21年税务师考试试题及答案7章.docx
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1、21年税务师考试试题及答案7章21年税务师考试试题及答案7章 第1章根据行政许可法,下列许可情形中,行政机关可以依法撤回许可的是()。A.行政机关实施行政许可违反法定程序B.行政机关工作人员滥用职权实施行政许可C.行政许可所依据的法律废止D.行政许可证件依法被吊销答案:C解析:本题考核信赖保护原则。行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止,或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的,为了公共利益的需要,行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。选项A、B属于可以撤销行政许可的情形,选项D属于应当办理有关行政许可的注销手续的情形。下列收入中,不征收增值税的是()。A.被保险人获得的
2、保险赔付B.纳税人取得的财政补贴收入C.贷款利息收入D.销售代销货物取得的收入答案:A解析:被保险人获得的保险赔付不征收增值税。下列支出,允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有()。A.代扣代缴的个人所得税税额B.参加财产保险支付的保险费C.个体工商户从业人员的实发工资D.货物出口过程中发生的汇兑损失E.为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费答案:B,C,D,E解析:本题的考核点是个体工商户的税前扣除问题。选项A:代扣代缴的个人所得税税额只是履行代扣代缴义务,本身并不是生产经营的成本,费用,所以不得扣除;选项B:个体工商户参加财产保险支付的保险费,准予扣除;选项C:个体工商户实际支付给从业人员
3、的、合理的工资薪金支出,准予扣除;选项D:货物出口过程中发生的汇兑损失,准予扣除;选项E:为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费,准予扣除。下列选项中,属于徇私舞弊型涉税渎职犯罪的有( )。A.徇私舞弊不移交刑事案件罪B.徇私舞弊不征.少征税款罪C.徇私舞弊发售发票.抵扣税款.出口退税罪D.违法提供出口退税凭证罪E.玩忽职守罪答案:A,B,C,D解析:本题考核渎职罪。根据渎职罪的客观表现形式,可以将涉税渎职犯罪分为以下三类:一是徇私舞弊型渎职罪。徇私舞弊,是指国家机关工作人员为徇私情、私利,故意违背事实和法律,伪造材料,隐瞒情况,弄虚作假的行为。包括徇私舞弊不移交刑事案件罪,徇私舞弊不征、少征
4、税款罪,徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪,违法提供出口退税凭证罪;二是滥用职权型渎职罪。主要是滥用职权罪;三是玩忽职守型渎职罪。主要是玩忽职守罪。下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述,正确的有()。A.除税务机关依法委托其代理外,税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权B.税务师可以代为制作涉税文书C.税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托,但没有义务制止其行为或报告税务机关D.税务师承办业务时,必须由所在的税务师事务所或其他涉税专业服务机构统一受理,不得以个人名义承揽业务E.税务师违反税收法律法规,造成国家税款损失的,应承担相应的法律责任答案:A,B
5、,D,E解析:选项C,对于纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项,税务师应当制止其行为或报告税务机关。甲公司发行普通股股票、回购股票等相关业务如下:(1)2022年3月31日甲公司委托证券公司代理发行普通股股票18 000万股,每股面值1元,按每股3元的价格发行,证券公司按发行收入1%收取的手续费从发行收入中扣除,股款已经收到。(2)甲公司截至2022年12月31日共发行股票18 000万股,股票面值为1元,“盈余公积”科目余额为2 000万元,未分配利润贷方余额为100万元。经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司股票2 000万股并注销。假定甲公司按照每股20元回购股票。根据上述资料,回答
6、下列问题。、下列说法不正确的是( )。A.回购本公司股票的库存股的成本为40 000万元B.注销本公司股票时冲减股本的金额为2 000万元C.注销本公司股票时冲减股本溢价的金额为35 460万元D.注销本公司股票时冲减未分配利润的金额为100万元答案:D解析:库存股的成本=2 00020=40 000(万元)。借:库存股40 000贷:银行存款40 000借:股本2 000资本公积股本溢价35 460盈余公积2 000利润分配未分配利润540贷:库存股40 000(2022年)资源税的纳税义务人包括( )。A.在中国境内开采并销售煤炭的个人B.在中国境内生产销售天然气的国有企业C.在中国境内生
7、产自用应税资源的个人D.进口应税资源的国有企业E.进口应税资源的外商投资企业答案:A,B,C解析:资源税的纳税人是在中华人民共和国领域及管辖海域开发应税资源的单位和个人,强调境内开采、进口不征,选项DE不符合“在中华人民共和国领域及管辖海域开采”的标准,不征收资源税。并购支付方式对于并购的成败具有重要影响,下列属于现金支付方式缺点的有()。A.给并购公司造成巨大的现金压力B.延误并购时机C.引起并购公司流动性问题D.对于并购企业的资本结构和风险承受能力要求较高E.目标公司如果接受现金价款,必须缴纳所得税答案:A,C,E解析:对于大宗的并购交易,采用现金支付方式,无疑会给并购公司造成巨大的现金压
8、力,甚至无法承受。短期内大量的现金支付还会引起并购公司的流动性问题,而如果寻求外部融资,又会受到公司融资能力限制。同时,一些国家规定,如果目标公司接受的是现金价款,必须缴纳所得税。股票支付处理程序复杂,可能会延误并购时机,增大并购成本,所以选项B不正确。采用卖方融资方式的前提是,集团公司有着良好的资本结构和风险承受能力,所以选项D不正确。21年税务师考试试题及答案7章 第2章下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中,错误的是( )。A.纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省.自治区.直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月B.当期货币资金在扣除应付职工工资.社会保险
9、费后,不足以缴纳税款的,纳税人可以申请延期缴纳税款C.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定,不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金D.经税务机关核准延期办理纳税申报的,需在核准的期限内办理,不需要提前预缴税款答案:D解析:经税务机关核准延期办理纳税申报的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。关于符合条件的技术转让所得,某企业获得600万元所得,则计算企业所得税的应纳税所得额是( )万元。A.50B.100C.250D.500答案:A解析:关于符合条件的技术转让所得,不超过500
10、万元的部分免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。则应纳税所得额(600500)50%50(万元)。下列关于所得税会计处理的表述中,正确的有( )。A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D.当企业所得税税率变动时,“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额答案:A,B,D,E解析:选项C,递延所得税费用,是按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金
11、额之间的差额,即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额,但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。A公司2022年发生了1000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益,并已用银行存款支付。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2022年实现销售收入5000万元。则A公司2022年12月31日因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为()万元。A.250B.1000C.750D.0答案:A解析:因按照税法规定,该类支出税前列支有一定的标准限制,根据当期A公司销售收入的15%计算,当期可予税前扣除的广
12、告费支出是750万元(500015%),当期未予税前扣除的250万元(1000-750)可以向以后纳税年度结转扣除,因为该广告费用已支付,所以作为资产来理解,其计税基础为250万元,形成的可抵扣暂时性差异为250万元,选项A正确。相对股票投资而言,企业进行债券投资的优点是()。A.财务风险高B.流动性强C.投资收益高D.投资安全性好答案:D解析:债券投资和股票投资比较而言,债券投资的优点是投资收益比较稳定,投资安全性好,所以选项A不正确,选项D正确;股票投资的优点是投资收益高,能降低购买力的损失,流动性很强,能达到控制股份公司的目的,所以选项B、C不正确。某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2
13、022年2月从境外进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格是35万元,进口关税税率是25%,当月该企业领用其中的60%连续生产成套化妆品,领用其中的10%连续生产护肤品。剩余30%留存仓库,期初库存为零,当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为()万元。(高档化妆品税率为15%)A.4.63B.13.13C.12.30D.11.25答案:A解析:护肤品不属于消费税的征税范围,已税的高档化妆品继续加工其他应税化妆品的,可以按照实际领用量进项抵扣,本题中领用的60%可以抵扣。可以抵扣的消费税=35x ( 1+25%)/( 1-15%) x 15%x 60%=4.63 (万元)。甲公司
14、(一般纳税人)2022年11月提供装卸搬运和仓储服务取得不含税收入70万元。销售一台使用过的不得抵扣且未抵扣过进项的装卸机器一台,含税售价为3.09万元。当月购入新款装卸机器一台,取得增值税专用发票注明价款30万元,另支付员工出差火车票款3488元,无其他购进业务。该公司当月首次开始适用进项税额加计抵减政策,则当月应纳增值税是()元。A.600B.2312C.3928.8D.1216.8答案:A解析:当月销项税额=7000006%=42000(元)当月进项税额=30000013%+3488/(1+9%)9%=39000+288=39288(元)当月计提加计抵减额=3928810%=3928.8
15、(元)一般计税应纳税额=42000-39288=2712(元)当月计提加计抵减额3928.8大于2712,只能抵减2712,差额1216.8应结转后期。简易计税应纳税额=30900/(1+3%)2%=600(元)应纳税额=2712-2712+600=600(元)甲公司2022年度实现净利润500万元,流通在外的普通股加权平均数为200万股,优先股200万股,优先股股息为每股2元,如果2022年末普通股的每股市价为25元,则甲公司的市盈率是( )。A.40B.30C.45D.50答案:D解析:每股收益=(500-2002)/200=0.5(元/股),市盈率=每股市价/每股收益=25/0.5=50
16、,选项D正确。21年税务师考试试题及答案7章 第3章下列关于烟叶税的说法中,错误的是()。A.烟叶税采用从价定率计征B.烟叶税的征收机关是县级国家税务局C.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶D.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策答案:B解析:本题考查烟叶税的征税范围、税率、征收管理。在中华人民共和国境内收购烟叶(晾晒烟叶和烤烟叶)的“单位”为烟叶税的纳税人。烟叶税采用20%的比例税率。甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为16%。217年12月31日,甲公司以一批库存商品为对价取得乙公司30%的股权,该批商品的成本为1200万元,公允价值为1500万元(计税价格)。投资时乙公
17、司可辨认净资产公允价值为6800万元,账面价值为6000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策,但无法对乙公司实施控制。不考虑其他因素,甲公司取得该项投资的入账价值为()万元。A1740B2040C1500D1800答案:B解析:甲公司取得该项股权投资的初始投资成本=1500(1+16%)=1740(万元),享有的乙公司可辨认净资产公允价值的份额=680030%=2040(万元),大于初始投资成本,则应当调整初始投资成本,调整后的初始投资成本即为长期股权投资的入账价值,即2040万元。甲服装厂为增值税一般纳税人,2022年9月销售给乙企业300套服装,不含税价格为700元/套。由
18、于乙企业购买数量较多,甲服装厂给予乙企业7折的优惠,并按原价开具了增值税专用发票,折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。A.24990B.35700C.36890D.47600答案:B解析:销项税额=70030017%=35700(元)。 其他某铜矿开采企业2022年10月开釆并销售铜矿原矿,开具增值税专用发票,注明不含增值税价款800万元;销售铜矿选矿取得含增值税销售额1130万元。当地省人民政府规定,铜矿原矿资源税税率为4%,铜矿选矿资源税税率为8% 。该企业2022年10月应缴纳的资源税税额为()万元。A.32B.112C.122.4D.840答案:B解析
19、:资源税应纳税额8004%1130/(113%)8%112(万元)。下列有关固定资产的会计处理中,不需要通过“固定资产清理”科目核算的是( )。A.盘亏固定资产B.因债务重组抵债的固定资产C.投出固定资产D.非货币性资产交换换出的固定资产答案:A解析:盘亏固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算,选项A不需要通过“固定资产清理”科目。下列关于关税税率适用的说法中,正确的是( )。A.进出口货物,应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用原进口之日实
20、施的税率D.减免税货物经批准转让或者移作他用的,应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率答案:D解析:选项A:进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。选项B:协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。选项C:因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率。下列情形中,需要对房地产进行评估,并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的有( )。A.出售旧房及建筑物的B.整体转让未竣工决算房地产项目的C.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的D.纳税
21、人不据实提供扣除项目金额的E.转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格,但能提供正当理由的答案:A,C,D解析:纳税人有下列情况之一的,需要对房地产进行评估,并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额:(1)出售旧房及建筑物的;(2)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(3)提供扣除项目金额不实的;(4)转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格,又无正当理由的。下列出口货物,可享受增值税免税待遇的有( )。A.加工企业来料加工复出口的货物B.出口企业对外承包的出口货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.已使用过的设备E.农业生产者自产农产品答案:A,C,D,E解析:出口
22、企业对外承包的出口货物享受免税并退税政策。21年税务师考试试题及答案7章 第4章下列合同或凭证,属于印花税征税范围的是( )。A.企业与主管部门签订的租赁承包合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.会计咨询合同D.土地使用权出让合同答案:D解析:土地使用权出让合同,按照产权转移书据征收印花税。其他三项均不属于印花税征税范围,不征收印花税。下列主体中,可以成为行政主体的有()。A.行政机关B.行政机关的工作人员C.法律.法规授权的具有管理公共事务职能的组织D.权力机关E.公安机关答案:A,C,E解析:本题考核行政主体资格的判断。行政主体必须能够以自己的名义行使行政权,行政机关的工作人员无此种权
23、利,不能成为行政主体。所以选项B错误。行政主体首先应该是享有行政权的机关,权力机关不能成为行政主体。所以选项D错误。下列属于进口关税完税价格组成部分的是()。A.进口人向自己采购代理人支付的购货佣金B.与进口货物有关的特许权使用费C.进口设备报关后的安装调试费用D.进口人报关后的境内技术培训费用答案:B解析:进口货物关税完税价格的基本构成:货价+运抵口岸前的运费及其相关费用和保险费,另外还包括: (1)买方负担、支付的中介佣金、经纪费; (2)买方负担的包装、容器的费用; (3)买方付出的其他经济利益; (4)与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费。不包括: ( 1 )向自己的采购代理人
24、支付的购货佣金和劳务费用; (2)货物进口后发生的安装、运输费用; (3)进口关税和进口环节海关代征的国内税; (4)为在境内复制进口货物而支付的费用; (5)境内外技术培训及境外考察费用; (6)买方为购买进口货物而融资所产生的符合条件的利息费用。向主管税务机关申请退还增量留抵税额的纳税人,应符合的条件有( )。A.自2022年4月税款所属期起,连续3个月增量留抵税额均大于零,且第3个月增量留抵税额不低于50万元B.纳税信用等级为A级或者M级C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的E.自2022年4月
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