中级会计职称考试题库精选8卷.docx

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1、中级会计职称考试题库精选8卷中级会计职称考试题库精选8卷 第1卷下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（）。A.企业取得的用于自建厂房的土地使用权B.企业自创的商誉C.有偿取得的高速公路收费权D.企业外购的商誉答案：A,C解析：选项B，自创的商誉，成本不能可靠计量，不确认为企业资产；选项D，企业外购的商誉，可以确认为资产，但是，不能确认为无形资产。与独资企业和合伙企业相比， 公司制企业的特点有（ ） 。A.以出资额为限，承担有限责任B.权益资金的转让比较困难C.存在着对公司收益重复纳税的缺点D.更容易筹集资金答案：A,C,D解析：公司的所有者权益被划分为若干股权份额，每个份额可以单独转让，无须

2、经过其他股东同意，公司制企业容易转让所有权。甲公司签发一张出票后1个月到期的银行承兑汇票给乙公司，记载付款人为P银行。乙公司将该票据背书转让给丙公司，老赵作为保证人在票据上签章，记载被保证人为乙公司。票据到期后的第二天，丙公司向P银行提示付款，但之前P银行以丙公司未在规定期限内提示承兑为由拒绝了承兑，则下列说法中正确的有（）。A.丙公司不能向甲公司请求票据权利B.丙公司不能向乙公司追索C.丙公司不能向P银行追索D.丙公司不能向老赵追索答案：B,C,D解析：根据规定，超过提示承兑期限，持票人就丧失对“出票人以外的前手”的追索权，不丧失对出票人的权利。因此选项A错误，选项BCD正确。企业计提存货跌

3、价准备时，允许采用的计提方式有（ ）。A.按照存货总体计提B.与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提C.数量繁多.单价较低的存货可以按照类别计提D.通常按照存货单个项目计提答案：B,C,D解析：企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提。但有两种特殊情况：（1）与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提；（2）数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提。（2022年）下列各项中，属于认股权证筹资特点的有（）。A.认股权证是一种融资促进

4、工具B.认股权证是一种高风险融资工具C.有助于改善上市公司的治理结构D.有利于推进上市公司的股权激励机制答案：A,C,D解析：认股权证的筹资特点有：认股权证是一种融资促进工具；有助于改善上市公司的治理结构；有利于推进上市公司的股权激励机制。根据合同法律制度规定，当事人未作特别约定的情况下:下列关于买卖合同标的物损毁、天失风险承担的表述中，正确的有()。A.出卖人按照约定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担B.因买受人原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自违反约定之日起承担标的物损毁、灭失的风险C.出卖人按照约定未交付有

5、关标的物的单证和资料的，不影响标的物损毁，灭失风险的转移D.出卖人根据合同约定将标的物运送至受人指定地点并交付给承运人后，标的物损毁、灭失的风险由买受人承担答案：A,B,C,D解析：(1)选项AC:出卖人按照约定或者依照法律规定将标的物置于交付地点,买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担。出卖人按照约定未交付有关标的物的单证和资料的，不影响标的物毁损、灭失风险的转移.(2)选项BD:因买受人的原因致使标的物不能拔照约定的期限支付的，实受人应当自违反约定之日起承担标的物毁损、灭失的风险。出卖人根据合同约定将标的物运送至买受人指定地点并交付给承运人后，标的物毁

6、损、灭失的风险由买受人负担。当事人另有约定的除外。经济增加值的可比性较好，便于不同行业、不同规模、不同成长阶段公司经营业绩的比较。（）答案：错解析：第10章第4节。(新增知识点)由于不同行业、不同规模、不同成长阶段等的公司，其会计调整项和加权平均资本成本各不相同，故经济增加值指标的可比性较差。M公司于212年1月1日从证券市场上购入N公司同日发行的债券，该债券期限为3年、票面年利率为5%，到期一次还本付息，利息按单利计算，到期日为214年12月31日。M公司购入债券的面值为1200万元，实际支付价款为1150.65万元，另支付相关交易费用8万元。M公司管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量

7、为目标，该金融资产合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，M公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。购入债券的实际年利率为6%，则下列各项关于M公司的会计处理中，正确的有（）。A.M公司购入N公司债券的入账价值为1158.65万元B.212年12月31日，该项债券投资的摊余成本为1168.17万元C.213年度应确认的利息收入的金额为73.69万元D.214年度“债权投资利息调整”的摊销额为18.14万元答案：A,C,D解析：M公司购入N公司债券的入账价值=1150.65+8=1158.65（万元），选项A正确；212年12月31日，债券投资

8、的摊余成本=1158.65（1+6%）=1228.17（万元），选项B不正确；213年应确认的利息收入=1228.176%=73.69（万元），选项C正确；购入债券时，“债权投资利息调整”的金额=1200-1158.65=41.35（万元），212年摊销的金额=1158.656%-12005%=9.52（万元），213年摊销的金额=73.69-12005%=13.69（万元），214年摊销的金额=41.35-13.69-9.52=18.14（万元），选项D正确。#中级会计职称考试题库精选8卷 第2卷D公司为投资中心，下设甲、乙两个利润中心，相关财务资料如下。资料一：甲利润中心营业收入为3800

9、0元，变动成本总额为14000元，利润中心负责人可控的固定成本为4000元，利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为7000元。资料二：乙利润中心负责人可控边际贡献总额为30000元，利润中心部门边际贡献总额为22000元。资料三：D公司息税前利润为33000元，投资额为200000元，该公司预期的最低投资收益率为12。要求：(1)根据资料一计算甲利润中心的下列指标：利润中心边际贡献总额；利润中心可控边际贡献；利润中心部门边际贡献总额。(2)根据资料二计算乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本。(3)根据资料三计算D公司的剩余收益。答案：解析：(1)甲利润中心边际贡献总额

10、=38 000-14 000=24 000(元)甲利润中心可控边际贡献=24 000-4 000=20 000(元)甲利润中心部门边际贡献总额=20 000-7 000=13 000(元)(2)乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本=30 000-22 000=8 000(元)(3)D公司的剩余收益=33 000-200 00012=9 000(元)。下列选项中，属于证券投资的系统风险是（）。A.购买力风险B.违约风险C.变现风险D.破产风险答案：A解析：证券投资的系统风险包括价格风险、再投资风险和购买力风险，选项A正确；违约风险、变现风险和破产风险属于非系统风险，选项BCD错误

11、。考点：风险与收益证券资产组合的风险与收益系统风险与非系统风险的区分。（2022年）资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。（ ）答案：对解析：根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的有（）。 A.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务B.在境内载运旅客出境的国际运输服务C.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务答案：A,B解析：下列适用零税率：国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：（1）研发服务。（2）合同能源管理服务。（3）设计服务。（4）广播影视节目（作品）的制作和发行服务。（5）

12、软件服务。（6）电路设计及测试服务。（7）信息系统服务。（8）业务流程管理服务。（9）离岸服务外包业务。（10）转让技术。选项CD免税。下列关于资本资产定价模型系数的表述中 ,正确的有（）。A. 系数可以为负数B. 系数是影响证券收益率的唯一因素C. 投资组合的系数一定会比组合中任一单只证券的系数低D. 系数反映的是证券的系统风险答案：A,D解析：无风险利率、市场平均收益率以及系数都会影响证券的收益率 ,B错误；投资组合的系数是各单只证券的按照价值比重加权平均，可能高于某一只证券系数也可能低于。运用成本模型确定企业最佳现金持有量时，现金持有量与持有成本之间的关系表现为（）。 A.现金持有量越小

13、，总成本越大B.现金持有量越大，机会成本越大C.现金持有量越小，短缺成本越大D.现金持有量越大，管理总成本越大答案：B,C解析：成本模型考虑的现金持有成本包括机会成本、管理成本和短缺成本。一般认为管理成本是一种固定成本，在一定范围内和现金持有量之间没有明显的比例关系。因此选项D的说法不正确。由成本分析模型可知，如果减少现金持有量，则增加短缺成本；如果增加现金持有量，则增加机会成本。因此选项B、C的说法正确，选项A的说法不正确。某商业企业销售A商品，预计单位销售成本为200元，单位销售和管理费用为5元，销售利润率不能低于15%，该产品适用的消费税税率为5%，那么，运用销售利润率定价法，该企业的单

14、位产品价格为（）元。A.253.24B.256.25C.246D.302答案：B解析：销售利润率定价法属于全部成本费用加成定价法，全部成本费用加成定价法就是在单位全部成本费用的基础上，加合理单位利润以及单位产品负担的税金来定价，销售利润率下，单位利润单位产品价格销售利润率。单位产品价格单位全部成本费用/（1销售利润率适用税率）（2005）/（115%5%）256.25（元）。会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。（）答案：对解析：中级会计职称考试题库精选8卷 第3卷某公司编制下一年度的生产预算，每季度末产成品存

15、货按照下季度销量的20%予以安排，预计第二季度销量为150件，若第二季度的预计生产量为160件。则第三季度的销量为（）件。（微调）A.210B.180C.190D.200答案：D解析：知识点:第3章第3节中生产预算的编制。第二季度期初产成品存货+第二季度的预计生产量=第二季度预计销量150+第二季度期末产成品存货；第二季度期末产成品存货=第三季度销量20%；第二季度期初产成品存货=第二季度销量20%=15020%；5020%+160=150+第三季度销量20%；第三季度的销量=200（件）。根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于一般公共预算收入的有（ ）。A.行政事业性收费收入B.税收收入C

16、.转移性收入D.国有资源（资产）有偿使用收入答案：A,B,C,D解析：一般公共预算收入主要包括税收收入（选项B）、行政事业性收费收入（选项A）、国有资源（资产）有偿使用收入（选项D）、转移性收入（选项C）和其他收入。（2022年）某公司向银行借款2000万元，期限1年，年利率6.5%，银行要求的补偿性余额比例为12%，则借款的实际利率为（）。A.7.28%B.6.5%C.12%C.7.39%答案：D解析：借款实际利率20006.5%/2000（112%）6.5%/（112%）7.39%企业利用商业信用筹资比较机动、灵活，而且期限较短，不会恶化企业的信用水平。()答案：错解析：商业信用的期限短，

17、还款压小大，对企业现金流量管理的要求很高。如果长期和经常性地拖欠账款，会造成企业的信誉恶化。会计估计的特点包括（）。 A.会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响B.会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础C.会计估计相应会削弱会计核算的可靠性D.会计估计是企业进行会计核算的基础答案：A,B解析：会计估计并不会削弱会计核算的可靠性，会计政策是企业进行会计核算的基础。企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入（）。A.免税B.减按90%计入收入总额C.减半征收D.按照投资额的10抵免所得税答案：B解析

18、：企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。甲公司预计2022年第一季度生产1500件产品，单位产品材料用量是10千克，该材料预计期初存量为2000千克，预计期末存量为2100千克，则第一季度预计的采购量是（）千克。A.14900B.15100C.16000D.15000答案：B解析：预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=150010+2100-2000=15100（千克）。企业针对特定批次产品的质量保证确认预计负债的，在该产品保修期结束时，应将确认的“预计负债产品质量保证”余额冲销

19、，同时冲销销售费用。（）答案：对解析：冲销时会计分录借记“预计负债产品质量保证”，贷记“销售费用”。中级会计职称考试题库精选8卷 第4卷英明公司为增值税一般纳税人，218年9月1日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元（未计提存货跌价准备），公允价值为50000元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于219年12月完工。假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（）元。A.12800

20、0B.130000C.138500D.139900答案：A解析：该办公楼的入账价值=50000+20000+48000+10000=128000（元）。根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司协议收购的表述中，不正确的是（）。A.收购协议达成后，收购人必须公告该收购协议B.协议收购是在证券交易所之外进行的收购C.收购协议达成后，收购人必须将该收购协议向国务院证券监督管理机构及证券交易所作出书面报告D.收购人拟通过协议方式收购上市公司30%股份的，需经国务院证券监督管理机构核准答案：D解析：本题考核协议收购。收购人拟通过协议方式收购上市公司30%股份的，无须经国务院证券监督管理机构核准。下列有关

21、本量利关系图的表述不正确的有（）。A.利量式本量利关系图下的盈亏平衡点是利润线与边际贡献线的交点B.传统式本量利关系图的盈亏平衡点是总成本线和销售收入线的交点C.边际贡献式本量利关系图的盈亏平衡点是边际贡献线和横轴的交点D.利量式本量利关系图下利润线的斜率是单位边际贡献答案：A,C解析：边际贡献式本量利关系图的盈亏平衡点也是总成本线和销售收入线的交点；利量式本量利关系图盈亏平衡点是利润线与横轴的交点。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：（1）218年12月17日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整

22、体出租给乙公司，租期为3年，年租金为400万元，每年年末支付。218年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为10 000万元（不含土地使用权价值）、办公楼预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧250万元。办公楼的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。（2）219年支付办公楼的修理费用2.6万元。（3）假定221年12月31日租赁期满后将其直接对外出售，售价为12 000万元，当日收到价款，并办理产权转移手续。（4）假定221年12月31日租赁期满后收回，为了提高办公楼的租金收入，决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司，随即

23、进入改扩建工程。222年3月31日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出400万元，均以银行存款支付。同时出租给丙公司。（5）假定220年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的办公楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。219年12月31日，该办公楼的公允价值为12 000万元。、编制218年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、编制收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录，并计算219年资产负债表“投资性房地产”列示金额。、编制219年支付办公楼修理费用的会计分录。假定221年12月31日租

24、赁期满后收回，当日达到自用状态。编制有关租赁期满后将投资性房地产转为自用办公楼的会计分录。、编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。、编制221年12月31日至222年3月31日有关改扩建的会计分录（不需要考虑租金、折旧的处理）。、编制220年1月1日追溯调整的会计分录。答案：解析： 、借：投资性房地产 10 000 累计折旧 250 贷：固定资产 10 000 投资性房地产累计折旧 250 （0.5分）借：银行存款 400 贷：其他业务收入 400 （0.5分）借：其他业务成本 250 贷：投资性房地产累计折旧 250（10 000/40）（0.5分）219年资产负债表“投资性房地产”列报

25、金额10 0002502509 500（万元）。（0.5分） 、借：其他业务成本 2.6 贷：银行存款 2.6 （1分）借：固定资产 10 000投资性房地产累计折旧 1 000（2502503）贷：投资性房地产 10 000累计折旧 1 000（1分） 、借：银行存款 12 000 贷：其他业务收入 12 000 （1分）借：其他业务成本 9 000 投资性房地产累计折旧 1 000（2504）贷：投资性房地产 10 000（1分） 、投资性房地产转入改扩建工程：借：投资性房地产在建 9 000 投资性房地产累计折旧 1 000（2504）贷：投资性房地产 10 000 （1分）发生支出：借

26、：投资性房地产在建 400 贷：银行存款 400 （0.5分）改扩建工程完工：借：投资性房地产 9400 贷：投资性房地产在建 9400（0.5分） 、借：投资性房地产成本 12 000 投资性房地产累计折旧 500（2502）贷：投资性房地产 10 000 递延所得税负债 625（2 50025%）盈余公积 187.5 （2 50075%10%）利润分配未分配利润 1687.5 （2 50075%90%）（2分）甲公司为购买货物而将所持有的汇票背书转让给乙公司，并在背书栏中记载了“若此票据到期不获付款不能向本公司追索”的字样。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.背书无效B.

27、背书有效，乙的后手持票人应受上述记载约束C.背书有效，但是上述记载没有汇票上的效力D.票据无效答案：C解析：根据规定，背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。本题中，在背书栏中记载了“若此票据到期不获付款不能向本公司追索”属于所附条件，是无效的，但不影响票据的效力。保险人不得对被保险人的家庭成员或者其组成人员行使代位请求赔偿的权利。（）答案：错解析：除被保险人的家庭成员或者其组成人员故意对保险标的损害而造成保险事故外，保险人不得对被保险人的家庭成员或者其组成人员行使代位请求赔偿的权利。关于无形资产的摊销方法，下列表述中，正确的有（ ）。A.企业选择的无形资产摊销方法，应

28、根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式做出决定B.企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，则特许权按所产生的收入为基础进行摊销C.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法D.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更答案：B,C,D解析：无形资产摊销方法的选择是依据预期消耗方式，不是预期实现方式，选项A错误。根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是（）。A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税B.纳税人销售货物收取的包装物

29、租金，一律视同包装物押金征税C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税答案：C解析：选项AB：包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。选项C：属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。中级会计职

30、称考试题库精选8卷 第5卷下列各项中，属于企业或有事项的有（）。A.与管理人员签订利润分享计划B.为其他单位提供的债务担保C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证答案：B,C,D解析：选项A，不属于或有事项。(2022年)甲公司于2022年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1 000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元。A.15B.25C.35D.40答案：B解析：当年计提

31、预计负债=1000（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2022年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。某股份有限公司董事会由9名董事组成，下列情形中，能使董事会决议得以顺利通过的有（）。A.5名董事出席会议，一致同意B.7名董事出席会议，4名同意C.5名董事出席会议，4名同意D.9名董事出席会议，5名同意答案：A,D解析：董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会作出决议，必须经全体董事的过半数通过。选项B、C都没有超过全体董事的过半数。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15%。2022年年初甲公司递延

32、所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2022年度甲公司实现利润总额3200万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于不再享有税收优惠，自2022年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为25%。与所得税核算有关的情况如下：（1）2022年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。（2）以银行存款向关联企业捐赠400万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。（3）甲公司当年取得以

33、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为700万元，2022年年末其公允价值为900万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（4）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的成本为300万元，2022年年末其公允价值为200万元。（5）2022年甲公司违反环保规定应支付罚款200万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。（6）2022年年末甲公司对持有的存货计提60万元的存货跌价准备。税法规定，计提的存货跌价准备在存货发生实质性损失时才允许税前

34、扣除。要求：（1）计算甲公司2022年度应交所得税的金额。（2）计算甲公司2022年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。（3）编制甲公司2022年度与所得税有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）事项（1），2022年度固定资产会计上计提的折旧额=12002/10=240（万元），税法上计提的折旧额=1200/10=120（万元），应纳税调增120万元（240-120）；事项（2），税法规定企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除，应纳税调增400万元；事项（3），以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应

35、计入应纳税所得额的金额，所以2022年度确认的公允价值变动收益200万元（900-700），应纳税调减；事项（4），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产会计确认的公允价值变动金额计入其他综合收益，不影响利润总额，也不影响应纳税所得额，不用纳税调整；事项（5），违反环保规定的罚款支出，不允许税前扣除，应纳税调增200万元；事项（6），计提的存货跌价准备在计提时不允许税前扣除，只有经过税务机关认定发生实质性损失时才允许税前扣除，故应纳税调增60万元。甲公司2022年度应纳税所得额=3200+120+400-200+200+60=3780（万元）；甲公司2022年度应交所得税=37801

36、5%=567（万元）。（2）事项（1），固定资产的账面价值=1200-240=960（万元），计税基础=1200-120=1080（万元），账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异120万元（1080-960），应确认递延所得税资产=12025%=30（万元）；事项（3），以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值900万元大于其计税基础700万元产生应纳税暂时性差异200万元（900-700），应确认递延所得税负债=20025%=50（万元）；事项（4），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值200万元小于其计税基础300万元产生可抵扣暂时性差异100万元（3

37、00-200），应确认递延所得税资产=10025%=25（万元），由于其公允价值变动金额计入其他综合收益，所以确认的相关递延所得税资产也应计入其他综合收益；事项（6），计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异60万元，应确认递延所得税资产=6025%=15（万元）。综上考虑：甲公司2022年度递延所得税资产的发生额=30+25+15=70（万元），递延所得税负债的发生额=50（万元）。（3）甲公司2022年度与所得税有关的会计分录：借：递延所得税资产45所得税费用 572贷：应交税费应交所得税 567递延所得税负债50借：递延所得税资产25贷：其他综合收益25（2022年 )企业接受投资者投入存货

38、的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。（ ）答案：对解析：自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。A.计入其他综合收益B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益答案：A解析：自用房地产转换为投资性房地产，公允价值高于账面价值差额计入其他综合收益，低于计入公允价值变动损益。下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.对合营企业投资由比例合并变更为权益法核算B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D

39、.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法答案：A,C,D解析：企业会计准则第 33号 合并财务报表应用指南中规定 “（三）不能控制的被投资单位，不纳入合并财务报表的合并范围。原采用比例合并法的合营企业，应当改用权益法核算 ”，因此选项 A属于执行新企业会计准则导致的长期股权投资核算方法的改变，属于会计政策变更；选项 B属于会计估计变更。甲企业将其现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品一并抵押给乙银行，但未办理抵押登记。抵押期间，甲企业未经乙银行同意以合理价格将一台生产设备出售给知情的丙公司，并已交付。后甲企业不能向乙银行履行到期债务，乙银行拟行使抵押权。下列关于该抵押权效力

40、的表述中，正确的是（）A.该抵押权已成立且可以对抗知情的丙公司B.该抵押权因未办理抵押登记而不能成立C.该抵押权因抵押物不特定而不能成立D.该抵押权已成立但不得对抗丙公司答案：D解析：动产浮动抵押中，抵押权自抵押合同生效时设立；动产浮动抵押无论是否办理抵押登记，均不得对抗正常经营活动中已支付合理对价并取得抵押财产的买受人。中级会计职称考试题库精选8卷 第6卷根据谨慎性要求，对于由过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的潜在义务，企业应当确认为一项负债。（）答案：错解析：负债的特征之一是企业承担的现时义务，而不是潜在义务。下列各项中，属于维持性投资的有（）。A.企业间兼并合并的投资

41、B.开发新产品投资C.更新替换旧设备的投资D.生产技术革新的投资答案：C,D解析：维持性投资，是为了维持企业现有的生产经营正常顺利进行，不会改变企业未来生产经营发展全局的企业投资。维持性投资也可以称为战术性投资，如更新替换旧设备的投资、配套流动资金投资、生产技术革新的投资等。选项A、B属于发展性投资。题库陆续更新中, 瑞牛题库考试软件, 免费更新某公司与银行签订一年期的周转信贷协定，周转信贷额度为1000万元，承诺费率0.5%。该年度内该公司实际使用了800万元，使用了9个月，借款年利率9%。则公司支付的承诺费为（）万元。A.2B.3C.4D.5答案：A解析：承诺费=（1000-8009/12

42、）0.5%=2（万元）。甲公司219年6月购入境外乙公司60股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制219年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（ ）。A.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式答案：B解析：选项B，将固定资产的折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法属于会计估计调整。2022年1月5日，甲商场的销售员将国产手机配件谎称为原装进口的手机配件售予李

43、某。同年1年8日，李某将该配件送至专业维修店检测后得知该配件为国产配件，遂与甲商场交涉退货。由于多次交涉无果，李某诉至法院。根据民法总则的规定，下列说法正确的是（ ）。A.李某可以请求法院确认手机配件买卖合同无效B.李某可以请求法院撤销手机配件买卖合同C.李某的撤销权应当自2022年1月5日起1年内行使D.李某的撤销权应当自2022年1月5日起5年内行使答案：B解析：（1）选项AB：甲商场欺诈了李某，该合同属于可撤销合同。（2）选项CD ：“2022年1月5日”是民事法律行为发生时，“2022年1月8日”是李某知道受欺诈时；由于李某及时知道自己受到欺诈，撤销权应当自知道之日起1年内行使；如果李

44、某一直不知道自己受到欺诈，则撤销权至2024年1月5日（自民事法律行为发生之日起5年）未行使而消灭。与产权比率相比较，资产负债率评价企业偿债能力的侧重点是（）。A.揭示财务结构的稳健程度B.揭示债务偿付安全性的物质保障程度C.揭示自有资金对偿债风险的承受能力D.揭示负债与长期资金的对应关系答案：B解析：产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本一致，只是资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率则侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。某企业20222022年营业收入与资产情况如下：单位：万元要求： （1）采用高低点法分项建立资金预测模型； （2）预测当

45、2022年营业收入为1000万元时，企业的资金需要总量；2022年需要增加的资金；预测若2022年营业净利率为10%，股利支付率为40%，2022年对外筹资数额。答案：解析：（1）现金占用情况： b现=Y/X=（1600-1200）/（700-500）=2 a现=Y-bX=1600-2700=200（万元） 应收账款占用情况： b应=Y/X=（2500-1900）/（700-500）=3 a应=Y-bX=2500-3700=400（万元） 存货占用情况： b存=Y/X=（4100-3100）/（700-500）=5 a存=Y-bX=4100-5700=600（万元） 固定资产占用情况：a固=6

46、500（万元） 无息流动负债占用情况： b流=Y/X=（1230-930）/（700-500）=1.5 a流=Y-bX=1230-1.5700=180（万元） 汇总计算： b=2+3+5-1.5=8.5 a=200+400+600+6500-180=7520（万元）Y=a+bX=7520+8.5X（2）当2022年营业收入预计达到1000万元时预计需要的资金总额=7520+8.51000=16020（万元）2022年的资金总额=1600+2500+4100+6500-1230=13470（万元）2022年需要增加的资金=16020-13470=2550（万元） 2022年对外筹资数额=2550

47、-100010%60%=2490（万元）。下列关于企业投资管理特点的说法中，不正确的是（）。A.属于企业的战略性决策B.属于企业的程序化管理C.投资价值的波动性大D.属于企业的非程序化管理答案：B解析：企业投资管理的特点包括：（1）属于企业的战略性决策；（2）属于企业的非程序化管理；（3）投资价值的波动性大。所以，选项B的说法不正确。中级会计职称考试题库精选8卷 第7卷关于与资产相关的政府补助，下列说法正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，通常为货币性资产形式B.将政府补助用于长期资产时，相关长期资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售.转让.报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延C.在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产D.以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益答案：A,B,C解析： 选项D，以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。甲公司为增值税一般纳税人，从事建筑用砂、土、石料的开采与销售，注册地在M 市，2022年10月发生事项如下：（1）销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3429.9万元（含增值税），取得装卸搬运费114.33万元（含增值税）。购进工程设备1000 万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额130万元。（2）购进