21年税务师考试真题及答案6节.docx

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1、21年税务师考试真题及答案6节21年税务师考试真题及答案6节 第1节以下在零售环节缴纳消费税的项目有（ ）。A.卷烟B.粮食白酒C.翡翠手镯D.钻石胸针E.铂金项链答案：D,E解析：2022年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格,该公司提供的购房发票所载购房款1200万元，购买日期为2022年1月1日。购人及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除的项目金额( ) 万元A.1280B.1880C.1895D.1940答案：B解析：不能取得评估价格，但有购房发票，按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售

2、房发票开具之日止，每满12个月计一年;超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。 所以允许扣除的项目金额=1200*(1+5%* 10)+80= 1880万元税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制()，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。A.利润表B.应税所得表C.留存利润表D.资产负债表E.所得税年度申报表答案：B,C,D解析： 税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应该按月编制资产负债表、应税所得表、留存利润表，报送主管财税机关。下列选项中属于犯罪未遂的有（ ）。A.甲入室行窃，在室内搜索一番后发现无值钱物品，遂离去B.甲为了杀害乙而向乙的动脉中注射了大量的空

3、气，尽管甲反悔后将乙送入医院抢救，但是乙仍然因救治无效而死亡C.丙为了杀害丁而向丁的食物中投放毒药，见丁食用后神态痛苦而反悔，将丁送往医院抢救脱险D.戊在抢劫银行的时候听到外面有警车的声音便逃走了E.己到商场盗窃了一枚钻戒，神色慌张逃离时被保安发现并控制答案：A,D解析：本题考核犯罪未遂。甲的盗窃行为因意志以外的原因（客观上没有值钱财物）而未得逞，是犯罪未遂。所以选项A正确。甲在实施杀人行为后虽然反悔，但是没有有效的防止犯罪结果的发生，依然成立犯罪既遂。所以选项B错误。丙投毒后反悔，并采取积极行为有效的阻止了犯罪结果（丁死亡）的发生，成立犯罪中止。所以选项C错误。戊放弃犯罪不是自愿，而是因为意

4、志以外的原因（警车的到来）而未得逞，成立犯罪未遂。所以选项D正确。己实际占有并控制了钻戒，其行为成立犯罪既遂。所以选项E错误。2022年初，A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2022年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。A.A企业取得投资转让所得100万元B.A企业应确认投资的股息所得400万元C.A企业应确认的应纳税所得额为20万元D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元答案：A解析：股权转让所得600500100（万

5、元）21年税务师考试真题及答案6节 第2节中国居民王某为境内某上市公司的职员，2022年取得收入情况如下：（1）每月工资16000元，应按照所在省规定的办法和比例每月扣除住房公积金和各项社会保险费2000元，12月份取得除当月工资外的全年一次性奖金30000元。（2）2月将旅游见闻向某杂志投稿，取得稿酬收入13000元。（3）4月利用业余时间取得兼职收入3000元。（4）11月份购入企业债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费1000元，12月份卖出该债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费700元。其他相关资料：王某女儿就读小学二年级；王某作为独生子需要赡养年满60周岁的父母；王

6、某发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后王某自行负担（指医保目录范围内的自付部分）35000元。针对子女教育和赡养老人支出均由王某100%扣除且选择由任职单位在代扣代缴个人所得税时扣除。针对全年一次性奖金，王某选择不并入综合所得计税。要求：根据上述资料，回答下列问题。王某当年综合所得的应纳税所得额为（ ）元。A.61480B.61680C.46680D.46480答案：B解析：王某当年综合所得的应纳税所得额=1600012+13000（1-20%）70%+3000（1-20%）-60000-200012-100012-200012-20000=61680（元）。（2022年）计算商

7、铺租赁所得个人所得税时，不得在税前扣除的是（）。A.缴纳的印花税B.缴纳的城市维护建设税C.经核准的修缮费用D.违章租赁的罚款答案：D解析：个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）向出租方支付的租金；（3）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（4）税法规定的费用扣除标准。下列消费品中，应缴纳消费税的是（）。A.零售的高档化妆品B.零售的白酒C.进口的服装D.进口的卷烟答案：D解析：选项A、B，高档化妆品和白酒在零售环节都不缴纳消费税；选项C，服装不属于消费税征税范围，进口服装不交消费税。下列关于行政主体的说法中，

8、正确的是()。A.税务所对拒绝开具发票的单位处以1000元罚款，税务所是行政主体B.房屋征收部门委托房屋征收实施单位，承担房屋征收与补偿的具体工作，房屋征收实施单位是行政主体C.某县公安局执行刑事侦查活动，逮捕犯罪嫌疑人，公安局是行政主体D.某县公安局授权辖区内某镇派出所对违法行为人进行行政拘留，镇派出所是行政主体答案：A解析：本题考核行政主体。房屋征收实施单位是受委托的组织，是以委托机关的名义行使职权，没有行政主体资格。所以选项B错误。侦查活动不是行政行为，公安局在执行刑事侦查活动的时候不属于行政主体。所以选项C错误。公安派出所只有500元以下罚款和警告的处罚权。如果派出所作出拘留的行政处罚

9、决定，属于在没有法律、法规授权的情况下实施行政行为，此时该公安派出所不是行政主体。所以选项D错误。（2022年）下列关于境外旅客购物离境退税政策的说法中，正确的有（ ）。A.所购退税物品由境外旅客本人或其指定代理人随身携带或随行托运出境B.境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞C.离境日距退税物品购买日不超过183天D.退税额超过10 000元的，以银行转账方式退税E.退税物品包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品答案：B,D解析：选项A：所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境；选项C：离境日距退税物品购买日不超过90天；选项E：退税物品不包括

10、退税商店销售的适用增值税免税政策的物品。21年税务师考试真题及答案6节 第3节某公司当前总资本为120000元，全部为权益资本，股票贝塔系数为1.5，无风险报酬率为2%，股票市场平均报酬率为4%，息税前利润为8000元，企业适用所得税税率为25%。公司现在经营状况良好，想要发挥财务杠杆作用，准备追加筹集债务资金，假设债务账面价值等于市场价值。债务筹资50000元，税前债务利息率为3%，追加筹资后权益资本成本率变为6%。根据上述资料回答以下问题：筹资后，加权资本成本为（）。A.3.8%B.4.90%C.4.5%D.4.75%答案：B解析：加权资本成本=3%（1-25%）50000/（120000

11、+50000）+6%120000/（120000+50000）=4.90%。下列情形，表明存货的可变现净值为零的有（）。 A.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌B.已霉烂变质的存货C.已过期且无转让价值的存货D.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货E.企业因产品更新换代，原有库存原料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本答案：B,C,D解析：选项A、E，属于可变现净值低于成本的迹象，应计提存货跌价准备。下列有关短期借款的信用条件和利率中，会使短期借款名义利率低于实际利率的有()。A:周转信用协议B:补偿余额

12、C:信用额度D:贴现利率E:加息利率答案：A,B,D,E解析：选项A，借款企业若未使用借款，未使用部分需向金融机构支付承诺费，借款企业的负担加重，故实际利率高于名义利率；选项B，补偿余额使得实际可使用资金小于名义借款额，会导致实际利率高于名义利率；选项C，对于信用额度是指金融机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的最高限额，并不导致名义利率低于实际利率；选项D，道理同选项B；选项E，由于借款分期等额偿还，企业实际上只使用了借款的一部分，但要支付全部金额的利息，故企业负担的实际利率要高于名义利率。根据企业破产法的规定，下列涉及债务人财产的行为中，无效的是（）。A.债务人明显缺乏清偿能力，仍对个别

13、债权人清偿B.债务人放弃债权C.债务人为逃避债务而隐匿、转移财产D.债务人对没有担保的债务提供担保答案：C解析：本题考核涉及债务人财产无效的情形。（1）如果发生在人民法院受理破产申请前6个月内，管理人有权请求人民法院予以撤销，但个别清偿使债务人财产受益的除外；所以选项A错误。（2）如果发生在在人民法院受理破产申请前1年内，管理人有权请求人民法院予以撤销；所以选项B、D错误。关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的有（ ）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C.已经采用成本模式计量的，可以转为采用公允

14、价值模式计量D.成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计估计变更E.采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产进行减值测试答案：A,B,C,E解析：选项D，企业对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理。21年税务师考试真题及答案6节 第4节某船舶公司2022年年初拥有非机动驳船5艘，每艘净吨位200吨；发动机功率4千瓦的拖船1艘。当地机动船舶的车船税计税标准为：净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元。该船舶公司2022年应缴纳车船税（ ）元。A.3004.02B.1504.02C.1508.04D.3008.04答案：B解析：拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨

15、位0.67吨计算征收车船税；拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。该船舶公司2022年应缴纳车船税=2003550%+40.67350%=1504.02（元）。甲公司2022年度财务报告批准报出日为2022年4月15日，公司发生的下列事项中不属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。A.2022年1月5日因发生火灾毁损上年购入的一批原材料B.2022年2月1日法院判决甲公司的诉讼案件败诉（为终审判决）,需赔付200万元甲公司在上年未已就该诉讼确认预计负债50万元C.公司董事会于2022年2月5日提出了2022年每10股分配0.5元的现金股利的利润分配预案D.2022年2月9日公司

16、向银行借入年利率7%的10000万元长期借款E.2022年3月5日因产品质量问题退回一批2022年12月销售的商品答案：A,C,D解析：选项B属于资产负债表日后事项，资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。选项E属于资产负债表日后事项，资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：(1)资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁、承诺;(2)资产负债表日后资产价格、税收改策、外汇汇率发生重大变化;(3)资产负债表日后因自然灾

17、害导致资产发生重大损失（选项A）（4)资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债;(选项D)(5)资产负债表日后资本公积金转增资本;(6)资产负债表日后发生巨额亏损;(7)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，（8）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的，以及经审议批准宣告发放的股利或利润。(选项C）下列关于企业投资管理特点的说法中，错误的是（ ）。A.属于企业的战略性决策B.属于企业的非程序化管理C.投资价值的波动性大D.投资项目的变现能力强答案：D解析：企业投资管理的特点包括：（1）属于企业的战略性决策；（2）属于企业的非程序化管理；（3）投资价值的波动性大。根据企业所得税法的相关

18、规定，企业从事研发活动发生的下列费用支出中，可以作为税前加计扣除的研究开发费用的有（ ）。A.企业按照规定标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的“五险一金”B.研发活动管理人员的工资C.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用D.新药品研制的临床试验费E.用于研发活动的仪器、设备的运行维护费答案：A,C,D,E解析：选项B：在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除，但是研发活动管理人员不属于直接从事研发活动的人员。某企业2022年7月购进三辆小轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆支付的不含税价款为130000元；另一辆是从某商业企业购入

19、已使用3年的轿车（该企业提供了车辆购置税完税证明），不含税成交价格50000元。该企业应纳车辆购置税（）元。 A.26000B.36000C.34000D.35000答案：A解析：纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购置已经缴纳过车辆购置税的使用过的小轿车自用的，不再缴纳车辆购置税。该企业应缴纳的车辆购置税=213000010%=26000（元）。21年税务师考试真题及答案6节 第5节甲企业使用A.、B.两栋办公楼,A.栋办公楼为甲企业所有,占地8000平方米,B.栋办公楼为甲企业与乙企业共同拥有,占用土地面积9000平方米,建筑面积15000平方米,甲企业与乙

20、企业占用比例为2:1。已知当地城镇土地使用税年税额为9元/平方米,则甲企业每年应缴纳城镇土地使用税( )元。A.156000B.126000C.112000D.152000答案：B解析：土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的土地面积,分别计算缴纳城镇土地使用税。甲企业每年应缴纳城镇土地使用税=80009+90002/39=126000(元)。下列关于财务管理环境的表述，错误的是（）。 A.财务管理环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影响的外部条件B.法律环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响的各种法律因素C.经济环境内容包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及社会

21、通货膨胀水平等D.在影响财务管理的各种外部环境中，金融环境是最为重要的答案：D解析：在影响财务管理的各种外部环境中，经济环境是最为重要的。某建筑公司是增值税一般纳税人，2022年2月发生下列应税销售行为，不能够抵扣进项税额的是（ ）。A.购买了一台办公用商务车，取得税控机动车销售统一发票B.从国外进口生产用机器设备，取得海关开具的增值税专用缴款书C.邀请业内知名专家到公司讲座，取得注明专家身份信息的火车票D.到外地提供检测服务支付道路通行费，取得收费公路通行费增值税电子普通发票答案：C解析：建筑公司邀请业内知名专家到公司讲座，取得注明专家身份信息的火车票，因为专家不是与建筑公司签订了劳动合同的

22、员工，也不是用工单位的劳务派遣员工，因此不能抵扣进项税额。（2022年）2022年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近时期同类服务的平均价格；当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（ ）万元。A.0.45B.0.63C.0.65D.0.70答案：A解析：（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，为灾区无偿提供的运输服务，不需要视同销售；（2）该运输公司当月销项税额=5.5/（1+9%）9%=0.45（万元）。甲市刘某

23、违反治安管理处罚法，被乙市公安分局给予拘留10天的处罚，刘某不服向乙市公安局申请复议，乙市公安局将处罚结果更改为罚款200元。刘某不服向法院提起行政诉讼。对此案有管辖权的法院有（）。 A.乙市中级人民法院B.甲市刘某所在地基层人民法院C.乙市公安分局所在地基层人民法院D.乙市公安局所在地基层人民法院E.甲市中级人民法院答案：C,D解析：本题考核行政诉讼的管辖。行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。21年税务师考试真题及答案6节 第6节某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2022年3月发生如下业务：（1）在机构所在地提供

24、建筑服务，开具增值税专用发票注明金额400万元，税额40万元。另在B市提供建筑服务，取得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元，税额5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票注明金额280万元，税额44.8万元。（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票注明金额200万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票注明金额3万元，税额0.48万元。该设备用于建筑工程老项目，该老项目选择适用简易计税方法。（5）购买一台办公用固定资产，取得增值税专用

25、发票注明金额10万元，税额1.6万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.8万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。假定本月取得相关票据符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额且增值税纳税义务均已发生。根据上述资料，回答下列问题：、该企业当月在A市申报缴纳增值税（ ）万元。A.15.26B.11.14C.16.56D.13.35答案：B解析：纳税人跨市提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报，计算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳。业务（1）销项税额4

26、0222（110%）10%60.18（万元）；可抵扣进项税5（万元）业务（2）可抵扣进项税44.8（万元）业务（3）应缴纳增值税2003%6（万元）业务（4）可抵扣进项税0业务（5）可抵扣进项税1.60（万元）业务（6）可抵扣进项税0.60（万元）该企业当月在A市申报缴纳增值税60.18544.81.60.6063.0411.14（万元）下列关于固定资产投资决策的表述中不正确的是（ ）。A.净现值法不适用于原始投资额不同的独立投资方案的比较决策B.当项目现值指数大于1时，项目的内含报酬率大于基准收益率C.当项目的净现值大于0时，项目的现值指数大于1D.现值指数法没有考虑资金的时间价值答案：D解

27、析：现值指数法考虑了资金的时间价值因素，选项D不正确。甲公司2022年年末所有者权益合计数为5000万元，2022年实现净利润1000万元，2022年3月分配上年股利200万元；2022年8月发现2022年、2022年行政部门使用的固定资产分别少提折旧120万元和180万元（达到重要性要求）。甲公司自2022年4月1日起拥有乙公司30%的股权（具有重大影响），2022年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加200万元。甲按净利润10%计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素的影响，则甲公司2022年度所有者权益变动表中所有者权益合

28、计数“本年年末余额”应列示的金额为（ ）万元。A.5760B.5560C.5500D.6000答案：B解析：甲公司2022年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额=5000+1000-（120+180）-200+20030%=5560（万元）。应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用不包括（ ）。A.融资功能B.改善企业的财务结构C.增加企业经营风险D.减轻企业应收账款的管理负担答案：C解析：应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要体现在：（1）融资功能；（2）减轻企业应收账款的管理负担；（3）减少坏账损失、降低经营风险；（4）改善企业的财务结构。在债务重组时，因债权人已对重组债权计提了坏账准备，导致债权人实际收到的现金大于重组债权账面价值，该部分差额，债权人应（ ）。A.增加营业外收入B.增加资本公积C.冲减信用减值损失D.冲减管理费用答案：C解析：债权人实际收到的金额大于账面价值的差额，应冲减信用减值损失。