初级会计职称历年真题和解答5章.docx
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1、初级会计职称历年真题和解答5章初级会计职称历年真题和解答5章 第1章下列选项中,属于征税主体义务的是( )。A.对纳税人税收违法行为进行处罚B.对扣缴义务人税收违法行为进行保密C.税务人员在进行税务检查时,与纳税人存在利害关系的应进行回避D.阻止欠税纳税人离境答案:C解析:选项AD属于征税主体的权利;选项B,纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。某企业处置一项固定资产收回的价款为 80万元,该资产原价为 100万元,已计提折旧 60万元,计提减值准备 5万元,处置发生清理费用 5万元,不考虑其他因素,处置该资产对当期利润总额的影响金额为()万元。A40B80C50D35答案:A解析:
2、处置固定资产的净收益 =80-( 100-60-5) -5=40(万元),影响利润总额的金额为 40万元。下列各项中,不影响企业营业利润的有()。A.所得税费用B.营业外支出C.投资收益D.公允价值变动损益答案:A,B解析:选项A,影响净利润;选项B,影响利润总额不影响营业利润。A企业与B企业签订经营租赁(非主营业务)厂房合同,向B企业出租一栋厂房,期限为3个月,含税租金共计33 900元。双方约定,合同签订日预付两个月租金,合同到期结清全部租金余款。合同签订日,A企业收到租金22 600元并存入银行,开具的增值税专用发票注明租金20 000,增值税2 600元。租赁期满日,A企业收到租金余款
3、及相应的增值税。根据资料下列说法不正确的有()。 A.收到B企业预付租金时应确认为预收账款 B.租赁期内A企业每月末确认收入10 000元 C.收到B企业预付租金时应确认收入20 000元 D.租赁期内A企业确认租金收入,计入营业外收入答案:C,D解析:收到预付款时: 借:银行存款 22 600 贷:预收账款 20 000应交税费应交增值税(销项税额) 2 600前两个月每月末确认租金收入时:借:预收账款 10 000 贷:其他业务收入 10 000 租赁期满确认租金收入:借:银行存款 11 300贷:其他业务收入 10 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 3002022 年 12 月
4、 31 日,某企业“其他应收款”科目借方余额为 1 000 万元,“应收利息”科目借方余额为 200 万元,“应收股利”科目借方余额为 150 万元,“坏账准备”中有关其他应收款计提的坏账金额为 60 万元。不考虑其他因素,该企业 2022 年 12 月 31 日资产负债表中“其他应收款”项目金额为( )万元。A.1 350B.1 000C.940D.1 290答案:D解析:“其他应收款”项目应根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。资产负债表中“其他应收款”项目金额1 000200150601 290(万元)。持
5、票人应当按照票据债务人的先后顺序依次行使追索权。( )答案:错解析:持票人行使追索权,可以不按照票据债务人的先后顺序,对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。(2022年)根据增值税法律制度的规定,销售下列货物应当按增值税低税率9%征收的有()。 A.粮食B.图书C.暖气D.电力答案:A,B,C解析:粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气等;图书、报纸、杂志适用增值税9%的低税率。甲公司于 2022 年 1 月 3 日在 A 银行开立基本存款账户,1 月 15 日因借款需要在 B 银行开立一般存款账户,1 月 25 日,在 A 银行开立单位银行卡账户。2022 年 1 月 28 日,由于业务往来
6、,收到乙公司开来的 3 个月到期的商业承兑汇票一张,票面金额 20 万元,票据记载的付款人为丙公司。甲公司不放心,又要求乙公司找来丁公司作为保证人。丁公司在记载保证事项时,载明“若票据到期后持票人不获付款,必须先到法院起诉,本人只承担补充责任”。甲公司找到丙公司进行承兑,丙公司记载“承兑,乙公司款到后支付。”后甲公司将该汇票背书转让给戊公司。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。关于丙公司与丁公司在票据上的记载事项,下列表述错误的是( )。A.丙公司因记载了条件而不承担票据责任B.丁公司因记载了条件而不承担票据责任C.丙公司记载的条件事项有效D.丁公司记载的条件事项无效答案:B
7、,C解析:承兑附条件的,视为拒绝承兑;保证附条件的,不影响保证的效力。因此丙公司拒绝承兑不承担票据责任,丁公司记载的条件是没有效力的,应承担票据责任。初级会计职称历年真题和解答5章 第2章下列项目中,应计入商品流通企业存货入账价值的有()。 A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税税额B.购入存货时支付的运杂费C.购入存货时支付的包装费D.购入进口商品时支付的关税答案:A,B,C,D解析:(2022年)甲公司为居民企业,2022年有关经营情况如下:(1)产品销售收入4700万元,出租闲置办公楼租金收入300万元,取得企业债券利息收入35万元,接受乙企业捐赠原材料10万元,已计入营业外收入。(2)
8、缴纳增值税285万元,消费税15万元,城市维护建设税21万元,教育费附加9万元。(3)发生业务招待费支出50万元,广告费支出700万元,业务宣传费支出80万元。(4)实际发生的合理的工资薪金支出200万元,职工福利费28万元,职工教育经费3万元,拨缴工会经费6万元。已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费分别为不超过工资薪金总额的14%、8%和2%,准予扣除的广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%,业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。1.甲公司在计算2022年度
9、企业所得税应纳税所得额时,下列收入中,应计入收入总额的是()。A.出租办公楼租金收入300万元B.产品销售收入4700万元C.企业债券利息收入35万元D.接受捐赠收入10万元答案:A,B,C,D解析:应税收入(选项 ABCD) .不征税收入和免税收入均应计入收入总额。根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不征税收入的是( )。A.债务重组收入B.逾期未退包装物押金收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.特许权使用费收入答案:C解析:不征税收入包括:财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。 下列关于分批法的说法中,错误的是()。
10、A.适用于大量大批生产的企业B.成本计算期与生产周期基本一致,但与财务报告期不一致C.一般企业中的新产品的试制或试验的生产,可以采用分批法D.成本核算对象是产品的批别 答案:A解析:分批法适用于单件小批生产的企业,选项A错误。下列各项中,属于加速折旧的方法有()。 A.双倍余额递减法B.工作量法C.平均年限法D.年数总和法答案:A,D解析:A股份有限公司(以下简称“A公司”)属于增值税一般纳税人,A公司2022年12月份发生的有关交易或事项资料如下:(1)以盈余公积转增资本1000万元;(2)以盈余公积补亏500万元;(3)计提法定盈余公积100万元,计提任意盈余公积50万元;(4)宣告发放现
11、金股利600万元;(5)因自然灾害毁损原材料一批,账面价值100万元,增值税进项税额13万元,尚未批准处理;(6)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;(7)回购本公司股票300万股并注销,每股面值1元,回购价格为5元,注销前“资本公积股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)对于自然灾害造成的材料毁损,在报经批准前的会计处理正确的是()。A.借:待处理财产损溢 100贷:原材料 100B.借:待处理财产损溢 113贷:原材料 100应交税费应交增值税(进项税额转出)13C.借:营业外支出 100贷:原材料
12、 100D.借:营业外支出 113贷:原材料 100应交税费应交增值税(进项税额转出)13答案:A解析:因自然灾害造成的材料毁损,进项税额可以抵扣,不需要转出,同时,在批准处理前,应该通过“待处理财产损溢”科目核算,选项A正确。(2022年)某企业采用毛利率法对库存商品进行核算。2022年4月1日,“库存商品”科目期初余额为150万元,本月购进商品一批,采购成本为250万元,本月实现商品销售收入300万元。上季度该类商品的实际毛利率为20%。不考虑其他因素,该企业本月末“库存商品”科目的期末余额为()万元。A.160B.100C.80D.110答案:A解析:销售毛利=30020%=60(万元)
13、;本期销售成本=300-60=240(万元);月末库存商品成本=150+250-240=160(万元)。(2022年、 2022年)根据消费税法律制度的规定,下列各项中,纳税人应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有( )。A.自产应税消费品用于换取生产资料B.自产应税消费品用于对外捐赠C.自产应税消费品用于换取消费资料D.自产应税消费品用于投资入股答案:A,C,D解析:初级会计职称历年真题和解答5章 第3章甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,消费税税率为10%,产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务,在确认收入时逐笔结转销售成本。2022年度6月份
14、,甲公司发生的部分经济业务如下:(1)6月5日向A公司销售应税消费品一批100 000件,单价10元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣,同时支付运费10 000元(不考虑运费的增值税影响)。该批商品的实际成本是500 000元,商品已经发出,货款尚未收到,该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。(2)6月8日,在购买材料业务中,根据对方规定的现金折扣条件提前付款,获得对方给予的现金折扣5 000元。(3)6月10日为拓展市场发生业务招待费50 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 000元,以银行存款支付。(4)6月30日将自产产品发放给销售人员,该批产品
15、的实际成本为30 000元,市价为50 000元。(5)6月30日,分配本月材料费用,基本生产车间领用材料700 000元,辅助生产车间领用材料300 000元,车间管理部门领用材料43 000元,企业行政管理部门领用材料7 000元。(6)计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税5 100元,教育费附加1 700元。(7)结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4 000元。假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。甲公司2022年6月的期间费用是()万元。A.122 500 B.134 500 C.114 500 D.167 50
16、0答案:A解析:本题考核期间费用的计算。甲公司2022年6月份的期间费用总额10 000(1)5 000(2)50 000(3)56 500(4)7 000(5)4 000(7)122 500(元)。根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不征收消费税的是( )。A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板答案:B解析:( 1)选项 B:属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品,移送时不缴纳消费税;( 2)选项 ACD:属于自产应税消费品用于“其他方面”,移送时缴纳消费税。(2022年)根据劳
17、动合同法律制度的规定,特定用人单位招用未满 16周岁的未成年人应按规定履行审批手续并保障其接受义务教育的权利。下列用人单位中,可招用未满 16周岁未成年人的有( )。A.文艺单位B.物流配送单位C.体育单位D.餐饮单位答案:A,C解析:(2022年)下列各项中,属于管理会计工具方法的有( )。A.经济增加值B.本量利分析C.平衡计分卡D.作业成本法答案:A,B,C,D解析:选项AC,属于绩效管理领域应用工具方法;选项B,属于营运管理领域应用工具方法;选项D,属于成本管理领域应用工具方法。甲公司购入原材料一批,取得增值税专用发票注明价款10000元,增值税税额1300元,其中5000元以银行存款
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