税务师模拟冲刺试题集8卷.docx

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1、税务师模拟冲刺试题集8卷税务师模拟冲刺试题集8卷 第1卷某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2022年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2022年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：（1）企业2022年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；（2）企业2022年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元；（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为

2、3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）根据上述资料，回答下列问题：该企业2022年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额（）万元。A.150 B.290 C.370 D.70答案：C解析：实际发放合理工资薪金总额4000万元，职工工会经费扣除限额40002%80（万元），实际发生额100万元，纳税调增20万元。职工福利费扣除限额400014%560（万元），实

3、际发生额480万元，未超标，无需调整。职工教育经费扣除限额40002.5%100（万元），实际发生额450万元，纳税调增350万元。三项经费应调增所得额20350370（万元）下列关于船舶吨税的表述正确的是()。A.吨税的应税船舶不包括中华人民共和国国籍的船舶B.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日C.应税船舶在吨税执照眀限内,因修理导致净旽位变化的,吨税执照失效D.吨税执照在期满前毁损或者遗失的,应当补税答案：B解析：选项A:自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶,应当缴纳船舶吨税,征税范围包含中华人民共和国国籍的船舶。选项C应税船舶在吨税执照期限内,因修理、改造导致净吨位变化的

4、,吨税执照继续有效。应税船舶办理岀入境手续时,应当提供船舶经过修理、改造的证明文件。选项D:吨税执照在期满前毁损或者遗失的,应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本,不再补税。根据行政许可法，下列关于行政许可设定权的说法中正确的有（ ）。A.国务院各部委可以设定行政许可B.在必要时，国务院可以采用发布决定的方式设定临时性行政许可C.只有法律和行政法规可以设定伐木许可，规章无权设定该许可D.在特定情况下，自治区人民政府规章可以设定临时性行政许可E.国务院部门规章可以设定行政许可答案：B,D解析：本题考核行政许可设定权的划分。行政许可法没有规定国务院各部委行政许可的设定权，规定国务院决定可以设定临

5、时性行政许可。所以选项A错误，选项B正确。有关国家基本制度的事项和有关公民基本权利的事项，只能由法律设定。尚未制定法律的，行政法规可以设定行政许可，但是伐木许可只能由法律设定。所以选项C错误。国务院部门规章无权设定行政许可，但是省、自治区、直辖市人民政府规章可以设定临时性行政许可。所以选项D正确，选项E错误。根据车船税的规定，下列表述正确的是（ ）。A.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围B.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围C.在单位内部场所行驶的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围D.在单位内部场所作业的机动车辆和船舶不属于车船税的

6、征收范围答案：A解析：选项BCD均属于车船税的征收范围。下列关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税的表述中，正确的有（ ）。A.对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”征收个人所得税B.个人转让限售股，以每次转让的全部收入为应纳税所得额，不扣除任何费用C.纳税人不能提供完整.真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关按限售股转让收入的10%核定限售股原值及合理费用D.限售股转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴.纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收E.个人转让境内上市公司公开发行的股票所得，免征个人所得税答案：A,D,E解析：个人转让限售股，以每

7、次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额；纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。根据企业所得税法的相关规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。A.股息、红利所得B.利息所得C.租金所得D.特许权使用费所得E.转让财产所得答案：A,B,C,D解析：选项E：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为企业所得税应纳税所得额。税务师模拟冲刺试题集8卷 第2卷

8、某企业2022年9月1日收到不带息的应收票据一张，期限6个月，面值1 000万元， 2022年11月1日因急需资金，企业采用不附追索权转移金融资产的方式，将持有的未到期的应收票据向银行贴现，实际收到的金额为950万元，贴现息为20万元。满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情况下，应贷记的会计科目是()。A.应收票据B.短期借款C.财务费用D.银行存款答案：A解析：不附追索权情况下的应收票据的贴现，视同该债权出售，要确认相应的损益：借：银行存款（按实际收到的款项）财务费用（倒挤）贷：应收票据（账面余额）下列合同，应按“购销合同”税目征收印花税的是（）。A.发电厂与电网之间签订的购售电

9、合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.企业之间签订的土地使用权转让合同D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同答案：A解析：选项AB：对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。选项CD：土地使用权转让合同和商品房销售合同按产权转移书据税目缴纳印花税。下列各项中，属于在境内销售服务或无形资产的是（ ）。A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备D.境外单位向境内单位提供的工程施

10、工地点在境内的建筑服务答案：D解析：在境内销售服务或无形资产，是指销售服务或无形资产的提供方或者接受方在境内。选项ABC均不属于在境内销售服务或者无形资产。根据公司法的规定，下列关于有限责任公司股东的表述中，正确的有（）。A.股东有权查阅、复制公司章程B.股东无权查阅、复制公司的股东会会议记录C.股东有权查阅、复制公司的董事会会议决议、监事会会议决议D.全体股东可以约定不按照出资比例分取红利E.公司成立后，不得抽逃出资答案：A,C,D,E解析：选项ABC：有限责任公司股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。根据企业所得税相关规定，下列支出应作为

11、长期待摊费用进行税务处理的有()。A.融资租人固定资产的租赁费支出B.固定资产的大修理支出C.未提足折旧的固定资产改建支出D.已提足折旧的固定资产的改建支出E.租人固定资产的改建支出答案：B,D,E解析：企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准了扣除:( 1 )已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租人固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。大明税务师事务所的税务师李某接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务，在执业期间，下列事项符合规定的是()。A.李某购买了兴隆公司10股股票B.双方约定，对事务所已经按税法规

12、定编制的所得税申报表重新调整，对少纳的税可以按10的比例提成C.要求兴隆公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题D.要求兴隆公司提供有关会计.经营等涉税资料，不得有所隐瞒答案：D解析： 税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，选项A是错误的；税务师不得索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益，所以，选项B和选项C是错误的。税务师模拟冲刺试题集8卷 第3卷某企业预计年销售收人为3600万元，向客户提供的信用条件为“2/10, N/30”，估计40%的客户会享受现金折扣，其余客户会在信用期满时付款，假设该企业变动成本率为60%，企业资金的机

13、会成本率为10%，-年按360天计算，则该企业应收账款的机会成本为()万元。A.10B.18C.13.2D.24答案：C解析：应收账款的平均收款时间=10x 40%+30x (1- -40%)=22(天)，应收账款占用资金的应计利息(即机会成本)=应收账款占用资金x资本成本=应收账款平均余额x变动成本率x资本成本=销售收入/(360平均收现期) x变动成本率x资本成本=3600/360x 22 x 60%x 10%=13.2 (万元)。税法的规范作用，包括（)。A.指引作用B.评价作用C.预测作用D.强制作用E.经济作用答案：A,B,C,D解析：税法的规范作用，包括指引作用、评价作用、预测作用

14、、强制作用和教育作用，不包括经济作用。某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2022年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。根据上述资料，回答下列问题：1.支付的土地出让金应取得何种合规的票据？2.请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。3.该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。4.该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。答案：解析：1.向政府支付的土地出让金应以省级以上（含省级）

15、财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。2.当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）支付的土地价款销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）（1+9%）3.城镇土地使用税从4月1日开始缴纳。因为合同未约定交付土地时间，应从合同签订（3月25日）的次月起缴纳，即从4月1日开始缴纳。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。4.契税纳税义务发生时间为3月25日。契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的

16、当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。A.土地增值税B.资源税C.车船税D.增值税答案：D解析：企业缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税前扣除。甲企业是一家卷烟生产企业，为增值税一般纳税人，主要生产万宝路牌卷烟，2022年9月发生以下业务：（1）从境外进口卷烟200箱，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，假定关税税率为50%。（2）乙企业为烟丝生产企业，甲企业将账面成本为62.36万元的烟叶发往乙企业，委托乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票，注明加工费和辅助材料分别

17、为1万元和0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务。（3）甲企业将收回烟丝的20%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额28万元。（4）甲企业将5标准箱万宝路牌卷烟与本市一家月饼生产厂（一般纳税人）等价交换月饼500盒，作为福利发放给本企业职工。双方签订的易货合同上注明，每盒月饼不含税作价为150元。已知：用于交换月饼的5标准箱万宝路牌卷烟生产时领用委托加工收回烟丝的5%。要求：根据上述资料，回答下列问题：、针对业务（2）乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。A.20.85B.26.73C.19.10D.27.28答案：D解析：乙企业无同类烟丝售价，按照组成计税价格计算。应

18、代收代缴消费税（62.3610.3）（130%）30%27.28（万元）非居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有()。A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得C.持有中国境内公司债券取得的利息所得D.将专利权转让给中国境内公司取得的特许权使用费所得E.将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得答案：B,C,D解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得:(1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

19、。(3)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。(4)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。.(5)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。税务师模拟冲刺试题集8卷 第4卷下列收入，免征个人所得税是()。A.职工个人参加单位集资取得的利息所得B.工会组织活动时给职工的奖励C.储蓄存款利息所得D.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入答案：C解析：自2022年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。根据行政复议法实施条例，在()的情形下，行政复议终止。A.作为申请人的法人或者其他组织终止B.申请人要求撤回行政复议申

20、请，行政复议机构准予撤回C.申请人与被申请人按照规定经行政复议机构准许达成和解D.申请人因不可抗力不能参加行政复议，致行政复议中止满60日E.案件需要有权机关对涉及的法律适用问题作出解释，致行政复议中止满60日答案：B,C解析：本题考核行政复议终止。（1）行政复议期间有下列情形之一的，行政复议终止：申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；作为申请人的自然人死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的；作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；申请人与被申请人经行政复议机构准许达成和解的；申请人对行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施不服申请行政复议后

21、，因申请人同一违法行为涉嫌犯罪，该行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施变更为刑事拘留的。所以选项BC正确。（2）选项A缺少“其权利义务的承受人放弃行政复议权利”的条件。因作为申请人的自然人死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的；作为申请人的自然人丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的；或者作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的导致行政复议中止，满60日行政复议中止的原因仍未消除的，行政复议终止。所以选项DE错误。下列各项中，不符合税收规范性文件规定的是（ ）。A.税收规范性文件与税务规章在制定程序.设定权.效力以及发布形式上均存在区别B.税收规范性文件

22、不具有可诉性C.税收规范性文件仅约束税务行政相对人D.税收规范性文件是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范对象答案：C解析：税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。甲企业为增值税一般纳税人，2022年3月进口一批汽车零部件，成交价格为30000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元。海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。已知该批汽车零部件关税税率为20%，甲企业进口环节应缴纳增值税（）元。 A.4680B.5330C.5180D.5460答案：D解析：关税完税价格30000500035000（

23、元）；组成计税价格35000（120%）42000（元）；甲企业进口环节应缴纳增值税4200013%5460（元）。下列车船不征或免征车船税的有（）。A.纯电动汽车B.插电式混合动力汽车C.燃料电池汽车D.非机动驳船E.残疾人专用摩托车答案：A,B,C解析：根据行政诉讼法律制度的规定，下列有关行政诉讼参加人的各项表述中，错误的是（ ）。A.在同一行政诉讼中，诉讼代理人不可以代理当事人双方B.原告所起诉的被告不适格，人民法院应当告知原告变更被告；原告不同意变更的，裁定驳回诉讼请求C.人民法院判决其承担义务或者减损其权益的第三人，有权提出上诉或者申请再审D.涉及重大公共利益、社会高度关注或者可能引

24、发群体性事件等案件以及人民法院书面建议行政机关负责人出庭的案件，被诉行政机关负责人应当出庭答案：B解析：本题考核行政诉讼代理人。原告所起诉的被告不适格，人民法院应当告知原告变更被告；原告不同意变更的，裁定驳回起诉。税务师模拟冲刺试题集8卷 第5卷下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。A.应税汽车上牌登记注册前，征收车辆购置税B.获奖取得并自用的汽车，不需缴纳车辆购置税C.购买已税汽车自用，不再缴纳车辆购置税D.已税汽车退回生产企业，准予纳税人申请退还车辆购置税E.法国留学生在中国境内购买新汽车自用，需缴纳车辆购置税答案：A,C,D,E解析：选项B：获奖并自用的汽车应该缴纳车辆购置税。依据企

25、业所得税的相关规定，下列行为应视同销售确认收入的有（ ）。A.将外购货物用于交际应酬B.将自产货物用于职工奖励C.将自建商品房转为固定资产D.将自产货物用于职工宿舍建设E.将自产货物移送到境外分支机构答案：A,B,E解析：企业资产所有权转移出企业的在企业所得税中应视同销售。企业拟进行一项投资组合，已知 A、B、C 三者的投资比重分别为 0.3、0.5、0.2，相应的投资收益率分别为 20、10、5，则该项投资组合的投资收益率为（ ）。A.10%B.9%C.8.66%D.7%答案：A解析：投资组合收益率的期望值20%0.310%0.5（-5%）0.210%新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商

26、品适用的增值税税率为13%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2022年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2022年3月新华公司发生如下外币相关业务：（1）1日，新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率为1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。（2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税643万元人

27、民币，增值税1202.41万元人民币。购入当日的即期汇率为1美元=6.43元人民币，至2022年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。（3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算，款项以美元存款支付，另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。（4）10日，向国外甲公司销售产品一批，价款共计565万美元，交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币，款项尚未收到。（5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.43元人民

28、币。（6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。本期购入交易性金融资产期末计入公允价值变动损益的金额为（）万元人民币。A.129B.125.6C.130.6D.127.6答案：D解析：交易性金融资产期末计入公允价值变动损益的金额=5206.42-4206.43=127.6（万元人民币）。实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，纳税人停业期不得超过（）。A.4 个月B.1 年C.3 年D.5 个月答案：B解析：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告

29、，纳税人停业期不得超过一年。根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是（ ）。A.个体工商户在境内开采天然气B.外商投资企业在境内开采煤炭资源C.境内某企业销售外购的金属矿D.境内某盐场销售生产的井矿盐答案：C解析：在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税义务人。选项C：销售外购的金属矿，并没有开采或者生产，所以不需要在我国缴纳资源税。税务师模拟冲刺试题集8卷 第6卷以下业务中不得开具增值税专用发票的是（）。 A.某超市（一般纳税人）零售的服装B.某商店将劳保用品销售给工业企业C.某自来水公司按照3的征收率销售自来水D.某国有粮食购销企业销售

30、免税粮食答案：A解析：选项B，销售劳保用品的业务，可以开具增值税专用发票；选项C，自来水公司销售自来水，按照税法规定，适用3的征收率，且可以开具增值税专用发票；选项D，国有粮食购销企业销售免税粮食，按照税法规定，暂一律开具增值税专用发票。应收账款信用政策中，不属于企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件的有（ ）。A.信用条件B.信用标准C.信用期间D.收账政策E.折扣期间答案：A,C,D,E解析：信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件。破产申请是破产程序开始的前提。根据企业破产法，关于破产申请及管辖的说法，正确

31、的是()。A、破产申请只能由债务人向人民法院提出B、破产申请在人民法院受理前不能撤回C、破产案件由债务人住所地人民法院管辖D、破产案件由破产财产所在地法院管辖答案：C解析：本题考核破产申请与管辖。破产申请人包括债务人、债权人以及依法负有清算责任的人。根据规定，申请人可以在人民法院受理破产申请以前请求撤回申请。破产案件由债务人住所地人民法院管辖。下列合同中，属于要式法律行为的有（）。A.赠与合同B.买卖合同C.保证合同D.借用合同E.抵押合同答案：C,E解析：本题考核要式法律行为。赠与合同、买卖合同、借用合同均为不要式合同。所以选项ABD错误。（2022年）下列各项资产可划分为投资性房地产核算的

32、有（）。A.已出租的生产厂房B.按国家有关规定认定的闲置土地C.出租和自用共存的办公楼，能够单独计量的出租部分D.持有并准备增值后转让的土地使用权E.作为存货管理的商品房答案：A,C,D解析：选项B，按国家有关规定认定的闲置土地不属于投资性房地产；选项E，作为存货管理的商品房属于存货，不属于投资性房地产。根据企业所得税的有关规定，下列关于跨地区经营汇总纳税企业的税务处理中，表述正确的有（ ）。A.不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税B.新设立的二级分支机构，自设立当年起就地分摊缴纳企业所得税C.

33、当年撤销的二级分支机构，自办理注销登记之日起不就地分摊缴纳企业所得税D.上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税E.汇总纳税企业在境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税答案：A,D,E解析：选项B：新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。选项C：当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。税务师模拟冲刺试题集8卷 第7卷2022新版，暂无习题，最近更新答案：解析：（2022年）2022年，MULTEX公布的甲公司股票的系数是1.15，市场上短期国库券利率为3%、标准普尔股票

34、价格指数的收益率是10%，则2022年甲公司股票的必要收益率是（）。A.10.50%B.11.05%C.10.05%D.11.50%答案：B解析：必要收益率=3%+1.15（10%-3%）=11.05%，所以本题选项B正确。某油田企业（增值税一般纳税人，原油资源税税率8%）本月开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。应纳资源税是（）万元。A.240B.336C.360D.324答案：D解析：对三次采油资源税减征30%。应纳资源税3000（1.50.5）8%30000.58%（130%）324（万元）。在中国境内未设立机构、场所

35、的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。A:股息收入B:特许权使用费收入C:租金收入D:财产转让收入E:利息收入答案：A,B,C,E解析：根据税法的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（根据2022年教材本题知识点有新增）某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有（）。

36、A.食品B.酒C.劳保用品D.化妆品E.烟答案：A,B,D,E解析：本题考查不得开具增值税专用发票的情况。一般纳税人和自行开具增值税专用发票试点的小规模纳税人有下列销售情形，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品；（2）销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务、无形资产或者不动产；（3）向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产；（4）金融商品转让；（5）经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费；（6）2022年4月30日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外

37、支付利息方法缴纳增值税的纳税人，向承租方收取的有形动产价款本金；（7）提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用；（8）提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费；（9）增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的；（10）销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的；（11）销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。但是，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收

38、增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。甲公司2022年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用1000万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2022年12月31日，甲公司应确认的预计负债金额为（ ）万元。A.200B.220C.223D.323答案：B解析：应当按照与重组有关的直接支出确定

39、预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220（万元）。税务师模拟冲刺试题集8卷 第8卷运用因素分析法进行分析时，应注意的问题不包括（ ）。A.因素分解的关联性B.因素替代的顺序性C.顺序替代的连环性D.计算结果的准确性答案：D解析：因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。运用因素分析法应注意的问题有：因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺序替代性的连环性和计算结果的假定性。（2022年）根据民法理论，担保物权的特征之一是（）。A.担保物权的设立以物的利用为目的B.担保物权具有不可分性，即可以不依附于债权而单独设立C

40、.担保物权具有物上代位性D.担保物权是为确保物权的实现而设立答案：C解析：（1）选项A：担保物权以取得物的交换价值为目的，用益物权以物的利用为目的；（2）选项B：担保物权是从物权，以债权的存在为前提，随债权的转移而转移，并随债权的消灭而消灭；（3）选项D：担保物权是为确保“债权实现”而设立的物权。2022年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费;当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为( )万元。A:6.00B:6.75C:7.50D:8.25答案：B解析：个体工

41、商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，2022年个体工商户销售(营业)收入=40+5=45(万元)，则该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额=销售(营业)收入15%=4515%=6.75(万元)。钱某在某上市公司任职，任职期间该公司授予钱某限售股3万股，该批限售股已于2022年年初解禁，钱某在8月份之前陆续买进该公司股票2万股，股票平均买价为5.4元/股，但限售股授予价格不明确。2022年8月钱某以8元/股的价格卖出公司股票4万股。在不考虑股票买卖过程中其他相关税费的情况下，钱某转让

42、4万股股票应缴纳个人所得税（ ）元。A.27200B.32400C.37600D.40800答案：D解析：转让限售股授予价格不明确，按转让收入的15%确定限售股原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额乘以20%税率,计算个人所得税。钱某转让的这40000股股票中，有3万是限售股，1万股是上市公司的股票。个人转让上市公司的股票是免征个人所得税的，所以钱某应纳个人所得税=830000（1-15%）20%=40800（元）。 其他A市甲公司占地35000平方米，其中厂内绿化用地5000平方米，厂区外公共绿化用地4700平方米，附属学校占地7000平方米，其余为生产车间和办公楼用地；生产车

43、间和办公楼房产原值560万元。公司原有接送职工上下班载客汽车4辆，整备质量为5吨的货车5辆。2022年9月公司新征耕地5000平方米用于扩大经营，每平方米价格0.6万元，当月签订合同并取得土地使用证；6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公楼从7月1日起出租给其他企业使用，租期12个月，月不含税租金0.4万元；2022年10月购进1辆3.0升小轿车自用，签订购销合同，合同注明不含税价格150万元，当月办理了注册登记。（其他相关资料：城镇土地使用税每平方米5元；耕地占用税每平方米20元；计算房产余值的扣除比例为20%；载客汽车车船税单位税额为500元/辆，载货汽车车船税单位税额为50

44、元/吨，3.0升小汽车的车船税单位税额为1800元/辆）根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：2022年应缴纳的房产税为（）元。A.51360B.51503C.54240D.54053答案：C解析：生产车间和办公楼房产原值560万元，其中价值50万元的办公楼从7月1日起出租给其他企业使用，7月份就取得租金，所以从租房产税是6个月。应缴纳的房产税560（120%）1.2%61210000（出租之前6个月按照房产余值计征）（56050）（120%）1.2%61210000（扣除出租部分的房产出租之后6个月按照房产余值计征）0.4612%10000（从租计征部分）54240（元）甲企业为自营出口

45、的生产企业(增值税一般纳税人),2022年5月和6月生产经营情况如下。5月份经营情况: .( 1 )内销货物销售如下:注:以上价款均为含税价，以预收货款销售方式销售的货物尚未发出。(2 )进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。(3)甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120万元。(4)外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专

46、用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。6月份经营情况:( 1)内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收人折合人民币600万元。(2)国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一 台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业当地的招待所，货物已移送。已知:增值税税率为16%,退税率为12%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%, (不考虑地方教育附加)

47、,进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示:每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求:根据上述资料，回答下列问题。甲企业5月份应缴增值税()万元。A.-40.48B.-2.08C.-28.98D.-7.78答案：A解析：采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为:当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价x外汇人民币折合率x计划分配率销项税额= ( 348+232) / ( 1+16%) x 16%+400x 6%=104 (万元)进项税额=136x ( 1-2%) +34=167.28 (万元)不得免征和抵扣税额=1425x (1 -60%) x ( 16%-12% ) =22.8 (万元)应纳增值税=104- ( 167.28 -22.8) =- -40.48 (万元)。