初级会计职称每日一练6节.docx

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1、初级会计职称每日一练6节初级会计职称每日一练6节 第1节甲公司2022年度利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.30025%-60=15万元B.(300+30012%)25%-60=24万元C.300+（38-30012%）25%-60=15.5万元D.(300+38)25%-60=24.5万答案：C解析：公益性捐赠扣除限额=30012%=

2、36万元38万元，在利润总额的基础上调增2万元300+（38-30012%）。（2022年）期末，某企业“预收账款”科目所属各明细科目借方余额合计20万元，“应收账款”科目借方余额合计60万元，“坏账准备”科目贷方余额为30万元，该企业资产负债表“应收账款”项目期末余额为（）万元。A.80 B.30 C.50 D.60答案：C解析：“应收账款”项目期末余额60203050（万元）。下列关于会计专业技术人员参加继续教育的说法中，正确的有( )。A.用人单位的会计专业技术人员应当接受继续教育B.具有会计专业技术资格的人员自取得会计专业技术资格的当年开始参加继续教育C.会计专业技术人员参加继续教育每

3、年应取得不少于90学分D.继续教育学分全国范围内有效，多余学分可以结转以后年度答案：A,C解析：选项B，具有会计专业技术资格的人员自取得会计专业技术资格的次年开始参加继续教育；选项D，继续教育学分全国范围内，当年度有效，不得结转以后年度。Z货运公司为增值税一般纳税人，其2022年10月发生如下经济业务：(1)10月8日，取得国内交通运输收入500万元(不含税)并开具增值税专用发票。(2)10月9日，为经营货物运输业务外购汽油，取得专用发票，注明价款10万元，增值税13万元。(3)10月20日，购入运输车辆，取得专用发票，注明价款100万元，增值税13万元。(4)10月26日，为Y公司提供国内运

4、输服务并开具发票，但运费100万元(不含税)尚未收讫。已知：运输业增值税税率为9；该公司取得的专用发票均可在当期抵扣。下列关于本月进项税额抵扣的说法，正确的有（ ）。A.10月9日外购汽油的进项税额可以抵扣B.10月9日外购汽油的进项税额不得抵扣C .10月20日购入运输车辆的进项税额可以抵扣D.10月20日购入运输车辆的进项税额不得抵扣答案：A,C解析：公司本月购进的汽油和运输车辆的进项税额均可抵扣。单位购入材料 48 000 元，货款以银行存款支付 40 000 元，其余 8 000 元暂欠，该笔业务应仅编 制一张转账凭证。（）答案：错解析：一笔业务中既有货币的付款业务，又有转账业务，应分

5、别编制付款凭证和转账凭证。 以银行存款支付材料款 40 000 元，应编制付款凭证；对于暂欠的材料款 8 000 元，应编制转账凭证。根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的外籍个人中，属于居民纳税人的是（ ）。A.大卫2022年8月4日入境，12月31日离境B.森迪2022年10月7日入境，次年4月5离境C.杰克2022年3月1日入境，12月10日离境D.格瑞斯2022年1月15日入境，5月1日离境答案：C解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人为居民纳税人。选项ABD中的外籍个人在一个纳税年度内累计居住均不满183天，不属于我国居民纳

6、税人。初级会计职称每日一练6节 第2节（2022年）管理会计应用主体视管理决策主体确定，可以是单位整体，也可以是单位内部决策中心。（ ）答案：错解析：管理会计应用主体视管理决策主体确定，可以是单位整体，也可以是单位内部的责任中心。某企业2022年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2022年至2022年该企业发生的有关固定资产业务如下：（1）2022年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年

7、，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。（2）2022年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为3.9万元。6月30日，确认3日至6日累计支付的工程人员薪酬40万元（此前薪酬已经发放）。（3）2022年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。（4）2022年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清

8、理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额答案用万元表示，计算结果保留两位小数）根据期初资料，资料（1）至（4），2022年12月31日该企业“固定资产”科目余额是（）。A.3890B.3600C.3500D.3770答案：D解析：2022年12月31日该企业“固定资产”科目余额=3500（期初）+122（资料1）+（200+30+40）（资料3）-122（资料4）=3770（万元）。2022年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3 000万元，其中股本800万元，

9、资本公积1 600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25。2022年甲公司发生如下事项： （1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2的手续费。 （2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。 （3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。 （4）2022年度，甲公司共实现利润总额2 000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；甲公司按净利润的10提取盈余公积，分配现金股利50万元。

10、要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（4），甲公司2022年度应提取盈余公积（）万元。 A.50B.100C.150D.200答案：C解析：甲公司2022年度应提取盈余公积2 000（125）10150（万元）。下列各项中，引起企业资产和所有者权益同时减少的经济业务有（）。A.以盈余公积弥补以前年度亏损B.宣告发放并支付现金股利C.以资本公积转增资本D.以现金资产回购本公司股票并注销答案：B,D解析：以盈余公积弥补以前年度亏损，是所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益和资产，选项A错误；以资本公积转增资本，是所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益和资产，选

11、项C错误。某企业2022年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为300万元，企业当期实际发生业务招待费410万元，企业所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业2022年应交的所得税为（）万元。A.202.5B.225C.250D.252.5答案：C解析：企业的应纳税所得额利润总额纳税调减项目纳税调整项目90010（410300）1 000（万元）；应交所得税应纳税所得额所得税税率1 00025250（万元）。所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。（）答案：对解析

12、：初级会计职称每日一练6节 第3节（2022年）2022年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1000B.1100C.1075D.1110答案：C解析：取得交易性金融资产的初始入账金额 1100-25=1075 万元。单位和个人检举会计违法行为，不属于会计工作社会监督的范畴。（）答案：错解析：会计法规定，任何单位和个人对违反会计法和国家统一的

13、会计制度规定的行为，有权检举。这是为了充分发挥社会各方面的力量，鼓励任何单位和个人检举违法会计行为，属于会计工作社会监督的范畴。甲公司为增值税一般纳税人，从事汽车贸易及维修业务。2022 年 10 月有关经营情况如下：（1）进口一批越野车，海关审定的关税完税价格 360 万元，关税 90 万元，支付运抵我国关境输入地点起卸后的运费 2.1 万元。（2）销售小轿车取得含增值税价款 339 万元，另收取提车加价款 13.56 万元。（3）维修汽车取得含增值税维修费 20.34 万元，其中工时费 9.04 万，材料费 11.3 万元。已知，小汽车消费税税率为 25，销售货物增值税税率为 13。要求：

14、根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（33913.56）1345.83 万元B.339（113）13.561340.76 万元C.33913.56（113）1345.63 万元D.（33913.56）（113）1340.56 万元答案：D解析：价款和提车加价款均为含税金额，需要换算为不含税金额。（2022年）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。A.政府向企业出让国有土地使用权B.企业将闲置房产出租C.企业之间交换房产D.对房地产进行重新评估而产生的评估增值答案：C解析：202

15、2年末，某事业单位完成财政拨款收支结转后，对财政拨款结转各明细项目进行分析后，按照有关规定将某项目结余资金65000元转入财政拨款结余，下列会计处理中正确的是（）。A.借：财政拨款结转累计结转 65000贷：财政拨款结余结转转入 65000B.借：财政拨款结余累计结转 65000贷：财政拨款结转结转转入 65000C.借：非财政拨款结转累计结转 65000贷：非财政拨款结余结转转入 65000D.借：非财政拨款结余累计结转 65000贷：非财政拨款结转结转转入 65000答案：A解析：将项目结余转入财政拨款结余时：借：财政拨款结转累计结转 65000贷：财政拨款结余结转转入 65000根据消费

16、税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.汽缸容量为200毫升的摩托车B.组合烟花C.燃料电池D.未经涂饰的素板答案：B,C,D解析：选项A不属于消费税的征税范围。初级会计职称每日一练6节 第4节某企业原材料按实际成本进行日常核算。2022年3月1日结存甲材料300千克，每千克实际成本为15元；3月15日购入甲材料280千克，每千克实际成本为25元，3月20日购入甲材料200千克，每千克实际成本为30元；3月31日发出甲材料200千克（该批材料为3月15日购进材料）。按个别计价法计算3月份发出甲材料的实际成本为（）元。 A.3000B.4000C.5000D.6000答案：

17、C解析：发出材料的成本20025（3月15日购入材料的单位成本）5 000（元）。啤酒生产企业销售啤酒收取的包装物押金应并入啤酒销售额中 ， 征收消费税。（ ）答案：错解析：下列经济业务的发生，不会导致应收账款账面价值增加的有（）。A.代购货方垫付运输费 B.购进货物开出的商业承兑汇票到期，企业无力支付票款 C.赊销商品，购货方在规定日期付款，享受现金折扣 D.售出的部分商品不符合要求，发生销售退回，货款尚未收到答案：B,C,D解析：选项B，应计入应付账款，不影响应收账款账面价值；选项C，计入财务费用，不影响应收账款账面价值；选项D，应冲减应收账款，应收账款账面价值减少。甲公司法定代表人为赵某

18、，公司在P银行开立支票存款账户，预留签章为公司单位公章加会计机构负责人刘某的个人名章。2022年1月11日，赵某派业务员李某采购原料，刘某签发一张转账支票交给李某，但支票上未填写金额和收款人名称，李某与乙公司签订合同后，将支票交付乙公司会计人员张某，张某在支票上填写合同金额10万元，并在收款人栏填写乙公司。1月12日张某持支票到本公司的开户银行Q银行，拟通过委托收款方式向P银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.刘某签发支票时，下列拟在支票上的签章中，正确的是（）。A.甲公司财务专用章加刘某的个人名章B.甲公司单位公章加赵某的个人名章C.甲公司单位公章加刘某的个

19、人名章D.甲公司财务专用章加赵某的个人名章答案：C解析：甲公司的“预留签章”为公司公章加刘某的个人名章，因此，刘某签发支票时，在支票上的签章必须是甲公司公章加刘某的个人名章。中国公民李某，2022年11月取得房屋租金收入6000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋的修缮费500元、购房贷款2200元、供暖费2300元。根据个人所得税法律制度的规定，李某当月下列各项支出中，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，准予扣除的有（ ）。A.供暖费2300元B.相关税费240元C.购房贷款2200元D.房屋修缮费500元答案：B,D解析：计算“财产租赁所得

20、”的应纳税所得额时，允许从每次收入额中减除的项目仅限于（转租除外）：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）；（3）法定扣除项目（800元或20%）。会计分期假设的前提是（）。A.会计主体B.持续经营C.权责发生制原则D.货币计量答案：B解析：会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。初级会计职称每日一练6节 第5节根据烟叶税法律制度的规定，下列选项中属于烟叶税的纳税人的有（）。A.种植烟叶的农民B.收购烟叶的烟草公司C.接受烟草公司委托收购烟叶的单位D.抽烟的烟民答案：B,C解析：烟叶税是向收购烟叶

21、产品的单位征收的一种税。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022 年 8 月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为 500 万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为 350万元，车间管理人员工资为 70 万元，企业行政管理人员工资为 50 万元，专设销售机构人员工资为30 万元。（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为 500 万元，扣回代垫的职工家属医疗费 6 万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计 15 万元；企业以银行存款支付工资 479 万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老

22、保险费用为 60 万元，基本医疗保险费为 50 万元，其他保险费为 40 万元以及住房公积金为 50 万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给 500 名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台 600 元，每台成本为 400 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（ ）万元。A.700B.733.9C.679D.725.1答案：B解析：资料（1）中确认应付职工薪酬500 万元；资料（2）中是对资料（1）中确认的工资的发放；资料（3）中确认应付职工薪

23、酬60504050200（万元）；资料（4）中确认应付职工薪酬500600（113%）339 000（元）33.9（万元）；所以，该企业“应付职工薪酬”科目发生额 50020033.9733.9（万元）。甲、乙公司均为增值税一-般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000 元，投资协议约定价值120 000 元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( ) 元。A.100000B.113000C.120000D.135600答案：D解析：甲公司实收资本增加=120000X (1+13%) =135

24、 600 (元)。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列具体行政行为中，申请人不服，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。A.征收税款行为B.税收保全行为C.发票管理行为D.行政处罚行为答案：A解析：（ 1）选项 A：属于“征税行为”，必须首先申请行政复议；（ 2）选项 BCD：不属于 “征税行为”，当事人可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包经营或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，适用的个人所得税应纳税所得项目是（）。A.财产转让所得B.工资、薪

25、金所得C.财产租赁所得D.经营所得答案：B解析：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按 10 %的税率征收个人所得税的是（ ）。A.周某出租机动车取得的所得B.夏某出租住房取得的所得C.林某出租商铺取得的所得D.刘某出租电子设备取得的所得答案：B解析：初级会计职称每日一练6节 第6节甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下： (1)8月5日，向证券公司存出投资款8000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票1000万

26、股，支付价款6020万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付相关交易费用3万元，支付增值税018万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。 (2)8月25日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。 (3)9月30日，持有的乙上市公司股票公允价值为7000万元。 (4)10月31日，全部出售乙上市公司股票1000万股，售价为7100万元，转让该金融商品应交的增值税为6113万元。 要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(1)至(3)，下列各项中，甲公司9月

27、30日相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。A.贷记“公允价值变动损益”科目1000万元B.贷记“交易性金融资产成本”科目1000万元C.借记“交易性金融资产公允价值变动”科目1000万元D.贷记“投资收益”科目1000万元答案：A,C解析：2022年9月30日，确认股票的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产公允价值变动 1000 贷：公允价值变动损益 10002022 年 6 月 1 日，A 市的甲公司和 B 市的乙公司在 C 市签订了一份货物买卖合同，同时还签订了书面仲裁协议。合同中约定，甲公司向乙公司销售一批货物，双方应于 2022 年 6 月 10 日在 D 市付款交货。2022

28、年 6 月 10 日，甲公司按约定交货后，乙公司认为甲公司的货物存在质量问题，不符 合合同约定，遂拒绝付款。由此双方发生纠纷。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据上述资料，下列表述中，正确的是（）。 A.甲乙双方可以协议选定仲裁委员会，不受级别管辖和地域管辖的限制 B.甲乙双方可以协议仲裁不开庭进行 C.甲乙双方可以协议仲裁公开进行D.申请仲裁后，甲乙双方可以自行和解，双方当事人达成和解协议，撤回仲裁申请后又反悔的，可 以根据仲裁协议申请仲裁答案：A,B,C,D解析：选项 ABCD 均表述正确。纳税人对加收滞纳金不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。（）答案：错解析：

29、加收滞纳金属于税务机关作出的征税行为，申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。（2022年）对行政机关人员作出的行政处分不服的，向人民法院提起诉讼的，人民法院不予受理。（）答案：对解析：行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定，不属于行政诉讼的受案范围，可以依法进行申诉。根据劳动合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.经济补偿金按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付B.经济补偿金按劳动者在本单位工作的年限，不满6个月的，向劳动者支付1个月工资的经济补偿C.劳动者非因本人原

30、因从原用人单位被安排到新用人单位工作的，劳动者在原用人单位的工作年限不计入新用人单位的工作年限D.原用人单位已经向劳动者支付经济补偿的，新用人单位在依法解除、终止劳动合同计算支付经济补偿的工作年限时，仍需计算劳动者在原用人单位的工作年限答案：A解析：（1）选项B：经济补偿金按劳动者在本单位工作的年限，不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿；（2）选项C：劳动者非因本人原因从原用人单位被安排到新用人单位工作的，劳动者在原用人单位的工作年限合并计入新用人单位的工作年限；（3）选项D：原用人单位已经向劳动者支付经济补偿的，新用人单位在依法解除、终止劳动合同计算支付经济补偿的工作年限时，不再计

31、算劳动者在原用人单位的工作年限。根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有（ ）。A.购进的贷款服务B.购进的旅客运输服务C .购进的用于简易计税方法计税项目的货物D.购进的专用于免征增值税项目的专利技术答案：A,C,D解析：(1)购进的贷款服务(选项A)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。(2)增值税一般纳税人将购进的货物、服务或无形资产(不包括其他权益性无形资产)专用于增值税免税项目(选项D)、简易计税方法计税项目(选项C)、集体福利和个人消费的，不得抵扣进项税额。自2022 年4 月1 日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票，可以作为进项税额的抵扣依据。