中级会计职称试题9卷.docx

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1、中级会计职称试题9卷中级会计职称试题9卷 第1卷下列各项中，企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（）。A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润C.母公司和子公司之间的债权与债务D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润答案：A,B,C,D解析：甲公司2022年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2022年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足

2、够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2022年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2022年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2022年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2022年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2022年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2022年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规

3、定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万元，其中股本2 000万元，未分配利润8 000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2022年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）计算

4、甲公司利润表中应列示的2022年度所得税费用。（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整抵销分录。答案：解析：（1）2022年度的应纳税所得额=9 520+500-200+180=10 000（万元）；2022年度的应交所得税=10 00025%=2 500（万元）。（2）资料一，对递延所得税无影响。分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性的差异，不确认递延所得税。资料二，转回递延所得税资产50万元。分析：2022年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付

5、保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元（20025%）。资料三，确认递延所得税资产45万元（18025%）。分析：税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元（18025%）。（3）资料一：不涉及递延所得税的处理。资料二：借：所得税费用50贷：递延所得税资产50资料三：借：递延所得税资产45贷：所得税费用45（4）当期所得税（应交所得税）=10 00025%=2 500（万元）；递延所得税费用=50-45=5

6、（万元）；2022年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2 500+5=2 505（万元）。（5）购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=（360-200）25%=40（万元）。商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值（考虑递延所得税后）的份额=10 900-（10 000+160-40）100%=780（万元）。调整分录：借：存货 160贷：资本公积 160借：资本公积40贷：递延所得税负债40抵销分录：借：股本 2 000未分配利润 8 000资本公积 120商誉 780贷：长期股权投资10 900（2022年）下列各项中，不属于普通股股东权利的是（）。A.参与决

7、策权B.剩余财产要求权C.固定收益权D.转让股份权答案：C解析：普通股股东的权利有：公司管理权、收益分享权、股份转让权、优先认股权、剩余财产要求权。注意是收益分享权，不是固定收益权。下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（）。A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出资本化支出”科目答案：A,B,C解析：本题考查知识点：研究与开发阶段的区分； 企

8、业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的确认为无形资产，不符合资本化条件的费用化，计入当期损益。营运资金的管理是企业财务管理工作的一项重要内容，营运资金的管理原则包括（）。 A.满足正常资金需求B.提高资金使用效率C.节约资金使用成本D.维持短期偿债能力答案：A,B,C,D解析：企业进行营运资金管理，应遵循以下原则：（1）满足正常资金需求；（2）提高资金使用效率；（3）节约资金使用成本；（4）维持短期偿债能力。本题的四个选项都是正确的。按发行方式分类，短期融资券分为金融企业的融资券和非金融企业的融资券。（）答案：错解析：按发行人分类，短期融资券分为金融企业的融资券和非金融企业的融资券

9、；按照发行方式分类，短期融资券分为经纪人承销的融资券和直接销售的融资券。根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法不正确的是（）。A.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关税费为计税基础D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础答案：D解析：本题考核固定资产的税务处理。选项D：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。下列规范性文件中，属于部门规章的是（）。A.

10、吉林省人民代表大会常委会制定的吉林省反不正当竞争条例B.国务院制定的人民币管理条例C.全国人民代表大会常务委员会制定的中华人民共和国证券法D.财政部颁布的代理记账管理办法答案：D解析：国务院所属的各部、委、行、署以及具有行政管理职能的直属机构，是部门规章的制定主体，选项D属于部门规章的范围。选项A属于地方性法规；选项B属于行政法规；选项C属于法律。附注是对合并财务报表的补充说明，可以不用编制。（ ）答案：错解析：附注是合并财务报表不可或缺的组成部分，与其他报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分。中级会计职称试题9卷 第2卷市场利率上升时，债券价值的变动方向是（）。A.上升B.下降C.不

11、变D.随机变化答案：B解析：市场利率（即计算债券价值的折现率）与债券价值反方向变动。下列各项中，属于企业支付性筹资动机的有（）。A.购买原材料的大额支付B.发放股东股利C.企业创建时购买厂房设备D.员工工资的集中发放答案：A,B,D解析：支付性筹资动机，是指为了满足经营业务活动的正常波动所形成的支付需要而产生的筹资动机。在企业开展经营活动过程中，经常会出现超出维持正常经营活动资金需求的季节性、临时性的交易支付需要，如原材料购买的大额支付、员工工资的集中发放、银行借款的提前偿还、股东股利的发放等。选项C属于创立性筹资动机。甲公司在向乙银行申请贷款时以一张银行承兑汇票作质押担保。下列关于甲公司汇票

12、质押生效要件的表述中，符合票据法律制度规定的是（）。A.甲公司只须和乙银行签订该汇票的质押合同即可生效B.甲公司只须将该汇票交付乙银行占有即可生效C.甲公司只须向乙银行作该汇票的转让背书即可生效D.甲公司只须在该汇票上记载“质押”字样.乙银行名称并签章即可生效答案：D解析：票据法规定，质押时应当以背书记载“质押”字样。因此D项是正确的。甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2022年1月1日，甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16 000万元，其中，股本8 000万元，资本公积3

13、 000万元，盈余公积4 000万元，未分配利润1 000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司2022年度实现的净利润为900万元。资料三：乙公司2022年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2022年5月20日分派完毕。资料四：2022年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4 500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2022年度实现净利润400万元，其中2022年1月1日至6月

14、30日实现的净利润为300万元。资料六：乙公司2022年度发生亏损25 000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司2022年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司2022年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。（3）分别编制甲公司2022年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2022年5月20日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲公司2022年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。（5）编制甲公司2022年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会

15、计分录。（6）分别编制甲公司2022年年末和2022年年末确认投资损益的会计分录。答案：解析：（1）借：长期股权投资12 000贷：银行存款12 000（2）编制合并资产负债表时应确认的商誉=12 000-16 00060%=2 400（万元）。借：股本 8 000资本公积 3 000盈余公积 4 000未分配利润 1 000商誉 2 400贷：长期股权投资12 000少数股东权益 6 400（3）2022年5月10日借：应收股利 180贷：投资收益 1802022年5月20日借：银行存款 180贷：应收股利 180（4）借：银行存款 4 500贷：长期股权投资 4 000投资收益 500（5

16、）借：长期股权投资360（90040%）贷：盈余公积 36利润分配未分配利润 324借：长期股权投资 120（400-100）40%贷：投资收益 120借：投资收益 120贷：长期股权投资 120调整后剩余的长期股权投资的账面价值=8 000+360+120-120=8 360（万元）。（6）借：长期股权投资40（400-300）40%贷：投资收益40弥补亏损前长期股权投资的账面价值=8 360+40=8 400（万元），甲公司应承担乙公司的亏损=25 00040%=10 000（万元），超过长期股权投资账面价值，应以长期股权投资的账面价值为限承担亏损。借：投资收益 8 400贷：长期股权投资

17、 8 400U型组织是以职能化管理为核心的企业组织结构，其典型特征是（）。A.集权控制B.分权控制C.多元控制D.分层控制答案：A解析：U型组织以职能化管理为核心，最典型的特征是在管理分工下实行集权控制。以下商品所使用的商标必须注册的是（）。A.清凉饮料B.雪茄烟C.彩电D.空调答案：B解析：卷烟、雪茄烟、有包装的烟丝，必须申请商标注册，未经核准注册的，商品不得在市场销售。本票自出票日起，付款期限最长不得超过2个月。（ ）答案：对解析：根据证券法律制度的规定，投资者通过证券交易所的证券交易持有一个上市公司已发行股份的5时，应当在该事实发生之日起3日内（）。 A.向国务院证券监督管理机构作出书面

18、报告B.向证券交易所作出书面报告C.向证券登记结算机构作出书面报告D.通知上市公司持股情况并予以公告答案：A,B,D解析：当投资者通过证券交易所的证券交易，持有一个上市公司已发行的股份的5时，应当在该事实发生之日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司持股情况，并予以公告。与配股相比，定向增发的优势是（）。A.有利于社会公众参与B.有利于保持原有的股权结构C.有利于促进股权的流通转让D.有利于引入战略投资者和机构投资者答案：D解析：配股是指上市公司向原有股东配售股票的再融资方式，定向增发的对象可以是老股东,也可以是战略投资者或机构投资者,所以,与配股相比,定向

19、增发的优势是有利于引入战略投资者和机构投资者。中级会计职称试题9卷 第3卷人们对智力活动成果的占有是一种实际占有。（）答案：错解析：人们对智力活动成果的占有，是一种法律规定的占有，而非实际占有。或有负债涉及两类义务，即潜在义务和现时义务，它们均不符合负债的确认条件，不能予以确认。（）答案：对解析：或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不能予以确认。（2022年）戊化工公司拟进行一项固定资产投资，以扩充生产能力，现有X、Y、Z三个方案备选，相关资料如下：资料一，戊公司现有长期资本10000万元，其中，普通股股本为5500万元，长期借款为4000万元，留存收益为500万元

20、。长期借款利率为8%。该公司股票的系统风险是整个股票市场风险的2倍。目前整个股票市场平均收益率为8%，无风险收益率为5%。假设该投资项目的风险与公司整体风险一致，且投资项目的筹资结构与公司资本结构相同，新增债务利率不变。资料二：X方案需要投资固定资产500万元，不需要安装就可以使用，预计使用寿命为10年，期满无残值，采用直线法计提折旧。该项目投产后预计会使公司的存货和应收账款共增加20万元，应付账款增加5万元，假设不会增加其他流动资产和流动负债。在项目运营的10年中，预计每年为公司增加税前利润80万元。X方案的现金流量如表1所示：表1X方案现金流量计算表单位：万元注：表内的“”为省略的数值。资

21、料三：Y方案需要投资固定资产300万元，不需要安装就可以使用，预计使用寿命为8年，期满无残值。预计每年营业现金净流量为50万元。经测算，当折现率为6%时，该方案的净现值为10.49万元；当折现率为8%时，该方案的净现值为12.67万元。资料四：Z方案与X方案、Y方案的相关指标如表2所示：表2备选方案的相关指标资料五：公司适用的所得税率为25%。相关货币时间价值系数如表3所示：表3相关货币时间价值系数表注：i为该项目的必要报酬率要求：（1）根据资料一，利用资本资产定价模型计算戊公司普通股资本成本。（2）根据资料一和资料五，计算戊公司的加权平均资本成本。（3）根据资料二和资料五，确定表1中字母所代

22、表的数值（不需要列式计算过程）。（4）根据以上计算的结果和资料三，完成下列要求：计算Y方案的静态投资回收期和内含报酬率；判断Y方案是否可行，并说明理由。（5）根据资料四和资料五，确定表2中字母所代表的数值（不需要列式计算过程）。（6）判断戊公司应当选择哪个投资方案，并说明理由。答案：解析：（1）戊公司普通股资本成本5%2（8%5%）11%（2）加权平均资本成本8%（125%）4000/1000011%（5500500）/100009%（3）表1X方案现金流量计算表单位：万元（4）Y方案的静态投资回收期300/506（年）（IRR6%）/（8%6%）（010.49）/（12.6710.49）IR

23、R6%（010.49）/（12.6710.49）（8%6%）6.91%Y方案的内含报酬率低于投资人要求的报酬率，故项目不可行。（5）I197.27/（P/A，9%，10）30.74（万元）；J1180.50/4201.43（6）Y方案不可行，所以要在X与Z方案中选择，由于年限不一样，所以要选择年金净流量大的Z方案。下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本答案：A,C,D解析：选项B，为建造固定资产通过支付

24、土地出让金方式取得的土地使用权应确认为无形资产，不计入固定资产成本。下列关于非居民企业取得的所得适用税率的说法中，正确的有（）。A.对在中国境内设有机构场所的，取得境内所得要按25%的税率缴税B.对在中国境内未设立机构场所而从中国境内取得的所得按10%缴税C.对在中国境内设立机构场所，从境外取得的所得如与该机构场所有实际联系的要按25%缴税D.在中国境内设有机构场所的，其所得与其机构场所没有实际联系的，其所得要按10%缴税答案：B,C,D解析：在境内设立机构场所的企业 ，如果取得的是与生产经营相关的所得是按照25%缴纳企业所得税，如果是在境内设立机构场所但是取得的与其机构场所没有实际联系的所得

25、，应该按照10%缴纳企业所得税。A、B两个投资项目收益率的标准差分别是8%和12%，投资比例均为50%，两个投资项目收益率的相关系数为1，则由A、B两个投资项目构成的投资组合的标准差为（ ）。A.12%B.11%C.9.5%D.10%答案：D解析：在相关系数为1，而且等比例投资的前提下，两个投资项目构成的投资组合的标准差恰好等于两个投资项目标准差的算术平均数。所以，A、B两个投资项目构成的投资组合的标准差=（8%+12%）/2=10%。（2022年）资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。（）答案：对解析：企业购入一项以公允价值计量且其变动计入当

26、期损益的金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期但尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。该项金融资产的入账价值为（）万元。 A.206B.200C.204D.210答案：B解析：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的入账金额2066200（万元）。某公司目前采用30天按发票金额（即无现金折扣）付款的信用政策，拟将信用期间放宽至60天，仍按发票金额付款。假设等风险投资的最低报酬率为15%，其他有关数据见表。 信用期决策数据要求：（1）计算增加的盈利 （2）计算增加的成本费用 （3）计算增加的税前损益 （4）选择信用政

27、策答案：解析：1.计算增加的盈利：增加的盈利增加的边际贡献增加的固定成本（120 000100 000）（54）（52 00050 000）18 000（元）2.计算增加的成本费用：变动成本率4/5100%80%改变信用期间导致的机会成本增加60天信用期应计利息30天信用期应计利息600 000/3606080%15%500 000/3603080%15%7 000（元）增加的收账费用 4 0003 0001 000（元）增加的坏账损失 9 0005 0004 000（元）3.计算增加的税前损益：放宽信用期增加的税前损益增加的盈利增加的成本费用18 0007 0001 0004 0006 00

28、0（元）4.由于放宽信用期增加的税前损益大于0，故应放宽信用期，即采用60天信用期。中级会计职称试题9卷 第4卷A公司 2 19年 10月份与乙公司签订一项销售合同，由于 A公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，被乙公司起诉，至 2 19年 12月 31日法院尚未判决。 A公司 2 19年 12月 31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 1 000万元的赔偿款。 2 20年 3月 5日经法院判决， A公司需偿付乙公司经济损失 1 200万元。 A公司不再上诉，赔偿款已经支付。 A公司 2 19年度财务报告批准报出日为 2 20年 3月 31日，不考虑其他因素，下列关于报告年度资产

29、负债表中有关项目的调整处理正确的是（）。A.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目不调整B.“预计负债”项目调减1000万元；“其他应付款”项目调增1200万元C.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目调增1200万元D.“预计负债”项目调减1200万元；“其他应付款”项目调增200万元答案：B解析：A公司应冲减原确认的预计负债 1 000万元，并将需偿付乙公司经济损失 1 200万元反映在其他应付款中，虽然赔款已经支付，但不能调整报告年度货币资金项目，支付款项作为 2 20年业务反映在报表中。根据证券法的规定，公司申请其公司债券上市交易的法定条件有（）。A.公司债券的

30、期限为一年以上B.公司债券实际发行额不少于人民币5000万元C.最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%D.累计债券余额不超过公司净资产的40%答案：A,B,D解析：公司申请其公司债券上市交易必须符合如下条件：（1）公司债券的期限为1年以上；（2）公司债券实际发行额不少于人民币5000万元；（3）公司申请其债券上市时应符合法定的公司债券发行条件。(2022年)下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是()。A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目，应当采用

31、交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部其他综合收益转入当期损益答案：D解析：选项D，如果企业拥有某境外经营子公司，在上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为本企业的记账本位币计量时，其差额计入资产负债表中所有者权益下“其他综合收益”项目。如果企业处置该境外经营，则这部分外币报表折算差额也要转出，计入当期损益。如果是部分处置的情况下，应该是按处置比例对应的“外币报表折算差额”转入当期损益。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，属于居民企业的是（ ）。

32、A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业答案：A解析：甲公司于 2022 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 2 000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 2 000 万元，公司管理层可以分享超过 2 000 万元净利润部分的 10%作为额外报酬。假定至 2022 年 12 月

33、31 日，甲公司 2022 年全年实际完成净利润 2 500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2022 年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（ ）万元A.250B.50C.200D.0答案：B解析：应计入管理费用的金额=（2 500-2 000）10%=50（万元）业务预算是全面预算编制的起点，因此专门决策预算应当以业务预算为依据。（）答案：错解析：销售预算是全面预算编制的起点；编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。单耗相对稳定的外购零部件成本属于（）。A.约束性固定成本B.酌量性固定成本C.技术性变动成本D.酌量性变动成本

34、答案：C解析：生产单位产品需要多少零部件，是技术设计阶段就已经确定下来的，不是可以通过斟酌来确定的。因此属于C技术性变动成本。由于技术因素以及更新办公设备的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，甲公司于2022年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值改为10万元，该管理用设备为2022年12月31日购入的，成本630万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司所得税税率为25%，税法规定该设备的折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。（1）说明该业务是会计政策变更还是会计估计变更。（2）计算2022年年折旧额。（3）计算该业务对202

35、2年度净利润的影响额答案：解析：（1）说明该业务是会计政策变更还是会计估计变更。 该业务是会计估计变更。（2）计算2022年年折旧额。 管理用设备已计提4年折旧，累计折旧630/104252（万元），固定资产账面价值630252378（万元）。故：2022年年折旧额（37810）/（64）184（万元）（3）计算该业务对2022年度净利润的影响额 本年度净利润的减少额（18463）（125%）90.75（万元）固定资产折旧方法的变更，属于会计估计变更，不属于会计政策变更。（2022年）2022年年初，某公司购置一条生产线，有以下四种方案。方案一：2022年年初一次性支付100万元。方案二：20

36、22年至2022年每年年初支付30万元。方案三：2022年至2022年每年年初支付24万元。方案四：2022年至2024年每年年初支付21万元。货币时间价值系数如下表（略）折现率为10%要求：（1）计算方案一付款方式下，支付价款的现值；（2）计算方案二付款方式下，支付价款的现值；（3）计算方案三付款方式下，支付价款的现值；（4）计算方案四付款方式下，支付价款的现值；（5）选择哪种付款方式更有利于公司。答案：解析：（1）100（P/F，10%，2）82.64（万元）（2）3030（P/A，10%，2）82.07（万元）（3）24（P/A，10%，4）76.08（万元）（4）21（P/A，10%，

37、5）（P/F，10%，1）72.37（万元）（5）由于方案四的现值最小，所以应该选择方案四。#中级会计职称试题9卷 第5卷根据有关规定，上市公司的下列事项中，独立董事应当发表独立意见的有（）。A.公司董事的提名B.公司监事的任免C.公司高级管理人员的薪酬D.公司内部管理机构的设置答案：A,C解析：独立董事就上市公司董事、高级管理人员的提名、任免、报酬发表独立意见，对监事任免和内部机构设置不发表独立意见。因此，B、D不属于发表独立意见的内容。（2022年)某公司计划投资建设一条新生产线，投资总额为60万元，预计新生产线投产后每年可为公司新增净利润4万元，生产线的年折旧额为6万元，则该投资的静态回

38、收期为（ )年。A.5B.6C.10D.15答案：B解析：静态投资回收期=原始投资额/每年现金净流量，每年现金净流量=4+6=10（万元），原始投资额为60（万元），所以静态投资回收期=60/10=6（年），选项B正确。下列各项中，属于企业会计估计的有（）。A.劳务合同履约进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.投资性房地产公允价值的确定答案：A,B,C,D解析：丙公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照成本模式计量，采用年限平均法计提折旧。该公司216年6月30日将一项成本为4000万元（未计提存货跌价准备）.已经开发完成作为存货的房产转为经

39、营性出租，每月租金30万元。216年6月30日当日公允价值为5000万元，216年12月31日其公允价值为4900万元，217年12月31日租赁期满丙公司以5300万元价款将其出售给承租方。该项房产从216年6月30日起预计使用20年，预计净残值为零，不考虑其他因素的影响，以下确认计量正确的有（）。A.216年6月30日投资性房地产的初始计量为4000万元B.216年12月31日投资性房地产的账面价值为3900万元C.216年该业务对利润的影响金额是80万元D.217年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益为1600万元答案：A,B,C,D解析：选项A，将存货转换为成本模式的投资性房地

40、产，是应该将存货的账面价值结转到投资性房地产入账价值中的，本题中存货的账面价值是4000万元；选项B，216年12月31日投资性房地产的账面价值=4000-4000/206/12=3900（万元）；选项C，216年该业务对利润的影响金额=306-4000/206/12=80（万元）；选项D，217年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益=5300-4000/20（20-1.5）=1600（万元）。 本题账务处理： 借：投资性房地产4000 贷：开发产品4000 216年取得租金收入和折旧的处理： 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180 借：其他业务成本 100 贷：投资性房地产

41、累计折旧 100 217年取得租金收入和折旧的处理： 借：银行存款 360 贷：其他业务收入 360 借：其他业务成本 200 贷：投资性房地产累计折旧 200 将投资性房地产出售的时候 借：银行存款5300 贷：其他业务收入5300 借：其他业务成本3700 投资性房地产累计折旧 300 贷：投资性房地产4000 所以在出售的时候该项投资性房地产的交易应确认的损益是=5300-3700=1600（万元）。涉及商业秘密的民事诉讼案件，一律不公开审理。（ ）答案：错解析：经当事人申请，可以不公开审理，如果当事人不申请，人民法院公开审理并不违法。根据仲裁法律制度的规定，下列属于无效仲裁协议的有（

42、）。A限制民事行为能力人与他人订立的仲裁协议B因一方违约而被相对人依法解除的买卖合同中包含的仲裁协议C当事人就继承纠纷约定仲裁的仲裁协议D一方采取胁迫手段，迫使对方订立的仲裁协议答案：A,C,D解析：（1）选项A：无民事行为能力人或者限制民事行为能力人订立的仲裁协议无效；（2）选项B：仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力；（3）选项C：约定的仲裁事项超过法律规定的仲裁范围，仲裁协议无效。本题中，与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷，不得申请仲裁。当事人就继承纠纷约定仲裁的仲裁协议属于超过法律规定的仲裁范围，仲裁协议无效；（4）选项D：一方采取胁迫手段

43、，迫使对方订立的仲裁协议无效。根据票据法的规定，下列关于汇票的表述中，正确的是（）。A.汇票金额中文大写与数码记载不一致的，以中文大写金额为准B.汇票保证中，被保证人的名称属于绝对应记载事项C.见票即付的汇票，无须提示承兑D.汇票承兑后，承兑人如果未受有出票人的资金，则可对抗持票人答案：C解析：根据规定，汇票金额中文大写与数码记载不一致的，票据无效，因此选项A是错误的；汇票保证中，被保证人的名称属于相对应记载事项，因此B项是错误的；汇票承兑后，承兑人负有绝对付款的义务，不能以其与出票人之间的资金关系对抗持票人。甲公司 219 年 1 月开始的研发项目于 219 年 7 月 1 日达到预定用途，

44、共发生研究开发支出 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 160 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 240 万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为 5 年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司 219 年和 220 年税前会计利润分别为 813 万元和 936 万元，适用的企业所得税税率均为 25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。 A.甲公司219年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元B.甲公司219年应交所得税为150万元C.甲公司219年12月31日无形资产的计税基础为378万元D.甲公司220年应交所得税为225万元答案：A,B,C,D解析：甲公司219年无形资产摊销金额=24056/12=24（万元），甲公司219年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284（万元），选项A正确；甲公司219年应交所得税=（813-28475%）25%=150（万元），选项B正确；219年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216（万元），计税基础=216175%=378（万元），选项C正确；甲公司220年无形资产摊销金额=2405=48（万元），220年应交所得税=（936