21年审计师答疑精华9章.docx

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1、21年审计师答疑精华9章21年审计师答疑精华9章 第1章下列经济活动中，属于投资银行业务范围的是（）。A、开展转账结算业务B、发放中长期贷款C、为国家重点项目、重点产品和基础产业提供金融支持D、参与企业的创建和改组活动E、为企业提供投资和财务咨询服务答案：B,D,E解析：投资银行的业务包括：对企业的股票和债券进行直接投资；发放中长期贷款；为工商企业代办发行或包销股票和债券；参与企业的创建和改组活动；为企业提供投资和财务咨询服务等。应为BDE对信息系统本身的审计不包括（ ）。A.对计算机产生的电子数据的审计B.对信息系统内部控制的审计C.对信息系统组成部分的审计D.对信息系统生命周期的审计答案：

2、A解析：计算机审计的含义，从狭义含义上看，包括（信息系统产生的电子数据）以及对信息系统本身的审计（包括对信息系统内部控制的审计、对信息系统组成部分的审计以及对信息系统生命周期的审计）。按照证券交易对象划分，证券市场可分为（ ） A.货币市场B.股票市场C.现货市场 D.期货市场 E.债券市场答案：B,E解析：考察财务管理概述按照证券交易对象划分股票市场、债券市场、基金市场及证券衍生品市场。关于投资风险大小与风险报酬高低的关系，下列说法正确的有( )。A.标准离差越大，表示离散程度越大，风险越高，风险报酬越高B.标准离差越大，表示离散程度越小，风险越低，风险报酬越低C.标准离差越小，表示离散程度

3、越大，风险越高，风险报酬越高D.标准离差越小，表示离散程度越小，风险越低，风险报酬越低E.标准离差越大，表示离散程度越小，风险越高，风险报酬越高答案：A,D解析：永久保管的审计档案包括( )。A.特别重大的审计事项B.具有突出代表意义的审计事项C.查考价值较大的审计事项D.一般性审计事项E.列入审计工作报告的审计事项答案：A,B,E解析：永久保管的档案，是指特别重大的审计事项、列入审计工作报告、审计结果报告或者第一次涉及的审计领域等具有突出代表意义的审计事项档案。选项ABE正确。下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有：A、年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回B、应收账款回收天数略低

4、于上年同期水平C、存货周转天数保持稳定D、企业盈利能力很高，但经营现金流量为负数E、毛利率增长异常答案：A,D,E解析：选项B，“略低于”并不能表明存在舞弊风险；选项C，“保持稳定”的情况很正常，不能表明存在舞弊风险。在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测评程序的是（）。A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B.审查资产负债表编制方法的合规性C.审阅资产负债表的格式D.审查资产负债表所列主要指标的可信性答案：A解析：BCD属于实质性程序。某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份巨额供货合同。该合同价格合理、

5、产品质量和性能优良。在签订合同后不久，该供应商向CIA赠送了一份贵重的礼物，下面对接受这份礼物的陈述正确的是：( )A.如果不是惯例，应禁止接受礼物B.接受礼物将违反IIA的职业道德规范，对CIA而言是被禁止的C.由于该CIA并不是该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该机构行为规范的约束D.由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA的职业道德规范，也不违反机构的行为规范答案：B解析：A不正确，接受礼物被认为是已经损害了独立性，因此不能接受。B正确。只要是CIA的一员，都必须受IIA的职业道德规范以及组织行为规范的约束，职业道德规范禁止这种接受礼物的行为，因为这将被认为是影响个

6、人决策的。另外，虽然没有充分的信息判断这种行为可能违反组织的行为规范，但接受礼物的行为很容易被理解成接受佣金。下列哪项属于江苏省人大常委会的职权？A、补选全国人大代表B、罢免江苏省高级人民法院院长C、批准南京市人民检察院代理检察长的人选D、补选省人大法制委员会主任委员答案：A解析：根据地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法第44条第(13)项的规定，在本级人大闭会期间，人大常委会补选上一级人民代表大会出缺的代表和罢免个别代表，故A对。罢免省高级法院院长属于省人大的职权，故B错。根据地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法第44条第(9)项的规定，在本级人大闭会期间，在省长、市长、县长

7、、区长、人民法院院长和人民检察院检察长因故不能担任职务的时候，从副职领导人员中决定代理的人选，决定代理检察长，须报上一级人民检察院和人民代表大会常务委员会备案，故C错。根据地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法第30条第2款规定，在大会闭会期间，常务委员会可以补充任命专门委员会的个别副主任委员和部分委员，由主任会议提名，常务委员会会议通过。据此可知，对专门委员会的主任委员不能补选和决定，故D错。21年审计师答疑精华9章 第2章根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责

8、任公司答案：A,D解析：合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥时确认收入答案：A,C解析：采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，选项B错误；采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项D错误。国有资本经营预算的收入范围包括( )。A.国家出资企业分红B.土地出让金收入

9、C.国有资产转让收入；D.从国家出资企业取得的清算收入E.行政事业性收费答案：A,C,D解析：BE不属于国有资本经营预算的收入税负分配可以通过( )实现。A.税种选择B.税收优惠C.转移性支出D.制定不同的税率E.税负转嫁答案：A,D,E解析：税负分配一方面可以通过税种选择、制定不同的税率来实现，另一方面可以通过税负转嫁的形式体现出来。对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有( )。A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C.检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行

10、存款收入，核实银行存款日记账E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出、入账答案：C,D,E解析：与发行普通债券相比，利用可转换债券筹资的主要优点有：A.降低资本成本B.有利于保持资本结构C.不存在回购风险D.有利于保证股东对公司的控制权E.有利于增强股东投资信心答案：A,E解析：可转换债券筹资的主要优点：有利于降低资本成本；有利于取得高额筹资；有利于调整资本结构；债转股后有利于减少现金流出；增加公司股价上升的信心。目前市场经济国家最常用的货币政策工具是( )。A.调整法定准备金率B.公开市场业务C.再贴现政策D.直接干预答案：B解析：（2022年）下列各项中，属于

11、审计风险控制方法的有（）。A.提高审计人员的业务水平B.参照执行审计准则C.保持审计的独立性D.聘请法律顾问E.分清审计机关与被审计单位的责任答案：A,C,D,E解析：选项B应当是遵守审计准则，而非参照执行。负责具体编制预算调整方案的机关是( )。A.国务院B.人民代表大会C.财政部门D.人民代表大会常务委员会答案：C解析：21年审计师答疑精华9章 第3章某公司2022 年年初存货为68 万元，年末有关财务数据为：流动负债50 万元，流动比率为2.8，速动比率为1.6，全年销售成本为640 万元。假设该公司2022 年年末流动资产中除速动资产外仅有存货一项，则该公司2022 年度存货周转次数为

12、A.6.4次B.8.0次C.10.0次D.12.0次答案：C解析：2022 年末流动资产/502.8，推出2022 年末流动资产2.850140（万元），（140期末存货）/501.6，得出期末存货60（万元）。2022 年度存货周转次数销货成本/平均存货640/（6860）210（次）。既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是：A.审计工作方案 B.审计法实施条例C.审计法 D.审计准则答案：D解析：此题考核的是对审计准则的理解。审计准则是既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则。有人通过企业的反舞弊热线反映，总经理和财务总监在不符合公司政策的

13、前提下，操纵员工集资的资金，以实现预期收益。反舞弊热线将这一情况提交给内部审计部门。根据对所反映情况的初步评估，首席审计执行官认为指控是可信的。对此，首席审计执行官应该采取的措施是：A.向有关司法部门报告此事B.将此事报告给公司的法律顾问C.与总经理和财务总监进行讨论，并建议纠正措施D.联系审计委员会主席，请求由外部方面牵头开展调查答案：D解析：在合理确认舞弊之后，应该向上级报告，所以首席审计执行官应当联系审计委员会，必要时请求外部方面开展调查。甲公司2022年计划投产A产品，初始投资额为1500万，其中购置新设备需1000万元，营运资本需500万元。新设备使用寿命为10年，按直线法提折旧，期

14、满无残值。预计未来10年中，A产品的销售单价11000元，每年销售量1000件。生产A产品的年固定成本为300万，单位变动成本4500元。甲公司拟通过发行公司债券筹集所需资金,债券面值100万，按平价发行，发行费用率2%，期限为5年，票面利率为6%，每年付息-次，到期偿还本金。公司适用的所得税率为25%。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。甲公司生产销售A产品的经营杠杠系数为:A.1.69B.1.86C.2.17D.3.14答案：B解析：经营杠杆系数= (销售收入-变动成本) / (销售收入-变动成本-固定成本)=(1 1000*1000-4500*1000)/ (

15、1 1000* 1000-45001000)-3001.86某企业全年需要A材料3600吨，单价100元/吨，目前每次的订货量和订货成本分别为600吨和400元，则该企业每年存货的订货成本为：( )A.4800B.1200C.3600D.2400答案：D解析：年订货次数=3600/600=6(次)，每年存货的订货成本=6*400=2400元。最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责

16、任。但有证据证明无过错的”( )。A.应予免责B.承担连带赔偿责任C.承担双倍赔偿责任D.取决于投资人决断答案：A解析：为了加快制定计划和预算，一家旅游服务公司的管理层想要预测未来24个月的月度销售额。管理层基于过去的数据，观察到销售额有上升的趋势。同时销售额还存在季节变动，如6月、7月、8月水平较高，1月、2月、3月的销售额较低。预测公司销售额的适当的方法是。A.时间序列分析B.等候理论C.线性规划D.敏感性分析答案：A解析：时间序列解析是一项统计预测技术，它使用历史观测数据来预测未来值。选项B不正确，因为当物品随机到达服务点，并按照相应顺序接受服务的时候，等候理论被用来使等候成本以及对等候

17、队列的服务成本之和最小化。选项C不正确，因为线性规划作为数学工具，用来使既定约束下的目标最大化或最小化。选项D不正确，因为敏感性解析是在决策模型结果的基础上，研究一个或多个变量变化产生的影响。对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有（）。A.月结单核对相符的账户B.关联单位的账户C.长期挂账未结清的账户D.积欠已久而突然结清的账户E.具有特殊交易的账户答案：B,C,D,E解析：A选项表示应付账款账项不存在问题。以成本为基础的转移价格的显著缺点在于( )。A.需要内部信息B.将市场的影响强加于企业内部营运之中C.需要外部信息D.可能无法促进长期效率的提高答案：D解析：当忽略略相关的可供选择的市

18、场价格对，公司可能会花费比外部提供者的价格更高的成本来从内部购买商品或服务。选项A不正确，因为这是以成本为基础的转移定价的必要条件，但并不是一个缺点。选项B不正确，因为这是以成本为基础的转移定价的特征。选项C不正确，因为这是以成本为基础的转移定价的一个特征。21年审计师答疑精华9章 第4章2022年2月初，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：1审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：（1）运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；（2）抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；（3）查验收款凭证、

19、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；（4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）出纳员和会计人员分别保管支票和印章；（2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；（3）会计人员编制银行存款余额调节表；（4）会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2022年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2022年10月9日开户

20、，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4审计人员收到举报，称丙公司领导2022年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2022年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有（ ）。A.应收账款明细账与总账不符B.应收账款明细账少记C.截留现金D.循环挪用销售货款答案：C,D解析：A：如果出纳截留被审计收回的应收账款，为了掩盖舞弊，往往会同时篡改应收账款明细账，以确保账实相符，所以应收账

21、款会多记。B：应收账款总账根据明细账形成，所以在明细账被篡改的情况下，通常会与总账相符。C：出纳员可以借登记应收账款明细账之际，在货款收回时循环挪用。D：会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务，为截留现金提供了舞弊的机会。下列关于会计师事务所的说法中，不正确的是（ ）。A.会计师事务所经济上依赖国家审计B.会计师事务所实行无偿服务C.会计师事务所纳入行政事业单位财政范畴D.会计师事务所依法纳税E.会计师事务所具有法人资格答案：A,B,C解析：事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。所以，选项A、B、C错误，选项D、E正确。下列关于选择

22、效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：A.公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C.项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D.项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大答案：D解析： 根据宪法的规定，下列哪些选项是正确的?（ ）（2022年）A.社会主义的公共财产神圣不可侵犯B.社会主义的公共财产包括国家的和集体的财产C.国家可以对公民的私有财产实行无偿征收或征用D.土地的使用权可以依照法律的规定转让 答案：A,B,D解析：宪法第12条规定：“社会主义的公共财产神圣不可侵犯。”“国家保护社会主义的公共财

23、产。禁止任何组织或者个人用任何手段侵占或者破坏国家的和集体的财产。”根据该条第1款，A项正确；根据该条第2款，国家的和集体的财产均属于公共财产，故B项正确。宪法第13条第3款规定：“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对公民的私有财产实行征收或者征用并给予补偿。”据此，对私有财产征收或征用，需要依法给予补偿，故C项“无偿”表述错误。宪法第10条第4款规定：“任何组织或者个人不得侵占、买卖或者以其他形式非法转让土地。土地的使用权可以依照法律的规定转让。”故D项正确。下列有关固定资产价值的核算，正确的有：A.外购固定资产的进口关税，计入固定资产的价值B.经营租入固定资产的改良支出，计入固定资产

24、的价值C.融资租入固定资产的修理支出，计入固定资产的价值D.投资者投入的固定资产，以投资各方确认的价值作为入账价值E.自行建造的固定资产，按建造该资产达到预定可使用状态前发生的必要支出作为入账价值答案：A,D,E解析：参照课本141页的相关分析。B.C两项的相关费用都应计入当期费用。在咨询业务中有效开展考核工作的关键在于确认以下哪项内容？A.所有内部审计人员可持续审计的事项。B.可与所有内部审计客户持续共享事项。C.被审计单位可持续衡量和控制的事项。D.董事会或审计委员会可持续讨论的事项。答案：C解析：C正确，可持续这是咨询业务的最佳实务，咨询业务的考核是以客户满意为准的。应收账款的管理成本主

25、要包括( )。A.调查顾客信用情况的费用B.现金折扣的费用C.账簿的记录费用D.收账费用E.收集各种信息的费用答案：A,C,D,E解析：应收账款的管理成本主要包括：调查顾客信用情况的费用；收集各种信息的费用；账簿的记录费用；收账费用和其他费用。现金折扣是为了使企业扩大销售而产生的费用，不属于应收账款管理成本主要包括的内容。下列职责中，应当相互分离的职责有（ ）。A.原材料的采购与保管B.原材料的保管与盘点C.产成品的生产与验收D.生产计划的制定与审批E.原材料的保管与发出答案：A,B,C,D解析：职责分工：（1）采购部门与验收、保管部门相互独立。（2）存储部门与生产或使用部门相互独立。（3）生

26、产计划的制订与审批相互独立。（4）产成品生产与检验相互独立。（5）存货的保管与会计记录相互独立。（6）存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。由县级以上地方各级人民代表大会选举上一级人民代表大会代表候选人的名额，应多于应选代表名额的多少？()A、1/5至1/2B、1/5至1倍C、1/2至1倍D、2/3答案：A解析：选举法第30条第2款规定，由县级以上的地方各级人民代表大会选举上一级人民代表大会代表的，代表候选人的人数应多于应选代表名额1/5至1/2。故A项正确。21年审计师答疑精华9章 第5章企业增加一项负债可能导致()。A:资产增加B:资产减少C:所有者权益增加D

27、:所有者权益减少E:另一项负债减少答案：A,D,E解析：关于村民会议，下列说法错误的是、A、村民会议由本村18周岁以上的村民组成B、有1/5以上的村民或1/3以上的村民代表提议，应当召集村民会议C、召集村民会议，应当提前10天通知村民D、村民会议由村民委员会召集答案：B解析：依据村民委员会组织法第21、22条，ACD三项正确，B项错误，应为有1/10以上的村民或1/3以上的村民代表提议，应当召集村民会议。一般而言，当组织的规模增长时，它的战略：( )A.变得更加宏大，组织经常随着产品活动的增长而扩张B.关注于垂直整合，它的结构变得更加集权化C.由关注产品多样化组合变为关注单一产品线D.由组织内

28、部结构决定答案：A解析：A.正确。当组织的规模增长时，它的战略变得更加宏大。组织经常随着产业活动的增长而扩张。B.不正确，垂直整合取决于组织所在的产业规模大的组织实施分权(部门化)战略。C.不正确，组织可能由关注单一产品多样化组合。D.不正确，组织内部结构由战略决定。甲公司新进一批家具，董事长张某超越权限以甲公司的名义与不知情的乙公司订立该批家具的买卖合同，而甲的分公司亦以自己的名义与丙公司订立了该批家具的买卖合同，甲公司不知晓前两个合同而与丁公司订立该批家具的买卖合同，甲公司的司机王某在驾车将该批家具送往丁公司的路上因过失翻车，造成家具损坏。下列说法中正确的是：()A:甲公司应对乙公司承担违

29、约责任B:甲公司应对丙公司承担违约责任C:甲公司应对丁公司承担违约责任D:甲公司无须承担责任答案：A,B,C解析：合同法第50条规定：法人或者其他组织的法定代表人、负责人超越权限订立的合同，除相对人知道或者应当知道其超越权限的以外，该代表行为有效。因此，A项正确。公司法第14条规定：公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。因此，B项正确。民法通则意见第58条规定：企业法人的法定代表人和其他工作人员，以法人名义从事的经营活动，给他人造成经济损失的，企业法人应

30、当承担民事责任。因此，C项正确。资料 2022年4月，某审计组对大型国有企业甲公司2022年度财务收支情况进行审计。甲公司下设A、B两个全资子公司，2022年至2022年甲公司和A、B两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下： 1.2022年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为600万元，于2022年完工，实际决算金额为1000万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现： (1

31、)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算210万元。 (2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计入项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增260万元。 2.2022年2月，A公司投资新建X型机器生产线，预计总投资4800万元。2022年9月，该生产线完工，实际投资5000万元。检查A公司相关记录后发现，A公司董事长兼总经理陈某与X型机器生产线厂商Y企业于2022年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2022年2月A公司召开董事会，陈某在会上提出了新建X型机器生产线的议题，半数

32、以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因X型机器滞销，该生产线于2022年底停工，产品在仓库积压。 3.2022年2月，B公司开工建设职工活动中心，2022年9月项目竣工并验收合格，工程由M民营企业中标承建。审计调查发现，B公司将活动中心辅楼工程款中的900万元支付到自然人张某的个人账户，该900万元工程的合同所盖的M企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是B公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法

33、查处。 4.审计人员对甲公司某项工程物资W的采购情况进行审计。经查，甲公司201 1年至2022年共组织了10次该物资的招标，与8家供货单位签订60份订货合同，合同标的共计70万件，合同金额近1亿元。 要求 根据“资料2”，请指出A公司及相关人员在X型机器生产线项目投资建设过程中可能存在的问题。答案：解析：根据“资料2”，请指出A公司及相关人员在X型机器生产线项目投资建设过程中可能存在的问题。 1.A公司缺乏有效的项目投资决策控制。没有对项目投资进行可行性研究和适当的分析论证。 2.A公司董事长兼总经理违反董事会规定，造成投资决策失误，应承担或追究责任。 3.A公司董事长陈某可能与Y企业存在舞

34、弊行为或利益关系，陈某在组织项目实施过程中可能存在滥用职权或受贿等腐败问题。为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（ ）A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D.核对应付款项明细账与总账E.追踪资产负债表日之前签发的验收单答案：A,B,C,E解析：选项D，主要与应付账款的计价和分摊相关。根据行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定，()。A.行政执法机关指定成立的专案组应当在3日内核实情况，然后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告B.行政执法机关对公安机关不予立案通知书不服的，应提

35、请作出不予立案决定的公安机关复议C.行政执法机关对公安机关不予立案通知书不服的，可以建议人民检察院依法进行立案监督D.批准移送涉嫌犯罪案件的决定，由行政执法机关以重大案件审理委员会的名义作出答案：C解析：本题考核涉嫌犯罪案件的移送程序。对于专案组应在多少日内完成情况核实并没有具体规定。所以选项A错误。行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起3日内，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。所以选项B错误，选项C正确。批准移送涉嫌犯罪案件的决定，并非以重大案件审理委员会的名义作出。所以选项D错误。

36、对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有( )。A.月结单核对相符的账户B.关联单位的账户C.长期挂账未结清的账户D.积欠已久而突然结清的账户E.具有特殊交易的账户答案：B,C,D,E解析：除A以外叙述的都是应付账款异常情况。杜邦分析体系主要反映的财务比率关系有：( )A.股东权益报酬率与资产报酬率及权益乘数之间的关系B.资产报酬率与销售净利率及总资产周转率之间的关系C.销售净利率与净利润以及销售收入之间的关系D.总资产周转率与销售收入以及资产总额之间的关系E.存货周转率与销售成本及存货余额之间的关系答案：A,B,C,D解析：21年审计师答疑精华9章 第6章审计报告按照详略程度可以分为()A

37、.简式审计报告和详式审计报告B.审计组的审计报告和审计机关的审计报告C.无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告D.收藏本题本题纠错答案：A解析：审计报告按照详略程度可以分为简式审计报告和详式审计报告。下列选项中，关于审计报告的作用，说法中正确的是：A、审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体B、审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据C、审计报告是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据D、注册会计师签发的审计报告是不具有法律效力的文件E、审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源答案：A

38、,B,C,E解析：下列有关行政处罚执行原则的说法中，错误的是( )。A.在简易程序中，依法给予20元以下的处罚，或者不当场收缴事后难以执行的，执法人员可以当场收缴罚款B.当事人逾期不履行行政处罚决定的，做出行政处罚决定的行政机关可以采取的措施之一是到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的5%加处罚款C.执行原则之一是行政复议和行政诉讼不停止执行D.当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内，到指定的银行缴纳罚款。银行将罚款直接上缴国库答案：B解析：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款。下列业务事项中，可引起资产和收入同时变动的有：A、出售应收债权B、应收票据贴现C、用存货抵偿债务D、用存

39、货换入设备E、赊销答案：C,D,E解析： 出售应收债权将使资产减少，同时发生损失或获得利得；应收票据贴现将使费用增加，资产减少；用存货抵偿债务和用存货换入设备，应确认收入，可引起资产和收入的同时变动；赊销可引起资产和收入的同时变动。预算期不一定与会计年度一致，随着预算的执行逐期向后推移，预算期长度保持不变的预算编制方法是A.固定预算法B.定期预算法C.滚动预算法D.弹性预算法答案：C解析：滚动预算是预算期脱离会计年度，随着执行逐期向后滚动，预算期保持不变的一种预算编制方法。某企业租用一台设备，按照租赁合同约定，在3年中，第一年不支付租金，第二年年末支付2000元，第三年年末支付3000元，折现

40、率是7%，PVIF7%，1=0.9346，PVIF7%，2=0.8743，PVIF7%，3=0.8163，则租金的现值是：A、7293.2元B、9742.1元C、4197.5元D、5645.3元答案：C解析： PV0=2000PVIF7%，2+3000PVIF7%，3=20000.8743+30000.8163=4197.5（元）为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有：A、决算日后资金支出的主要凭证B、决算日后若干天的购货发票C、决算日之前发出的验收单D、卖方对账单E、决算日之前的领料单答案：A,B,C,D解析：可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项；也可以

41、对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。下列关于分析方法的表述，正确的有：A:分析方法仅指研究财务数据之间的关系B:分析方法一般仅运用于审计计划阶段C:分析方法特别关注异常变动和差异D:常用的分析方法包括比较分析法、比率分析法和趋势分析法E:分析方法是实质性审查中必须使用的方法答案：C,D解析：确定投资方案可行的必要条件是()。A:投资利润率大于0B:净现值大于0C:内部报酬率大于0D:内部报酬率大于必要报酬率E:投资利润率大于必要报酬率答案：B,D解析：21年审计师答疑精华9章 第7章薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是：A.设计一式多联、预先连续编号的原始凭证B

42、.限制非授权人员接近薪酬业务会计资料C.所有薪酬业务须经授权批准D.所有薪酬业务须经稽核人员审查答案：A解析：限制非授权人员接近薪酬业务会计资料-实物控制；所有薪酬业务须经授权批准-授权程序；所有薪酬业务须经稽核人员审查-审核制度。金融市场体系包括的要素有：( )A.金融市场交易客体B.金融交易所C.金融市场交易主体D.金融市场交易工具E.金融市场交易价格答案：A,C,D,E解析：金融市场体系包括四个方面的要素，即金融市场交易客体、金融市场交易主体、金融市场交易工具和金融市场交易价格。资料 根据年度审计项目计划，审计组决定对兴华公司2022年度财务收支进行审计。在审计过程中，审计人员了解到：兴

43、华公司主要从事保健产品的生产和销售，无明显的产销淡季和旺季；产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天；由于竞争对手的替代产品上市，使公司产品的市场需求减少，市场竞争激烈，销售价格2022年明显下跌；兴华公司2022年度无须编制合并会计报表，也未发生重大重组行为。该公司提供的未经审计的2022年度会计账簿、会计报表及其附注的部分内容如下： （一）兴华公司保健产品2022年度收发存账簿记录如下： （二）与销售保健产品相关的应收账款变动账簿记录如下： （三）会计报表项目注释中披露的其他应收款账龄结构如下： （四）会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如下： （五）审计人员经过前期调查发现，可以

44、从以下4个客户中选择两户作为函证对象。基本情况如下： 要求 根据上述资料，假定不考虑其他条件，并假定上述资料中的数据准确可靠，请分别指出兴华公司2022年度会计账簿、会计报表及其附注的部分内容上可能存在的不合理之处，并简要说明理由。答案：解析：对于资料（一），有两处不合理。第一，因为市场竞争激烈，兴华公司的保健产品市场需求减少，但是2022年度保健产品收发存账簿记录显示该产品年末余额为0，很可能该存货被低估。第二，因为X公司无明显产销淡旺季，但A产品在12月却有大量的出库，很可能表明存在虚构销售的重大错报风险。 2.对于资料（二），从“与销售保健产品相关的应收账款变动账簿记录”中可以看出，20

45、22年12月3日赊销产生的应收账款在2022年1月31日都没有收回，但是“产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天”，所以应收账款很可能存在坏账计提不足或虚构收入等重大错报风险。 3.对于资料（三），可能其他应收款的披露存在问题。由于2022年12月31日的账龄在23年以内的其他应收款到2022年12月31日就成了账龄在34年的其他应收款，且不存在合并会计报表和重大重组行为，也就是说3年以上的各账龄的其他应收款在2022年只会因为归还而减少，不会有3年以上各账龄的（合并的）其他应收款的增加。所以，2022年年末账龄在23年以内其他应收款余额67.89万元增加到2022年年末账龄在34年的余额9

46、4.22万元就不合理了。 4.对于资料（四），资本公积增减变动不合理。因为股权投资准备是所有者权益的一种准备，在未实现前，即在未转入“其他资本公积”前不得用于转增资本，从表中可见，2022年股权投资准备本期减少300万元并未增加“其他资本公积”的年末余额，而是直接转增股本。国际标准化组织(ISO)第9000条标准(质量管理)和第14000标准(环境管理)与其他ISO标准是有区别的，第9000条标准和第14000标准与其他ISO标准的区别是以下哪项？A.都不是产品标准B.颁发证书C.要求机构得到认证D.属于包括技术规格的经过文档处理的协议答案：A解析：下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销

47、售业务是否真实发生的是（）。A.检查销货发票是否事先连续编号B.检查销售记录与收款职责是否相互分离C.检查销货发票是否经过适当的授权审批D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单答案：D解析：A选项、B选项、C选项均为内部控制测试程序。内部审计师定期评估控制和控制程序。下列哪项最好地描述了内部审计师认为的控制的概念？( )A.管理层采取行动管理风险，增加实现既定目标的可能性B.控制程序应该为各级管理层所用C.控制代表了会计师和审计师设计的确保处理的正确性的特定程序D.管理层定期解雇没达成期望目标的员工答案：A解析：A正确。根据框架，控制是指管理层、董事会及其他各方开展的旨在增强风

48、险管理、增加既定目标和目的实现可能性的各种活动。管理层负责计划、组织并指导实施充分的行动，为实现目标和目的提供合理保证。在审计应付账款时，审计人员往往要结合某企业的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行分析。一般来说，分析的内容包括（ ）。A.将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。B.分析应付账款出现借方余额的项目，查明原因，必要时建议作重分类调整C.将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性。D.对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体合理性。E.检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断某企业偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。答案：A,C,D,E解析：分析应付账款出现借方余额的项目，查明原因，必要时建议作重分类调整属于细节测试。对于债务风险状况基本指标中，包括的内容有( )。A.资产负债率B.流动比率C.已获利率倍数D.或有负债比率E.现金流动负债比率答案：A,C解析：债务风险状况指标中的基本指标包括：资产负债率和已获利息倍数。下列各项中，不属于审计组成员职责的是：A、遵守国家