21年税务师经典例题9节.docx

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1、21年税务师经典例题9节21年税务师经典例题9节 第1节（2022年）根据民法典规定，特别法人包括（）。A.捐助法人B.国家机关C.农村集体经济组织D.居民委员会E.村民委员会答案：B,C,D,E解析：机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人，为特别法人。居民委员会、村民委员会具有基层群众性自治组织法人资格。(2022年)根据行政诉讼法及司法解释规定，除当事人各方同意适用简易程序的案件可以适用简易程序外，一审法院认为事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的特定案件，同样可以适用简易程序。这些案件包括（ ）。A.被告行使行政裁量权作出被诉行政行为的案件B.

2、案件涉及款额5000元以下的案件C.被诉行政行为是依法当场作出的案件D.政府信息公开案件E.被告是乡镇人民政府、街道办事处的案件答案：C,D解析：人民法院审理下列第一审行政案件，认为事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的，可以适用简易程序：（1）被诉行政行为是依法当场作出的；（C选项正确）（2）案件涉及款额2000元以下的；（B选项错误）（3）属于政府信息公开案件的。（D选项正确）某市房地产开发公司开发一栋商品房，将该商品房用于交换某单位一块土地使用权，双方签订合同注明该商品房价值为2000万元，土地使用权价值为2300万元，房地产公司另支付银行存款300万元。则该房地产开发公司应缴纳印花税为

3、（ ）万元。A.1B.1.15C.2.15D.2.3答案：C解析：该房地产开发公司应缴纳印花税=（2000+2300）0.5=2.15（万元）。税收刑事案件的侦查阶段，其关键点在于（)。A.税收刑事案件由谁来管辖.谁优先行使侦查权的问题B.税收刑事案件的侦查权由人民法院行使C.税收刑事案件的侦查活动全部由人民检察院独立完成D.税务机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政处罚代替移送答案：A解析：税收刑事案件的侦查阶段，其关键点在于税收刑事案件由谁来管辖、谁优先行使侦查权的问题。甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2022年6月1日，甲公司将本公司生产的

4、一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2022年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A.10B.14C.24D.0答案：A解析：合并财务报表中，母公司对子公司的长期股权投资和子公司的所有者权益项目应予以抵销，抵销后合并财务报表中长期股权投资项目应列示的金额=840-240=600（万元）。下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价

5、值，在计征房产税时也应计入房产原价的有（）。A.分体式空调B.电梯C.智能化楼宇设备D.消防设备E.地下停车场答案：B,C,D,E解析：中央空调应计入房产原价，分体式空调不计入房产原价。行政机关实施行政强制，有下列情形中的（），由上级行政机关或者有关部门责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。 A.没有法律、法规依据的B.改变行政强制对象的C.违反法定程序的D.为使当事人履行相关行政决定，对居民生活采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式的E.法院工作人员扩大强制执行范围的答案：A,B,C,D解析：本题考核违反行政强制法的法律责任。行政机关实施行政强制，有下列情形之一的，由

6、上级行政机关或者有关部门责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：（1）没有法律、法规依据的；（2）改变行政强制对象、条件、方式的；（3）违反法定程序实施行政强制的；（4）违反本法规定，在夜间或者法定节假日实施行政强制执行的；（5）对居民生活采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使当事人履行相关行政决定的；（6）有其他违法实施行政强制情形的。人民法院及其工作人员在强制执行中有违法行为或者扩大强制执行范围的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期率折算，按月计算汇兑损益。3月11日出口一批价值10万美元的商

7、品。收款期限30天，当日即期汇率1美元=6. 28元人民币。3月31日的即期汇率1美元=6. 30元人民币。4月10日如期收到上述贷款并存入银行，当日的即期汇率1美元=6. 32元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司4月份利润总额影响金额为()元。A.-4000B.4000C.0D.2000答案：D解析：该业务对甲公司4月份利润总额影响金额=10X 10000X (6. 32-6.30) =2000 (元)21年税务师经典例题9节 第2节甲公司2022 年年末库存乙材料的账面余额为15 00 万元，年末计提跌价准备前账面价值为1 400 万元，库存乙材料将全部用于生产丙产品，预计丙产

8、品的市场价格总额为1 650 万元，预计生产丙产品还需发生除乙材料以外的加工成本为450 万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为82.5 万元。丙产品销售数量中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为1 350 万元。则2022年12 月31 日甲公司对乙材料应计提的存货跌价准备金额为（ ）万元。A.354.5B.375.5C.275.5D.252.5答案：D解析：（1）年末乙材料计提跌价准备前的存货跌价准备余额=1 500-1 400=100（万元）；（2）无销售合同部分材料可变现净值=（1 650-450-82.5）20%=223.5（万元）成本=1 50020%=300（万元）无销售

9、合同部分期末存货跌价准备余额=300-223.5=76.5（万元）本期应计提存货跌价准备=76.5-10020%=56.5（万元）；(3 有合同部分材料可变现净值=1 350-45080%-82.580%=924（万元）成本=1 50080%=1 200（万元）有合同部分存货跌价准备余额=1 200-924=276（万元）本期应计提存货跌价准备=276-10080%=196（万元）（4）因此2022 年应计提存货跌价准备=56.5+196=252.5（万元）。某公司（增值税一般纳税人）2022年10月1日10月31日销售1000吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为600万元，公司农产品耗用率80%，原

10、乳平均购买单价为4500元/吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是（ ）万元。A.40.91B.45C.43.64D.66.21答案：C解析：该公司当期允许抵扣的进项税=60080%10%（1+10%）=43.64（万元）。下列情况中实际利率大于名义利率的有（ ）。A.信用额度B.贴现利率C.加息利率D.补偿余额E.周转信贷协议答案：B,C,D,E解析：选项A，信用额度是银行向企业的无抵押、无担保的最高限额，属于正常的借款，名义利率等于实际利率；选项B，贴现利率是发放贷款时先从贷款额中扣除利息，企业可利用的借款是全部借款减去利息以后的差额，因此实际利率高于名义利率；选项C，加息利率是金融

11、机构向企业发放分期等额偿还贷款时使用的利率，由于分期等额偿还，企业实际上只使用了借款的一部分，但要支付全部利息，所以实际利率高于名义利率；选项D，补偿余额是银行保留按实际借款额一定比例的存款余额，对于借款企业来讲取得的借款金额少了，所以实际利率大于名义利率；选项E，周转信贷协议中企业要对未使用部分的一定比例向金融机构支付承诺费。某公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期从2022年9月1日到2022年8月31日，每年不含税租金480万元，2022年8月15日- -次性收取3年租金1440万元。下列关于该租赁业务收人确认的说法,正确的是()。A.2022年增值税应确认的计税收人为480万元B.20

12、22年增值税应确认的计税收入为160万元C.2022年应确认企业所得税收人1440万元D.2022年可确认企业所得税收入160万元答案：D解析：企业所得税中，出租人可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，所以2022年可确认企:业所得税收入160万元。在增值税中，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以，增值税应确认的计税收入为1440万元，AB均错误。(2022年)根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有()。A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的生产线C.以融资租赁方式租入的机床D.与经营活动无关的小汽车E.已足额提取折旧但

13、仍在使用的旧设备答案：A,B,D,E解析：选项C，以融资租赁方式租入的机床，税法允许计提折旧在税前扣除。个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（ ）。A.个体工商户出租店铺取得的所得B.将设备对外出租取得的租金所得C.购买境内上市公司股票取得的股息所得D.居民个人取得的综合所得答案：D解析：AB选项的财产租赁所得和C选项的财产转让所得是按次计征个人所得税的。下列关于消费税的计税规则，表述正确的是（）。A.委托加工啤酒的计税依据为委托方收回数量B.通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立核算门市部时的销售额或数量计税C.纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类

14、应税消费品的平均售价作为计税依据计税D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自税率征收消费税答案：A解析：通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按门市部对外销售的销售额或销售数量计征消费税；纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算纳税；纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。有数量限制的行政许可，两个或两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据（ ）作出准予行政许可决定。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。A.申请人协商确定的先后顺序B.申请人提出申请的先后顺序C.受理

15、行政许可申请的先后顺序D.抓阄确定先后顺序答案：C解析：有数量限制的行政许可，两个或两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据“受理行政许可申请的先后顺序”作出准予行政许可决定。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。21年税务师经典例题9节 第3节企业因对外担保事项涉及诉讼的情况下，下列表述中正确的是( ) 。A.企业已被判决败诉，但正在上诉的不应确认预计负债B.法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，应将对外担保额确认为预计负债C.法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的,则不应确认预计负债D.因为法院尚未判决

16、，企业没有必要确认预计负债答案：C解析：企业已被判决败诉，但正在上诉的，符合或有事项确认预计负债条件的应确认预计负债,选项A错误;法院尚未判决，企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，且损失金额能够可靠计量的，应当按预计损失金额确认预计负债，若损失金额不能可靠计量的，则不确认预计负债，选项B和D错误，选项C正确。下列税种需要通过“应交税费”科目核算的有（）。 A.增值税B.代扣代缴的个人所得税C.房产税D.车船税E.耕地占用税答案：A,B,C,D解析：企业不需要预计缴纳的税金，如耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在“应交税费”核算。下列关于中国税法规定的住所标准和居住时间标准的说法正确的是（ ）

17、。A.在判定居民身份时，中国税法规定的住所标准优先于居住时间标准B.在判定居民身份时，中国税法规定的居住时间标准优先于住所标准C.在判定居民身份时，必须同时满足中国税法规定的居住时间标准和住所标准D.在判定居民身份时，只需满足税法规定的居住时间标准和住所标准中的任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人答案：D解析：本题的考核点是居民纳税人和非居民纳税人的判定标准。中国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个并列标准，个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（ ）A.承办被鉴证单位代理服务的人员，可以承办被鉴证单位的涉税鉴证业务B

18、.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务C.委托人违反法律.法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款D.委托人提供不真实.不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任答案：B解析：选项A，鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务；选项CD，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务时，如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进

19、行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任。下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。A、纳税人B、计税依据C、纳税环节D、课税对象答案：D解析：采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。(2022年)下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.发生的日常修理费用通常应当费用化B.发生的大修理费用应当费用化C.发生的装修费用支出应当费用化D.固定资产进行改扩建，应当将被替换部分的账面价值扣除E.发生的更新改造支出应当资本化答案：A,D,E解析：选项B，固定资产发生的大修理费用，满足资本化条件的应当资本化计入相关资产成

20、本，不满足资本化条件的应费用化计入当期损益；选项C，固定资产发生的装修费用支出，满足资本化条件的应当资本化计入相关资产成本，不满足资本化条件的应费用化计入当期损益。丁公司2022年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收入50000万元，公司预计2022年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2022年的追加资金需求量为（）万元。A.800B.1120C.933D.1600答案：B解析：2022年追加的资金需求量=5000020%（16000/50000-8000/50000）-5000

21、0（1+20%）8%10%=1120（万元），选项B正确。参考教材P29。上市公司的下列业务中，体现重要性要求的是()。A.被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备B.对使用年限不确定的无形资产至少每个期末要进行减值测试C.上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细D.在交易或事项发生的当日应当及时进行会计确认.计量和报告，不得提前或者延后答案：C解析：重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项C符合要求。选项AB体现了谨慎性要求；选项D体现了及时性要求。21年税务师经典例题9

22、节 第4节2022新版，暂无习题，最近更新答案：解析：某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方提供烟叶成本为60000元，支付加工费8000元（不含增值税），受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为（ ）元。（烟丝消费税税率30%）A.1504.7B.1457.14C.1050D.2040答案：B解析：由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人，按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。本题丝加工厂所在地为县城，按税率5%缴纳城建税。受托方代收代缴消费税=（60000+8000）（1-30%）30%=29142.86（元）代收代城建税=29142.

23、865%=1457.14（元）。（该题考查的知识点2022年教材已经删除）48.根据刑事诉讼法及有关规定，审判人员违反规定可能影响案件公正处理的。案件当事人有权申请其回避。下列情形中，符合申请回避条件的有（）。A.法官甲接受当事人及其委托人的财物B.法官乙按照规定会见本案辩护人C.法官丙接受当事人及其委托人宴请D.法官丁为本案当事人介绍辩护人、诉讼代理人E.法官戊向本案当事人借用普通住房答案：A,C,D,E解析：审判人员违反规定，具有下列情形之一的，当事人及其法定代理人有权申请其回避：（1）违反规定会见本案当事人、辩护人、诉讼代理人的（选项B按规定会见无须回避）；（2）为本案当事人推荐、介绍辩

24、护人、诉讼代理人（选项D），或者为律师、其他人员介绍办理本案的；（3）索取、接受本案当事人及其委托人的财物或者其他利益的（选项A）；（4）接受本案当事人及其委托人的宴请（选项C），或者参加由其支付费用的活动的；（5）向本案当事人及其委托人借用款物的（选项E）；（6）有其他不正当行为，可能影响公正审判的。下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以公允价值50万元的原材料换取一台设备B.以公允价值100万元的长期股权投资换取一项专利权C.以公允价值100万元的专利权换取长期股权投资，同时收到25万元的补价D.以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价E.以公允价值80

25、万元的交易性金融资产换取一台设备答案：A,B,E解析：选项，补价比例=25/100100%=25%，不属于非货币性资产交换；选项，补价比例=30/（70+30）100%25，不属于非货币性资产交换。关于土地增值税的清算，下列税法错误的是（）。A.已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入B.未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入C.销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土增时应予调整D.未开具商品房销售发票的，按实际收取的金额确认收入。答案：D解析：土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具

26、发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的计税依据包括（）。A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积C.某饭店尚未领到土地使用证书，据实申报的土地面积D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积答案：A,C解析：选项B、D、E免城镇土地使用税。根据现行政策规

27、定，下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的有（）。 A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税B.稠油、高凝油资源税减征40%C.三次采油资源税减征30%D.从深水油气田开采的天然气资源税减征30%E.从低丰度油气田开采的原油资源税暂减征30%答案：A,B,C,D解析：选项E，从低丰度油气田开采的原油资源税暂减征20%。下列各项中，属于货币性资产但不属于货币资金的有（）。A.商业承兑汇票B.债权投资C.现金D.银行本票存款E.银行存款答案：A,B解析：货币性资产，是指企业持有的现金及将以固定或可确定金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据等。这里的现金包括库存现金

28、、银行存款和其他货币资金。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。21年税务师经典例题9节 第5节甲企业为增值税一般纳税人，2022年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的增值税进项税额为340元。下列正确的是（ ）。（成本利润率5%，消费税税率30%）A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元C.甲企业应纳增值税

29、680元，应纳消费税18450元D.甲企业应纳增值税7655元，应纳消费税18450元答案：D解析：本题目为受托方提供原材料，不符合委托加工的条件，应按销售自产货物处理。组成计税价格=（35000+2000+4000）（1+5%）（1-30%）=61500（元）增值税销项税额=6150013%=7995（元）本期应纳增值税=7995-340=7655（元）本期应纳消费税=6150030%=18450（元）。下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（ ）。A.发生的符合固定资产确认条件的装修费用，应当按期计提折旧B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用C.按实际成本调整原暂估价值的，应当同时

30、调整原已计提的折旧额D.已达到预定可使用状态并已办理竣工决算，但尚未投入使用，则不应计提折旧E.提前报废的固定资产，不应当补提折旧答案：A,B,E解析：选项C，办理竣工决算后按实际成本调整原暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧；选项D，已达到预定可使用状态并已办理竣工决算的固定资产，应当计提折旧。以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）。 A.可以从总体上了解企业财产物资.负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D.审查和

31、分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据答案：D解析：由于总分类账户提供的是总括的资料，一般金额比较大，如果企业某些经济业务有问题，但金额较小，在总分类账中数字变化不明显。则审查时不容易发现。因此，审查和分析总分类账簿的记录，只能为进一步审查提供线索，不能作为定案处理的根据。下列关于承诺的说法中，正确的是（）。 A.受要约人超过承诺期限发出承诺的，除要约人及时通知受要约人该承诺有效的以外，为新要约B.受要约人超过承诺期限发出承诺的，除要约人及时通知受要约人该承诺失效的以外，为有效C.承诺可以撤销，撤销承诺的通知应当在承诺通知到达要约人之前或者与承诺通知同时到达要约人D.承诺不得撤回，但可以撤

32、销答案：A解析：本题考核承诺。受要约人超过承诺期限发出承诺的，除要约人及时通知受要约人该承诺有效的以外，为新要约。所以选项A正确，选项B错误。承诺只能撤回，不能撤销。所以选项C、D错误。2022年6月，某市区一化妆品厂（甲）委托某县城一加工厂（乙）（一般纳税人）加工一批高档化妆品，委托方（甲）提供原材料成本为75000元，支付加工费10000元（不含增值税），受托方（乙）无同类化妆品的市场销售价格。已知：高档化妆品消费税税率15%，不考虑其他因素。下列说法正确的有（ ）。A.乙企业应缴纳增税1300元B.乙企业应代收代缴消费税15000元C.乙企业应缴纳城建税65元D.乙企业应代收代缴的城建税

33、750元E.乙企业代收代缴的消费税，不需要代收代缴城建税和教育费附加答案：A,B,C,D解析：（1）乙企业缴纳增值税=1000013%=1300（元）（2）乙企业缴纳城建税=13005%=65（元）（3）乙企业代收代缴的消费税=（75000+10000）（1-15%）15%=15000（元）（4）乙企业代收代缴的城建税=150005%=750（元）。根据企业破产法律制度的规定，下列关于债务人及其出资人重整期间权利义务的说法中，正确的是（）。A.债务人合法占有他人财产，该财产的权利人要求取回，债务人应当无条件予以返还B.债务人的出资人不能请求投资收益分配C.债务人为继续营业而借款的，不得为该借款

34、提供担保D.经人民法院批准，债务人可以自行管理财产而不接受管理人的监督答案：B解析：本题考核重整期间。（1）重整期间，债务人合法占有的他人财产，该财产的权利人在重整期间要求取回的，应当符合事先约定的条件；所以选项A错误。（2）重整期间，债务人或者管理人为继续营业而借款的，可以为该借款设定担保；所以选项C错误。（3）重整期间，经债务人申请，人民法院批准，债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务；所以选项D错误。税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备的条件有（ ）。A.合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%B.有

35、限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任C.税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业D.税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复E.合伙制税务师事务所只能是特殊普通合伙税务师事务所答案：A,B,C,D解析：合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所，且这一规定并不属于税务师事务所应该具备的条件。某生产企业，2022年全年不含税销售额1600万元，成本600万元，税金及附加290万元，按规定列支各种费用400万元，其中广告费支出200万元，上年度结转未扣除广告费60万元。该企业当年应纳企业所得税（）万元。A.70

36、B.52C.67.5D.80答案：C解析：广告费扣除标准160015%240（万元），本年实际发生200万元，未超标准，可扣除200万元，另外，还可以扣除上年度结转未扣除广告费40万元，调减应纳税所得额40万元。会计利润1600600290400310（万元）应纳税所得额31040270（万元）当年应纳企业所得税27025%67.5（万元）21年税务师经典例题9节 第6节A与B签订了一价租房协议。协议规定，如果A父死亡，则A将房租与B居住。这一民事法律行为（ ）。A.既未成立，也未生效B.已成立，但未生效C.是附条件的民事法律行为D.是附始期的民事法律行为E.是附终期的民事法律行为答案：B,D

37、解析：本题考核法律行为的附款。附条件的民事法律行为中的条件是或然性的事实，可能发生也可能不发生，附期限民事法律行为中的期限是必然性的事实，因为期限是肯定要到来的。本题中，双方约定，A父死亡，A将房租与B居住。A父死亡应为期限，因为A父死亡的事实是必然到来的。A父死亡作为所附期限，该期限属于始期，附始期的民事法律行为已经成立，但未生效，其生效条件就是期限的到来。下列各项中，不属于周转材料核算范围的是( )。A.生产过程中所使用的包装材料B.随同产品出售不单独计价的包装物C.出租或出借给购货方使用的包装物D.随同产品出售单独计价的包装物答案：A解析：企业各种包装材料应在“原材料”科目核算，选项A不

38、属于周转材料核算范围。下列会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。A.收到投资者以非现金资产投入的资本B.用盈余公积转增股本C.投资者按规定将可转换公司债券转为股票D.为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份答案：B解析：选项A，收到投资者以非现金资产投入的资本会影响实收资本（股本）的变化，也可能会引起资本公积的变化，但不会引起留存收益的变化；选项B，用盈余公积转增股本，盈余公积减少，股本增加，会引起留存收益的变化；选项C，投资者按规定将可转换公司债券转为股票会引起股本和资本公积的变化，不会引起留存收益的变化；选项D，为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份会引起库存股的

39、变化，不会引起留存收益的变化。下列关于母公司投资收益与子公司利润分配的抵销分录的表述，错误的是（ ）。A.抵销母公司投资收益和少数股东损益均按调整后净利润份额计算B.抵销母公司投资收益是按调整后的净利润份额计算，而少数股东损益不需调整净利润C.抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后余额计算D.抵销子公司利润分配相关项目按照子公司实际提取和分配数计算答案：B解析：抵销母公司的投资收益和少数股东损益的确认均需按照调整后的净利润份额来计算。(2022)下列关于证券资产组合风险的表述中，正确的有()。A.证券资产组合中的非系统风险能随着资产种类的增加而逐渐减小B.证券资产组合中的系统

40、风险能随着资产种类的增加而不断降低C.当资产组合的收益率的相关系数大于零时，组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均数D.当资产组合的收益率具有完全负相关关系时，组合风险可以充分地相互抵消E.当资产组合的收益率具有完全正相关关系时，组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均数答案：A,D,E解析：选项B，系统风险不能随着资产种类的增加而分散；选项C，当相关系数小于1大于-1时，证券资产组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均数，而不是大于0。（2022年）某建筑工程公司为甲市增值税一般纳税人，2022年6月到乙市提供建筑服务（建筑用主要材料由建设单位提供），取得含税价款5768万元，该建筑

41、工程公司将承包工程中的电梯安装业务分包给某电梯安装企业，支付含税分包618万元，取得增值税普通发票。建筑工程公司购进建筑用辅助材料的进项税额为20万元，该工程公司上述业务税务处理正确的是（ ）。A.可以选择简易方法计算增值税，在乙市预缴增值税150万元B.应按一般计税方法计算增值税，在乙市预缴增值税280万元C.应按一般计税方法计算增值税，在甲市缴纳增值税280万元D.可以选择简易方法计算增值税，在甲市缴纳增值税150万元答案：A解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。压卷，瑞牛

42、题库软件考前一周更新，下载链接 应预缴税款=（5768-618）（1+3%）3%=150（万元）。某石化企业2022年10月开釆原油5000吨，销售原油2000吨，每吨不含增值税销售额为0.5万元。另将原油1000吨用于加工成品油。开采原油过程中用于加热耗用原油2吨。已知原油资源税税率为6% 。该企业2022年10月应缴纳的资源税税额为（）万元。A.60B.90C.90.06D.480答案：B解析：资源税应纳税额0.5（20001000）6%90（万元）。甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于202年1月1日开工，当日发生资产支出600万元，7月1日支出300万元，11月

43、1日支出150万元。至202年12月31日该工程尚未完工。专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：（1）202年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年年末支付，发生手续费20.25万元。经测算，此债券的内含利率为6%，202年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为20万元。（2）202年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增发股票所得资金15000万元已存入银行。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、甲公司202年应予资本化的

44、借款费用是（ ）万元。A.26.50B.155.19C.156.40D.46.50答案：B解析：资本化的借款费用（983020.25）6%20155.19（万元）。21年税务师经典例题9节 第7节下列关于土地增值税的征管规定，说法正确的是（）。A.以分期收款方式转让房产的，根据实际收款日期确定纳税期限B.一次交割付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性纳税C.纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内办理纳税申报D.企业土地增值税的纳税地点为企业机构所在地答案：C解析：以分期收款方式转让房产的，根据合同约定的收款日期确定纳税期限；一次交割付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续前数

45、日内一次性纳税；土地增值税的纳税地点一律为房地产所在地。(2022年)自然人离开住所地最后连续居住（ ）以上的地方为经常居住地，但住院治病的除外。A.6个月B.1年C.2年D.5年答案：B解析：根据规定，公民的经常居住地是指公民离开住所地至起诉时已连续居住一年以上的地方。但公民住院就医的地方除外。根据行政诉讼法律制度的规定，合伙企业向人民法院提起诉讼的，应当以（）为原告。A.全体合伙人B.执行合伙企业事务的合伙人C.全体合伙人推选的人D.核准登记的字号答案：D解析：合伙企业向人民法院提起诉讼的，应当以核准登记的字号为原告。孔某系某市公安局的侦查人员，涉嫌利用职权刑讯逼供被采取强制措施，因符合逮

46、捕条件，应予逮捕。下列选项中说法正确的有（ ）。A.由公安机关决定逮捕孔某B.由检察院决定逮捕孔某C.由公安机关执行逮捕孔某D.由检察院执行逮捕孔某E.由人民法院决定逮捕孔某答案：B,C解析：本题考核逮捕的程序。刑事诉讼法规定，人民检察院直接受理的案件中符合规定情形，需要逮捕、拘留犯罪嫌疑人的，由人民检察院作出决定，由公安机关执行。根据合同法的规定，下列关于货运合同当事人权利义务的说法中，错误的是（ ）。A.收货人提货时应当按照约定的期限检验货物B.收货人不明或者收货人无正当理由拒绝受领货物的，承运人可以提存货物C.托运人或收货人应支付运输费用D.运输过程中因货物自然性质的原因造成的货物灭失的

47、，由承运人承担责任答案：D解析：本题考核货运合同。承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任，但承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、货物本身的自然性质或者合理损耗以及托运人、收货人的过错造成的，不承担损害赔偿责任。某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票。该烟厂应缴纳烟叶税（ ）万元。（烟叶税税率20%）A.106.19B.120.00C.116.81D.132.00答案：D解析：实际支付的价款总额=烟叶收购价款+价外补贴（烟叶税计税的价外补贴统一使用收购价款的10%）烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额烟叶税税率（20%）该厂应缴纳烟叶税=烟叶收购价款600

48、（1+价外补贴10%）烟叶税税率20%=132（万元）。通过收购股权的方式进行并购时，对目标公司进行估值所使用的折现率应是（）。A.并购前目标公司的加权资本成本B.并购后企业集团的加权资本成本C.并购后目标公司的加权资本成本D.并购时支付的各种不同来源资金的加权资本成本9.答案：C解析：在收购情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行一系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率。 被并购企业的价值评估,被并购企业的价值评估（2022年)下列有关税收立法程序的说法，正确的是（)。A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布B.税收法规的通过是采取表决方式进行的C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布D.税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布答案：D解析：税收法律由主席令签署。税收法律的通过是采取表决方式进行的。税务部门规章由国务院组成部门制定的。21年税务师经典例题9节 第8节甲妻早丧，家里有儿子乙和丙，均已成年。一日，甲遇车祸，生命垂危，在医院当着两个医生的面口头表示将所有的遗产留给乙。后甲被抢救过来，5年之