21年初级会计职称预测试题5卷.docx

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1、21年初级会计职称预测试题5卷21年初级会计职称预测试题5卷 第1卷（2022年）合伙企业的自然人合伙人，为个人所得税的纳税人。（ ）答案：对解析：（2022年）企业生产车间在一定时期内领用原材料多次使用同一张限额领料单，属于累计凭证。（）答案：对解析：甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。 2022年有关经营情况如下：（ 1）国债利息收入 40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息 25.2万元。（2）直接向某养老院捐赠 10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款 6万元。（ 3）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用 194万元。（ 4）经事务所审计发现甲公司接受捐

2、赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 20万元、税额 3.2万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。（ 5）全年利润总额 1522万元，预缴企业所得税税款 280万元。已知，企业所得税税率为 ；新产品研究开发25% 费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列关于甲公司 2022年度企业所得税汇算清缴应补税额的计算列式中，正确的是（ ）。A.应补税额=1522-40-25.2+10+6-19475%+（20+3.2）25%-280=57.625（万元）B.应补税额=1522-40-25.2+1

3、0+6-19475%+2025%-280=56.825（万元）C.应补税额=1522-40-25.2+10+6-194+2025%-280=44.7（万元）D.应补税额=1522+10+6-19475%+（20+3.2）25%-280=73.925（万元）答案：A解析：应补税额 = 1522（会计利润） -40（国债利息收入调减额） -25.2（股息收入调减额） +10（直接捐赠调增额） +6（行政罚款调增额） -194 75%（研发费用加计扣除调减额） + （ 20+3.2）（接收捐赠收入调增额） 25%-280（已预缴的税款） =57.625（万元）。（2022年）下列各项中，应通过“利润

4、分配”科目核算的有（）。A.提取法定盈余公积B.用可供分配的利润分配现金股利C.用盈余公积转增资本D.用盈余公积弥补亏损答案：A,B,D解析：选项A：借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积选项B：借：利润分配应付现金股利贷：应付股利选项C：借：盈余公积贷：实收资本、股本选项D：借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏(2022年)某企业为增值税一般纳税人。2022年12月25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格:计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为( )万元。A.7.5B.11

5、.3C.10D.9.1答案：B解析：2022年张某初次就业到甲公司工作。 2022年初，张某患重病向公司申请病休。关于张某享受医疗期待遇的下列表述中，正确的有（ ）。A.医疗期内，甲公司应按照张某病休前的工资待遇向其支付病假工资B.张某可享受不超过6个月的医疗期C.公休、假日和法定节日不包括在医疗期内D.医疗期内，甲公司不得对张某进行无过失性辞退或经济性裁员答案：B,D解析：（ 1）选项 A：病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的 80%（ VS停工留薪期：原工资福利待遇不变）；（ 2）选项 B：张某的实际工作年限小于 10年，在甲公司的工作年限为 5年

6、以上，其医疗期为 6个月，按 12个月内累计病休时间计算；（ 3）选项 C：公休、假日和法定节日包括在医疗期内（ VS带薪年休假：国家法定休假日、休息日不计入）；（ 4）选项 D：职工患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的，用人单位既不得无过失性辞退或经济性裁员解除劳动合同，也不得终止劳动合同。根据税收征收管理法的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括（）。A.责令缴纳B.责令提供纳税担保C.取消税收优惠D.采取税收保全措施答案：C解析：税收征收管理法规定，税务机关在税款征收中根据不同情况可以采取相应的征收措施，主要包括：责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止

7、出境等。（2022年）某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为130万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。 A.1000B.1005C.1130D.1135答案：D解析：该企业应确认的应收账款1 00013051 135（万元）。 借：应收账款1 130 贷：主营业务收入1 000 应交税费应交增值税（销项税额）130 借：应收账款5 贷：银行存款521年初级会计职称预测试题5卷 第2卷甲企业为居民企业， 2022年发生部分经济事项如下：（ 1）销售产品收入 4000万元，出租办公楼

8、租金收入 240万元，信息技术服务费收入 80万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70万元；（ 3）实发合理工资、薪金总额 2000万元，发生职工福利费 300万元，职工教育经费 60万元，工会经费 24万元；（ 4）支付诉讼费 4万元，工商行政部门罚款 6万元，母公司管理费 136万元，直接捐赠给贫困地区小学 14万元；（ 5）缴纳增值税 180万元，消费税 38万元，资源税 12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、 8%和 2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素

9、，分析回答下列小题。下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A.增值税180万元B.消费税38万元C.资源税12万元D.城市维护建设税和教育费附加23万元答案：B,C,D解析：企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径（税金及附加、随同资产成本折旧或摊销）在税前扣除。2022年3月4日，甲公司为履行与乙公司的货物买卖合同，签发一张商业汇票交付乙公司。汇票收款人为乙公司，由Q银行承兑，到期日为9月4日。 7月9日，乙公司财务人员不慎将该汇票丢失，于当日同时申请挂失止付和公示催告。7月10日，法院通知Q银行停止支付并发出公告，公告期间为自公

10、告之日起60日。 丙公司法定代表人张某捡到该汇票并自行在票据上记载丙公司为被背书人。9月5日，丙公司向Q银行提示付款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 下列当事人中，属于该汇票债务人的是（）。 A.乙公司 B.甲公司 C.丙公司 D.Q银行答案：D解析：承兑人承担支付票款义务后，成为票据主债务人。企业计划在年底销售一批货物，8月份双方达成交易意向，9月份签订了购买合同，但实际购买的行为发生在11月份，则企业应将该批货物确认为收入的时间为（）A.8月份 B.11月份 C.12月份 D.9月份答案：B解析：在权责发生制的前提下，企业应该在发生实际行为的时候确认收入或费用。

11、本题中，在11月份实际发生销售行为，所以应该在11月份确认为收入。（2022年）事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳相应污染物的环境保护税。（ ）答案：对解析：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。下列关于分步法特点的表述正确的有（）。A.成本核算的对象是各种产品的生产步骤B.月末为计算完工产品成本，需将归集在生产成本明细账中的生产成本在完工产品和在产品之间进行分配C.除按品种计算和结转产品成本外，还需要计算和结转产品的各步骤

12、成本D.成本计算期是固定的，与产品的生产周期一致答案：A,B,C解析：选项D，分步法成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致。（2022年）2022年4月3日，甲公司从上海证券交易所购入某公司债券并划分为交易性金融资产。该债券面值为1 250 000元，共支付价款1 300 000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25 000元），另支付交易费用2000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为120元。不考虑其他因素，甲公司取得债券的初始入账金额为（）元。A.1275000B.1250000C.1302000D.1300000答案：A解析：会计分录为：借：交易性金

13、融资产成本 （1 300 00025 000）1 275 000应收利息 25 000投资收益2 000应交税费应交增值税（进项税额）120贷：其他货币资金1 302 120下列关于民事诉讼程序的相关说法中，不正确的有（）。 A.根据民事诉讼法的规定，一切民事案件均适用两审终审制 B.不经过一审，不能进入二审程序 C.回避制度只适用于案件的审判人员和书记员，对于其他人员不适用 D.当事人不服一审判决、裁定而上诉，则进入二审程序答案：A,C解析：根据民事诉讼法的规定，适用特别程序、督促程序、公示催告程序和简易程序中的小额诉讼程序审理的案件，实行一审终审制，因此选项A说法错误；回避制度不仅适用于案

14、件的审判人员和书记员，还适用于翻译人、鉴定人等，因此选项C说法错误。2022 年8 月5 日，李某与甲公司口头约定：试用期为3 个月，工资为每月8 000 元，于8 月10 日正式上岗。李某按时到岗，入职10 日后甲公司与李某签订书面劳动合同，合同期限为5 年。李某入职甲公司前已工作满3 年，未缴纳过医疗保险，入职后由甲公司为其缴纳五险一金。2022年7 月10 日李某因先天性心脏病住院治疗，住院治疗2 个月。2022 年8 月5 日甲公司以合同期满终止劳动合同。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司和李某建立劳动关系的时间是（ ）。A.2022 年8 月5 日B.202

15、2 年8 月10 日C.2022 年8 月20 日D.2022 年11 月5 日答案：B解析：用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。21年初级会计职称预测试题5卷 第3卷纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款并按照规定处以罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任。（ ）答案：对解析：某厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2022年8月该厂将生产的一批实木地板交门市部，计价60万元。门市部将其对外销售，取得含税销售额77.22万元。已知实木地板的消费税税率为5%，该项业务应缴纳的消费税额为（）万元。 A.1.5

16、4B.1.8C.3.42D.5.32答案：C解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该项业务应缴纳的消费税额77.22（113%）5%3.42（万元）。企业发生下列经济业务事项时，应该办理会计手续并进行会计核算的有（）。 A.签订远期购销合同 B.原材料入库 C.支付职工工资 D.收到货款1万元答案：B,C,D解析：选项B属于财物的收发、增减和使用；选项CD属于债权债务的发生和结算，均应进行会计核算。（2022年）下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有（）。A.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损B.

17、各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额C.年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入“本年利润”科目答案：A,B,D解析：在采用账结法结转本年利润时，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映的是当月实现的利润或者发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润或亏损额，但增加了转账环节和工作量，选项ABD正确；选项C属于表结法的特点。甲公司为单步骤

18、简单生产企业，只生产一种产品A产品，月初月末在产品比较稳定，计算产品成本时可以不予考虑。2022年5月份，A产品共发生材料费用300万元，直接人工100万元，制造费用50万元，共生产A完工产品500件，则该A产品的单位成本为（）万元。A.0.8B.0.9C.450D.500答案：B解析：A完工产品的总成本=300+100+50=450（万元），单位成本=450500=0.9（万元），选项B正确。下列各项中，属于制造业企业“营业成本”核算内容的有（）A.结转出售材料的成本B.预提产品质量保证损失C.计提设备在经营出租期间的折旧费D.转销出售设备的账面价值答案：A,C解析：A.借：其他业务成本贷：

19、原材料B.借：销售费用贷：预计负债初级考试了解此分录。C.借：其他业务成本贷：累计折旧D.先通过固定资产清理核算，最终计入资产处置损益。某卷烟厂为增值税一般纳税人，2022年9月生产经营情况如下： （1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1 200万元、进项税额156万元，烟丝全部验收入库； （2）本月生产领用外购已税烟丝400万元； （3）生产卷烟1 500箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额4 407万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元； （4）直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。

20、 已知：销售货物增值税税率为13，交通运输服务增值税税率为9；烟丝消费税税率为30；卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 下列关于卷烟厂9月增值税销项税额的计算中，正确的是（）。 A.（440750）13579.41万元B.4407（113）135013513.5万元C.（440750）（113）13665.99万元D.（440750）（113）13512.75万元答案：D解析：增值税普通发票上注明的金额为含税金额，需要换算为不含税金额，销项税额（4 40750）（113）13512.75（万元）。根据企业所得税法律制度的

21、规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是（）。 A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入 C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入答案：D解析：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。21年初级会计职称预测试题5卷 第4卷（2022年）2022年7月

22、1日，某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为60 000元，材料成本差异率为5%，下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是（）。 A.借：销售费用63 000 货：周转材料包装物60 000 材料成本差异 3 000 B.借：销售费用57 000 材料成本差异 3 000 货：周转材料包装物60 000 C.借：其他业务成本63 000 贷：周转材料包装物 50 000 材料成本差异3 000 D.借：其他业务成本57 000 材料成本差异 3 000 货：周转材料包装物60 000答案：B解析：企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物是需要计入销售费用的，因为该包装物的计划成本

23、为60 000元，所以实际成本为60 000（15%）57 000（元）计入销售费用的金额为57 000元，结转的材料成本差异为60 0005%3 000（元）。 会计分录为： 借：销售费用57 000 材料成本差异 3 000 贷：周转材料包装物60 000（2022年）2022年8月31日，某企业负债总额为500万元，9月份收回应收账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户货款20万元。不考虑其他因素，2022年9月30日该企业负债总额为（）万元。A.480B.380C.440D.460答案：A解析：收回应收账款不影响负债；归还短期借款，减少负债；预收客户款项，增加负债；所以负

24、债总额等于500-40+20=480万元。2022年7月1日，某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为60 000元，材料成本差异率为5%，下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是（）。 A.借：销售费用63 000 货：周转材料包装物60 000 材料成本差异 3 000 B.借：销售费用57 000 材料成本差异 3 000 货：周转材料包装物60 000 C.借：其他业务成本63 000 贷：周转材料包装物 50 000 材料成本差异3 000 D.借：其他业务成本57 000 材料成本差异 3 000 货：周转材料包装物60 000答案：B解析：企业销售商品时随同商品出售的不单独

25、计价的包装物是需要计入销售费用的，因为该包装物的计划成本为60 000元，所以实际成本为60 000（15%）57 000（元）计入销售费用的金额为57 000元，结转的材料成本差异为60 0005%3 000（元）。 会计分录为： 借：销售费用57 000 材料成本差异 3 000 贷：周转材料包装物60 000根据企业所得税法律制度的规定 ，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款答案：D解析：（ 1）选项 AC：属于应税收入；（ 2）选项 B：属于免税收入；（ 3）选项 D：属于不征税收入。根据支付结算法律制度规定，关于开立企业银

26、行结算账户办理事项的下列表述中，正确的有（）。A.银行为企业开通非柜面转账业务，应当约定通过非柜面渠道向非同名银行账户转账的日累计限额B.注册地和经营地均在异地的企业申请开户，法定代表人可授权他人代理签订银行结算账户管理协议C.银企双方应当签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务D.企业预留银行的签章可以为其财务专用章加其法定代表人的签名答案：A,C,D解析：选项B，对存在法定代表人或者负责人对单位经营规模及业务背景等情况不清楚、注册地和经营地均在异地等情况的单位，银行应当与其“法定代表人或者负责人面签”银行结算账户管理协议。下列各项中，不属于复式记账法的是（）。A.借贷记账法B.增减记

27、账法C.收付记账法D.正负记账法答案：D解析：复式记账法根据记账符号的不同，分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种，根据企业会计准则规定，我国企业应当采用借贷记账法。（2022年）下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有（）。A.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列C.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列D.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列答案：A,D解析：本年利润不仅仅包含营业利润，还包含营业外收支和所得税费用，因此“营

28、业利润”项目不是以本年利润的本期发生额填列的，选项B不正确；“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列，不是根据“应交税费”科目本期发生额分析填列的，选项C不正确。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于办理支付结算基本要求的表述中，正确的有（ ）。A.结算凭证的金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致B.票据上出票金额、收款人名称不得更改C.票据的出票日期可以使用阿拉伯数码记载D.票据上的签章为签名、盖章或者签名加盖章答案：A,B,D解析：（1）选项A：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效、二者不一致的结算凭证

29、银行不予受理。（2）选项B：出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。（3）选项C：票据的出票日期必须使用中文大写。（4）选项D：票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。21年初级会计职称预测试题5卷 第5卷 2022 年 4 月 1 日 ， 张某到甲公司工作 ， 2022 年 8 月 1 日 ， 双方的劳动合同期满 ， 甲公司不再与张某续签。已知劳动合同终止前 12 个月，张某月平均工资 5000 元，甲公司所在地职工月平均工资 4500 元。计算劳动合同终止后甲公司应向张某支付经济补偿的下列公式中，正确的是（ ）。A.45006=27000（元）B.45007=3

30、1500（元）C.50005.5=27500（元）D.50006.5=32500（元） 答案：D解析：（ 1 ）工作年限：每满 1 年支付 1 个月工资标准的经济补偿金； 6 个月以上不满 1年的，按 1 年算；不满 6 个月的，按半个月算；本题张某在甲公司工作 6 年零 4 个月，工作年限应为 6.5 年。（ 2 ）计算方法：张某的工资（ 5000 元）未超过当地职工月平均工资（ 4500 元）的 3 倍，正常计算即可，即甲公司应当向张某支付的经济补偿金 = 工作年限月工资 =6.5 5000=32500 （元）。（2022年）甲公司向P银行申请签发一张银行本票交付乙公司。下列票据事项中，乙

31、公司在收票时应当审查的有（）。 A.大小写金额是否一致B.出票金额是否更改C.银行本票是否在提示付款期限内D.收款人是否为乙公司答案：A,B,C,D解析：本题考核银行本票的相关规定。收款人受理银行本票时，应审查下列事项：（1）收款人是否确为本单位或本人；（2）银行本票是否在提示付款期限内；（3）必须记载的事项是否齐全；（4）出票人签章是否符合规定，大小写出票金额是否一致；（5）出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的有（）。A.柴油B.涂料C.黄酒D.游艇答案：A,C解析：下

32、列各项中，能够反映会计核算职能要求的有（）。A.对特定主体的经济活动的合法性进行审查B.对特定主体的经济活动进行确认C.对特定主体的经济活动进行报告D.对特定主体的经济活动进行计量答案：B,C,D解析：选项A属于会计的监督职能。#2022年以来，甲公司与下列职工均已连续订立 2次固定期限劳动合同，再次续订劳动合同时，除职工提出订立固定期限劳动合同外，甲公司应与之订立无固定期限劳动合同的有（ ）。A.不能胜任工作，经过培训能够胜任的李某B.因交通违章承担行政责任的范某C.患病休假，痊愈后能继续从事原工作的王某D.同时与乙公司建立劳动关系，经甲公司提出立即改正的张某答案：A,B,C,D解析：本题针

33、对“劳动者法定情形”的细节出题。（ 1）选项 A：劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的（李某经培训能够胜任）；（ 2）选项 B：被依法追究刑事责任（而非行政责任）的；（ 3）选项 C：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的（王某可以从事原工作）；（ 4）选项 D：劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的（张某已经立即改正）。（2022年）下列各项中，关于原材料按计划成本核算的会计处理表述正确的有（）。 A.入库材料的超支差异应借记“材料成本差异”科

34、目B.入库材料的节约差异应借记“材料成本差异”科目C.发出材料应负担的节约差异应借记“材料成本差异”科目D.发出材料应负担的超支差异应贷记“材料成本差异”科目答案：A,C,D解析：选项B，入库材料的节约差异应记入“材料成本差异”科目的贷方。甲公司为增值税一般纳税人，2022年至2022年度发生如下与交易性金融资产有关的业务： （1）2022年4月1日，从上海证券交易所购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利0.5元，另支付交易费用360元，支付增值税21.6元，于4月18日收到该现金股利存入银行。 （2）202

35、2年10月1日，向证券公司存出投资款100 000元。同日，委托证券公司购入B公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元。另支付相关税费4 000元，支付增值税240元。2022年10月5日收到B公司发放的现金股利。 （3）2022年12月18日，甲公司出售了所持有的B公司的股票，售价为450 000元，转让该金融商品应交增值税 2 830元。（4）2022年12月31日，购入的A公司的股票的公允价值为每股21元。（5）2022年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元，转让该金融商品应交增值税283元。（6）2022

36、年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。2022年4月30日，收到派发的现金股利。要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。 根据资料（1），下列各项中，关于甲公司取得A公司交易性金融资产的会计处理正确的是（）。A.借：投资收益2 000 贷：其他货币资金2 000 B.借：交易性金融资产成本 80 000 贷：其他货币资金 80 000 C.借：交易性金融资产成本 78 000 应收股利 2 000 贷：其他货币资金 80 000 D.借：投资收益 360 应交税费应交增值税（进项税额）

37、21.6 贷：其他货币资金 381.6答案：C,D解析：取得交易性金融资产时，支付的价款中含有的已宣告但未发放的现金股利，计入应收股利，支付的相关交易费用计入投资收益，不计入交易性金融资产的成本中。 资料（1）会计分录： 借：交易性金融资产成本 （200.5）4 00078 000 应收股利 （0.54 000）2 000 贷：其他货币资金 80 000 借：投资收益 360 应交税费应交增值税（进项税额） 21.6 贷：其他货币资金 381.6 4月18日： 借：其他货币资金2 000 贷：应收股利2 000根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是（）。 A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入 C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入答案：D解析：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。