21年初级审计师考试答案5节.docx

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1、21年初级审计师考试答案5节21年初级审计师考试答案5节 第1节 7 根据规定，我国各级审计机关对其负责并报告工作的是本级人民政府和（）。A 上一级人民政府B 上一级审计机关C 审计署D 审计机关的派出机构正确答案：B “资料5”中，审计人员认为不应当记人销售费用的项目有：A没收客户逾期未退回包装物的押金B销售部门人员的工资C产品广告费D公司给予客户的销售折让正确答案：AD 关于应收账款账龄分析，下列说法正确的是：A账龄越长，可能发生坏账的百分比越小B通过账龄分析可以确定应收账款的存在性C若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D对于账龄超过3年的，要立即转坏账处理正确答案：

2、C 留存盈利的主要用途有( )。A向借款企业贷款B弥补亏损C承担拖欠和坏账的风险D用于经营决策和经营范围的扩充E转增资本金,增加当前所有者的权益额正确答案：BDE 9 审计准则规定审计人员在审计报告中能够表达的审汁意见类型有 () 。A 无保留意见B 保留意见c 拒绝表达意见D 肯定意见E 否定意见正确答案：ABCE 下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有：A存货数量发生变动B存货期末余额发生变动C存货发出的计价方法发生变动D销售总成本发生变动E应收账款周转率发生变动正确答案：ABCD 中央银行代表国家管理全国的金融活动，是具有国家机关特征的金融组织。此题为判断题(对，错)。正确答案：

3、在我国，损害社会公共利益的民事法律行为属于：A无效的民事法律行为B可变更的民事法律行为C可撤销的民事法律行为D效力未定的民事法律行为正确答案：A 审查和批准县级人民政府决算的机关是：A县级人民代表大会B县级人民代表大会常务委员会C上一级人民政府D上一级人民政府财政部门正确答案：B21年初级审计师考试答案5节 第2节 4 独立性的要求在 () 中有所规定。A 审计准则B 质量控制准则C 职业道德规范D 审计法E 民法通则正确答案：ABCD 下列有关利用外部专家工作的提法中，正确的是：A审计人员应对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责B外部专家应对利用其工作结果所形成的审计结论负责C在向外部专

4、家阐明工作目标的前提下，审计人员无须对利用其工作结果所形成的审计结论负责D在保持合理职业谨慎的前提下，审计人员无须对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责正确答案：A 如果经核实，B材料确为2022年底购入但未收到采购发票，那么该公司未入账处理的做法是：A正确的B错误的，应当将材料另外存放，收到发票后再入库并记账C错误的，应当设立材料备查簿进行登记D错误的，应当按照市场同类材料价格暂估入账，下年初再红字冲回正确答案：D 如果该企业用现金偿还部分短期借款，则速动比率的变化是：A上升B下降C不变D难以确定正确答案：A 该企业4月1日购人股权时，应确认的初始投资成本是：A320 000元B321

5、000元C325 000元D326 000元正确答案：B 下列内部控制活动属于职责分工控制的有：A业务的批准与执行相分离B各种会计责任之间相分离C定期财产清查盘点制度D资产保管与会计记录相分离E负责电子数据处理的部门内部的职责分离正确答案：ABDE 行政法规可以设定的行政处罚种类有：( )A.警告B.罚款C.行政拘留D.吊销许可证E.没收违法所得正确答案：ABDE 下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是：A制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D审计机关应自上而下地逐级编报

6、审计项目计划草案正确答案：B 当经济过热时，中央银行卖出政府债券，这将导致：A货币供应量减少B货币供应量增加C金融市场利率上升D金融市场利率下降E商品市场总供给增加正确答案：AC21年初级审计师考试答案5节 第3节 在财务管理实务中，通常作为无风险报酬率的是：( )A.国债利率B.银行贷款利率C.银行存款利率D.企业债券利率正确答案：A 7 我国审计机关对审计项目计划管理实行 () 。A. 审计署垂直领导制B 地方审计机关领导制C 地方政府与审计机关双重领导制D 统一领导分级负责制正确答案：D 公司系拟设立有限责任公司,根据协议、章程的规定,其申请登记的注册资本为人民币3000万元,由甲公司和

7、乙公司于2022年2月28日之前缴足。其中,甲公司出资2400万元,占注册资本金额的80%,出资方式为:甲公司拥有a机器设备10台,计2100万元,有效期限尚余8年的b专利权1项,计300万元;乙公司出资600万元,占注册资本金额的20%,出资方式为货币。甲公司于2022年2月27日投入a机器设备10台,办理了交接手续,公司全体股东确认的价值为2100万元;同日,甲公司投入有效期限尚余8年的b专利权1项,办理了交接手续,公司全体股东确认的价值为300万元。甲公司与公司尚未办妥b专利权转让登记手续,但已承诺按照有关规定,在公司成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续,并报公司登记机关备案。乙公司于

8、2022年2月21日和23日分别缴存中国银行市营业部人民币账户(账号4518090016891)200万元和400万元。ABC会计师事务所的注册会计师A和B负责执行该项验资业务,在按照规定实施了所有审验程序后,于2022年3月2日结束外勤工作,并于2022年3月4日签发了下列验资报告。验资报告公司(筹)董事会:我们接受委托,审验了贵公司(筹)截至2022年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹)的责任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审验过

9、程中,我们结合贵公司(筹)的实际情况,实施了检查等必要的审验程序。根据有关协议、章程的规定,贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元,由甲公司和乙公司于2022年2月28日之前缴足。经我们审验,截至2022年2月28日止,贵公司(筹)已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币3000万元。各股东以货币出资600万元,实物出资2100万元,知识产权出资300万元。附件:验资事项说明注册资本实收情况明细表本所的企业法人营业执照复印件银行进账单等入资凭证复印件实物转让清单专利证书复印件和专利登记簿副本复印件公司设立批文、名称预先核准通知单出资单位资产、负债、权益情况表ABC会计师事务所(公章)

10、中国注册会计师A(签名并盖章)中国注册会计师B(签名并盖章)地址:中国市报告日期:2022年3月4日附件1:验资事项说明一、组建及审批情况(从略)二、申请的注册资本及出资规定根据经批准的协议、章程的规定,贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元,由全体股东于2022年2月28日之前缴足。其中,甲公司应出资人民币2400万元,占注册资本金额的80%,出资方式为实物2100万元、知识产权300万元;乙公司应出资人民币600万元,占注册资本金额的20%,出资方式为货币。三、审验结果截至2022年2月28日止,贵公司(筹)已收到甲公司和乙公司缴纳的注册资本合计人民币3000万元。(一)甲公司

11、缴纳人民币2400万元。其中:2022年2月27日投入a机器设备10台,公司全体股东确认的价值为2100万元;同日,投入有效期限尚余8年的b专利权1项,公司全体股东确认的价值为300万元。(二)乙公司缴纳人民币600万元,于2022年2月21日和23日分别缴存中国银行市营业部人民币账户(账号4518090016891)200万元和400万元。四、其他事项(一)截至2022年2月28日止,以专利权出资的甲公司尚未与公司办妥b专利权转让登记手续,但甲公司已承诺按照有关规定,在公司成立后6个月内办妥b专利权转让登记手续,并报公司登记机关备案。(二)本验资报告供贵公司(筹)申请设立登记或变更登记及据以

12、向出资者签发出资证明时使用,不应被视为是对贵公司(筹)验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当所造成的后果,与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。附件2:附件3:本所的企业法人营业执照复印件(从略)附件4:银行进账单等入资凭证复印件(从略)附件5:实物转让清单(从略)附件6:专利证书复印件和专利登记簿副本复印件(从略)附件7:公司设立批文、名称预先核准通知单(从略)附件8:出资单位资产、负债、权益情况表(从略)要求:1.针对甲公司出资的b专利权,A和B注册会计师应当实施哪些具体审验程序?2.在审验过程中,A和B注册会计师遇到哪些情形时,应当拒绝出具验资报告并解

13、除验资业务约定?3.请指出上述验资报告中的不妥之处,并予以更正。正确答案：(1)针对甲公司出资的b专利权注册会计师A和B应当实施以下具体审验程序:检查b专利权的出资清单中的名称、有效状况、作价等内容是否符合协议、合同、章程的规定；若专利权人为全民所有制单位检查专利权转让是否经过上级主管部门批准；检查b专利证书验资出资前的产权是否归出资者所有；检查b专利权是否办理交接手续交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认；检查专利出资金额占注册资本的比例是否符合国家的有关规定；检查b专利权是否办理变更手续国家允许在企业成立后一定期限内办理上述手续但在验资时尚未办理完毕的检查被审验单位及其出资者是否签署了在

14、规定期限内办妥有关手续的承诺函；核对b专利权出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符。(2)在审验过程中注册会计师A和B遇到以下情形时应当拒绝出具验资报告并解除验资业务约定。被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料；被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作甚至阻挠审验；被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明；出资者投入的实物、知识产权、非专利技术等资产的价值难以确定；被审验单位或其出资者不按国家规定进行资产评估、价值鉴定、办理有关财产权转移手续；被审验单位减少注册资本或合并、分离时不按国家规定进行公告债务清单或债务担保；拟设定企业及其出资者拒绝签署办理有

15、关财产权转移手续的承诺函；前期出资的实物、无形资产未按规定办理有关财产权转移手续。(1)针对甲公司出资的b专利权,注册会计师A和B应当实施以下具体审验程序:检查b专利权的出资清单中的名称、有效状况、作价等内容是否符合协议、合同、章程的规定；若专利权人为全民所有制单位,检查专利权转让是否经过上级主管部门批准；检查b专利证书验资出资前的产权是否归出资者所有；检查b专利权是否办理交接手续,交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认；检查专利出资金额占注册资本的比例是否符合国家的有关规定；检查b专利权是否办理变更手续,国家允许在企业成立后一定期限内办理上述手续,但在验资时尚未办理完毕的,检查被审验单位及

16、其出资者是否签署了在规定期限内办妥有关手续的承诺函；核对b专利权出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符。(2)在审验过程中,注册会计师A和B遇到以下情形时,应当拒绝出具验资报告,并解除验资业务约定。被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料；被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作,甚至阻挠审验；被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明；出资者投入的实物、知识产权、非专利技术等资产的价值难以确定；被审验单位或其出资者不按国家规定进行资产评估、价值鉴定、办理有关财产权转移手续；被审验单位减少注册资本或合并、分离时,不按国家规定进行公告债务清单或债务担保；拟设

17、定企业及其出资者拒绝签署办理有关财产权转移手续的承诺函；前期出资的实物、无形资产未按规定办理有关财产权转移手续。 受行政机关委托的组织在行使受委托的行政权力时侵犯公民合法权益造成损害的，委托的行政机关与受委托的组织对损害承担连带赔偿责任。（ ）正确答案：暂无 2 最高审计机关国际组织审计准则包括 () 。A 政府审计的基本要求B 政府审计的报告准则C 政府审计的现场操作准则D 政府审计的处理处罚准则E 政府审计的一般准则正确答案：ABCE 案例二（一）资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：1.207年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清

18、查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4 000元，其中所耗用原材料为2 000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3 000元。2.207年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320 000元，另外支付手续费1 000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1 300 000元。207年6月30日，甲公司受赠一项价值为20 000元的专利权。3.207年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91 004元，预计净残值为5 000元，预计尚可使用年限5

19、年。4. 207年5月10日出售一项专利技术,收取价款300 000元，应交营业税15 000元，该项无形资产的原始价值为400 000元，累计摊销130 000元，计提减值准备10 000元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56.该企业3月份对毁损产品编制的会计分录包括：A借：待处理财产损溢4340贷：库存商品4000应交税费应交增值税（进项税额转出）340B借：原材料250其他应收款3000贷：待处理财产损溢3250C借：管理费用1090贷：待处理财产损溢1090D借：营业外支出1090贷：待处理财产损溢1090正确答案：ABD 2 对审计中发现的重大问题，

20、没有明确审计依据的，应当（ ）。A 请示本级人民政府或上级审计机关B 由派出审计机关决定C 由审计小组决定D 与被审计单位研究决定正确答案：A 开放经济条件下，政府的宏观经济政策目标主要有：A充分就业B物价稳定C经济增长D完全竞争E国际收支平衡正确答案：ABCE 审计人员运用分析性复核检查存货项目的总体合理性时，通常运用的指标是：A毛利率B速动比率C存货周转率D成本利润率正确答案：C21年初级审计师考试答案5节 第4节 下列各项资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有：A坏账准备B存货跌价准备C长期股权投资减值准备D固定资产减值准备E无形资产减值准备正确答案：AB 下列审计程序中，属于生产

21、和存货循环内部控制测试程序的有：A抽查出库单有无销售部门主管批准的签字B核实有关成本账户中各项成本的性质和发生日期，以确定其归属期是否正确C询问、实地观察成本的归口分级管理制度执行情况D抽查存货盘点记录，核实盘点是否由仓库保管员以外的人员监督执行E观察有无独立人员检查与生产和存货业务相关的账簿记录正确性正确答案：ACDE 认为企业价值的大小只受资产投资决策影响的观点属于：A信号传播理论B顾客效应理论C股利相关理论D股利不相关理论正确答案：D 对于企业长期债券投资的溢、折价，可以采用的摊销方法有：A直线法B双倍余额递减法C实际利率法D工作量法E年限总和法正确答案：AC 下列审计风险中，属于审计机

22、关可控风险的有：A由于审计人员工作态度不认真导致的审计风险B由于审计方法选用不当导致的审计风险C由于被审计单位内部控制不健全导致的审计风险D由于审计人员专业水平不高导致的审计风险E由于重要性水平确定不当带来的审计风险正确答案：ABDE 常用的验证应收账款余额真实性的程序有：A实地观察批准赊销信用与发货是否相互独立B函证应收账款余额C询问负责应收账款的会计人员D检查应收账款账务处理的及时性E审查销售合同、销售发票、货运单据等原始凭证正确答案：BE 下列甲公司l2月对毁损库存材料所作的会计分录中，正确的有：A借：营业外支出81 900贷：原材料 70 000应交税费应交增值税(进项税额转出) 11

23、 900B借：待处理财产损溢81 900贷：原材料 70 000应交税费应交增值税(进项税额转出) 11 900C借：其他应收款 50 000贷：待处理财产损溢 50 000D借：营业外支出非常损失31 900贷：待处理财产损溢 31 900正确答案：BCD 如果该企业用现金偿还部分短期借款，则速动比率的变化是：A上升B下降C不变D难以确定正确答案：A 被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于：A环境证据B实物证据C电子证据D书面证据正确答案：C21年初级审计师考试答案5节 第5节 7 我国审计机关对审计项目计划管理实行 () 。A. 审计署垂直领导制B 地方审计机关领导制C 地方政府

24、与审计机关双重领导制D 统一领导分级负责制正确答案：D 12 按审计的范围不同，审计可分为（ ）。A 全部审计和局部审计B 详细审计和抽样审计C 全部审计和抽样审计D 局部审计和详细审计正确答案：A 1 下列对社会审计准则的表述最为正确的是 () 。A 指出了实施社会审计时应采用的方法和程序B 规范社会审计人员的责任范围和内容C 为社会审计人员计划审计工作、编写审计报告提供了指南D 提供了评价社会审计工作的基础正确答案：D 甲市乙县工商局对M公司销售伪劣产品的行为作出行政罚款决定，M公司对该决定不服，申请行政复议。根据行政复议法的规定，该行政复议的被申请人是：A.甲市工商局B.乙县工商局C.甲

25、市人民政府D.乙县人民政府正确答案：B 固定资产业务审计目标中证实固定资产的完整性是指：A证实固定资产是否按照制度规定合理分类B证实固定资产总账与明细账的记录是否正确C证实固定资产是否全部记入到有关账户中D证实固定资产入账价值以及增加、减少和结存的计价是否正确正确答案：C 限制非相关人员接近资产的控制活动属于：A凭证和记录控制B职责分工控制C独立检查控制D实物控制正确答案：D 下列各项中，属于效益审计准备阶段工作的有：A提出审计报告初稿B初步调查了解审计事项C确定评价标准D编制审计方案E确定收集审计证据的方法正确答案：BCDE “资料2”中，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为：A196万元B200万元C202万元D204万元正确答案：B 下列固定资产投资决策方法中,属于非折现方法的是:A净现值法B内含收益率法C盈利指数法D投资收益率法正确答案：D