中级会计职称答疑精华5卷.docx

《中级会计职称答疑精华5卷.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计职称答疑精华5卷.docx（17页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、中级会计职称答疑精华5卷中级会计职称答疑精华5卷 第1卷企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当计入交易价格。（）答案：错解析：企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。企业对投资性房地产采用成本模式计量，处置投资性房地产发生的相关增值税，影响投资性房地产处置损益。（）答案：错解析：增值税是价外税，处置投资性房地产发生的相关增值税不影响处置损益。甲与乙签订一份约定由丙向乙履行的合同，后丙履行合同因不符合约定而构成违约。根据规定，该合同应由（）。 A.甲向乙承担违约责任B.丙向甲承担违约责任C.丙向乙承担违约责任D.甲和丙共

2、同向乙承担违约责任答案：A解析：当事人约定债务由第三人履行的合同，是以债权人和债务人为合同的当事人，第三人不是合同的当事人。甲公司与某商场签订元宵活动宣传展台制作合同，甲公司为订购展台制作材料向乙公司签订了采购合同，约定乙公司于2月1日前交货，否则无法在元宵节前完成展台安装，于2月10日付款，但由于新冠疫情暴发导致道路封锁，何时解封无法确定，导致乙公司根本无法交货，甲公司的下列主张中，符合合同法律制度的是（）。 A.甲公司不可以解除合同B.甲公司可以解除合同，并要求乙公司承担缔约过失责任C.甲公司可以解除合同，并要求乙公司承担违约责任D.甲公司可以解除合同，乙公司可以不用承担违约责任答案：D解

3、析：甲公司需要材料用于元宵活动，乙公司由于不可抗力导致其无法履行合同致使合同目的无法实现，甲公司可以解除合同，根据规定不可抗力不能履行合同的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，但法律另有规定的除外。甲公司2022年度境内应纳税所得额为300万元，来源于A国分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2022年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。A.45B.70C.42.5D.30答案：A解析：（1

4、）甲公司2022年度境内所得应缴纳企业所得税=30025%=75（万元）；（2）甲公司2022年度境外所得抵免限额=15025%=37.5（万元），在境外已缴纳企业所得税40万元超过了抵免限额，不需要在我国补税；会计压卷，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 （3）甲公司汇算清缴2022年企业所得税时应补缴的税款=75+0-30=45（万元）。某船运公司为增值税一般纳税人，2022年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、增值税税额468万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入15151万元、打捞收入1166万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）万元。A.8792B.100

5、05C.849D.4556答案：C解析：本题考核增值税应纳税额的计算。国内运输收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=15151(1+9)9+1166(1+6)6-468=849(万元)。甲公司2022年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为20 000万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为20 300万元，“投资性房地产累计折旧” 科目金额为2 000万元，则转换日会计处理中，不正确的是（）。 A.固定资产的入账价值为20300万元，同时冲减投资性房地产20300万元B.冲

6、减投资性房地产累计折旧2000万元，同时增加累计折旧2000万元C.不确认转换损益D.确认转换损益1700万元答案：D解析：成本模式下投资性房地产和非投资性房地产是对应结转，不确认损益。会计分录为： 借：固定资产 20 300 投资性房地产累计折旧 2 000 贷：投资性房地产 20 300 累计折旧 2 000中级会计职称答疑精华5卷 第2卷根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理

7、机构不在中国境内且在中国境内未设立机构.场所，但有来源于中国境内所得的企业答案：D解析：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。（2022年）某普通合伙企业委托合伙人杨某执行合伙事务，根据合伙企业法律制度的规定，下列关于杨某执行合伙事务的权利义务的表述中，正确的是（）A.只能由杨某对外代表该合伙企业B.除合伙协议另有约定外，杨某可以自行决定改变该合伙企业主要经营场所的地点C.除合伙协议另有约定外，杨某可以自行处分该合伙企

8、业的不动产D.杨某可以自营与该合伙企业竞争的业务答案：A解析：选项 A：合伙企业委托一个或者数个普通合伙人执行合伙事务的，其他普通合伙人不再执行合伙事务；执行合伙事务的人对外代表合伙企业；在本题中，由杨某一人执行合伙事务，只有杨某可以对外代表合伙企业。选项 BC：除合伙协议另有约定外，改变主要经营场所的地点、处分合伙企业的不动产，应当经全体合伙人一致同意。选项 D：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。乙公司是一家上市公司，适用的企业所得税税率为25%，当年息税前利润为900万元，预计未来年度保持不变。为简化计算，假定净利润全部分配，债务资本的市场价值等于其账面价值，确

9、定债务资本成本时不考虑筹资费用。证券市场平均收益率为12%，无风险收益率为4%，两种不同的债务水平下的税前利率和系数如表1所示。公司价值和平均资本成本如表2所示。表1不同债务水平下的税前利率和系数表2公司价值和平均资本成本要求：（1）确定表2中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。（2）依据公司价值分析法，确定上述两种债务水平的资本结构哪种更优，并说明理由。答案：解析：（1）A6%（125%）4.5%B4%1.25（12%4%）14%C4.5%（1000/5500）14%（4500/5500）12.27%D（90015008%）（125%）/16%3656.25E15003656.2551

10、56.25（2）债务市场价值为1000万元时，平均资本成本最低，公司总价值最大，所以债务市场价值为1000万元时的资本结构更优。下列各项中（发生在日后期间），不考虑其他因素，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（ ）。A.补记上年度少计的企业所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值C.上年度多计提了存货跌价准备D.上年度误将购入设备款计入管理费用答案：C,D解析：选项A、B都应在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。相关会计分录：A补记上年度少计的企业所得税：借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税B上年度误将研究费计入无形资产价值：借：以前年度损益调整贷：无形资产如果涉及累计摊销的，

11、还应该同时借记累计摊销。C上年度多计提了存货跌价准备：借：存货跌价准备贷：以前年度损益调整D上年度误将购入设备款计入管理费用：借：固定资产贷：以前年度损益调整累计折旧对于单一融资方案的评价，需要计算个别资本成本率；而对企业总体资本成本率水平的评价时就需要计算出企业的平均资本成本率。（）答案：对解析：在衡量和评价单一融资方案时，需要计算个别资本成本率；在衡量和评价企业筹资总体的经济性时，需要计算企业的平均资本成本率。（2022年）企业预算最主要的两大特征有（）。A. 数量化B. 表格化C. 可伸缩性D. 可执行性答案：A,D解析：数量化和可执行性是预算最主要的特征。A企业目前采用30天按发票金额

12、（即无现金折扣）付款的信用政策，拟将信用期限放宽至60天，仍按发票金额付款。假设等风险投资的最低报酬率为15%，其他有关数据见表。信用期决策数据要求计算：（1）盈利增加，（2）成本费用增加，（3）增加的税前损益。答案：解析：（1）盈利增加增加的边际贡献增加的固定成本（120 000100 000）（54）（52 00050 000）18 000（元）（2）成本费用增加计算应收账款机会成本的增加变动成本率4/5100%80%改变信用期限导致的应收账款机会成本增加60天信用期应计利息30天信用期应计利息600 000/3606080%15%500 000/3603080%15%7 000（元）收账

13、费用增加4 0003 0001 000（元）坏账损失增加9 0005 0004 000（元）（3）放宽信用期增加的税前损益盈利增加成本费用增加18 0007 0001 0004 0006 000（元）由于放宽信用期增加的税前损益大于0，故应放宽信用期，即采用60天信用期。中级会计职称答疑精华5卷 第3卷（2022年）根据票据法律制度的规定，支票的下列记载事项中，可以由出票人授权补记的有（ ）。A.出票日期B.收款人名称C.票据金额D.付款人名称答案：B,C解析：选项AD：属于支票出票行为的绝对记载事项，但不能授权补记。财政部、国家税务总局联合发布的财税202259号文件和现行的企业所得税法对资

14、产重组规定了两类税务处理方法：一般性税务处理方法和特殊性税务处理方法，下列相关说法中不正确的是（）。A.一般性税务处理方法强调重组交易中的增加值一定要缴纳企业所得税B.特殊性税务处理方法规定股权支付部分可以免于确认所得C.特殊性税务处理不可以抵扣相关企业的亏损D.在进行重组时，应该尽量满足特殊性税务处理条件答案：C解析：如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。以下关于内部转移价格的表述中，不正确的有（ ）。A.协商型

15、内部转移价格一般不高于市场价，不低于变动成本B.协商型内部转移价格主要适用于集权程度较高的企业C.成本型内部转移价格是指以企业基期成本为基础加以调整计算的内部转移价格D.价格型内部转移价格一般适用于自然利润中心，不适用于人为利润中心答案：B,C,D解析：协商型内部转移价格主要适用于分权程度较高的企业，选项 B 错误；成本型内部转移价格是指以标准成本等相对稳定的成本数据为基础制定的内部转移价格，选项 C 错误；价格型内部转移价格一般适用于内部利润中心，无论人为利润中心还是自然利润中心都适用，选项 D 错误。（2022年）普通合伙企业新入伙的合伙人，可以通过入伙协议约定比原合伙人享有较大的权利、承

16、担较少的责任。（）答案：对解析：入伙的新合伙人与原合伙人享有同等权利，承担同等责任。入伙协议另有约定的，从其约定。关于销售预测的指数平滑法，下列表述中错误的是（ ）。A.采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值新近的变化趋势B.平滑指数的大小决定了前期实际值与预测值对本期预测值的影响C.在销售量波动较大时，可选择较大的平滑指数D.进行长期预测时，可选择较大的平滑答案：D解析：平滑指数的取值通常在0.30.7之间，其取值大小决定了前期实际值与预测值对本期预测值的影响。采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值新近的变化趋势；采用较小的平滑指数，则反映了样本值变动的长期趋势。因此，在销售量波动较大或

17、进行短期预测时，可选择较大的平滑指数；在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小的平滑指数。甲公司获得一项实用新型专利权。乙公司未经甲公司许可，以生产经营为目的制造该专利产品。根据专利法律制度的规定，丙公司未经甲公司许可以生产经营为目的所为的下列行为中，不构成专利侵权的是（ ）。A.购买甲公司制造的该专利产品后自己使用B.购买乙公司制造的该专利产品后自己使用C.购买乙公司制造的该专利产品后销售给丁公司D.购买乙公司制造的该专利产品后许诺销售给戊公司答案：A解析：(1)选项A：丙公司从专利权人甲公司手中购买的是合法产品，丙公司事后以生产经营为目的，无论是“自己使用、许诺销售或者销售”，均不构成

18、侵权；(2)选项BCD：丙公司从乙公司手中购买的是侵权产品，丙公司事后以生产经营为目的，无论是“许诺销售或者销售”给第三人，均构成侵权；如果是丙公司自己使用，是否侵权取决于甲公司的专利类型：对于发明和实用新型专利，构成侵权；对于外观设计专利，不构成侵权。财务分析中的效率指标，是某项财务活动中所费与所得之间的比率，反映投入与产出的关系。（）答案：对解析：此题考核的知识点是效率比率。效率比率，是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。因此本题的说法是正确的。中级会计职称答疑精华5卷 第4卷下列各项中，一般不作为以成本为基础的转移定价计价基础的是（ ）。A.完全成本B.固定成本C.变动

19、成本D.变动成本加固定制造费用答案：B解析：以成本为基础的转移定价，是指所有的内部交易均以某种形式的成本价格进行结算，它适用于内部转移价格的产品或劳务没有市场的情况，包括完全成本、完全成本加成、变动成本以及变动成本加固定制造费用四种形式。本题应选择B选项。假设其他条件不变，下列各项措施中，有利于节约应收账款机会成本的有（）。A.提高信用标准B.提高现金折扣率C.延长信用期间D.提高边际贡献率答案：A,B,D解析：提高信用标准，会提高客户的平均信誉度，所以会缩短应收账款的平均收现期，节约应收账款机会成本，选项A是答案；提高现金折扣百分比，会有更多顾客在折扣期内付款，缩短了平均收现期，节约应收账款

20、机会成本，选项B是答案；延长信用期间会延长平均收现期，使应收账款机会成本增加，选项C不是答案；提高边际贡献率可以降低变动成本率，节约应收账款占用资金，节约应收账款机会成本，选项D是答案。根据事业单位国有资产法律制度的规定，下列情形中，事业单位可以不进行国有资产评估的是（ ）。A.以非货币性资产对外投资B.整体或者部分资产租赁给非国有单位C.确定涉讼资产价值D.行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让答案：D解析：（1）选项ABC：必须进行资产评估；（2）选项D：可以不进行资产评估下列各项中，不属于事业单位国有资产应当进行评估的情形是（）。A.将部分资产改制为企业B.以非货币

21、性资产对外投资C.整体资产租赁给非国有单位D.部分资产租赁给国有单位答案：D解析：事业单位将整体或者部分资产租赁给非国有单位的，应当进行评估；如果是租赁给国有单位，则不需要进行评估。根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目不得扣除的是（）。A.非银行企业内营业机构之间支付的利息B.未投入使用的房屋的折旧C.房屋财产保险缴纳的保险费D.企业实际发放的合理的工资.薪金答案：A解析：选项B，未投入使用的房屋计提折旧，准予税前扣除；选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；选项D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进

22、行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元6.80元人民币。1月31日的市场汇率为1美元6.87元人民币。2月28日的市场汇率为1美元6.84元人民币，货款将于3月3日收回。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为（）万元人民币。A.0.30B.0.20C.1.2D.1.2答案：D解析：该外币债权2月份发生的汇兑收益40（6.846.87）1.2（万元）。2月末汇率小于1月末汇率，对于外币债权而言，发生的是汇兑损失，题目问的是汇兑收益，所以答案选D。分录如下：借：应收账款美元272（406.80）贷：主营业务收入272借：应收账款美元2.

23、8（406.87-406.80）贷：财务费用2.8借：财务费用1.2贷：应收账款美元1.2（406.84-406.87）甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。214年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于215年支付的职工薪酬20万元。215年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员215年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于215年的会计处理，正确的是（）。A.不作账务处理B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.冲减当期的管理费用D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额答案：C解析

24、：甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度，其他未使用带薪年休假在本期冲回，应冲减当期管理费用。中级会计职称答疑精华5卷 第5卷某企业注册资本为3000万元。2022年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）。A.408万元B.360万元C.180万元D.90万元答案：B解析：本题考核资本弱化管理。根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过30002=6

25、000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即60006800408=360（万元）。219年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率10%。219年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元，预计工期为2年。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从219年7月1日起发生中断。219年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5%，不考虑其他因素。甲公司该在建厂房219年度资本化的利息费用为（）万元。A.213.33B.

26、750C.480D.333.33答案：A解析：7月1日到11月30日发生非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化，资本化期间为4个月（4、5、6、12），故该在建厂房219年度资本化的利息费用=1000010%4/12-（10000-4000）0.5%4=213.33（万元）。某股份有限公司召开股东大会，在董事会及监事会还未履行召集职责时，持股2%股东王某直接召集了股东大会，该股东持股时间60天，会议如期举行，并在股东大会上形成了一项决议，根据公司法律制度的规定，下列关于股东大会决议的效力表述中，正确的是（）。A.无效B.可撤销C.不成立D.有效答案：B解析：股份有限公司的股东大会由董事会召集

27、，董事长主持，董事会不履行职责时，由监事会召集和主持，监事会不履行职责时，由连续90日单独或合计持有10%以上股份的股东召开和主持。本题中属于召集程序违法，属于可撤销决议。房地产开发企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于其账面价值的差额应当计入的项目是（）。A.其他综合收益B.投资收益C.营业外收入D.公允价值变动损益答案：A解析：企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“其他综合收益”科目。并且，待该

28、项投资性房地产处置时，因转换计入其他综合收益的部分应转入当期损益。杨某入伙时甲普通合伙企业（下称“甲企业”）负债30万元，杨某退伙时甲企业已负债80万元。后甲企业解散，尚欠100万元不能清偿。关于杨某对甲企业债务承担责任的下列表述中，正确的是（）。 A.杨某对其退伙前的80万元债务承担无限连带责任B.杨某对其入伙前的30万元债务不承担无限连带责任C.杨某已退伙，不再对甲企业债务承担责任D.杨某对甲企业解散时的100万元债务承担无限连带责任答案：A解析：本题考核普通合伙人入伙、退伙后的责任承担。新普通合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担

29、无限连带责任。甲公司2022年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务。重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用1000万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2022年12月31日，甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。A.200B.220C.223D.323答案：B解析：甲公司应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220（万元）。依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分答案：B解析：企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响，选项B不属于企业应当考虑的因素。