税务师考试试题题库5辑.docx

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1、税务师考试试题题库5辑税务师考试试题题库5辑 第1辑2022年9月某运输公司购入客货两用车3辆，自重吨位为每辆1.8吨，当月取得购车发票，10月份取得车船管理部门核发的车船登记证书。当地政府规定，载货汽车的税额为100元/吨。当年该公司新购客货两用车应缴纳车船税（ ）元。A.120B.135C.180D.200答案：C解析：车船税的纳税义务发生时间，为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。车辆自重有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税。?应缴纳车船税31.8100124180（元）下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是

2、（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年答案：C解析：纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免。某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方（增值税一般

3、纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（）。A.不需要缴纳增值税B.按照3%征收率缴纳增值税C.按照5%征收率缴纳增值税D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票答案：C解析：违约金属于价外收入，出租房屋适用5%征收率。下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是（）。A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念D.税法借用了民法的原则和规则答案：B解析：本题考查税法与其他部门法的关系。税法与民法的关系：民法作为最基本的法律形式之一，形成时间较早。税法作为新兴部门法

4、与民法的密切联系主要表现在大量借用了民法的概念、规则和原则。但是税法与民法分别属于公法和私法体系，二者调整的对象不同、法律关系的建立及调整适用的原则不同、调整的程序和手段不同。关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。A:由城镇土地使用税暂行条例统一规定分级幅度税额B:经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准C:经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%D:省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度E:市、县人民政府应当

5、根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在城镇土地使用税暂行条例统一规定的税额幅度内，自行制定适用税额标准答案：A,C,D解析：经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经财政部而非国家税务总局批准;市、县人民政府不能直接根据条例规定的税额幅度选择，而是根据省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度来确定。下列关于关税的说法中，正确的有（）。A.关税对无形物品不征税B.优惠关税主要适用于进口关税C.关税是单一环节的价外税D.目前没有国家征收出口关税E.关税的征税对象是进出境的货品答案：A,B,C,E解析：本题考查关税的征税对象及特点。关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品

6、为征税对象而征收的一种商品税，选项AE正确。关税的特点：（1）征收的对象是进出境的货物和物品；（2）关税是单一环节的价外税，选项C正确；（3）有较强的涉外性（关税与国家的经济、外交政策紧密相关）。税务师考试试题题库5辑 第2辑若某税种适用20%的比例税率，按规定应纳税所得额超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为3.5万元时，其应纳税额为（ ）万元。A.1.85B.1.05C.0.85D.0.7答案：C解析：加征5成，就是在原计算出的应纳税额的基础上加征50%。则应纳税额=220%+1.520%(1+50%）=0.85(万元)。(2022年)甲公司以680万元价格溢价发行

7、面值为600万元、期限3年、年利率为8%的公司债券，每年付息一次、到期一次还本。该批债券的筹资费用率为2%，适用的企业所得税税率为25%，则甲公司该批债券的资本成本是（）。A.5.12%B.6.12%C.5.40%D.5.65%答案：C解析：甲公司该批债券的资本成本=6008%（1-25%）/680（1-2%）=5.40%。2022年，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为（）万元。A.340B.510C.450D.46

8、0答案：C解析：扣除限额300015%450（万元）；本年实际发生400万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元，合计450万元。下列收入中，不征收增值税的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.纳税人取得的财政补贴收入C.贷款利息收入D.销售代销货物取得的收入答案：A解析：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。长江公司2022年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元,2022年度实现销售收入500万元，预计2022年度销售收人将提高20%,销售净利润率为8%,利润存留率为60%,则基于销售百分比法预测下,2022年度长江公司需从外部追加资金需要量为( )

9、万元A.93B.72C.106D.312答案：B解析：2022年度长江公司需从外部追加资金需要量=(2600-800)x20%-5000x(1+20%)x8%x60%=72(万元)。材料四2022年1月，甲、乙、丙三家公司经过协商，决定共同投资1000万元创办A股份有限公司（以下简称A公司）开发某种保健品。其中：甲公司的持股比例为35%，乙公司持股比例为21%，丙公司持股比例为44%。A公司董事会由7名董事组成，王某任A公司董事长兼总经理。2022年9月20日，王某以A公司名义将300万元出借给股东乙公司。股东甲公司得知此事后，多次致函股东乙公司，要求清偿欠款，但乙公司置之不理。同年12月18

10、日，股东甲公司致函A公司及其董事会、监事会要求提起诉讼追回欠款，但迟迟末得到答复。股东甲公司遂以自己的名义于2022年1月20日提起了股东代表诉讼。2022年2月1日，A公司召开董事会会议，7名董事中只有6名出席会议。董事谢某因病不能出席，电话委托董事李某代为出席会议行使表决权。鉴于王某曾于2022年下半年擅自为另一公司B公司从事经营活动损害甲公司利益，该次会议作出解聘王某公司总经理职务的决定。为了完善A公司经营管理制度，董事会会议还通过了修改公司章程的决议，并决定从通过之日起执行。为了更好地发展，2022年8月，A公司决定与B公司合并，成立C股份有限公司。针对本案中的借款行为，下列有关股东诉

11、讼的说法中，正确的有（）。A、因借款是A公司的行为，股东甲公司无权提起诉讼B、因借款没有征得股东甲公司的同意，股东甲公司有权起诉乙公司C、 股东甲公司有权以王某为被告提起诉讼D、股东甲公司应当以股东乙公司和王某为共同被告提起诉讼E、股东甲公司有权以A公司为被告提起诉讼答案：C解析：1、（1）借款行为是否符合规定：董事、高级管理人员不得违反公司章程的规定，未经股东（大）会或者董事会同意（而非股东同意，选项B错误），将公司资金借贷给他人；在本题中，王某将公司款项借出未履行必要手续，不符合规定。（2）能否以王某为被告提起股东代表诉讼：董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规

12、定给公司造成损失的，股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东可以书面请求监事会向人民法院提起诉讼；监事会自收到请求之日起30日内未提起诉讼，该股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼；在本题中，股东甲公司已经于2022年12月18日请求A公司监事会提起诉讼，但至2022年1月20日仍未得到答复，可以以实施侵害公司利益行为的王某为被告提起股东代表诉讼，选项C正确，选项A错误。（3）能否以乙公司为被告提起股东代表诉讼：董事、高级管理人员以外的他人侵犯公司合法权益，给公司造成损失的，符合规定的股东亦有权依法定程序提起股东代表诉讼；在本题中，乙公司为A公司股东

13、，对未经同意一事应当知情，借款合同无效，乙公司拒不还款行为侵犯A公司合法权益，股东甲公司有权以乙公司为被告提起股东代表诉讼。（4）是否应当以王某和乙公司为共同被告提起诉讼：民事诉讼当事人有权在法律规定的范围内，处分自己的民事权利和诉讼权利；在本题中，甲公司有权选择只向王某或只向乙公司提出请求，选项D错误。（5）选项E：股东代表诉讼的被告只限于董事、高级管理人员、监事或者他人，公司本身不能成为股东代表诉讼的被告。2、（1）选项ABC：股份有限公司董事因故不能出席会议的，可以书面委托其他董事代为出席 （2）选项D：修改公司章程属于股东大会的职权，应当经出席会议的股东所持表决权2/3以上通过 （3）

14、选项E：属于董事会的职权3、（1）选项AB：合并各方股东大会批准后，合并协议始得生效。（2）选项CD：合并各方应当自合并决议作出之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告；债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。（3）选项E：公司合并时，合并各方的债权、债务由合并后存续的公司或者新设立的公司承继。4、（1）选项A：解散公司属于股东大会的特别决议事项 （2）选项B：股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成 （3）选项C：清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动 （4）选项D：公司解散时，股东尚未缴纳

15、的出资（包括到期应缴未缴的出资和依法分期缴纳尚未届满缴纳期限的出资）均作为清算财产 （5）选项E：公司依法清算结束并办理注销登记前，有关公司的民事诉讼，应当以公司的名义进行。税务师考试试题题库5辑 第3辑甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下： （1）2022年11月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2022年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元，

16、并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。 （2）2022年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。 （3）2022年5月20日，甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为2000万元，甲公司以一栋账面价值为1600万元，公允价值为1800万元的办公楼和银行存款200万元抵付，2022年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元（假设不考虑其他税费）。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权

17、，仍采用成本法核算。 （4）2022年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元（已包括1至6月份实现的净损益）。 （5）2022年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实施利润分配。 （6）2022年12月31日，甲公司又以银行存款6400万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用32万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2022年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。 （7）2022年12月31日，乙公司的可

18、辨认净资产的公允价值为42000万元（已包括2022年度实现的净利润2600万元）。 （8）2022年3月25日，乙公司宣告2022年股利分配方案，毎股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。 （9）2022年度，乙公司亏损5000万元。 （10）2022年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。 上述所涉公司均不受同一主体控制，假定乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。 根据上述资料，回答下列问题。2022年12月31日，甲公司对该长期股权投资应计提减值准备（ ）

19、万元。 A.0B.432C.862D.2262答案：C解析：2022年12月31日，长期股权投资计提减值前的账面价值=13762-0.15（2000+1000+3000）-500030%=11362（万元），应计提的减值准备=11362-10500=862（万元）。 其他知识点甲食品生产企业于2022年6月成立，领取了工商营业执照、卫生许可证、房屋产权证、银行开户许可证各一件，资金账簿记载实收资本500万元、资本公积200万元，新启用其他营业账簿8本。该企业当年发生经济业务如下：（1）6月与乙企业签订以货易货合同，合同约定：甲企业以价值30万元的自产食品交换乙企业自产的服装，甲企业支付补差价1

20、0万元；（2）7月将闲置仓库出租给某商业企业，双方签订的合同中注明租期三年，年租金9万元，当年收取租金6万元；当月还将生产机器出租给某企业并签订财产租赁合同，月租金0.5万元，租期未定；（3）8月受托为丙企业加工一批月饼，合同注明：丙企业提供价值2万元的原材料，甲企业提供辅料0.5万元并收取加工费0.5万元；同月还受托为丁企业加工一批香肠，合同注明：甲企业提供价值2万元的原材料，并向丁企业收取加工费0.5万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲企业当年权利、许可证照与营业账簿共应缴纳印花税（ ）元。A.1750B.1760C.1790D.1800答案：B解析：工商营业执照、房屋产权证应当按件

21、贴花，每件5元。卫生许可证、银行开户许可证不用缴纳印花税。自2022年5月1日起，对按0.5税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花5元的其他账簿免征印花税。甲企业当年权利、许可证照与营业账簿应缴纳印花税=25+（500+200）100000.550%=1760（元）。2022年12月，经董事会批准，东方公司自2022年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，东方公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款200万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金40万元，因处置门店内设备将发生损失130万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费10万元。该业

22、务重组计划对东方公司2022年度利润总额的影响金额为（ ）万元。A.-240B.-330C.-370D.-380答案：C解析：该业务重组计划对东方公司2022年度利润总额的影响金额=-200-40-130=-370（万元），因将门店内库存存货运回公司本部将发生的运输费10万元，该支出与存货继续进行的活动相关，不属于与重组有关的支出，不应予以确认，应在实际发生时进行会计处理。根据电子商务法律制度的规定，下列选项中，属于电子商务法调整对象的是（）。A.商家与消费者之间的服务关系B.电子商务活动中形成的各种法律关系C.实体社会中的各种商事活动的法律规范D.企业与员工之间的劳务关系答案：B解析：选项B

23、：电子商务法是调整电子商务活动中形成的各种法律关系、规范电子商务活动的法律规范的总和。下列关于企业资产损失扣除的相关规定，错误的是（ ）。A.企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除B.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣C.属于专项申报的资产损失，企业可以汇总报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料D.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告答案：C解析：属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或

24、逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。甲妻早丧，家里有儿子乙和丙，均已成年。一日，甲遇车祸，生命垂危，在医院当着两个医生的面口头表示将所有的遗产留给乙。后甲被抢救过来，5年之后生病去世，5年中未就上述遗嘱表态。对此，下列说法正确的是（）。A.口头遗嘱继续有效B.财产应当归乙所有C.财产应当归丙所有D.财产按法定继承分配答案：D解析：本题考核遗嘱继承。遗嘱人在危急情况下，可以立口头遗嘱。危急情况解除后，遗嘱人能够用书面或者录音形式立遗嘱的，所立的口头遗嘱无效。据此可知，甲5年前所立口头遗嘱无效，其财产应按法定继承进行分配。税务师考试试题题库5辑 第4辑关于编制预算的方法，

25、下列说法正确的是()。A.按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法B.按其出发点的特征不同，可分为定期预算方法与滚动预算方法C.按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滑动预算方法D.按其预算期的时间特征不同，可分为静态预算方法和永续预算方法答案：A解析：编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法；按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法，所以选项B不正确；按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法。弹性预算又称变动预算或滑动预算，所以C选项不正确；固定预算又称静态预算，滚动预算又称连续预算或永续预算，

26、所以选项D不正确。扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为（ ）。A.收到应税产品的当天B.付清尾款的当天C.支付首笔货款的当天D.合同约定的付款日期当天E.首次开具支付货款凭据的当天答案：C,E解析：扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其资源税纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。 其他在采用销售百分比法预测资金需要量时，要区分敏感项目与非敏感项目，下列各项中，一般属于非敏感项目的是（）。 A.应付账款B.应收账款C.应付债券D.存货答案：C解析：敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、应收账款、存货、应付账款、应付费用等项目。非敏感项目是指不随

27、销售额变动的资产、负债项目，例如固定资产、长期股权投资、短期借款、应付债券、实收资本、留存收益等项目。本题选项中，应付债券属于非敏感项目。长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为 420万元，适用的增值税税率 6%。设备的账面原价为 600 万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率 13%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8 万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（

28、）万元。A.426.8B.436C.42D.441答案：A解析：华山公司换入的专利权入账价值=400 （ 1+13% ） -420 6%-22.8=426.8（万元）。按中华人民共和国印花税暂行条例规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算（）。A.减半贴花B.全额贴花C.补贴印花D.加倍贴花答案：C解析：在签订时因无法确定计税金额而暂时按每件5元计税贴花的，是否在结算实际金额时按其实际适用的比例税率计算并补贴了印花。根据有关规定，行政机关作出（）的决定前，当事人有权要求该行政机关举行听证。A.税务局扣

29、押不缴纳税款的某企业价值200万元的商品B.交通局吊销某运输公司的道路运输经营许可证C.规划局发放的建设用地规划许可证，直接涉及申请人与附近居民之间的重大利益关系D.公安局处以张某行政拘留10天的处罚E.市场监督管理局没收某食品加工企业的非法生产设备答案：B,C解析：（1）选项ABDE：行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利，选项A扣押、选项D行政拘留、选项E没收财物不属于可申请听证的情形；（2）选项C：行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的，申请人、利害关系人在被告知听证权利之日起5日内提出听证申请，行政机关应

30、当在20日内组织听证。税务师考试试题题库5辑 第5辑根据物权法律制度的规定，下列关于更正登记与异议登记的表述中，正确的是（）。A.提起更正登记之前，须先提起异议登记B.更正登记的申请人可以是权利人，也可以是利害关系人C.异议登记之日起10日内申请人不起诉的，异议登记失效D.异议登记不当造成权利人损害的，登记机关应承担赔偿责任答案：B解析：（1）选项AB：权利人、利害关系人认为不动产登记簿记载的事项错误的，可以申请更正登记。不动产登记簿记载的权利人不同意更正的，利害关系人可以申请异议登记。即更正登记在先，而后才是异议登记；（2）选项C：登记机构予以异议登记的，申请人在异议登记之日起“15日内”不

31、起诉，异议登记失效；（3）选项D：异议登记不当，造成权利人损害的，权利人可以向“申请人”请求损害赔偿。某法国籍净吨位为3000吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订相互给予船舶税费最惠国待遇条款。已知2000净吨10000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应纳的船舶吨税为（）元。A.10025B.7250C.4350D.5012.5答案：C解析：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应纳船舶吨税=30002.950%=4350（元）。税务机关的征税行为在行政法上属

32、于（）。A.依职权的行政行为B.行政处罚C.行政征收D.损益性行为E.依申请的行为答案：A,C,D解析：本题考核行政征收。征税是因相对人负有行政法上的纳税义务而引起的行政征收，是损益性行为。某企业2022年支付如下费用:合同工工资105万元，实习生工资20万元，返聘离休人员工资30 万元，劳务派遣公司用工费40万元。2022年企业计算企业所得税时允许扣除的职工T工会经费限额是()万元。A.3.9B.3.1C.2.5D.2.1答案：B解析：企业所得税前实际发生的合理的工资薪金支出=105+20+30=155 (万元)，允许扣除工会经费限额=155x 2%=3.1 (万元)。某企业2022年3月1

33、日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税（）万元。A.120B.140C.160D.180答案：D解析：应缴纳的契税（3000+1000+500）4%180（万元）甲公司2022年10月1日定向增发普通股100万股给丙公司，自其手中换得乙公司60%的股份，甲公司、乙公司和丙公司不具有关联方关系，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当日乙公司账面净资产为800万元，当日甲公司资本公积结存额为240万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为360万元，未分配利润结存额为1000万元。甲公司支付了审计、咨询费用10万元，证券公司收取了45万元的发行费用。则甲公司长期股权投资的初始入账成本和资本公积分别为（ ）万元。A.1000；835B.1010；750C.1000；855D.1010；855答案：C解析：长期股权投资的入账成本101001000（万元）；确认资本公积额（101）10045855（万元）发行股票时：借：长期股权投资乙公司1000贷：股本100资本公积股本溢价900支付发行费用时：借：资本公积股本溢价45贷：银行存款45支付审计咨询费用10万元时：借：管理费用10贷：银行存款10