中级会计职称考试试题及答案6辑.docx
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1、中级会计职称考试试题及答案6辑中级会计职称考试试题及答案6辑 第1辑下列各项中,会产生可抵扣暂时性差异的有()。 A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础答案:B,C解析:选项AD,产生应纳税暂时性差异。票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签章为权利义务成立要件的法律行为。()答案:对解析:本题表述正确。企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,下列各项中,影响企业营业利润的有()。A.租金收入B.投资性房地产转换为非投资性房地产,公允价值大于账面价值的差额C.投资性房地产的公允价
2、值变动的金额D.非投资性房地产转换为投资性房地产,公允价值大于账面价值的差额答案:A,B,C解析:将非投资性房地产转换为采用公允价值模式的投资性房地产,若转换日的公允价值大于其账面价值,则差额计入到其他综合收益,不影响损益。若转换日的公允价值小于其账面价值,则差额计入到公允价值变动损益。以固定资产为例,相应的账务处理如下:借:投资性房地产成本(转换日的公允价值)累计折旧公允价值变动损益(公允价值与账面价值的借方差额)贷:固定资产其他综合收益(公允价值与账面价值的贷方差额)选项D,记到其他综合收益科目,不影响企业营业利润。确认递延所得税负债可能影响所得税费用,也可能不影响所得税费用。()答案:对
3、解析:确认递延所得税负债可能影响所得税费用,也可能影响所有者权益。下列各项服务的表述中,不享受免征增值税优惠政策的是( )。A.婚姻介绍服务B.福利彩票的发行收入C.个人销售自建自用住房D.非学历教育收取的学费答案:D解析:本题考核增值税税收优惠。从事学历教育的学校提供的教育服务是免税的,因此选项D当选。某投资方案的年营业收入为50000元,年营业成本为30000元,其中年折旧额为5000元,所得税税率为25%,该方案的每年营业现金净流量为()元。A.16250B.20000C.15000D.43200答案:B解析:营业现金净流量=(营业收入-付现成本)(1-所得税税率)+折旧抵税=50000
4、-(30000-5000)(1-25%)+500025%=18750+1250=20000(元)。下列有关企业财务管理目标的表述中,错误的是()。A.企业价值最大化目标弥补了股东财富最大化目标过于强调股东利益的不足B.相关者利益最大化目标认为应当将除股东之外的其他利益相关者至于首要地位C.利润最大化目标要求企业提高资源配置效率D.股东财富最大化目标比较适用于上市公司答案:B解析:相关者利益最大化目标,强调股东的首要地位,并强调其企业与股东之间的协调关系。所以选项B的说法不正确。中级会计职称考试试题及答案6辑 第2辑根据企业所得税法律制度的规定,下列非居民企业取得的所得中,不能实行源泉扣缴的是(
5、)。A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息B.某美国企业向某英国企业出租机器设备,供其在英国使用而收取的租金C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得答案:B解析:对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备,使其在英国使用而收取的租金,是该美国公司来源于英国的所得,不需要在我国交税。下列各项中,属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()。A.与所得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流
6、入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量答案:A,B,C,D解析:企业预计资产未来现金流量,应当以资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量,不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。所以本题应选A、B、C、D。在财政授权支付方式下,事业单位收到“授权支付到账通知书”时,财务会计中应借记的科目是()。 A.经营支出B.事业支出C.零余额账户用款额度D.银行存款答案:C解析:在财政授权支付方式下,事业单位收到“授权支付到账通知书”时,财务会计应做如下分录: 借:零余
7、额账户用款额度 贷:财政拨款收入影响产品价格的因素主要包括()。A.价值因素B.成本因素C.市场供求因素D.政策法规因素答案:A,B,C,D解析:影响产品价格的因素很多,主要包括价值因素、成本因素、市场供求因素、竞争因素和政策法规因素。D 公司为投资中心,下设甲、乙两个利润中心,相关财务资料如下:资料一:甲利润中心营业收入为 38000 元,边际贡献为 24000 元,利润中心负责人可控的固定成本为 4000 元,利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为 7000 元。资料二:乙利润中心负责人可控边际贡献额为 30000 元,利润中心部门边际贡献总额为 22000元。要求:( 1 )根
8、据资料一计算甲利润中心的下列指标:利润中心变动成本总额;利润中心可控边际贡献;利润中心部门边际贡献总额。( 2 )根据资料二计算乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本。答案:解析:( 1 )利润中心变动成本总额 =38000-24000=14000 (元)利润中心可控边际贡献 =24000-4000=20000 (元)利润中心部门边际贡献总额 =20000-7000=13000 (元)( 2 )乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本 =30000-22000=8000(元)。甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)219年发生了以下交易或事项:资料一:1月1日,与其他方
9、签订租赁合同,将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租,年租金为120万元,自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元,至租赁期开始日累计计提折旧400万元,未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。12月31日,该办公楼的公允价值为2100万元,甲公司一次性收取第一年租金120万元。资料二:7月1日,甲公司以子公司全部股权作为对价取得丙公司30股权,能够对丙公司施加重大影响,原子公司股权账面价值为3200万元,公允价值为3600万元。投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元,账面价值为12000万元
10、,差额是由一项无形资产导致的,该项无形资产预计尚可使用30年,采用直线法摊销,无残值。219年丙公司实现净利润2400万元(假定丙公司净利润在全年均衡实现),持有期间丙公司因投资性房地产转换确认其他综合收益60万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素的影响。要求:(1)根据资料一,编制甲公司投资性房地产转换、期末公允价值变动及收取租金的会计分录。(2)根据资料二,编制甲公司取得丙公司长期股权投资及后续权益法核算的会计分录。答案:解析:(1)1月1日投资性房地产转换借:投资性房地产成本2000 累计折旧400 贷:固定资产1000 其他综合收益140012月31日公允价值变动借:投资性房地产公允价
11、值变动100(2100-2000) 贷:公允价值变动损益10012月31日收取租金借:银行存款120 贷:其他业务收入120(2)7月1日取得长期股权投资借:长期股权投资投资成本3600 贷:长期股权投资3200 投资收益400长期股权投资权益法核算借:长期股权投资投资成本900(1500030-3600) 贷:营业外收入900借:长期股权投资损益调整345(24002-300030612)30 贷:投资收益345借:长期股权投资其他综合收益18(6030) 贷:其他综合收益18无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时,企业应将其账面价值转入当期损益。()答案:对解析:无形资产预期不能为企业带
12、来未来经济利益时,不再符合资产确认条件,企业应将其账面价值转入当期损益。中级会计职称考试试题及答案6辑 第3辑(2022年)根据证券法律制度的规定,下列属于证券公开发行情形的有( )。A.向不特定对象发行证券的B.向累计不超过200人的不特定对象发行证券的C.向累计不超过200人的特定对象发行证券的D.采取电视广告方式发行证券的答案:A,B,D解析:嘉华公司长期以来只生产A产品,有关资料如下:资料一:2022年度A产品实际销售量为1000万件,销售单价为50元,单位变动成本为27.5元,固定成本总额为4500万元,假设2022年A产品单价和成本性态保持不变。资料二:嘉华公司预测的2022年的销
13、售量为1150万件。资料三:为了提升产品市场占有率,嘉华公司决定2022年放宽A产品销售的信用条件,延长信用期,预计销售量将增加200万件,收账费用和坏账损失将增加600万元,应收账款平均周转天数将由40天增加到60天,年应付账款平均余额将增加800万元,资本成本率为8%。资料四:2022年度嘉华公司发现新的商机,决定利用现有剩余生产能力,并添置少量辅助生产设备,生产一种新产品B,为此每年增加固定成本550万元。预计B产品的年销售量为480万件,销售单价为40元,单位变动成本为28元,与此同时,A产品的销售会受到一定冲击,其年销售量将在原来基础上减少150万件。假设1年按360天计算。要求:(
14、1)根据资料一,计算2022年度下列指标:边际贡献总额;盈亏平衡点的业务量;安全边际额;安全边际率。(2)根据资料一和资料二,完成下列要求:计算2022年经营杠杆系数;预测2022年息税前利润增长率。(3)根据资料一和资料三,计算嘉华公司因调整信用政策而预计增加的相关收益(边际贡献)、相关成本和相关利润,并据此判断改变信用条件是否对该公司有利。(4)根据资料一和资料四,计算投产新产品B为该公司增加的息税前利润,并据此作出是否投产新产品B的经营决策。答案:解析:(1)边际贡献总额=1000(50-27.5)=22500(万元)盈亏平衡点的业务量=4500/(50-27.5)=200(万件)安全边
15、际额=(1000-200)50=40000(万元)安全边际率=(1000-200)/1000=80%(2)2022年的经营杠杆系数=22500/(22500-4500)=1.25预计2022年销售量增长率=(1150-1000)/1000100%=15%预测2022年息税前利润增长率=1.2515%=18.75%(3)增加的相关收益=200(50-27.5)=4500(万元)增加的应收账款应计利息=(1000+200)50/36060(27.5/50)8%-100050/36040(27.5/50)8%=195.56(万元)增加的应付账款节约的应计利息=8008%=64(万元)增加的相关成本=
16、600+195.56-64=731.56(万元)增加的相关利润=4500-731.56=3768.44(万元)改变信用条件后该公司利润增加,所以改变信用条件对该公司有利。(4)增加的息税前利润=480(40-28)-550-150(50-27.5)=1835(万元),投资新产品B后该公司的息税前利润会增加,所以应投产新产品B。如果企业的最高决策层直接从事各所属单位的日常管理,这样的企业组织形式为()。A.U型组织B.H型组织C.M型组织D.V型组织答案:A解析:U型组织形式的特点是高度集权,企业的最高决策层直接从事各所属单位的日常管理。(2022年)企业为外购存货发生的下列各项支出中,应计入存
17、货成本的有( )。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失答案:A,B,C解析:选项 D,自然灾害损失(即非常损失)不属于合理损耗,应作为营业外支出,不计入存货成本。投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不需计提折旧或摊销,但应于每期期末进行减值测试,如果可收回金额小于账面价值,应计提减值准备。()答案:错解析:投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不需计提折旧或摊销,也不需要计提减值准备,应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。下列有关上市公司组织机构的特别规定说法不正确的有()。A.上市公司一年
18、内购买重大资产金额超过公司资产总额的20%的,应当由股东大会作出决议,并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过B.上市公司应当设立独立董事,负责股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股权管理,办理信息披露事务等事宜C.上市公司应当设立董事会秘书,主要职责在于对控股股东及其选任的上市公司的董事、高级管理人员,以及其与公司进行关联交易等进行监督D.上市公司董事与董事会决议事项所涉及的企业有关联的,董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行,董事会会议所作决议须经无关联关系董事半数以上通过答案:A,B,C,D解析:选项 A:上市公司一年内购买重大资产金额超过公司资产总额的 30%,应当
19、由股东大会作出决议,并经出席会议的股东所持表决权的 2/3以上通过。选项 BC:上市公司应当设立董事会秘书,主要负责股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股权管理,办理信息披露事务等事宜。选项 D:上市公司董事与董事会决议事项所涉及的企业有关联的,董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行,董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应适用10% 的企业所得税税率缴纳所得税的是( )。A.甲企业注册地在上海,取得来自新加坡的咨询所得B.乙企业注册地和实际管理机构均在日本(境内无机构场所),向天津某公司转让一项专利权取得的 所得C.丙企业为
20、非居民企业,在深圳设有机构场所,该机构场所取得的来源于越南的所得D.丁企业注册地和实际管理机构均在英国(境内无机构场所),向法国某企业转让一栋位于英国的不动产答案:B解析:(1)选项AC:不属于源泉扣缴的适用情形,不适用10%的预提所得税税率;(2)选项D:无须在我国缴纳企业所得税,不涉及税率问题。中级会计职称考试试题及答案6辑 第4辑某公司息税前利润为700万元,债务资金为300万元,债务利率为8%,所得税税率为25%,权益资金为2000万元,普通股的资本成本为15%,则公司价值分析法下,公司此时股票的市场价值为()万元。A.3000B.3340C.3380D.2740答案:C解析:股票的市
21、场价值(7003008%)(125%)/15%3380(万元)根据相关者利益最大化的财务管理目标理论,承担最大风险并可能获得最大报酬的是()。A.股东B.债权人C.经营者D.供应商答案:A解析:在相关者利益最大化的观点中,股东作为企业的所有者,在企业中拥有最高的权力,并承担着最大的义务和风险,相应也享有最大的报酬。所以,选项 A正确。(2022年)根据保险法律制度的规定,下列不属于保险公司终止原因的是()。A.破产B.解散C.被接管D.被撤销答案:C解析:本题考核保险公司的终止。保险公司终止的原因有:解散、被撤销、破产。履行该义务很可能导致经济利益流出企业,是指履行与或有事项相关的现时义务时,
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