21年初级会计职称考试真题7节.docx

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1、21年初级会计职称考试真题7节21年初级会计职称考试真题7节 第1节（2022年）某企业为增值税一般纳税人，2022年12月发生的有关经济业务如下： 要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 资料（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600 000元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300 000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。 资料（2）10日，购入一台不需要安装的N生

2、产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800 000元，增值税税额为104 000元，款项尚未支付。 资料（3）12日，N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3 000元，增值税税额为270元。 根据资料（1）至（3），该企业2022年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是（）。 A.803000元和295000元B.800000元和300000元C.800000元和295000元D.803000元和300000元答案：A解析：“固定资产”项目的金额800 000（资

3、料2）3 000（资料3）803 000（元）。 “无形资产”项目的金额“无形资产”期末余额“累计摊销”金额300 000（资料1）5 000（资料1）295 000（元）。资产负债所有者权益是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。（ ）答案：对解析：2022年 12月 31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为 15万元，其明细科目余额如下：“预收账款乙企业”科目贷方余额为 25万元，“预收账款丙企业”科目借方余额为 10万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（）万元。A.10B.15C.5D.25答案：D解析：“预收款项”项目应当根据“预收账款

4、”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“预收账款丙公司”是借方余额，反映在“应收账款”项目中，所以“预收款项”期末应当填列的金额为 25万元。4月1日，某企业高管出差预借差旅费10 000元，以库存现金支付。10日出差归来，报销差旅费9 000元，将剩余现金交回。则下列处理正确的有（）。 A.借：管理费用10000贷：库存现金10000B.借：其他应收款10000贷：库存现金10000C.借：管理费用9000库存现金1000贷：其他应收款10000D.借：销售费用9000贷：库存现金9000答案：B,C解析：某企业 2022年 10月购置并投入使用环境保护专用设备（

5、属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明的金额 300万元、税额 39万元， 2022年该企业应纳税所得额 168万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.42.0B.26.0C.12.0D.8.1答案：C解析：应缴纳企业所得税 =168 25%-300 10%=12（万元）。21年初级会计职称考试真题7节 第2节下列各项中，属于审核原始凭证真实性的是（）。A.凭证日期是否真实、业务内容是否真实B.审核原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律C.审核原始凭证各项基本要素是否齐全D.审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确答案：A解析：选项B属于合法

6、性审核；选项C属于完整性审核；选项D属于正确性审核。下列各项中，符合仲裁法规定的有（）。 A.有效的仲裁协议可以排除法院的管辖权 B.在法律没有规定或者规定不完备的情况下，仲裁庭可以按照公平合理的一般原则来解决纠纷 C.仲裁机构不依附于任何机关而独立存在，仲裁机构间有隶属关系 D.自愿原则是仲裁制度中的基本原则答案：A,B,D解析：仲裁机构不依附于任何机关而独立存在，仲裁机构间也没有隶属关系，因此选项C表述错误。单位内部监督是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。（）答案：错解析：由注册会计师及其所在的会

7、计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的监督制度属于会计工作的社会监督。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。2022年8月有关经营情况如下：（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390000元。（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机

8、动车销售统一发票注明税额78000元。（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元。（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台。（8）购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。已知：增值税税率为13，甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（6780000+56500）（1+13）13=786500（元）B.6780000（1+13）13=780000（元）C.678000013=8814

9、00（元）D.（6780000+56500）13=888745（元）答案：A解析：销售货物同时收取的包装物租金（视为含税收入）应作价外费用处理。下列各项中，免征土地增值税的是（ ）。A.由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建成后转让的房地产B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房地产C.企业之间交换房地产D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产答案：B解析：选项B，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。选项A，建成后转让的，需要缴纳土地增值税；选项C，房地产交换既发生了

10、房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围；选项D，发生权属转移需要缴纳土地增值税。21年初级会计职称考试真题7节 第3节（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对单价在一定金额以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。该金额为（ ）。A.5000元B.10000元C.20000元D.15000元答案：A解析：下列各项中，通过编制试算平衡表无法发现的记账错误有（）。A.记录某项经济业务的借、贷方向颠倒B.某项经济业务借方金额多记、贷方金额少记C.漏记某项经济业务D.重记某项经济业务答案：A,C,D解析：选项B，会导致借贷方发生额不相等，可以

11、通过编制试算平衡表发现记账错误。如果企业月末在产品数量较多，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，该企业各项消耗定额资料不健全。月末在产品和完工产品之间分配生产费用时，不适宜采用的方法有（）。 A.定额比例法 B.约当产量比例法 C.在产品按固定成本计价法 D.在产品按所耗直接材料成本计价法答案：A,C,D解析：选项A，适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品；选项C，适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品；选项D，适用于各月月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，直接材料成

12、本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品。（2022年）甲公司预留银行单位公章不慎丢失，向开户银行申请更换印章。下列文件中，甲公司应向开户银行出具的有（）。 A.街道办事处证明B.营业执照正本C.司法部门的证明D.原印鉴卡片答案：B,C,D解析：2022 年 10 月，甲公司进口货物一批，海关审定货价为 80万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计 20万元，缴纳关税税额 10万元。已知增值税税率为 13。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.80 13 =10.4（万元）B. （ 80+10） 13 =1

13、1.7（万元）C. （ 80+20） 13 =13（万元）D. （ 80+20+10） 13 =14.3（万元）答案：D解析：21年初级会计职称考试真题7节 第4节核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素的会计科目是（）。A.应收账款B.合同履约成本C.合同资产D.合同负债答案：C解析：库存现金日记账的登记方法错误的有（）。A.出纳人员应在库存现金日记账每笔业务登记完毕，即结出余额，并与库存现金实存数进行核对B.出纳人员根据收、付款凭证进行现金收支，由会计人员登记三栏式库存现金日记账C.原始凭证属于现金日记账登账依据D.库存现金日记账和库存现金总账都需

14、逐日结出余额答案：A,B,C,D解析：出纳人员应在库存现金日记账每日业务登记完毕，即结出余额，并与库存现金实存数进行核对。出纳人员根据收、付款凭证进行现金收支，由出纳人员登记三栏式库存现金日记账。现金日记账的登账依据有库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证。库存现金日记账需要逐日结出余额，而库存现金总账并不要求逐日结出余额。（2022年）发生争议的用人单位未办理营业执照、被吊销营业执照、营业执照到期继续经营、被责令关闭、被撤销以及用人单位解散、歇业，不能承担相关责任的，应当将用人单位和其出资人开办单位或者主管部门作为共同当事人。（ ）答案：对解析：根据规定，劳动仲裁申请人必须提交

15、书面仲裁申请，并按照被申请人人数提交副本。（）答案：错解析：申请人申请仲裁应当提交书面仲裁申请，并按照被申请人人数提交副本。书写仲裁申请确有困难的，可以口头申请，由劳动争议仲裁委员会记入笔录，经申请人签名、盖章或者捺印确认。本题的表述是错误的。2022 年 1 月 1 日，甲企业开始自行研发一项专利技术，当年发生与该项专利技术相关的经济业务 活动如下：（1）1 月 31 日，该项专利技术研究阶段工作结束。共发生研发人员薪酬 25 万元，本月用银行存款支付其他研发支出 64 万元。（2）2 月 1 日，进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为 100 万元（不考虑增值税），确认研究人员薪酬 1

16、30 万元，用银行存款支付其他研发支出 18 万元。开发阶段的全部支出中有 10 万元 不符合资本化条件。（3）8 月 1 日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登 记费 2 万元。8 月 5 日，交付行政管理部门使用。专利权采用直线法分 5 年进行摊销，预计净残值为零。（4）11 月 1 日，将专利权出租给乙企业，租期为 10 个月，每月租金为 5 万元（不考虑增值税）。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1），下列各项中，关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是（）。 A.发生其他研发支出时：借：

17、研发支出费用化支出 64贷：银行存款 64B.确认研发人员薪酬时： 借：研发支出费用化支出 25贷：应付职工薪酬 25C.1 月末结转研究阶段支出时： 借：管理费用 89贷：研发支出费用化支出 89D.1 月末结转研究阶段支出时： 借：无形资产 89贷：研发支出费用化支出 89答案：A,B,C解析：资料（1）会计分录： 借：研发支出费用化支出 89贷：应付职工薪酬 25银行存款 64借：管理费用 89贷：研发支出费用化支出 8921年初级会计职称考试真题7节 第5节根据支付结算法律制度的规定，某支票的出票日期为2022年10月20日，下列选项中，填写正确的是（）。A.贰零壹玖年拾月贰拾日B.贰

18、零壹玖年零壹拾月零贰拾日C.贰零壹玖年壹拾月零贰拾日D.贰零壹玖年壹拾月贰拾日答案：B解析：票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为“壹”“贰”和“壹拾”的，日为“壹”至“玖”和“壹拾”“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”；日为“拾壹”至“拾玖”的，应当在其前加“壹”。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以开具增值税专用发票的是( )。A.药店销售免税药品B.化妆品商店零售化妆品C.食品店向消费者个人销售食品D.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车答案：D解析：选项A，销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票；选项B，商

19、业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票；选项C，向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票。（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“财产转让所得”税目计征个人所得税的有（ ）。A.转让机器设备所得B.提供著作权的使用权所得C.转让股权所得D.提供非专利技术使用权所得答案：A,C解析：选项BD属于特许权使用费所得。纳税人购置新建商品房，应当自房屋交付使用当月起缴纳城镇土地使用税。（ ）答案：错解析：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起缴纳城镇土地使用税。根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权

20、利的说法中，正确的有（）A.票据权利包括付款请求权和追索权 B.行使付款请求权的持票人可以是票据记载的收款人或最后的被背书人 C.担负付款请求权付款义务的主要是主债务人 D.票据追索权是第二顺序权利答案：A,B,C,D解析：21年初级会计职称考试真题7节 第6节（2022年）企业为增值税一般纳税人，取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额记入“应交税费待认证进项税额”科目。（）答案：对解析：“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额

21、中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。在同一县（市）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构 用于销售的，视同销售货物征收增值税。（）答案：错解析：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于 销售，同销售货物；但相关机构设在同一县（市）的除外。“利润分配未分配利润”科目，如为贷方余额，表示累积未弥补的亏损金额；如为借方余额，则表示累积未分配的利润金额。（ ）答案：错解析：“利润分配未分配利润”科目，如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额；如为借方余额，则表示累积未弥补

22、的亏损金额。（2022年）2022年12月15日，某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价格为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为1%，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2022年度应计提的折旧额为（）万元。 A.5.28B.66.67C.66D.80答案：C解析：本题考查年数总和法的计算，2022年度应计提的折旧额200（11%）5/（12345）66（万元）（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务， 2022年 10月有关经营情况如下：（ 1）进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格 85万元，已缴纳关税 4.25万元

23、。（ 2）购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额 16万元；支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额 0.4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。（ 3）委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额 68万元。（ 4）购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额 13.6万元。（ 5）销售自产成套化妆品，取得含增值税价款 678万元，另收取包装物押金 3.39万元。已知：增值税税率为 13，高档化妆品消费税税率为 15，甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2. 甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

24、A.支付加工费的进项税额68万元B.支付运输费的进项税额0.4万元C.购进生产用酒精的进项税额13.6万元D.购进生产用化妆包的进项税额为16万元答案：A,C解析：化妆包因管理不善全部丢失，化妆包及其运费的进项税额不得抵扣。21年初级会计职称考试真题7节 第7节（2022年）2022年 7 月 18 日，孙某到甲公司应聘，双方口头约定合同期限 2年，试用期 1 个月。 2022年 8 月 1 日，孙某到甲公司上班， 8 月 20 日领取当月工资。 2022年 11 月孙某因工受伤后，得知公司未为其缴纳工伤保险费，遂要求甲公司支付工伤保险待遇。甲公司对孙某工伤没有异议，但以双方未订立书面劳动合同

25、为由拒绝支付，双方遂发生争议。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。孙某与甲公司劳动关系建立的时间是（ ）。A.2022年9月1日B.2022年7月18日C.2022年8月1日D.2022年8月20日答案：C解析：甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月初货币资金1 000万元，其他有关业务资料如下：（1）当月实现销售A商品收入160万元，应交增值税销项税为20.8万元，以相应金额的银行汇票结算款项。（2）4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为3.9万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税6.5万元。 20

26、日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。（3）5日，从证券交易所购入乙公司股票10万股，每股面值1元，购买价格为每股10元，另支付相关交易费用0.3万元，增值税额为0.018万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪酬3万元；在建工程人员工资5万元，奖金津贴等薪酬1万元；行政管理人员工资4万元，奖金津贴等薪酬1万元，当月职工薪酬26万元已发放。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）根据所给资料，下列资产负债表项目计算正确的是（ ）。A.“在建工程”项目6万元B.“预付款项”项

27、目15万元C.“交易性金融资产”项目100万元D.“货币资金”项目949.082万元答案：B,C,D解析：在建工程工程物资50工程薪酬656（万元）；货币资金1 000180.833.956.5151000.31826949.082（万元）。会计分录：（1）借：银行存款180.8贷：主营业务收入160应交税费应交增值税（销项税额）20.8（2）借：原材料30应交税费应交增值税（进项税额）3.9贷：其他货币资金33.9借：工程物资50应交税费应交增值税（进项税额）6.5贷：银行存款56.5借：预付账款15贷：银行存款15（3）购买乙公司股票：借：交易性金融资产100贷：其他货币资金100支付相关

28、交易费：借：投资收益0.3应交税费应交增值税（进项税额）0.018贷：其他货币资金0.318（4）分配：借：生产成本（123）15在建工程（51）6管理费用（41）5贷：应付职工薪酬26发放：借：应付职工薪酬26贷：银行存款26财产清查的对象一般包括（）A.财产物资B.债权债务C.交易性金融资产D.无形资产答案：A,B解析：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对。最高法院所作的判决书也是一种规范性法律文件，属于法的形式。（）答案：错解析：最高法院所作的判决书只是一种非规范性法律文件，不能作为法的形式。根据支付结算法律制度的规定，有权受理失票人公示催告申请的人民法院是（ ）。A.票据收款地法院B.票据支付地法院C.失票人所在地法院D.出票人所在地法院答案：B解析：失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向票据支付地人民法院申请公示催告。