中级会计职称考试真题及答案9篇.docx

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1、中级会计职称考试真题及答案9篇中级会计职称考试真题及答案9篇 第1篇企业持有现金，主要出于交易性、预防性和投机性三大需求，下列各项中体现了交易性需求的有（）。A.为满足季节性库存的需求而持有现金B.为避免因客户违约导致的资金链意外断裂而持有现金C.为提供更长的商业信用期而持有现金D.为在证券价格下跌时买入证券而持有现金答案：A,C解析：交易性需求是指企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。预防性需求是指企业需要持有一定量的现金，以应付突发事件。投机性需求是企业需要持有一定量的现金以抓住突然出现的获利机会。选项B属于预防性需求；选项D属于投机性需求。甲建筑公司与乙材料公司签订一份买卖

2、合同，合同规定由乙公司向甲公司供应水泥，货款总额10万元，甲公司向乙公司预先支付定金5万元。甲公司为支付货款而开具一张10万元的银行承兑汇票给乙公司，承兑人为甲公司的开户银行A银行，A银行在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，该汇票付款日期为2022年5月1日。乙公司随后将该汇票背书转让给丙公司，并在背书时记载了“不得转让”字样。丙公司收到汇票后将汇票背书转让给某工程队，以支付工程队为其建造房屋的工程款，但在背书时记载了“如果该汇票得不到付款，不得向本公司追索”的字样。工程队在2022年5月8日向A银行提示付款，A银行以当日甲公司在其银行的存款账户余额为5万元，不足以支付票据款为由拒绝付

3、款。要求：根据以上情况，回答下列问题：（1）该买卖合同中约定的定金数额是否符合规定？并说明理由。（2）A银行的承兑记载事项是否符合法律规定？（3）乙公司背书时记载的文句是否导致汇票的无效？如果后手向其进行追索的，乙公司是否承担责任？并说明理由。（4）丙公司背书记载的文句是否导致汇票的无效？并说明理由。（5）工程队提示付款的时间是否符合规定？并说明理由。（6）A银行的拒绝付款理由是否正确？并说明理由。答案：解析：（1）该买卖合同中约定的定金数额不符合规定。根据合同法的规定，定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的20%。本题约定的定金数额为5万元，已经超过了标的额10万元的20%，因此是

4、不符合规定的。（2）A银行的承兑记载事项符合规定。根据票据法的规定，付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。（3）乙公司背书时记载的文句不会导致汇票的无效，如果后手向其进行追索的，乙公司不承担责任。根据规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。（4）丙公司背书记载的文句不会导致汇票的无效。该背书行为属于附有条件的背书。根据规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。（5）工程队提示付款的时间符合规定。根据规定，定日付款的汇票，自到期日起10

5、日内向承兑人提示付款。本题汇票到期日为2022年5月1日，因此工程队于2022年5月8日向A银行提示付款是符合规定的。（6）A银行的拒绝付款理由不正确。根据规定，承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。题中该汇票已经过A银行合法承兑，因此A银行不得以甲公司银行存款账户余额不足为由拒绝付款。下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。 A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础答案：B,C解析：选项AD，产生应纳税暂时性差异。以下属于合伙企业清算费用的有（）。 A.管理合伙企业财产的费

6、用B.处分合伙企业财产的费用C.清算过程中的其他费用D.所欠缴的税款答案：A,B,C解析：合伙企业清算费用包括：管理合伙企业财产的费用；处分合伙企业财产的费用；清算过程中的其他费用。下列各项中，属于酌量性变动成本的是（）。A.直接人工成本B.直接材料成本C.税金及附加D.按销售额一定比例支付的销售代理费答案：D解析：直接材料成本、直接人工成本属于技术性变动成本；税金及附加属于混合成本；按销售额一定比例支付的销售代理费属于酌量性变动成本。投资性房地产由成本模式计量转为公允价值模式计量时，不考虑所得税影响，则转换时公允价值与原账面价值的差额应计入（）。A.资本公积B.公允价值变动损益C.留存收益D

7、.投资收益答案：C解析：投资性房地产由成本模式计量转为公允价值模式计量，属于会计政策变更，转换时公允价值与原账面价值的差额，应计入留存收益。中级会计职称考试真题及答案9篇 第2篇资产负债表日，确认的递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。（）答案：错解析：应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括（ ）。A.企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户B.企业自该第三方取得商品或

8、其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的C.企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务D.企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户答案：A,C,D解析：选项B，表明企业实质上并不能在该权利转让给客户之前拥有商品或其他资产的控制权，因此不是主要责任人。（2022年）根据公司法律制度的规定，下列关于分公司的表述中，正确的有（ ）A.分公司没有独立的财产B.分公司有独立的公司名称C.分公司不独立承担责任D.分公司可以领取营业执照答案：A,C,D解析：甲公司为增值税一般纳税人，专门从事认证服务。2022年12月发生如下

9、业务：（1）取得认证服务收入价税合计为106万元。（2）购进一台办理认证业务用的设备，取得增值税专用发票注明金额10万元，并支付运输费用，取得增值税专用发票注明金额为1万元。（3）支付认证服务的广告费，取得增值税专用发票注明金额5万元。（4）销售一台2022年10月18日购进、作为固定资产核算的设备，含税售价1.13万元。（5）销售一栋2022年11月1日自建的办公用房，含税售价105万元，甲公司选择简易办法计税。已知：各项购进业务交易对方均为一般纳税人，取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣；甲公司符合加计抵减应纳税额的有关条件，上期末无加计抵减额余额。要求：根据上述资料和增值税法律制度的有关

10、规定，分别回答下列问题：请计算甲公司销售办公用房的应纳增值税。请计算甲公司本月的增值税销项税额。请计算甲公司本月的应纳增值税答案：解析：1.甲公司销售办公用房的应纳增值税=105（1+5%）5%=5（万元）。一般纳税人转让其2022年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，按照5%征收率征收增值税。2.甲公司本月的增值税销项税额=106（1+6%）6%+1.13（1+13%）13%=6.13（万元）。在业务（4）中，设备的购进时间为2022年1月1日之后，属于购进时按照规定可以抵扣进项税额的固定资产，使用后销售时作为一般销售处理，应计算销项税额。3.甲公司本月可以抵扣的进项税额

11、=1013%+19%+ 56%=1.69（万元）；甲公司本月可抵减加计抵减额=1.6910%=0.17（万元）；甲公司本月按一般计税方法计算的抵减前的应纳税额=6.13-1.69=4.44（万元）；甲公司本月应纳增值税=按一般计税方法计算的抵减后的应纳税额+按简易计税方法计算的应纳税额=4.44-0.17+5=9.27（万元）。兰兰今年7周岁，去年1月份兰兰的妈妈为其投保保额为10万元的人寿保险，今年8月份兰兰因不堪学习压力而跳楼自杀，对于该以死亡为给付保险金条件的人寿保险，保险人应（）。A.不承担给付保险金的责任并不退还保单现金价值B.不承担给付保险金的责任但可退还保单现金价值C.不承担给付

12、保险金的责任，但可退还所交保险费D.全额赔偿保险答案：D解析：以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立或者合同效力恢复之日起2年内，被保险人自杀的，保险人不承担给付保险金的责任，但被保险人自杀时为无民事行为能力人的除外。（2022年）企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。（）答案：错解析：企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。中级会计职称考试真题及答案9篇 第3篇（2022年）根据公司法的规定，下列属于上市公司高

13、级管理人员的有（）。A.副经理B.监事会主席C.董事D.董事会秘书答案：A,D解析：公司法规定：高级管理人员，是指公司的经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。以下说法，错误的是（）A.上市公司发行不同种类股份的，收购人可以针对不同种类股份提出不同的收购条件B.采取要约收购方式的，收购人在收购期限内，可以卖出被收购公司的股票C.采取协议收购方式的，收购人可以依照法律、行政法规的规定同被收购公司的股东以协议方式进行股份转让D.采取协议收购方式的，协议双方可以临时委托证券登记结算机构保管协议转让的股票，并将资金存放于指定的银行答案：B解析：根据2022年3月1日起实施

14、的新证券法第六十九条，收购要约提出的各项收购条件，适用于被收购公司的所有股东。 上市公司发行不同种类股份的，收购人可以针对不同种类股份提出不同的收购条件。 第七十条?采取要约收购方式的，收购人在收购期限内，不得卖出被收购公司的股票，也不得采取要约规定以外的形式和超出要约的条件买入被收购公司的股票。 第七十一条?采取协议收购方式的，收购人可以依照法律、行政法规的规定同被收购公司的股东以协议方式进行股份转让。 以协议方式收购上市公司时，达成协议后，收购人必须在三日内将该收购协议向国务院证券监督管理机构及证券交易所作出书面报告，并予公告。 在公告前不得履行收购协议。 第七十二条?采取协议收购方式的，

15、协议双方可以临时委托证券登记结算机构保管协议转让的股票，并将资金存放于指定的银行。第七十三条?采取协议收购方式的，收购人收购或者通过协议、其他安排与他人共同收购一个上市公司已发行的有表决权股份达到百分之三十时，继续进行收购的，应当依法向该上市公司所有股东发出收购上市公司全部或者部分股份的要约。但是，按照国务院证券监督管理机构的规定免除发出要约的除外。下列关于证券投资组合的表述中， 正确的有（ ） 。A.两种证券的收益率完全正相关时可以消除风险B.投资组合收益率为组合中各单项资产收益率的加权平均数C.投资组合风险是各单项资产风险的加权平均数D.投资组合能够分散掉的是非系统风险答案：B,D解析：相

16、关系数的区间位于 1,1之间， 相关系数为 1， 也就是两种证券的收益率完全正相关时， 不能分散风险， 选项 A 不正确； 只要相关系数小于 1， 投资组合就可以分散风险， 投资组合的风险就小于各单项资产的加权平均数， 选项 C 不正确。(2022年)根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有( )。A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得D.来源于中国境外，且与其在

17、我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得答案：A,B,C解析：本题考核非居民企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。根据增值税法律制度的规定，下列属于金融服务的有（）。 A.贷款服务B.直接收费金融服务C.保险服务D.融资租赁服务答案：A,B,C解析：金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。融资租赁服务属于现代服务租赁服务。工程项目在境外的建筑服务适用零税率的税收优惠。（）答案：错解析：工程项目在境外的建筑服务免征增

18、值税。中级会计职称考试真题及答案9篇 第4篇在下列财务绩效评价指标中， 属于企业盈利能力基本指标的是（ ）A.营业利润增长率B.总资产报酬率C.总资产周转率D.本保值增值率答案：B解析：财务绩效评价指标中，企业盈利能力的基本指标包括净资产收益率和总资产报酬率。选项A属于反映经营增长状况的修正指标；选项C属于反映资产质量状况的基本指标；选项D属于反映经营增长状况的基本指标。预算管理的融合性原则是指应以财务为先导、以业务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节。（）答案：错解析：企业向购买方提供的信用期限为30天，但是由于最近市场上竞争加剧，企业不得不将信用期限改为40天，从而

19、需要筹集足够10天的运转资金来维持企业的运转，这表明企业持有现金的动机是（）。A.交易性需求B.预防性需求C.投机性需求D.弥补性需求答案：A解析：企业持有现金的交易性需求是企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额，因为信用条件的变化而需要持有的现金量属于企业为维持正常运转所需持有的现金额，因此，选项A是正确的。下列各项预算中，属于辅助预算或分预算的有（）。A.现金预算B.制造费用预算C.专门决策预算D.销售预算答案：B,C,D解析：财务预算亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。财务预算包括现金预算和预计财务报表。甲公司将拥有的“飞天”注册商标使用在其生产的乐器产品上。甲

20、公司与乙公司签订商标使用许可合同，许可乙公司在其生产的乐器上使用“飞天”注册商标。根据商标法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.乙公司必须在其生产的使用“飞天”商标的乐器上标明自己的名称B.乙公司必须在其生产的使用“飞天”商标的乐器上标明商品产地C.甲公司应当监督乙公司使用“飞天”商标的乐器的质量D.乙公司应当保证使用“飞天”商标的乐器的质量答案：A,B,C,D解析：根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有（）。A.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入C.商品销

21、售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入D.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入答案：A,B,D解析：选项A，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。选项B，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。选项C，商品销售附带安装的，安装费应在商品销售实现时确认收入。选项D，广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。中级会计职称考试真题及答案9篇 第5篇根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有（）。A.企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失B.确认债权清理.债务清偿的所得或损失

22、C.依法弥补亏损，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税D.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得答案：A,B,C,D解析：按照规定，本题四个选项的说法均正确。可转换债券的持有人具有在未来按一定的价格购买普通股股票的权利，因此可转换债券具有买入期权的性质。（）答案：对解析：可转换债券给予了债券持有者未来的选择权，在事先约定的期限内，投资者可以选择将债券转换为普通股股票，也可以放弃转换权利，持有至债券到期还本付息。由于可转换债券持有人具有在未来按一定的价格购买股票的权利，因此可转换债券实质上是一种未来的买入期权。题库陆续更新中, 瑞牛题库考试软件, 免费更新销售百分比法的优点，是能为筹

23、资管理提供长期预计的财务报表，以适应外部筹资的需要。（）答案：错解析：销售百分比法的优点是能为筹资管理提供短期预计的财务报表，以适应外部筹资的需要。企业对结果不确定的交易或者事项进行合理的会计估计、会削弱会计核算的可靠性。（）答案：错解析：企业对结果不确定的交易或者事项进行合理的会计估计、不会削弱会计核算的可靠性。（2022年）计算加权平均资本成本，采用市场价值权数能反映企业期望的资本结构，但不能反映筹资的现时资本成本。（）答案：错解析：计算加权平均资本成本，采用市场价值权数，能够反映现时的资本成本水平，不能反映未来资本结构。219年12月，经董事会批准，甲公司自220年1月1日起撤销某营销网

24、点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款200万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金40万元，因处置门店内设备将发生损失10万元。该业务重组计划影响甲公司219年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.240B.40C.250D.50答案：B解析：因辞退员工应支付的补偿款200万元通过“应付职工薪酬”科目核算；因撤销门店租赁合同将支付的违约金40万元通过“预计负债”科目核算，因处置门店内设备将发生减值损失10万元通过“固定资产减值准备”科目核算，选项B正确。中级会计职称考试真题及答案9篇 第6篇一次交换交易实现的

25、非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的账面价值。（）答案：错解析：一次交换交易实现的非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。下列属于相关财务比率的有（ ）。A资产负债率B速动比率C销售净利率D流动资产周转率答案：A,B,D解析：选项C属于效率比率，选项A、B、D均属于相关比率。根据票据法律制度的规定。汇票上未记载某些特定事项。适用法律的有关推定。不会导致票据无效。下列各项中。属于该记载事项的有（ ）。A.出票时未记载

26、付款日期B.出票时未记载付款人名称C.出票时未记载付款地D.出票时未记载出票地答案：A,C,D解析：(1)选项A：出票时未记载付款日期，视为见票即付；(2)选项B：付款人名称属于出票行为的绝对记载事项，未记载的票据无效；(3)选项C：出票时未记载付款地，以付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；(4)选项D：出票时未记载出票地，以出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。（2022年）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（）答案：对解析：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其相关交易费用应该直接计入投资收益。（2022

27、年）2022年1月10日，甲公司以银行存款5110万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。2022年4月28日，甲公司收到乙公司2022年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2022年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2022年营业利润增加的金额为（）万元。A.580B.490C.500D.570答案：D解析：取得交易性金融资产发生的初始直接费用计入投资收益的借方，不影响交易性金融资产的初始确认金额。该项投资使甲公司2022年营业利润增加的金额10805600（511010）570（万元）。下列关于清算组及其

28、成员的相关说法中，正确的有（ ）。A.清算组在公司清算期间代表公司进行一系列民事活动，全权处理公司经济事务和民事诉讼活动B.清算组成员应当忠于职守，依法履行清算义务C.清算组成员不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入，不得侵占公司财产D.清算组成员因故意或者重大过失给公司或者债权人造成损失的，应当承担赔偿责任答案：A,B,C,D解析：本题四个选项表述均正确。中级会计职称考试真题及答案9篇 第7篇甲公司承诺向某客户销售120件产品，每件产品售价100元。该批产品彼此之间可明确区分，且将于未来6个月内陆续转让给该客户。甲公司将其中的60件产品转让给该客户后，双方对合同进行了变更，甲公司承诺向该客户额

29、外销售30件相同的产品，这30件产品与原合同中的产品可明确区分，其售价为每件95元（假定该价格反映合同变更时该产品的单独售价）。上述价格均不包含增值税。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理说法正确的有（）。A.对原合同中的120件产品按每件产品100元确认收入B.对尚未转让给该客户的90件产品按每件产品100元确认收入C.对额外销售的30件相同产品按每件产品95元确认收入D.对尚未转让给该客户的90件产品按每件产品95元确认收入答案：A,C解析：由于新增的30件产品是可明确区分的，且新增的合同价款反映了新增产品的单独售价，因此，该合同变更实际上构成了一份单独的、在未来销售30件产品的新

30、合同，该新合同并不影响对原合同的会计处理。甲公司应当对原合同中的120件产品按每件产品100元确认收入，对新合同中的30件产品按每件产品95元确认收入。（2022年）2022年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1 000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1 050万元。2022年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。A.0B.20C.50D.100答案：A解析：公允价值减去处置费用后的净额98080900（万元），未来现金流量现值为1 050万元，所以可收回金额为1 050万元，账面价值1 000万元，说

31、明没有发生减值，所以不需要计提减值准备。（2022年）企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。A.投资合同约定的汇率B.投资合同签订时的即期汇率C.收到投资款时的即期汇率D.收到投资款当月的平均汇率答案：C解析：企业接受外币资本投资的，只能采用收到投资当日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率，也不得采用即期汇率的近似汇率折算。下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。 A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础答案：B,C解析：选项AD，产生应纳税暂时性差异。207年2

32、月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至207年12月20日止，甲公司累计已发生成本6500万元，207年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理答案

33、：B解析：在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（）。 A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额C.股权在购买日的公允价值D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和答案：D解析：企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日

34、之前持有的股权采用权益法核算的，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；如果购买日之前持有的股权作为金融资产核算的话，则应当以原持有股权在合并日的公允价值加上新增投资的投资成本之和，作为长期股权投资的初始投资成本。中级会计职称考试真题及答案9篇 第8篇(2022年）甲公司于2022年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构。就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。(）答案：对解析：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。转让一处

35、中国境内房产，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向我国主管税务机关申报缴纳企业所得税。甲企业为中国境内居民企业(增值税一般纳税人)，主要生产销售儿童玩具。2022年甲企业实现会计利润86561万元，主要情况如下。(1)销售儿童玩具取得不含增值税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元：(3)出租生产设备取得不含增值税租金收入200万元：(4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额65万元；(5)取得国债利息收入30万元，取得非上市居民企业股息收入20万元；(6)购进原材

36、料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额390万元，并支付购货运费，取得货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票注明运费金额为14636万元；(7)购进并实际使用安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税税额65万元；(8)销售费用1650万元，其中包括广告费和业务宣传费1400万元；(9)管理费用850万元，其中包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元；(10)财务费用80万元，其中包括向非金融企业(非关联方)借款500万元所支付的全年利息40万元(金融企业同期同类贷款的年利率为58)；(11)已计入成本

37、、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元；(12)营业外支出300万元，其中包括通过具备法定资格的公益性社会组织向贫困山区的捐款150万元、直接向灾区的捐款50万元、向供应商支付的违约金10万元、行政罚款2万元。(其他相关资料：销售儿童玩具、出租设备均适用13的增值税税率，交通运输服务适用9的增值税税率；取得的相关票据均在本月申报抵扣)要求：根据上述资料，回答下列问题，如有计算，请计算出合计数。(1)请计算甲企业2022年应缴纳的增值税；(2)请计算甲企业2022年企业所得税税前准予扣除的广告费和业务宣传费金额；(3)请计算甲企业

38、2022年业务招待费和新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额；(4)请计算甲企业2022年财务费用应调整的企业所得税应纳税所得额；(5)请计算甲企业2022年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的企业所得税应纳税所得额；(6)请计算甲企业2022年企业所得税税前准予扣除的营业外支出金额；(7)请计算甲企业2022年度企业所得税应纳税所得额；(8)请计算甲企业2022年度企业所得税税额。答案：解析：(1)甲企业2022年应当缴纳的增值税=860013+20013-( 6.5+390+146.369+65)=727.83(万元)。 解析：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服

39、务，免征增值税。 接受原材料捐赠，取得合法扣税凭证的，其对应的进项税额可以依法抵扣。 (2)甲企业2022年销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)； 解析：销售(营业)收入主要包括企业所得税的销售货物收入、提供劳务收入、特许权使用费收入、租金收入。因此，甲企业各项收入的分析如下： 甲企业主要生产和销售儿童玩具，属于一般企业(并非化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业)，税法允许的扣除限额=880015=1320(万元)，甲企业实际发生广告费和业务宣传费1400万元超过了税法允许的扣除限额； 甲企业2022年企业所得税税前准予扣除的广告费和业务宣传费为1320万元。 (3)

40、业务招待费：销售(营业)收入的5=88005=44(万元)，实际发生额的60=9060=54(万元)，税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)； 新技术研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75加计扣除，应调减应纳税所得额=32075=240(万元)； 因此，甲企业2022年业务招待费和新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=240-46=194(万元)。 (4)甲企业向非金融企业借款500万元所支付的利息在2022年企业所得税税前允许扣除的金额=50058=29(万元)；财务费用应调增应纳税所得额=40

41、-29=11(万元)。 (5)税法规定的拨缴工会经费扣除限额=5402=108(万元)，实际拨缴额超过限额，应调增的应纳税所得额=15-108=42(万元)； 税法规定的职工福利费扣除限额=54014=756(万元)，实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=82-756=64(万元)； 税法规定的职工教育经费扣除限额=5408=432(万元)，实际发生额未超过限额，不需要纳税调整； 因此，三项经费共计应调增企业所得税应纳税所得额=42+64=106(万元)。 (6)直接向灾区的捐款、行政罚款在企业所得税税前不得扣除； 税法规定的公益性捐赠扣除限额=8656112=10387(万元)； 因此，

42、甲企业2022年企业所得税前准予扣除的营业外支出金额=300-50-2-(150-10387)=20187(万元)。 (7)甲企业2022年度的企业所得税应纳税所得额=865.61-30(免税的国债利息收入)-20(免税的股息收入)+(1400-1320)-194+11+106+(300-20187)-(700-100)+(700-100-500)50=27134(万元)。 解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。在本题中，甲企业的技术转让所得=700-100=600(万元)，其中500万元免征企业所得税，超过

43、500万元的部分为100万元，减半征收企业所得税。 (8)甲企业2022年度企业所得税税额=2713425-5010=6284(万元)。 解析：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。下列有关长期股权投资核算方法转换的说法中，正确的有（）。A.甲公司先持有乙公司10%股份，作为交易性金融资产核算，而后又买了20%的股份，达到重大影响，原金融资产的公允口径加上追加投资的初始投资成本构成长期股权投资的初始成本，后续核算转权益法处理B.甲公司先持有乙公司40%的股份，

44、具备重大影响能力，而后又购得15%的股份，从而完成对乙公司非同一控制下的控股合并，原股权投资账面价值加上新增股份的初始成本认定长期股权投资的初始成本，后续核算采用成本法C.甲公司先持有乙公司40%的股份，具有重大影响能力，后卖掉了30%的乙公司股份，不再具有重大影响能力，作为交易性金融资产核算，应以剩余股份的公允价值认定其初始成本D.甲公司先持有乙公司60%股份，具有控制能力，后卖掉了乙公司40%股份，对乙公司具备重大影响能力，剩余股份应将原成本法口径追溯为权益法标准答案：A,B,C,D解析：投资者准备购买A公司的股票，该公司今年每股股利1.2元，预计未来股利会以8%的速度增长，投资者要求的必

45、要收益率是12%，则A公司的股票价值是（）元。A.32.4B.30C.28.5D.31.2答案：A解析：A公司的股票价值=1.2（1+8%）（12%-8%）=32.4（元）。（2022年）甲公司是一家上市公司，适用的企业所得税税率为25%。公司现阶段基于发展需要，拟实施新的投资计划，有关资料如下：资料一：公司项目投资的必要收益率为15%，有关货币时间价值系数如下：（略）。资料二：公司的资本支出预算为5000万元，有A、B两种互斥投资方案。A的建设期为0年，需于建设起点一次性投入5000万元；运营期3年，无残值，现金净流量每年均为2800万元。B方案建设期0年，需于建设起点一次性投入5000万元

46、。其中，固定资产投资4200万元，采用直线法计提折旧，无残值；垫支营运资金800万元，第六年末收回垫支的营运资金，预计投产后第16年每年营业收入2700万元，每年付现成本700万元。资料三：经测算，A方案的年金净流量为610.09万元。资料四：针对上述5000万元的资本支出预算所产生的融资需求，公司为保持合理的资本结构，决定调整股利分配政策。公司当前的净利润为4500万元，过于长期以来一直采用固定股利支付率政策进行股利分配，股利支付率为20%，如果改用剩余股利政策，所需权益资本应占资本支出预算金额的70%。要求：（1）根据资料一和资料二，计算A方案的静态回收期、动态回收期、净现值、现值指数。（

47、2）根据资料一和资料二，计算B方案的净现值、年金净流量。（3）根据资料二，判断公司在选择A、B方案时，应采用净现值法还是年金净流量法。（4）根据（1）、（2）、（3）的计算结果和资料三，判断公司应该选择A方案还是B方案。（5）根据资料四，如果继续执行固定股利支付率政策，计算公司的收益留存额。（6）根据资料四，如果改用剩余股利政策，计算公司的收益留存额与可发放的股利额。答案：解析：（1）静态投资回收期5000/28001.79（年）假设动态回收期为n年，则：2800（P/A，15%，n）5000由于（P/A，15%，2）1.6257,（P/A，15%，3）2.2832所以（n2）/（32）（1.

48、791.6257）/（2.28321.6257）解得：n2.25（年）净现值2800（P/A，15%，3）500028002.283250001392.96（万元）现值指数2800（P/A，15%，3）/500028002.2832/50001.28或：现值指数11392.96/50001.28（2） NCF0 5000（万元）年折旧抵税4200/625%175（万元）NCF15（2700700）（125%）1751675（万元）NCF616758002475（万元）净现值1675（P/A，15%，6）800（P/F，15%，6）50001684.88（万元）年金净流量1684.88/（P/A，15%，6）445.21（万元）（3）由于寿命期不同，所以，应该选择年金净流量法。（4）A方案的年金净流量为610.09万元。B方案的年金净