象广泛、能提升企业知名度。发行股票必然受到金融监管政策的约束。（2022年）下列各项中，可

33、以成为经济法主体的有（）。A.政府B.各类企业C.非营利组织D.外国人答案：A,B,C,D解析：本题考核经济法主体的范围。经济法主体包括：国家机关、企业、事业单位、社会团体、个体工商户、农村承包经营户、公民等。21年中级会计职称答疑精华7辑 第4辑对于单位受托代理的现金以及应上缴财政的现金等现金收支业务，因涉及现金业务，需要进行预算会计处理。（）答案：错解析：对于单位受托代理的现金以及应上缴财政的现金等现金收支业务，由于不纳入部门预算管理，仅需进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。事业单位取得长期债券投资，在持有期间计提的债券利息无须在财务会计中进行处理。（ ）答案：错解析：如为分期付息、

34、到期一次还本的债券投资，财务会计中应编制会计分录为：借：应收利息贷：投资收益如为到期一次还本付息的债券投资，借长期债券投资应计利息，贷投资收益。(2022年)下列各项负债中，其计税基础为零的是()。(即未来可抵扣的)。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金答案：C解析：负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。甲公司于2022年1月1日取得乙公司20%的有表决权股份，能够对

35、乙公司施加重大影响，采用权益法核算。资料一：取得投资时：乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额为300万元，其中一项是固定资产评估增值200万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧；另一项是A商品评估增值100万元，该A商品合计100件，每件成本为8万元，每件公允价值为9万元。 资料二：内部交易：2022年5月，甲公司将200件B商品出售给乙公司，每件成本为6万元，每件销售价格7万元，乙公司取得商品作为存货核算。2022年6月30日，乙公司将1件商品出售给甲公司，成本为1 500万元，销售价格1 700万元，甲公司取得商品作为固定资产核算，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提

36、折旧。资料三：乙公司各年实现的净利润均为2 600万元，不考虑所得税影响。要求：计算各年调整后的净利润。（1）至2022年末，乙公司对外出售该A商品40件，出售了B商品130件。（2）至2022年末，乙公司对外出售该A商品20件，出售了B商品30件。（3）至2022年末，乙公司对外出售该A商品40件，即全部出售。出售了B商品40件，即全部出售。答案：解析：（1）至2022年末，乙公司对外出售该A商品40件，出售了B商品130件。2022年调整后的净利润2 600200/1040（98）70（76）200200/10/22 280（万元）； （2）至2022年末，乙公司对外出售该A商品20件，出

37、售了B商品30件。2022年调整后的净利润2 600200/1020（98）30（76）200/102 610（万元）； （3）至2022年末，乙公司对外出售该A商品40件，即全部出售。出售了B商品40件，即全部出售。2022年调整后的净利润2 600200/1040（98）40（76）200/102 600（万元）。至2022年末，乙公司对外出售该A商品40件，出售了B商品130件。至2022年末，乙公司对外出售该A商品20件，出售了B商品30件。至2022年末，乙公司对外出售该A商品40件，即全部出售。出售了B商品40件，即全部出售。根据企业所得税法律制度的规定，以下适用25%税率的有（

38、）。A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业D.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业答案：A,B解析：选项CD属于非居民企业适用20%的税率（实际征税按10%）。甲持有一项投资组合，相应的预期收益率分别为30%、40%、10%，则该项投资组合的预期收益率为80%。（）答案：错解析：投资组合的预期收益率是组合中各证券收益率的加权平均数，而不是组合中各证券收益率的简单相加。某投资项目某年的营业收入为600000元，付现成本

39、为400000元，折旧额为100000元，所得税税率为25%，则该年营业现金净流量为（）元。A.250000B.175000C.75000D.100000答案：B解析：年营业现金净流量=税后收入-税后付现成本+非付现成本抵税=600000（1-25%）-400000（1-25%）+10000025%=175000（元），或者年营业现金净流量=税后营业利润+非付现成本=（600000-400000-100000）（1-25%）+100000=175000（元）。所以选项B正确。下列对普通合伙企业财产的表述中，正确的是（ ）。A.向合伙人以外的人转让时，除合伙协议另有约定外，应通知其他合伙人B.合

40、伙企业的原始财产是各合伙人实际缴纳的财产C.合伙人依法对外转让其财产份额时，在同等条件下，其他合伙人有优先购买的权利，但是合伙协议另有约定的除外D.合伙人之间转让在合伙企业中的全部财产份额时，无须一致同意或通知答案：C解析：选项 A：向合伙人以外的人转让时，除合伙协议另有约定外，应经其他合伙人一致同意。选项 B：合伙企业的原始财产是全体合伙人“认缴”的财产，而非各合伙人“实际缴纳”的财产。选项 D：合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人。21年中级会计职称答疑精华7辑 第5辑某企业发行了期限为5年的长期债券10000万元，年利率为8%，每年年末付息一次，到期一次

41、还本，债券发行费率为1.5%，企业所得税税率为25%，该债券的资本成本率为（）。A.6%B.6.09%C.8%D.8.12%答案：B解析：债券的资本成本率100008%（125%）/10000（11.5%）6.09%甲公司2022年年末处置现有的闲置设备一台（本年度的折旧已提），收到现金30000元，无其他相关费用。该设备于2022年年末以100000元购入，使用年限为10年（与税法规定相同），并按年限平均法计提折旧，预计净残值率10%。公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司处置该项设备对2022年现金流量的影响是（）元。A.减少30000B.减少28000C.增加30000D.增加295

42、00答案：D解析：年折旧额=100000（1-10%）/10=9000（元）账面净值=原值-已提折旧=100000-90008=28000（元）变现收益=30000-28000=2000（元）甲公司处置该项设备对2022年现金流量的影响=变现价值-变现收益纳税=30000-200025%=29500（元）。企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。（）答案：对解析：土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。下列资产中，不得计算折旧或摊销费用在应纳税所得额中扣除的有（

43、）。A.经营租赁方式租出固定资产B.融资租赁方式租出固定资产C.自创商誉D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产答案：B,C,D解析：本题考核企业资产的税务处理。经营租赁方式租入固定资产的折旧费，不得在应纳税所得额中扣除，A选项可以扣除。某公司月成本考核例会上，各部门经理正在讨论，认定直接材料价格差异的主要责任部门。根据你的判断，该责任部门应是（）。 A.采购部门 B.销售部门 C.劳动人事部门 D.管理部门答案：A解析：直接材料价格差异是在采购的过程中形成的，主要由采购部门负责。甲公司为建造固定资产于219年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款5 400万元。此外，甲公司

44、在建造固定资产过程中，于219年11月1日借入一般借款2 700万元，期限2年，年利率为6%。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，发生工程支出4 800万元，11月1日发生工程支出2 400万元，12月1日发生工程支出2 000万元，年末工程尚未完工。甲公司219年一般借款利息资本化的金额为（）万元。 A.28B.20C.25D.22.5答案：D解析：占用一般借款的累计支出加权平均数1 8002/129001/12375（万元）；一般借款利息资本化金额3756%22.5（万元）。 因为所占用的一般借款只有一笔，所以一般借款的资本化率就是该笔借款的利率 6%，无需再计算资本化率。根据

45、商标法律制度的规定，下列情形中，不构成侵犯注册商标专用权的有（）。A.甲伪造他人的注册商标B.丙销售不知道是侵犯乙的注册商标权的商品，且丙证明了该商品是自己合法取得的并说明了商品的提供者C.未经商标注册人乙同意，丁更换了乙商品上的注册商标并将该更换商标的商品用于个人消费D.戊公司不知甲公司商品复制驰名商标而予以运输答案：C,D解析：未经商标注册人同意，更换其注册商标并将该更换商标的商品又投入市场的构成侵权，选项C是“用于个人消费”而非“又投入市场”，不构成侵权。“故意”为侵犯他人商标专用权行为提供便利条件，帮助他人实施侵犯商标专用权行为的，构成商标侵权；选项D是丙公司“不知”甲公司商品复制驰名商标而予以运输，不构成商标侵权。边际资本成本是企业追加筹资的成本，边际资本成本的权数应采用目标价值权数。（）答案：对解析：边际资本成本是企业