审计师每日一练5卷.docx

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1、审计师每日一练5卷审计师每日一练5卷 第1卷共用题干（一）资料2022年2月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到：销售部门负责对赊销客户进行信用调查和审批；出纳员可以帮助编制并向客户寄送对账单；所有销售退回和折让业务都要经过授权审批；由内部审计部门对销售业务定期进行抽查。2.审计人员对销售与收款循环内部控制实施了以下测试程序：检查销售发票是否连续编号；询问对账单是否按期寄出；检查账龄分析表是否按期编制；询问是否建立了客户档案。3.在对该业务循环进行实质性审查时，审计人员实施了以下审计

2、程序：将2022年营业收入与以前年度实际数及同期计划数相对比，关注是否存在异常变动；对营业收入实施截止期测试，审查是否有将下期的营业收入提前到本期确认；对营业收入实施截止期测试，审查是否有将本期的营业收入推迟到下一期确认；审查“营业外收入”明细账，看其中是否有营业收入的内容。4.审计人员在审查营业收入时采用分析程序，发现甲公司以前年度12月份收入在200万元至300万元之间。甲公司2022年12月确认营业收入500万元，并于2022年1月初确认了销售退回200万元，同时冲减相应营业收入和营业成本。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了肯定式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万

3、元，而非原函证金额180万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料1”中，符合内部控制要求的有：A:B:C:D:答案：C,D解析：甲公司属于增值税一般纳税人，2022年发生如下事项：出售原材料一批，价款为50万元（不含税），因租入包装物支付押金5万元，应收的出租包装物租金为8万元，为职工代垫水电费1万元，因台风造成商品的毁损，应收保险公司的赔偿10万元，则上述项目应该计入其他应收款的金额为（ ）万元。A.77.5B.82.5C.74D.24答案：D解析：考察应收及预付款项。出售原材料的价款应该计入应收账款，所以应该计入其他应收款的金额=5+8+1+10=24（万

4、元）。下列关于EDI的风险及防范措施的说法中，错误的是：A.EDI通过专用封闭网络传输数据，比基于Internet的现代电子商务网络更加安全，且客户确定可信，不存在丧失数据完整性和随意存取数据的风险B.传输EDI数据时，可能在传输的中途被拦截或修改，可以采取数字签名技术防范C.EDI的数据交换过程中存在遗漏、错序或重复的风险，对此的防范措施是对EDI文件顺序编号D.EDI系统在传输文件时可能存在传输失败的风险，对此的防范措施是获取对方的反馈答案：A解析：丧失数据完整性和随意存取数据仍然是EDI系统的固有风险。在以自上向下开发法设计系统元素时，应该检查以下哪一项？A.竞争对手使用的处理系统类型。

5、B.系统需要的计算机设备。C.管理者为进行计划和控制所需的信息。D.现有系统的控制。答案：C解析：A不正确。竞争对手的处理过程可能是不相关的，或者根本是未知的。B不正确。重点应该首先放在目的和对新系统的需要上，而不是放在设备上。C正确。用户的信息需要和目标是首要的。D不正确。与现行系统相关的控制可能是不相关的或不重要的。根据公司法的规定，自然人或者法人均可投资设立一人有限责任公司。下列关于一人有限责任公司的说法中，正确的有（）A.一个自然人可以投资设立多个一人有限责任公司B.自然人投资设立的一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司C.法人投资设立的一人有限责任公司可以投资设立新的一人

6、有限责任公司D.一人有限责任公司不设股东会E.一人有限责任公司章程由董事会制定答案：B,C,D解析：选项ABC：一个“自然人”只能投资设立1个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司。法人投资设立的一人有限责任公司可以投资设立新的一人有限责任公司；选项D：一人有限责任公司不设股东会，股东作出决定时，应当采用书面形式，并由股东签名后置备于公司；选项E：一人有限责任公司章程由股东制定。下列有关重大错报风险的表述中，不正确的有( )A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C.审计人员未能发现重大错报的可能性D.被审计单位内部控

7、制未能有效预防发生重大错报的可能性E.审计人员抽样之后，推断的总体错报答案：B,C,D,E解析：重大错报风险-指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。（2022年）下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是（）。A.以资本公积金转增资本B.出资购买其他公司的股票C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回答案：D解析：审计师每日一练5卷 第2卷对源代码进行语法检查，并将高级过程化语言程序转换成目标代码的程序是：A.编译程序B.汇编程序C.解释程序D.宏程序答案：A解析：编译程序是对源代码进行语法检查，并将高级过

8、程化语言程序转换成目标代码的程序。A市甲股份公司，成立于20221年3月，从事化工产品的生产，是增值税一般纳税人。2022年5月，甲公司召开董事会会议，拟审议通过下列事项：更换公司总经理和财务负责人，更换由职工代表担任的公司董事，修改公司章程的部分条款。 2022年8月，甲公司经证券监督管理机构核准，开始向社会发行股票募集资金；同年12月，甲公司股票在证券交易多上市交易，2022年10月，甲公司董事刘某参见董事会会议期间，获悉本公司将收购乙上市公司的股份，可能对甲公司股价产生较大影响，于是立即电话通知朋友赵某买进甲公司股票。 2022年1月，甲公司因排放污染物超标，被A市环保部门处以5万元罚款

9、，甲公司对处罚决定不服，向人民法院提起行政诉讼。 2022年5月，甲公司向小规模纳税人丙公司销售一批化工产品，开具的普通发票上注明的销售价款58.5万元。 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。根据证券法的规定，甲公司董事刘某在董事会会议期间电话通知朋友赵某购进甲公司股票的行为，属于（ ）。A.内幕交易 B.证券欺诈 C.发布虚假信息 D.操纵证券市场答案：A解析：考察证券法。甲公司董事刘某在董事会会议期间电话通知朋友赵某购进甲公司股票的行为，属于内幕交易。下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是：A、检查总体的完整性B、抽样单位较少C、有特殊风险或需要特别关注的情况D、审计

10、事项包含的数量较多答案：D解析：选项ABC属于审计抽样不适用的情况。下列选项中，关于法律事实的说法中，不正确的是（ ）。A、法律事实能够直接引起法律关系发生、变更或消灭B、地震、洪水、台风等属于法律事件C、重大政策的改变是一种绝对事件D、法律事件的发生不以当事人的主观意志为转移答案：C解析：选项C：由自然现象引起的事实又称绝对事件，由社会现象引起的事实又称相对事件。重大政策的改变属于相对事件。终端用户计算的控制责任存在于公司用户、部门用户和个人用户层级，下列( )应当是个人用户的直接责任。A.采购软件和硬件B.接受设备清单C.终端用户计算的战略规划D.设备的物理安全答案：D解析：D用户一般会直

11、接负责设备的物理安全，因为他们会直接用到设备。选项A不正确，软硬件的采购一般是公司和部门的控制责任。选项B不正确，接受设备清单一般是公司和部门的控制责任。选项C不正确，终端用户计算的策略规划一般是公司和部门的控制责任。审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断：A:现金收付业务是否合法B:对方会计科目的使用是否正确C:收入的现金有无坐支现象D:日记账是否序时登记答案：A解析：领取股利的权利与股票分开的日期是( )。A.宣布日B.除息日C.股权登记日D.股利发放日答案：B解析：除息日是指除去股利的日期，即领取股利的权力与股票分开的日期。审计师每日一练5卷 第3卷乙上市公司为小家电

12、类生产企业，适用的增值税税率是16%，2022年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：（1）对生产车间的一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。（2）支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。（3）对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。（4）年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元（不含税）。（5）本月支付职工出差的差旅费3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（4）年末乙公司将自产的

13、暖风机作为春节福利发放给职工，应该记入“应付职工薪酬”科目的数额是（）元。A.300000B.580000C.348000D.500000答案：B解析：（4）自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付职工薪酬的数额=5001000+500100016%=580000（元）。#甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2022年12月发生如下相关交易或事项：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额32万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库

14、存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为3.2万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。（4）

15、31日，确认劳务收入，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收劳务款50万元，至月末累计发生劳务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40万元，当年末乙公司发生财务困难，余款能否支付难以确定。（5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率是3%。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（5）根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是（）万元。A.68.26B.-11.74C.-13.828D.66.154答案：C解析：甲公司12月份的

16、营业利润=（180-160-2.088）+（20-17.64）+（50-60）-15+（56+15）（7%+3%）-2=20.272-10-22.1-2=-13.828（万元）。#审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有（ ）A.向税务机关缴纳的税收滞纳金B.因污染环境而支付的罚款C.向关联企业的捐赠D.所购国债的利息收入E.从联营企业分得的税后利润答案：A,B,C解析：税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。下列指标中，属于评价企业获利能力的指标有（ ）A.营业增长率B.流动资产周转率C.利润增长率D.

17、销售增长率答案：C解析：考察财务比率分析选项B，属于评价企业营运能力的指标。选项AD属于发展能力的指标。属于流动负债的有：A:应付票据B:应付账款C:预收账款D:预付账款E:应交税费答案：A,B,C,E解析：内部审计师正在对实施业务流程再造的公司进行确认业务。审计师没有发现任何雇员因为变革的倡议缩减他们被要求的职责，但是审计师注意到对这个变革的态度普遍不好。以下哪项最有可能纠正该事项？A.扁平化组织结构以促进管理层级之间更好的沟通B.改写变革的需要并找出方法与雇员沟通价值观C.培养一个“筒仓”心态使雇员能更好地看到项目中他们的职责范围D.用新的项目、主题和变革推动者振作这个进程答案：B解析：下

18、列有关行政终局裁决行为的表述中，不正确的是（ ）。A.行政相对人对行政终局裁决行为不服的，不得向人民法院提起诉讼B.人民法院无权对行政终局裁决行为的合法性予以审查C.行政终局裁决行为由法院作出最终决定D.行政终局裁决行为属于具体行政行为答案：C解析：选项C：终局裁决行政行为确定了行政机关对于法律规定的特定领域的事项具有最终决定权，而不是由法院作出最终决定。审计师每日一练5卷 第4卷影响企业资本成本的内部因素包括( )。A.利率B.资本结构C.投资政策D.市场风险溢价E.股利政策答案：B,C,E解析：利率和市场风险溢价是企业无法控制的，属于影响企业资本成本的外部因素。固定资产更新改造需要考虑的现

19、金流包括( )。A.旧设备出售价格B.已经投入的流动资金C.新固定资产的购买价格D.追加的流动资金E.旧设备已发生的年付现成本答案：A,C,D解析：2022年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。A.借：短期借款 200 000应付利息 2 000贷：银行存款 202 000B.借：短期借款 200 000应付利息 1 000财务费用 1 000贷：银行存款 202 000C.借：短期借款 200 000财务费用 2 000贷

20、：银行存款 202 000D.借：短期借款 202 000贷：银行存款 202 000答案：C解析：本题考核短期借款，借款利息不采用预提方式，可在支付时直接计入当期损益，计入财务费用，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。审计法的渊源包括( )。A.宪法中关于国家审计的规定B.审计法C.行政法规D.习惯E.部门规章答案：A,B,C,E解析：2022年4月2日，财政部正式公布中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图（以下简称路线图）。路线图指出：“会计准则国际趋同是一个国家经济发展和适应经济全球化的必然选择。中国企业会计准则已于2022年实现了与国际

21、财务报告准则的趋同。2022年国际金融危机爆发后，二十国集团( G20)峰会、金融稳定理事会( FSB)倡议建立全球统一的高质量会计准则，着力提升会计信息透明度，将会计准则的重要性提到了前所未有的高度。国际会计准则理事会( IASB)作为国际财务报告准则的制定机构，采取了一系列重要举措以提高会计准则质量。在此背景下，中国响应G20和FSB的倡议，在现有基础上发布中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图，旨在实现中国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同。”试分析经济全球化背景下会计准则国际趋同的概念内涵、现实路径及其趋同后果。 请按以下层次论述： （一）会计准则国际趋同与会计国际协调

22、的区别 （二）我国会计准则国际趋同的路径及其后果答案：解析：（一）会计准则国际趋同与会计国际协调的区别 会计的国际协调主要是指在没有先人为主的条件下，各国之间在平等、独立、自愿的条件下，通过各方沟通、谈判、协商，采取放弃（或部分放弃）、改进、接受、退让、提高、重建等方式，来达到各国会计标准和实务的协调。会计国际协调是一种多主体、多方向的协调，其中包括以单主体、单方向协调为特征的国际会计准则协调，即国际会计准则委员会( IASC)向世界推广国际会计准则的工作。 所谓会计准则的国际趋同，就是使各国会计准则向某套基准会计准则靠拢或与某套基准会计准则相似，这套基准会计准则应当博取各国会计准则之长且适合

23、在全球范围内使用。 随着IASC改组为国际会计准则理事会(IASB)，会计准则由国际协调进入国际趋同的发展路径。 （二）我国会计准则国际趋同的路径及其后果 1.趋同路径 (1) 2022年11月8日，中国会计准则委员会(CASC)与IASB签署联合声明指出：中国制定的企业会计准则体系，实现了与国际财务报告准则的趋同。 (2) 2022年2月15日，我国正式发布新会计准则体系，与2022年版国际财务报告准则的趋同程度达90%以上。 (3) 2022年9月2日，我国财政部发布了中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同路线图（征求意见稿），以响应二十国集团峰会和金融稳定理事会( FSB)建立全

24、球统一的高质量会计准则的倡议。2022年4月2日，财政部发布中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图（以下称简路线图）。路线图正式指出，中国企业会计准则将保持与国际财务报告准则的持续趋同，持续趋同的时间安排与IASB的进度保持同步，争取在201 1年年底前完成对中国企业会计准则相关项目的修订工作，同时开展必要的宣传培训，确保所有上市公司和非上市大中型企业掌握相关会计准则的变化，并得到有效应用。 (4) 2022年1月至3月，财政部陆续发布了新增或修订的七项企业会计准则。其中新增的企业会计准则包括企业会计准则第39号公允价值计量企业会计准则第40号合营安排与企业会计准则第41号其他主体中

25、权益的披露，修订的企业会计准则包括企业会计准则第2号长期股权投资企业会计准则第9号职工薪酬企业会计准则第30号财务报表列报与企业会计准则第33号合并财务报表。这些准则自2022年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。 2.趋同后果 (1)中国建成并有效实施与国际财务报告准则趋同的准则体系，已在新兴市场经济体处于领先地位，成为其他国家参考借鉴的范例。 (2)将使投资者更加信任中国资本市场和财务报告，进一步刺激国内和国际资本投资，为获得市场经济地位的认可奠定基础。 (3)在国际财务报告准则的制定过程中渐具一定的话语权，为提升国际财务报告准则的质量做出积极贡

26、献。2022年，我国开始在国际会计准则委员会基金会( IASCF)和国际会计准则理事会( IASB)中分别占有一席之地；2022年11月，国际会计准则理事会对IAS24关联方披露进行修订，批准同受国家控制企业之间交易的披露豁免；2022年4月，对IFRS1首次采用国际财务报告准则进行修订，允许首次公开发行的公司将在改制上市过程中确定的资产法定重估值作为国际财务报告准则下的“认定成本”入账。 (4)培养了一批通晓国际财务报告准则和中国实务的专业团队，积累了丰富的国际交流与合作经验，具备代表新兴市场经济体与国际财务报告准则制定的能力。 (5)与国际财务报告准则的持续趋同是一项长期义务。会计基础建设

27、、教育培训、监管等配套措施必须同步跟进。针对某个给定的客观对象最大化到某个限度或最小化到某个限度，使资源达到最优配置的方法，通常也是配置稀缺资源的规划工具，这种方法叫做：A.学习曲线B.线性规划法C.流程图D.帕累托分析答案：B解析：线性规划法是一种数学方法，使某个给定的对象最大化到某个限度或最小化到某个限度，研究资源的最优配置，也是配置稀缺资源的常用规划工具。审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致（）。A.内部检查缺乏独立性和有效性B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款答案：B解

28、析：审计师每日一练5卷 第5卷下列有关审计取证模式的提法中，正确的有( )A.账目基础审计直接从会计资料的审查入手B.制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手C.风险基础审计是制度基础审计的发展D.风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险答案：A,B,C,D解析：账目基础审计-指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的详细审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计-指从检查被审计单位内部控制系统入手，根据对内部控制系统评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和

29、结论。风险基础审计-指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。共用题干（一）资料2022年4月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.该公司根据审计人

30、员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5.审计人员了解到，2022年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数

31、量。但审计人员注意到，该公司2022年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有：A:少列报应付账款300万元B:少列报预付款项300万元C:少列报预收款项300万元D:少列报应收账款300万元答案：A,B解析：审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：A.采取突击式监盘B.尽量安排在营业开始前或营业结束后C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审

32、计人员共同签字答案：A,B,D,E解析：对库存现金监盘应采取突击式检查。直接信用控制的手段包括( )。A.规定存贷款利率最高限制B.规定商业银行的流动性比率C.信用配额D.直接干预E.窗口指导答案：A,B,C,D解析：甲税务局对某公司作出税收强制执行决定，此决定的执行对该公司可能产生重大不利影响，甲税务局依照行政复议法实施条例及税务行政复议规则的要求，依法告知其享有申请税务行政复议的权利，税务行政复议机关和申请期限，甲税务局的这一做法，体现了行政程序法中的()。A.行政执法全过程记录制度 B.教示制度C.行政执法公示制度 D.说明理由制度答案：B解析：本题考核行政程序法的基本制度。教示制度，是

33、指行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，应当将有关法律救济权利事项明确地告知，教引行政相对人如何获得法律救济的一种行政程序法律制度。一位供货商以寄售的方式将一种特殊墨水卖给一家彩色纸张生产商，墨水售价为每桶200美元。生产商在开始使用墨水进行生产的那个月付款。供货商在墨水装船运出时记录收益，并且在12月31日结转账目之前不做未挣得收入的调整分录。2022年7月底，制造商收到了40桶墨水。2022年8月间，供货商寄售了50桶墨水，其中30桶收到付款。另有5桶墨水被生产商退回给了供货商。8月底，供货商的应收账款中应有未挣得收入( )。A.3000美元B.4000美元C.11000美元D.12000美元答案：C解析：(40+50-30-5)200=11000(美元)选项A不正确，(50-30-5)200=3000(美元)。选项B不正确，(50-30)200=4000(美元)。选项D不正确，(40+50-30)200=12000(美元)。瑞丽公司与金华公司签订的买卖合同的主体是：A、书面买卖合同 B、瑞丽公司 C、金华公司 D、贵重首饰答案：B,C解析：法律关系的主体，就是法律关系的参加者，即法律关系中权利的享有者和义务的承担者。