初级会计职称历年真题解析6卷.docx

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1、初级会计职称历年真题解析6卷初级会计职称历年真题解析6卷 第1卷（2022年）代理记账公司能够接受委托人委托对外出具财务会计报告。（）答案：对解析：本题考核代理记账的业务范围。代理记账机构可以接受委托办理下列业务：（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；（2）对外提供财务会计报告；（3）向税务机关提供税务资料；（4）委托人委托的其他会计业务。某公司2022年8月应缴纳增值税80 000元，城市维护建设税5 600元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公

2、司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司增值税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期。有关该公司应缴纳的滞纳金，下列计算列式正确的是（ ）。A.（80 0005 600）0.515642（元）B.80 0000.515600（元）C.80 0000.5301 200（元）D.（80 0005 600）0.5301 284（元）答案：A解析：本题考核税收滞纳金的计算。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；（2）加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日

3、起至纳税人实际缴纳税款之日止；（3）增值税纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。城建税由纳税人在缴纳增值税、消费税的同时缴纳，其纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。因此，本题8月份应缴纳的增值税、城建税最晚于9月15日缴纳，自9月16日（含）起计算滞纳天数，该公司实际缴纳税款的日期为9月30日，滞纳天数为15天，应缴纳的滞纳金金额（80 0005 600）0.515642（元）。自2022年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。( )答案：对解析：自2022年7月1日起，购买方为企业(包括公司、非公司制企业法人

4、、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业)的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。（2022年）在民事诉讼中，被告住所地与经常居住地不一致的，由被告住所地人民法院管辖。（）答案：错解析：（2022年）股份有限公司溢价发行股票时，按股票面值计入股本，溢价收入扣除发行手续费，佣金等发行费用后的金额计入资本公积。（）答案：对解析：（2022年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。A.出租土地使用权的单位B.承租土地使用权的单位C.拥有土地使用权的个人D.土地使用权共有方答案：A,C,D解析：选项 AB：由拥有土地使

5、用权的出租人（而非承租人）缴纳城镇土地使用税。初级会计职称历年真题解析6卷 第2卷甲制造业企业本月生产A产品的工人工资为20万元，生产B产品的工人工资为80万元。本月发生车间管理人员工资30万元。该企业按生产工人工资比例法分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为（）万元。A.6B.0.6C.24D.1.5答案：C解析：制造费用分配率=制造费用总额生产工人工资总和=30（20+80）=0.3，B产品应分配的制造费用=B产品生产工人工资制造费用分配率=800.3=24（万元），选项C正确。在下列各项中，事业单位在财政授权支付方式下，根据财政部门批复的用款计划，收到授权支付到账

6、通知书时，在财务会计中应增加（ ）。A.事业收入B.财政拨款收入C.财政拨款预算收入D.上级补助收入答案：B解析：在财务会计中应编制的会计分录为： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构也没有境内代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。（ ）答案：对解析：（2022年）2022年11月份，某企业确认短期借款利息7.2万元（不考虑增值税），收到银行活期存款利息收入1.5万元。开具银行承兑汇票支付手续费0.5万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素。11月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（）万元。A.5.7B.5.2C.7.7D.6.2答

7、案：D解析：11月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额=7.2-1.5+0.5=6.2（万元）。内部退养人员从原任职的企业取得的一次性收入，免征个人所得税。（ ）答案：错解析：在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。甲公司出售一项无形资产，开具的增值税专用发票上注明的价款为 500 万元，增值税税额为30 万元，全部款项已存入银行。该无形资产取得时实际成本为

8、 350 万元，已摊销 70 万元，已计提 减值准备 20 万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。A.-100B.240C.160D.155答案：B解析：出售时无形资产的账面价值=无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备=350-70-20=260(万元);出售该项无形资产应计入当期损益的金额=出售时不含税价款-出售时无形资产账面价值=500 一(350-70-20) = =240 (万元)。注意出售无形资产交纳的增值税，是价外税，不影响处置损益。会计分录为:借：银行存款530累计摊销70无形资产减值准备20贷：无形资产350应交税费一-应交增值税(销项税额) 30资产处

9、置损益(倒挤) 240初级会计职称历年真题解析6卷 第3卷下列各项中，通过“待处理财产损溢”科目核算的是（）。 A.盘盈固定资产B.盘盈存货C.盘亏固定资产D.损毁固定资产答案：B,C解析：选项A，通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，通过“固定资产清理”科目核算。编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知答案：A,C解析：选项A，企业开出支票，银行尚未支付，企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单

10、余额；选项B，企业送存支票，银行尚未入账，企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额；选项C，银行代收款项，企业尚未接到收款通知，企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；选项D，银行代付款项，企业尚未接到付款通知，企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额。甲行政机关财务负责人刘某因犯罪被人民法院判处有期徒刑，并处罚金和没收财产，后被甲行政机关开除。刘某承担的法律责任中，属于刑事责任的有（）。A.没收财产B.罚金C.有期徒刑D.开除答案：A,B,C解析：选项 D属于行政处分。下列各项中，可以成为法律关系主体的有（）。 A.私有企业B.集体企业C.合伙人D.外国社会组织答案：A,B,C

11、,D解析：以上内容均可以成为法律关系主体。（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（）。 A.物业管理单位收取的物业费B.被保险人获得的医疗保险赔付C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金D.存款利息答案：B,C,D解析：物业管理单位提供物业服务按现代服务征收增值税。根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中，属于烟叶税征收范围的有（ ）。A.晾晒烟叶B.烟丝C.卷烟D.烤烟叶答案：A,D解析：烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。初级会计职称历年真题解析6卷 第4卷根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有（ ）。A.扩大发票使用范围B.拆本使

12、用发票C.以其他凭证代替发票使用D.转借发票答案：A,B,C,D解析：（2022年）甲地为完成棚户区改造工程，成立了W片区拆迁工程指挥部。为发放拆迁户安置资金，该指挥部向银行申请开立的存款账户的种类是（）。A.基本存款账户B.临时存款账户C.一般存款账户D.专用存款账户答案：D解析：发放拆迁户安置资金，开立专用存款账户，专款管理。下列各项中，属于利润表项目的有（）。A.所得税费用B.其他综合收益的税后净额C.利润总额D.其他收益答案：A,B,C,D解析：下列各项中，不能作为登记银行存款日记账凭证的是（）。A.库存现金付款凭证B.库存现金收款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证答案：B解

13、析：提取库存现金编制银行存款付款凭证，所以库存现金收款凭证不能作为登记银行存款日记账的凭证。 甲公司盈余公积年初余额为150万元，本年利润总额为1000万元，适用的企业所得税税率为25，按净利润的10提取法定盈余公积，并将盈余公积50万元转增资本，50万元用于发放现金股利；不考虑其他因素，该企业盈余公积年末余额为（）万元。A.225B.200C.175D.125 答案：D解析：该企业盈余公积年末余额=150+1000(1-25)10-50-50=125(万元)。（2022年、2022年）根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于公开审判制度的表述中，正确的有（）。A.涉及商业秘密的民事案件，当事人申

14、请不公开审理的，可以不公开审理B.不论民事案件是否公开审理，一律公开宣告判决C.涉及国家秘密的民事案件应当不公开审理D.涉及个人隐私的民事案件应当不公开审理答案：A,B,C,D解析：（ 1）选项 ACD：人民法院审理民事案件，除涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的以外，应当公开进行。离婚案件、涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理；（ 2）选项 B：公开审判包括审判过程公开和审判结果公开两项内容，不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。初级会计职称历年真题解析6卷 第5卷甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。 2022年 9月有关经济业务如下

15、：（ 1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 80万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 1.2万元。（2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 48万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 0.8万元。（ 3）销售降压药 600箱，取得含增值税价款 678万元，没收逾期未退还包装箱押金 22.6万元。（ 4）将 10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 4.68万元 /箱，无同类药品销售价格。（ 5）销售降糖药 500箱，其中 450箱不含增值税单价为 1.5万元 /箱， 50箱不含增值税单价为 1.6万元 /箱。已知：降压药、

16、降糖药增值税税率为 13%，成本利润率为 10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.104.68（1+13%）13%B.104.68（1+10%）（1+13%）13%C.104.68（1+10%）13%D.104.6813%答案：C解析：（ 1）将自产的货物（新型降压药）用于赠送，应当视同销售货物处理；（ 2）该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额，降压药并非应税消费品，组成计税价格 =成本（ 1+成本利润率） =10 4.68（ 1+10%），销项税额 =组成计税价格税率

17、=10 4.68（ 1+10%） 13%。下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（ ）。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬答案：C解析：相关会计分录为：确认时： 借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(公允价值+销项税额) 贷：应付职工薪酬非货币性福利(公允价值+销项税额) 发放时： 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入(公允价值) 应交税费应交增值税(销项税额)(公允价值增值税税率) 借：主营业务成

18、本(账面价值) 贷：库存商品(账面价值)甲钢铁厂依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。（ ）答案：对解析：企业清查的各种财产损溢，如果在期末结账尚未批准，在对外提供报表时，可以先不进行会计处理。（）答案：错解析：企业清查的各种财产损溢，如果在期末结账尚未批准，在对外提供报表时，先按相关规定进行相应账务处理，并在附注中说明，其后如果应处理金额与已处理金额不一致的，调整财务报表相关项目的期初数。某资产类科目的本期期初余额为5600元，本期期末余额为5700元，本期的减少额为800元，该科目本期增加额为（）元。A.12100B.700C.900D.16

19、00答案：C解析：某资产类科目本期增加额本期期末余额本期期初余额本期减少额5 7005 600800900（元）。甲公司为增值税一般纳税人， 2022年 12月 31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为 360万元，增值税税额为 46.8万元，预计使用寿命为 5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 2022年应计提的折旧额为（）万元。A.72B.120C.140.4D.168.48答案：B解析：增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是 360万元，采用年数总和法计提折旧， 2022年应该计提的折旧额 =360 5/（ 1+

20、2+3+4+5） =120（万元）。初级会计职称历年真题解析6卷 第6卷企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（ ）答案：对解析：2022年12月15日，某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价格为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为1%，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2022年度应计提的折旧额为（）万元。 A.5.28B.66.67C.66D.80答案：C解析：本题考查年数总和法的计算，2022年度应计提的折旧额200（11%）5/（12345）66（万元）（2022年）关于一般经济纠纷仲裁和劳动仲裁共同点的下列表述中，正确的有

21、（ ）。A.仲裁庭仲裁案件均适用回避制度B.当事人均须在事前或者事后达成仲裁协议，仲裁委员会方可受理C.仲裁委员会均不按行政区划层层设立D.当事人对仲裁裁决不服，均可向人民法院起诉答案：A,C解析：某制造企业有机修和供电两个辅助生产车间，2022年3月份机修车间待分配费用900万元，提供修理工时是450小时。其中基本生产车间耗用200小时，行政管理部门耗用150小时，供电车间耗用100小时，采用直接分配法，其费用分配率应是（）。A.3.6B.2C.2.57D.2.3答案：C解析：采用直接分配法，只进行对外分配，机修车间待分配费用900万元，提供修理工时是450小时，其中供电车间耗用100小时，

22、那么对外提供的修理工时为350小时450-100，分配率=900350=2.57，选项C正确。作家吴某，2022年12月有关收入情况如下：(1)出版小说稿酬30000元；(2)国内公开拍卖自己的小说手稿所得120000元；(3)出租住房取得不含增值税租金收入5000元，房屋租赁过程中缴纳的准予税前扣除的相关税费200元：(4)一次性讲学收入4500元；(5)符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元；(6)境内A上市公司非限售股股票转让所得13000元；(7)体育彩票一次中奖收入10000元。已知：稿酬所得预扣率为20。吴某当月出版小说稿酬所得应预缴个人所得税税额的下列计算列式中，正确

23、的是( )。A.300007020=4200(元)B.3000020=6000(元)C .30000(1-20)7020=3360(元)D.30000(1-20)20=4800(元)答案：C解析：扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算;每次收入4000 元以上的，减除费用按20% 计算。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动合同解除或终止的表述中，正确的有（）。 A.劳动者违反劳动合同法规定解除劳动合同，给用人单位造成损失的，应当承担赔偿责任B.用人单位应当在解除或者终止劳动合同时出具解除或者终止劳动合同的证明，并在 30 日内为劳动 者办理档案和社会保险关系转移手续 C.用人单位应当在解除或者终止劳动合同时向劳动者支付经济补偿的，在办结工作交接时支付 D.用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本，至少保存 2 年备查答案：A,C,D解析：劳动合同解除或终止的，用人单位应当在解除或者终止劳动合同时出具解除或者终止 劳动合同的证明，并在 15 日内为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续。