21年中级会计职称试题7辑.docx

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1、21年中级会计职称试题7辑21年中级会计职称试题7辑 第1辑下列各项中，属于集权型财务管理体制的优点的有（ ）。A.有利于内部采取避税措施及防范汇率风险B.有利于在整个企业内部优化配置资源C.有利于实行内部调拨价格D.有利于适应市场的弹性答案：A,B,C解析：集权型财务管理体制下企业内部的主要管理权限集中于企业总部，各所属单位执行企业总部的各项命令。它的优点在于：企业内部的各项决策均由企业总部制定和部署，企业内部可充分展现其一体化管理的优势，利用企业的人才、智力、信息资源、努力降低资本成本和风险损失，使决策的统一化、制度化得到有力的保障。采用集权型财务管理体制，有利于在整个企业内部优化配置资源

2、，有利于实行内部调拨价格，有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等等。它的缺点是：集权过度会使各所属单位缺乏主动性、积极性，丧失活力，也可能因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性，丧失市场机会。甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司发生的有关交易或事项资料如下：资料一：206年1月1日，甲公司以一项生产用设备、库存商品一批作为对价取得乙公司股票600万股，每股面值1元，占乙公司实际发行在外股数的30%。该设备原值为750万元，累计折旧75万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为750万元；库存商品的成本为975万元，已计提存货跌价准备为75万元，市场销售价格为900万元。股权过

3、户手续等于当日办理完毕，投资后甲公司可以派人参与乙公司生产经营决策的制定。206年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。取得投资时乙公司的固定资产公允价值为450万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；无形资产公允价值为150万元，账面价值为75万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。资料二：206年末，乙公司实现净利润375万元，提取盈余公积37.5万元。206年6月5日，乙公司出售商品一批给甲公司，商品成本为600万元，售价为900万

4、元，甲公司购入的商品作为存货。至206年末，甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。资料三：207年乙公司发生亏损7500万元，207年乙公司因其他债权投资净增加其他综合收益150万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款90万元且乙公司无任何清偿计划。207年末，甲公司从乙公司购入的商品仍未实现对外销售。 资料四：208年乙公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润780万元。假定不考虑所得税和其他事项。208年末甲公司从乙公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。资料五：209年4月15日，甲公司将持有该项长期股权投资的60%对外出售，售价为180万元。剩余股权占乙公

5、司总股权的12%，在当日的公允价值为120万元，对乙公司不再具有重大影响。对于剩余股权投资，甲公司作为非交易性权益投资。要求：、根据资料一，编制甲公司206年初始投资的相关会计分录，并判断甲公司对乙公司的投资采用何种方法进行后续计量。、根据资料二，判断206年末乙公司提取盈余公积甲公司是否进行会计处理，并编制甲公司20x6年末确认投资收益的会计分录。、根据资料三，编制甲公司207年关于长期股权投资的相关会计分录。、根据资料四，编制甲公司208年长期股权投资的相关会计分录。、根据资料五，编制甲公司209年4月15日针对该项股权投资的相关会计分录。答案：解析： 、206年1月1日投资时借：固定资产

6、清理675累计折旧75贷：固定资产750借：长期股权投资投资成本1914贷：固定资产清理 675主营业务收入900应交税费应交增值税（销项税额）264资产处置损益75借：主营业务成本900存货跌价准备75贷：库存商品975因为投资后甲公司可以派人参与乙公司生产经营决策的制定，所以甲公司可以对乙公司实施重大影响，所以采用权益法对长期股权投资进行后续计量。本题是非企业合并取得长期股权投资，投资方应按支付对价的公允价值计量长期股权投资的初始投资成本，然后再比较初始投资成本与享有投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，这里初始投资成本是1914万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额450030%

7、1350（万元），前者大于后者，所以不用调整长期股权投资。 、206年末乙公司提取盈余公积，甲公司不需进行账务处理。20x6年末调整后的净利润375（450300）/10（15075）/10（900600）40%232.5（万元）借：长期股权投资损益调整（232.530%）69.75贷：投资收益69.75（1）固定资产和无形资产的调整，这里是投资时点被投资单位账上的固定资产和无形资产的公允价值与账面价值不同，被投资企业对固定资产和无形资产按账面价值计提折旧和摊销，投资方认为应按公允价值计提折旧和摊销，所以站在投资方角度，被投资企业少计提了折旧和摊销，从而多计算了净利润，因此要对公允价值与账面价

8、值的差额引起的折旧和摊销差异，调减净利润。（2）这里存货的调整有两种情况，主要区别就是在于第一种是在投资当时的时点上，投资单位的资产公允价值与账面价值存在差异；第二种是在投资后发生的内部交易。调整销售出去的：是指在初始投资时，被投资单位的资产公允价值与账面价值不等而进行的调整。我们可以这样理解，由于投资企业在取得投资时，是按照付出资产的公允价值来确认长期股权投资的初始确认金额，并且可以按照应享有可辨认净资产的份额对其初始确认金额进行调整，所以在计算投资收益时也要按照公允价值也核算，即按照资产的公允价值口径对被投资企业实现的净利润进行调整。如果被投资企业当年将存货出售一部分，那么被投资企业是按照

9、账面价值来结转出售的存货成本的，而按照公允价值来调整时，由于存货的公允价值大于账面价值，所以结转的成本大于按照账面价值结转的成本，所以投资企业在确认投资收益时，要在被投资企业实现净利润的基础上调减该部分差额。调整未销售出去的：是指在投资企业投资后，与被投资企业发生内部交易，如果存货没有全部对外销售，在期末就会形成未实现内部交易利润，这时投资企业在确认投资收益时就需对被投资单位的净利润进行调整，调减这部分期末的未实现利润。在以后真正实现时再加上。 、207年乙公司因其他债权投资净增加其他综合收益150万元借：长期股权投资其他综合收益（15030%）45贷：其他综合收益 45调整207年乙公司亏损

10、207年乙公司调整后的净亏损7500（450300）/10（15075）/107522.5（万元）。在调整亏损前，甲公司对乙公司长期股权投资的账面余额191469.75452028.75（万元）。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“长期股权投资损益调整”的数额为2028.75万元，而不是2256.75万元（7522.530%）。借：投资收益 2028.75贷：长期股权投资损益调整 2028.75借：投资收益 90贷：长期应收款 90备查登记中，应记录未减记的长期股权投资138万元（2256.752028.7590）。 、调整208年乙公司实现净利润208

11、年乙公司调整后的净利润780（450300）/10（15075）/10（900600）40%877.5（万元），甲公司按持股比例享有263.25万元，应先恢复备查簿中的138万元，然后恢复长期应收款90万元，最后恢复长期股权投资35.25万元。会计分录如下：借：长期应收款 90贷：投资收益 90借：长期股权投资损益调整35.25贷：投资收益35.25 、甲公司209年4月15日的相关会计分录如下：借：银行存款 180长期股权投资损益调整（2028.7569.7535.25）60%1154.25贷：长期股权投资投资成本 （191460%）1148.4其他综合收益（4560%）27投资收益 158

12、.85借：其他权益工具投资 120长期股权投资损益调整（2028.7569.7535.25）40%769.5贷：长期股权投资投资成本 （191440%）756.6其他综合收益（4540%）18投资收益 114.9借：其他综合收益 45贷：投资收益 45因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为公允价值计量的，首先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本。剩余部分在丧失控制权之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益。根据合伙企业法的约定，有限合伙人出现一定情形时当然退伙，下列不属于有限合伙人当然退伙情形的是（）。 A.有限合伙人丧失民事行为能力B.有限合伙人死亡C.有

13、限合伙人被宣告破产D.有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行答案：A解析：根据规定，有限合伙人有下列情形之一的，当然退伙：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产；（3）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（4）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。根据存货的经济订货基本模型，影响经济订货批量的因素是（）。A. 购置成本B. 每次订货变动成本C. 固定储存成本D. 缺货成本答案：B解析：甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6

14、万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。A. 36B. 39.6C. 40D. 42.12答案：A解析：委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所缴纳的消费税税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。（2022年）下列各项条款中，有利于保护可转换债券持有者利益的是（）。A.

15、无担保条款B.回售条款C.赎回条款D.强制性转换条款答案：B解析： 回售条款是指债券持有人有权按照事先约定的价格将债券卖回给发债公司的条件规定。回售条款是债券持有人的权力，所以有利于保护债券持有人的利益。赎回条款是指发债公司按事先约定的价格买回未转股债券的条件规定，赎回条款是债券发行者的权力，所以，有利于保护债券发行者利益。强制性转换条款是指在某些条件具备之后，债券持有人必须将可转换债券转换为股票，无权要求偿还债券本金的条件规定。所以，有利于保护债券发行者利益。出卖人未取得商品房预售许可证明，与买受人订立的商品房预售合同，应当认定无效，但是在起诉前取得商品房预售许可证明的，可以认定有效。（）答

16、案：对解析：本题考核商品房预售合同的效力。除此还要注意：（1）当事人以商品房预售合同未按照法律、行政法规规定办理登记备案手续为由，请求确认合同无效的，不予支持。（2）当事人约定以办理登记备案手续为商品房预售合同生效条件的，从其约定，但当事人一方已经履行主要义务，对方接受的除外。下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（）。A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本B.为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用C.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出答案：A,B,C,D解析：选项A为合同取得

17、成本；选项B、C、D，企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益，而不应作为合同履约成本确认为资产，包括：一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用）。三是与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。21年中级会计职称试题7辑 第2辑（2022年)根据量本利分析原理，保本点越高，企业经营越安全。（）答案：错解析：通常采用安全边际率来评价企业经营是否安全。安全边际率越高，企业经营越安全。下列各项不属于企业筹资管理内容

18、的是（）。A.科学预计资金需要量B.合理安排筹资渠道，选择筹资方式C.进行投资项目的可行性分析，合理安排资金的使用D.降低资本成本，控制财务风险答案：C解析：筹资管理的内容包括：（1）科学预计资金需要量；（2）合理安排筹资渠道，选择筹资方式；（3）降低资本成本，控制财务风险。发行公司债券会给社会公众造成公司资金周转不灵的印象，从而对公司造成不好的影响，会降低公司的声誉。（）答案：错解析：公司债券的发行主体，有严格的资格限制。发行公司债券，往往是股份有限公司和有实力的有限责任公司所为。通过发行公司债券，一方面筹集了大量资金，另一方面也扩大了公司的社会影响，会提高公司的社会声誉。如果销售具有较强的

19、周期性，则企业在筹集资金时不适宜过多采取负债筹资。（）答案：对解析：如果企业销售具有较强的周期性，其获利能力就不稳定，企业负担利息费用的能力也相对较差，则企业将冒较大的财务风险，因此，不宜过多采取负债筹资。下列关于意思表示的说法中正确的有（）。A.意思表示是指行为人将其期望发生法律效果的内心意思，以一定方式表达于外部的行为B.意思表示是法律行为的核心要素，也是法律行为与非表意行为相区别的重要标志C.行为人仅有内心意思但不表达于外部，则不构成意思表示，法律行为也不能成立D.行为人表达于外部的意思如果不是其内心的真实意思，法律行为的效力会受影响答案：A,B,C,D解析：本题四个选项均正确。下列关于

20、工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有（）。A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D.出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益答案：A,B,C解析：选项D，出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入投资收益。（2022年）218年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。不考虑增值税及其他因素，218年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元。A.201B.

21、203C.207D.200答案：B解析：广告费不属于该专利技术达到预定用途前的必要支出，因此该专利技术的入账价值20012203（万元）。企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。（）答案：错解析：企业在非同一控制下的企业合并中产生的商誉，如果是免税合并，则税法上是不认可该商誉的，其账面价值大于计税基础不同，产生应纳税暂时性差异，只是不确认相关的递延所得税负债。21年中级会计职称试题7辑 第3辑知识产权的客体是智力成果，它具有无形性，它需要借助一定的物质载体才能为人们所感知。（ ）答案：对解析：知识产权的客体是智力成果，它需要借助于有形物体才能被人们所

22、感知，或者需要通过有形物体的实际功能来体会其内涵的智力价值。甲股份有限公司股东张某，持有公司全部股东表决权15%，以下列事由提起解散公司诉讼并符合公司法有关规定的，人民法院应予受理的有（）。 A.公司持续两年以上无法召开股东大会，公司经营管理发生严重困难B.股东表决时无法达到法定比例，持续两年以上不能作出有效的股东大会决议，公司经营管理发生严重困难C.公司董事长期冲突，且无法通过股东大会解决，公司经营管理发生严重困难D.公司无故拒绝张某查阅公司会计账簿答案：A,B,C解析：单独或者合计持有公司全部股东表决权10%以上的股东，以下列事由之一提起解散公司诉讼，并符合公司法有关规定的，人民法院应予受

23、理：（1）公司持续两年以上无法召开股东会或者股东大会，公司经营管理发生严重困难的；（2）股东表决时无法达到法定或者公司章程规定的比例，持续两年以上不能作出有效的股东会或者股东大会决议，公司经营管理发生严重困难的；（3）公司董事长期冲突，且无法通过股东会或者股东大会解决，公司经营管理发生严重困难的；（4）经营管理发生其他严重困难，公司继续存续会使股东利益受到重大损失的情形。（2022年）某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（）。A.有利于规避企业短期行为B.有利于量化考核和评价C.有利于持续提升企业获利能力D.有利于均衡风险和报酬的关系

24、答案：B解析：本题注意题干中的“难以成立”。以企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作。所以 B项表述错误居民企业甲为增值税一般纳税人，主营电子产品的研发、生产，拥有自己的核心知识产权。2022年至2022年经相关机构认定为科技型中小高新技术企业。甲2022年度有关经营情况如下。(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，提供技术咨询服务取得不含税收入200万元。当年增值税销项税额合计1200万元。(2)全年购进与生产经营相关的原材料取得增值税专用发票，原材料进项税额合计5425万元并依照增值税相关规定进行了抵扣；购进并使用安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定的范围)

25、取得增值税专用发票，注明价款50万元，进项税额65万元，依照规定进行了抵扣。(3)全年与销售电子产品相关的营业成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元：全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费用320万元，与生产经营有关的业务招待费75万元。(4)计入成本、费用中的实发工资400万元，实际拨缴工会经费9万元并取得专用票据，发生职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。(5)全年发生营业外支出300万元，其中支付银行贷款逾期利息6万元。要求：不考虑其他税费的情况下，根据上述资料，回答下列问题。(1)计算该企业当年应纳增值税税额。(2)计算该企业当

26、年实现的会计利润。(3)计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。(4)计算广告费、业务招待费应调整的应纳税所得额。(5)计算新技术研发费应调整的应纳税所得额。(6)计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额。答案：解析：(1)应缴纳的增值税=1200-(5425+65)=651(万元)。(2)该企业当年实现的会计利润=7000+200-4150-1400-600-300=750(万元)。(3)税前允许扣除的职工福利费限额=40014=56(万元)实际发生额70万元，应调增应纳税所得额=70-56=14(万元)。税前允许扣除的工会经费限额=4002=8(万元)实际发生额13万元，无

27、须纳税调整。综上，职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=14+1=15(万元)。 (4)税前允许扣除的广告费限额=(7000+200)15=1080(万元)实际发生额1100万元，应调增应纳税所得额=1100-1080=20(万元)。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，实际发生额的60=7560=45(万元)；但是最高不得超过当年销售(营业)收入的5=(7000+200)5=36(万元)；应调增应纳税所得额=75-36=39(万元)。(5)企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，未形成无形资产的，在据实扣除的基础上，按

28、照实际发生额的75加计扣除。应调减应纳税所得额：32075=240(万元)。(6)该企业应纳税所得额=750+15+20+39-240=584(万元)。科技型中小高新技术企业适用企业所得税税率15，该企业应缴纳的企业所得税：58415-5010=826(万元)。下列关于投资性房地产的表述，正确的有（）。A.按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权B.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售的，企业应将出租部分确认为投资性房地产C.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，即使出租部分能单独计量和出售，企业也不得将该部分房地产确认为投资性房地

29、产D.企业将某项房地产整体对外经营出租，并负责提供日常维护.保安服务，企业应将其确认为投资性房地产答案：A,B,D解析：企业将某项房地产部分用于出租或资本增值，部分自用，如果用于出租或资本增值的部分能单独计量或出售的，企业应将该部分确认为投资性房地产，因此选项C不正确。根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于诉讼时效期间的说法中正确的是（）。A.当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判B.当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审期间基于新的证据提出的，人民法院不予支持C.当事人未按照规定提出诉讼时效抗辩，却以诉讼时效期间届满为由申请再审或者提出再

30、审抗辩的，人民法院不予支持D.诉讼时效期间届满权利人的实体权利并不消灭，债务人自愿履行的，不受诉讼时效限制，但当事人自愿履行义务后以诉讼时效期间届满为由抗辩的，人民法院应予支持答案：C解析：当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判；选项A错误。当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审期间提出的，人民法院不予支持，但在二审期间基于新的证据提出的除外；选项B错误。诉讼时效期间届满权利人的实体权利并不消灭，债务人自愿履行的，不受诉讼时效限制，但当事人自愿履行义务后以诉讼时效期间届满为由抗辩的，人民法院不予支持；选项D错误。2022年4月，甲公司需

31、购置一台环保设备，预计价款为750万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助315万元的申请。2022年5月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司315万元财政拨款（同日到账）。2022年6月30日，甲公司购入不需要安装环保设备，实际成本为720万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用总额法核算政府补助，假定不考虑其他因素，上述业务对甲公司2022年利润总额的影响金额为（）万元。A.15.75B.-20.25C.-36D.51.75答案：B解析：2022年该设备计提折旧金额=720/106/12=36（万元），计入管理费用。取得政府补助计入递延收益，至20

32、22年年末，递延收益摊销金额=315/106/12=15.75（万元），计入其他收益。因此，对甲公司2022年利润总额的影响金额=15.75-36=-20.25（万元）。下列各项表述中不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产的成本或价值能够可靠地计量D.资产是由企业过去的交易或事项形成的答案：C解析：资产具有以下几个方面的特征：（1）资产应为企业拥有或者控制的经济资源；（2）资产预期会给企业带来经济利益；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。选项C属于资产的确认条件，而不是资产的特征。21年中级会计职称试题7辑 第4辑某企业202

33、2年度发生年度亏损200万元，假设该企业2022至2022年度应纳税所得额如下表所示：单位：万元则根据企业所得税法规定，下列所得可以全部用来税前弥补2022年度亏损的有（）。A.2022年40万元B.2022年50万元C.2022年30万元D.2022年60万元答案：A,B,C解析：根据企业所得税税法关于亏损结转的规定，该企业2022年的200万元亏损，可分别用2022年的税前所得40万元、2022年的税前所得50万元和2022年的税前所得30万元来弥补。2022年的应纳税所得额可以税前弥补2022年和2022年的亏损。（2022年）2022年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一

34、份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困山区小学捐赠电脑50台。该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。A.确认捐赠收入B.确认固定资产C.确认受托代理资产D.确认受托代理负债答案：C,D解析：该事项属于受托代理业务，相关会计分录为：借：受托代理资产贷：受托代理负债某外商投资企业2022年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2022年应纳税所得额为（）万元。A.3920B.3940C.3980D.4000答案：C解析：国债利息收入免交所得税，所以2022

35、年度应纳税所得额为4000-203980（万元）。根据企业所得税法的规定，以下适用25%税率的是（）。A.在中国境内未设立机构.场所的非居民企业B.在中国境内虽设立机构.场所但取得所得与其机构.场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构.场所且取得所得与其机构.场所有实际联系的非居民企业D.所有的非居民企业答案：C解析：非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场

36、所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。A公司发出存货采用月末一次加权平均法，按单项存货计提存货跌价准备。该公司2022年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2022年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2022年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2022年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。A

37、.6B.16C.26D.36答案：B解析：（1）期末存货的可变现净值=（0.26-0.005）（1200-400）=204（万元）；（2）期末存货的成本=3601200（1200-400）=240（万元）；（3）期末存货跌价准备应有余额=240-204=36（万元）；（4）本期计提减值前存货跌价准备余额=301200（1200-400）=20（万元），本期应计提存货跌价准备=36-20=16（万元）。下列各项中，企业应作为存货核算的有（ ）。A.购入周转使用的包装物B.委托其他单位代销的商品C.为自建生产线购入的材料D.接受外来原材料加工制造的代制品答案：A,B,D解析：选项 C，应作为“工程

38、物资”核算，不属于存货。根据合同法的规定，下列情形中，赠与人不得主张撤销赠与的有（）。A.张某将1辆小轿车赠与李某，且已交付B.甲公司与某地震灾区小学签订赠与合同，将赠与50万元用于修复教学楼C.乙公司表示将赠与某大学3辆校车，双方签订了赠与合同，且对该赠与合同进行了公证D.陈某将1块名表赠与王某，且已交付，但王某不履行赠与合同约定的义务答案：A,B,C解析：赠与人在赠与财产的权利“转移之前”可以撤销赠与，但具有“救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质”的赠与合同或者经过“公证”的赠与合同，不得撤销。选项A动产已经交付，因此不得主张撤销。选项B属于救灾性质的赠与，不得主张撤销。选项C属于经过公证的

39、赠与，不得主张撤销。赠与人在赠与之前不能以受赠人未履行义务为抗辩，因赠与义务在先，但在赠与后如受赠人不履行义务，赠与人可以行使撤销权。选项D错误。（2022年）根据上市公司收购法律制度的规定，下列情形中，属于表明投资者获得或拥有上市公司控制权的有（ ）。A.投资者为上市公司持股50%以上的控股股东B.投资者可实际支配上市公司股份表决权超过30%C.投资者通过实际支配上市公司股份表决权能够决定公司董事会1/3成员选任D.投资者依其可实际支配的上市公司股份表决权足以对公司股东大会的决议产生重大影响答案：A,B,D解析：选项C：投资者通过实际支配上市公司股份表决权能够决定公司董事会半数以上成员选任，

40、表明投资者获得上市公司控制权。21年中级会计职称试题7辑 第5辑采用数据电文形式订立合同，收件人指定计算机系统接收数据电文的，视为要约到达受要约人的时间是（）。A.该数据电文进入该特定系统的时间B.该数据电文被收件人第一次阅读的时间C.该数据电文被发件人发送完毕的时间D.该数据电文被收件人接收的首次时间答案：A解析：采用数据电文形式订立合同，收件人指定特定系统接收数据电文的，该数据电文进入该特定系统的时间，视为到达时间；未指定特定系统的，该数据电文进入收件人的任何系统的首次时间，视为到达时间。B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。 2 19年 9月 26日 B公司与 M公司签订销售合同

41、：由 B公司于 2 20年 3月 6日向 M公司销售笔记本电脑 1 000台，每台售价为 1.2万元。 2 19年 12月 31日 B公司库存笔记本电脑 1 200台，单位成本为 1万元，账面成本为 1 200万元，此前该批笔记本电脑未计提过存货跌价准备。 2 19年 12月 31日 B公司库存笔记本电脑市场销售价格为每台 0.95万元，预计销售税费为每台 0.05万元。不考虑其他因素， 2 19年 12月 31日 B公司库存笔记本电脑的账面价值为（）万元。A.1200B.1180C.1170D.1230答案：B解析：由于 B公司持有的笔记本电脑数量 1 200台多于已经签订销售合同的数量 1

42、 000台。因此， 1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的 200台笔记本电脑应分别计算可变现净值。销售合同约定数量 1000台，其可变现净值 =1 000 1.2-1 000 0.05 =1 150（万元），成本 =1 000 1=1 000（万元），成本小于可变现净值，未发生减值，所以有合同的 1000台笔记本电脑未发生减值，按照成本计量，账面价值为 1000万元；超过合同数量部分的可变现净值 =200 0.95-200 0.05=180（万元），其成本 =200 1=200 （万元），可变现净值小于成本，应计提减值 20万元（ 200-180），所以 200台无合同部分的笔记本电脑

43、按照可变现净值计量，账面价值为 180万元。 2 19年 12月 31日 B公司库存笔记本电脑账面价值 =1 000+180=1 180（万元）。根据公司法律制度规定，国有独资公司经理的聘任和解聘方式是（ ）。A由董事会聘任或解聘B由国有资产监督管理机构聘任，由监事会解聘C由监事会聘任或解聘D由国有资产监督管理机构聘任或解聘答案：A解析：国有独资公司设经理，由董事会聘任或者解聘。某股份有限公司董事会人数为11人，出席董事会的董事人数为7人，如董事会作出决议，应至少有4人通过方为有效。（）答案：错解析：根据公司法规定，股份有限公司董事会的决议必须经全体董事的过半数通过。所以须经出席会议的董事过半

44、数通过不合法。根据民法总则的相关规定，下列选项中对于诉讼时效期间起算的表述，不正确的是（）。A.附期限之债的诉讼时效，自该期限届至之日起计算B.附条件之债的诉讼时效，自该条件成就之日起计算C.未约定履行期限之债的诉讼时效，法律未规定诉讼时效期间起算时点，由双方协商确定D.约定履行期限之债的诉讼时效，自履行期限届满之日开始计算答案：C解析：选项C：未约定履行期限之债的诉讼时效，自权利人提出履行要求之日开始计算；债权人给予对方宽限期的，自该宽限期届满之日起开始计算。（2022年）根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的外购物资B.生产应税产品

45、购入的原材料C.因管理不善变质的库存购进商品D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料答案：A,C,D解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣进项税，因此选项 A 当选；正常的连续生产过程领用原材料，可以抵扣进项税，因此 B 选项不选；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得抵扣进项税，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，因此选项 C 和 D 当选。下列各项中，影响当期损益的有（）。A.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.其他债权投资公允价值的增加答案：A,B,C

46、解析：无法支付的应付款项应计入营业外收入，选项A正确；因产品质量保证确认的预计负债计入销售费用，选项B正确；研发项目在研究阶段的支出计入管理费用，选项C正确；其他债权投资公允价值的增加计入其他综合收益，不影响损益，选项D错误。下列各项中，不属于政府负债计量属性的是（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值答案：B解析：政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。选项B，属于政府资产的计量属性。21年中级会计职称试题7辑 第6辑某超市为一般纳税人，2022年10月份销售商品的零售额为100万元，另外收取包装费16万元。则该超市10月份的销项税额为（）万元。A.14.79B.16C

47、.19.47D.19.89答案：B解析：包装费属于价外费用，并入销售额计算征税。该超市10月份的销项税额=（100+16）（1+16%）16%=16（万元）。选择作业动因时，如果作业的执行比较特殊或复杂应选择（）。A.交易动因B.持续时间动因C.强度动因D.资源动因答案：C解析：作业动因需要在交易动因、持续时间动因和强度动因间进行选择。企业如果每次执行所需要的资源数量相同或接近，应选择交易动因；如果每次执行所需要的时间存在显著的不同，应选择持续时间动因；如果作业的执行比较特殊或复杂，应选择强度动因。以下关于投资基金特点的说法中，正确的有（）。A.集合理财，实现专业化管理B.通过资产组合投资，以

48、分散投资风险C.基金的投资者，管理者和托管人收益共享，风险共担D.基金操作权力与资金管理权力相互隔离答案：A,B,D解析：证券基金的特点之一是投资者利益共享，风险共担，参与基金运作的基金管理人和基金托管人仅按照约定的比例收取管理费用和托管费用，无权参与基金收益的分配，选项C不正确2022年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算，至年末该项投资未发生减值。不考虑其他因素，2022年12月31日，该债权投资的计税基础为（）万元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000答案：B解析：2022年12月31日，该项债权投资的账面价值=1 019.33（1+5%）=1 070.30（万元），因未计提损失准备，则计税基础与账面价值相等