中级会计职称考试真题及详解5节.docx

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1、中级会计职称考试真题及详解5节中级会计职称考试真题及详解5节 第1节下列各项中，反映政府会计主体在某一会计期间的运行情况和现金流量的报表有（）。 A.资产负债表B.业务活动表C.现金流量表D.收入费用表答案：C,D解析：政府会计主体编制的会计报表主要包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表和现金流量表。其中，反映政府会计主体在一定会计期间运行情况的报表是收入费用表；反映政府会计主体在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的报表是现金流量表。下列选项中，不属于有限责任公司监事会职权的有（）。A.提议召开临时股东会会议B.对公司发行公司债券作出决议C.对公司的董事、高级管理人员执行公司职务的行

2、为进行监督D.制订公司的年度财务预算方案答案：B,D解析：（1）选项B：属于股东会的职权；（2）选项D：属于董事会职权。甲公司在编制2022年度财务报表时，发现2022年度某项管理用固定资产未计提折旧，应计提折旧金额1万元，甲公司将该1万元补记的摊销额计入2022年度的管理费用，甲公司2022年实现的净利润分别为10000万元，不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.重要性B.相关性C.可比性D.及时性答案：A解析：甲公司之所以将补提以前年度的摊销额直接计入2022年度当期报表，没有追溯调整以前年度报表，是因为1万元的金额没有达到重要性程度，所以上述处理体现了重要性

3、原则根据民事法律制度的规定，下列行为中，属于滥用代理权的有（ ）。A代理人甲以被代理人乙的名义将乙的一台塔吊卖给自己B代理人甲以被代理人乙的名义卖出一台塔吊，该塔吊由甲以丙的名义买入C代理人甲与买受人丁串通，将被代理人乙的一台塔吊低价卖给丁D代理人甲在被代理人乙收回代理权后，仍以乙的名义将乙的塔吊卖给戊答案：A,B,C解析：（1）滥用代理权的行为包括：自己代理（选项A）、双方代理（选项B）、代理人与相对人恶意串通损害被代理人合法权益（选项C）；（2）选项D：属于无权代理。B公司是一家上市企业，息税前利润为600万元，且预计以后年度息税前利润增长率为0。资本总额账面价值为4000万元，其中债务账

4、面价值为200万元。为了简化计算，假设净利润全部分配，债务资本的市场价值等于其账面价值，确定债务资本成本不考虑筹资费用。假设无风险收益率为6%，证券市场平均收益率为10%，企业适用的所得税税率为25%。B公司认为已有的资本结构不够合理，决定采用公司价值分析法进行资本结构优化分析。经研究，不同资本结构下税前债务利息率和权益资本成本率如表1所示，公司价值和平均资本成本率如表2所示。要求：（1）填写表1中用字母代表的数值。（2）填写表2中用字母代表的数值。（3）B公司是否应调整资本结构，若应该调整，请判断哪种资本结构更优并说明理由。答案：解析：（3）B公司应调整资本结构，债务市场价值为400万元时资

5、本结构最优，此时企业价值最大，平均资本成本最低。中级会计职称考试真题及详解5节 第2节根据风险管理的融合性原则，企业应权衡风险与回报、成本与收益之间的关系。（）答案：错解析：根据“平衡性原则”企业应权衡风险与回报、成本与收益之间的关系。根据企业 2022年的资金预算，第一季度至第四季度期初现金余额分别为 1万元、 2万元、 1.7万元、 1.5万元，第四季度现金收入为 20万元，现金支出为 19万元，不考虑其他因素，则该企业 2022年末的预计资产负债表中，货币资金年末数为（）万元。A.2.7B.7.2C.4.2D.2.5答案：D解析：资产负债表中货币资金年末余额 =第四季度期末现金余额 =第

6、四季度期初现金余额 +本期现金收入 -本期现金支出 =1.5+20-19=2.5（万元）。根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）。A.合伙企业B.国有独资公司C.股份有限公司D.高等院校答案：B,C,D解析：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.自达到预定用途的下月起开始摊销B.至少应于每年年末对使用寿命进行复核C.有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销D.无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方

7、式的，应采用直线法进行摊销答案：B,C,D解析：无形资产当月达到预定可使用状态，当月开始摊销，所以选项A不正确。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，属于居民企业的是（ ）。A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业答案：A解析：中级会计职称考试真题及详解5节 第3节某公司2022年14月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300

8、万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%确定，采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其他购买业务，则2022年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额为（）万元。A.148B.218C.150D.128答案：D解析：2022年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额40080%40%128（万元）根据合伙企业法的规定，下列关于普通合伙企业合伙事务执行的表述中，正确的有（）。A.合伙人为法人的，由其委派的代表执行合伙企业的事务B.合伙人可以同他人合作经营与本合伙企业相竞争的事务C.合伙人不得自营与本合伙企业相竞争的业务D.经全体合伙人一致同意合伙人可同本合伙企业进行交易答案：

9、A,C,D解析：根据规定，作为合伙人的法人、其他组织执行合伙事务的，由其委派的代表执行，因此选项A正确；合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务，因此选项C正确，选项B错误；除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企业进行交易，因此选项D正确。216年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司216年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为

10、（）万元。A.105B.128C.120D.123答案：A解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司216年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105（万元）。会计分录为：借：所得税费用 105递延所得税资产 15贷：应交税费应交所得税 120借：其他综合收益 23贷：递延所得税负债 23甲公司拥有乙和丙两家子公司。 2 19年 6月 15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为 100万元（不考虑相关税费），销售成本为 76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按 4年的期限、采用年

11、限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响，甲公司在编制 2 20年年末合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的金额为（）万元。A.15B.6C.9D.24答案：A解析：应调减“未分配利润”项目的金额 =（ 100-76） -（ 100-76） 4 1.5=15（万元）甲企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，218年年初“预计负债产品保修费用”科目余额600万元，218年度利润表中“销售费用”项目下有500万元系销售产品提供保修服务确认，218年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，甲企业在2

12、18年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。A.600B.500C.400D.700答案：D解析：218年末预计负债的账面价值600500400700（万元），因税法规定该预费用在实际发生时允许税前扣除，所以未来期间可税前扣除的金额为700万元，故计税基础账面价值未来期间可税前扣除的金额7007000，因此218年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。中级会计职称考试真题及详解5节 第4节当预期息税前利润大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案。理由是该方案的资本成本低。（）答案：错解析：当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资

13、方案，因为此时该方案的每股收益高；当预期息税前利润或业务量水平小于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较小的筹资方案，因为此时该方案的每股收益高。2022年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2022年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2022年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）万元。A.580B.600C.10D.590答案：A解析：因溢价购入该债券，初始确认时，债权投资利息调整在借方，后续相应的摊销在贷方，所以2022年末确认利息收入的金额=590-10=5

14、80（万元）。预计资产未来现金流量应当考虑筹资活动和与所得税收付相关的现金流量的影响。（）答案：错解析：预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付相关的现金流量。大华公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2022年3月10日将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为3 700万元，预计使用年限为30年，预计净残值为100万元在采用年限平均法计提折旧的情况下，2022年该办公楼应计提的折旧额为（）万元。A.90B.120C.0D.100答案：C解析：在采用公允价值模式计量的情况下不对该投资性房地产计提折旧或摊销。（2022年）2022年12月31日，甲

15、公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为（）万元。A.200000B.210000C.218200D.220000答案：C解析：借：固定资产218 200贷：在建工程210 000预计负债8 200中级会计职称考试真题及详解5节 第5节（2022年）在银行授予企业的信贷额度内，企业可按需贷款，银行应承担支付企业在限额内贷款所需资金的全部义务。（）答案：错解析：一般情况下，在信贷额度内，企业可以随时按需要支用借款。但是，银

16、行并不承担必须支付全部信贷数额的义务。如果企业信誉恶化，即使在信贷限额内，企业也可能得不到借款。此时，银行不会承担法律责任。甲股份公司首次公开发行股票并在创业板上市，下列有关首次公开发行应具备的条件中，说法正确的是（ ）。A.最近一期末净资产不少于1000万元，且不存在未弥补亏损B.发行前股本总额不少于3000万元C.最近两年连续盈利，最近两年净利润累计不少于1000万元D.发行人最近3年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更答案：C解析：本题考核创业板首发的条件。根据规定，最近一期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损，选项A错误。发行后股本总额不少

17、于3000万元，选项B错误。发行人最近两年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更，选项D错误。根据公司法律制度的规定，A有限责任公司的下列事项中，属于公司解散事由的有（）。A.A公司章程规定的营业期限届满B.A公司分立成BC两个新的公司，A公司不再存在C.经代表2/3以上表决权的股东同意，A公司股东会通过了解散公司的决议D.因违法经营被公司登记机关吊销营业执照答案：A,B,C,D解析：以上四项均是公司解散的情形。公司因下列原因解散：（1）公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；（2）股东会或者股东大会决议解散；（3）因公司合并或者分立需要

18、解散；（4）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；（5）人民法院依法予以解散。要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示。根据合同法的规定，下列情形中，不属于发出要约邀请的是（）。A.甲公司向数家贸易公司寄送价目表B.乙公司通过报刊发布招标公告C.丙公司在其运营中的咖啡自动售货机上载明“每杯一元”D.丁公司向社会公众发布招股说明书答案：C解析：本题考核要约邀请。寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书、商业广告等为要约邀请。下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一答案：D解析：企业预计的销售存货现金流量，扣除抵减项目后，才能确定存货的可变现净值。即存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额为可变现净值。