初级会计职称经典例题5节.docx

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1、初级会计职称经典例题5节初级会计职称经典例题5节 第1节（2022年）（）月末，对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，期末按材料和增值税的暂估价值先入账，并于下月初作相反方向会计分录予以冲回（）。答案：错解析：月末，对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，期末按材料的暂估价值先入账，但在下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待收到发票账单后再按照实际金额记账。根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的有（ ）。A.背书连续的，最后持票人是最后背书的被背书人B.以背书转让的票据，持票人以背书的连续证明其票

2、据权利C.背书连续的，中间的背书人为前手背书的被背书人D.背书连续的，第一个背书人是票据的收款人答案：A,B,C,D解析：（2022年、2022年）下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.增值税B.教育费附加C.车船税D.城市维护建设税答案：B,C,D解析：税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。（2022年）企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。（）答案：错解析：应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业

3、分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。采取口头形式变更劳动合同，实际履行超过 1 个月的，合同变更有效。（ ）答案：对解析：下列属于会计职业道德“客观公正”的基本要求的有（ ）。A.依法办事B.实事求是C.保持应有的独立性D.遵纪守法、一身正气答案：A,B,C解析：选项D属于廉洁自律的具体表现。初级会计职称经典例题5节 第2节某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本19万元，返修过程中发生材料费3万元、人工费用2万元、制造费用26万元，废品残料作价05万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A.55B.31C.261D.71答案：D解析：可修复废品的生产成

4、本不属于废品损失，因此，可修复产品净损失=可修复废品的修复费用-回收的废品残料价值-应收赔款=(3+2+26)-05=71(万元)2022年1月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经评估应收账款的账面价值为95万元。该企业2022年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.-1B.1C.5D.11答案：A解析：2022年12月31日“坏账准备”科目贷方余额=100-95=5（万元），所以该企业2022年末应计提的坏账准备=5-6=-1（万元）。下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有( )。A.提供商标权收入B.转让专利权

5、收入C .转让著作权收入D.提供工艺设计收入答案：A,B,C解析：选项D，按照“劳务报酬”税目缴纳个人所得税。（2022年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有（ ）。A.地铁列车B.游艇C.两轮摩托车D.拖拉机答案：B,C解析：地铁列车、拖拉机不是车船税征税范围。以下属于收入类要素的包括（）。A.营业外收入B.商品销售收入C.提供劳务收入D.销售原材料收入答案：B,C,D解析：营业外收入不属于收入，属于利得。（2022年）甲行政机关财务负责人刘某因犯罪被人民法院判处有期徒刑，并处罚金和没收财产，后被甲行政机关开除。刘某承担的法律责任中，属于刑事责任的有（）。A.没收财

6、产B.罚金C.有期徒刑D.开除答案：A,B,C解析：选项 D属于行政处分。初级会计职称经典例题5节 第3节用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间，一般每日不得超过1小时；因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间（）。A.每日不得超过2小时，每月不得超过24小时B.每日不得超过2小时，每月不得超过36小时C.每日不得超过3小时，每月不得超过24小时D.每日不得超过3小时，每月不得超过36小时答案：D解析：因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间，每日不得超过3小时，每月不得超过36小时。（2022年）甲公司为增

7、值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2022年10月有关经营情况如下：（1）进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元。（2）销售小轿车取得含增值税价款339万元，另收取提车价款11.3万元。（3）维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。已知：越野车适用的消费税税率为25，增值税税率为13。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（360+90+2.5）（1-25%25%=150.83（万元）B.（360+

8、2.5）25%=90.625（万元）C.（360+90）（1-25%25%=150（万元）D.（360+90+2.5）25%=13.125（万元）答案：C解析：（ 1）通关、商检费用不应计入关税完税价格；（ 2）应缴纳消费税 =（关税完税价格 +关税）（ 1-消费税税率）消费税税率 =（ 360+90）（ 1-25%） 25%=150（万元）。2022年 9月甲公司开发住宅社区，经批准共占用耕地 150000平方米，其中 800平方米兴建幼儿园， 5000平方米修建学校。已知耕地占用税适用税率为 30元 /平方米。甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.15000030=4

9、500000（元）B.（150000-800-5000）30=4326000（元）C.（150000-5000）30=4350000（元）D.（150000-800）30=4476000（元）答案：B解析：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，可以依法免征耕地占用税。（2022年）部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。（）答案：对解析：部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造（2022年甲企业取得第1笔生产经营收入），2022年有关

10、财务数据如下：（1）全年产品销售收入4000万元；（2）全年实际发生合理的工资薪金支出200万元、职工福利费34万元、职工教育经费5万元、拨缴工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费56万元；（3）业务招待费支出30万元；（4）新技术研究开发费用400万元（未形成无形资产计入当期损益）；（5）当年闲置厂房计提折旧15万元，未投入使用的机器设备计提折旧10万元；（6）直接向某养老院捐赠20万元；（7）发生非广告性质赞助支出8万元；（8）购入运输车辆支付价款20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是（）。A.新

11、技术研发费用可以加计扣除400万元B.甲企业可以享受“三免三减半”优惠政策C.购入运输车辆20万元可以享受税额抵免优惠政策D.甲企业适用15%的企业所得税税率答案：B,D解析：（ 1 ）选项 ：按照实际发生额的 A 75%在税前加计扣除（只能加计扣除 300万元）；（ 2）选项 B：企业从事符合条件的环境保护 .节能节水项目的所得，自项目取得第 1笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1年至第 3年免征企业所得税，第 4年至第 6年减半征收企业所得税；（ 3）选项 C：企业购置并实际使用“环境保护 .节能节水 .安全生产等专用设备”（不包括一般的运输车辆）的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额

12、中抵免；（ 4）选项 D：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2022年12月该厂发生以下经济业务：（1）销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额169.5万元，另收取品牌使用费30万元。（2）销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。（3）销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2.26万元，款项已收讫。（4）30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20 000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5。已知：白酒适

13、用的消费税比例税率为20，定额税率为0.5元/斤；增值税税率为13。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（4）将研发的新型薯类白酒赠送客户品尝应缴纳消费税的计算中，正确的是（）。A.20 000（15）12 0000.5（120）205 500元B.20 000（15）12 0000.5（120）2012 0000.56 500元C.20 000（15）（120）205 250元D.20 000（15）（120）2012 0000.56 250元答案：B解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样

14、品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格20 000（15）12 0000.5（120）27 500（元）。应纳消费税税额27 5002012 0000.56 500（元）。初级会计职称经典例题5节 第4节企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，不属于职工薪酬。（）答案：错解析：企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，属于职工薪酬。（2022年）下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）。A.为职工

15、代扣代缴的个人所得税B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿D.按国家规定标准提取的职工教育经费答案：A解析：为职工代扣代缴的个人所得税计入应交税费应交个人所得税。甲酒厂为增值税一般纳税人， 2022年 10月销售白酒 50吨，取得含增值税销售额 3390000元。已知增值税税率为 13，白酒消费税比例税率为 20，从量税税额为 0.5元 /500克。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.3390000205020000.5728000（元）B.3390000（113）205020000.56500

16、00（元）C.339000020678000（元）D.3390000（113）20600000（元）答案：B解析：白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲酒厂应缴纳消费税不含税销售额消费税比例税率销售数量定额税率 3390000（ 1 13） 20 50吨 2000斤 /吨 0.5元 /斤。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和确认应付职工薪酬。（ ）答案：对解析：非货币性福利应根据受益原则，计入相关资产成本或费用中，但是如果难以认定受益对象，应将非货币性福利直接计入当期损益。下列账簿中，必须采用订本式账簿的是（）。A.原材料明细账B.库存商品明细账C.库存现金日记账D.固

17、定资产明细账答案：C解析：库存现金日记账必须使用订本账。原材料明细账和库存商品明细账采用活页式账簿。固定资产明细账采用卡片式账簿。停止使用的生产设备，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）答案：错解析：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。初级会计职称经典例题5节 第5节（2022年）某企业售出商品发生销售退回，该商品销售尚未确认收入且增值税纳税义务尚未发生，该企业收到退回的商品应贷记的会计科目是（）。 A.应收账款B.其他业务成本C.发出商品D.主营业务成本答案：C解析：借记库存商品，贷记发出商品。根据规定，下列表述不

18、正确的是（）。A.法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决B.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决C.地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决D.根据授权制定的法规与法律不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决答案：C解析：选项C：地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定，认为应当适用部门规章的，应当提请

19、全国人民代表大会常务委员会裁决。表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（ ）答案：错解析：账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（2022年 ）对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海关予以退还。（ ）答案：错解析：根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于用人单位可依据法定程序进行经济性裁员的情形有（ ）。A.企业转产，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的B.依照企业破产法规定进行重整的C.企业重大技术革新，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的D.生产经营发生严重困难的答案：A,B,C,D解析：下列关于企业的固定资产在资产负债表中填列的方法的表述中正确的是（ ）。A.固定资产期末余额-累计折旧期末余额-固定资产减值准备期末余额+固定资产清理期末余额B.固定资产期末余额+固定资产清理期末余额C.固定资产期末余额+在建工程期末余额D.固定资产期末余额+工程物资期末余额答案：A解析：资产负债表中“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。