税务师考试历年真题精选9篇.docx

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1、税务师考试历年真题精选9篇税务师考试历年真题精选9篇 第1篇共用题干甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2022年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：1)甲卷烟厂：购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票;领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、增值税0.34万元;购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元;另委托丙企业加工H牌卷

2、烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业;甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。甲卷烟厂销售情况如下表：图向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。2)乙卷烟批发公司：购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票;将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元(其中运费成本2.79万元)。乙卷烟批发公司销售情况如下表：图1附表：有关成本利润率和税率(一)成本利润率

3、图2(二)消费税税率图3啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨;卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%：每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;1标准箱=250标准条1标准条-200支粮食白酒、薯类白酒：比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。(三)娱乐业营业税税率为20%。根据上述资料回答下列问题：2022年10月甲卷烟厂应缴纳增值税( )万元

4、。A、54.72B、146.52C、223.02D、308.02答案：C解析：1.丙企业应代收代缴消费税=1.8+0.2+(140+8×93%)×10%/(1-36%)×36%=9.42(万元)。2.2022年10月甲卷烟厂应缴纳增值税=382.5+0.223125-23.8-0.56-0.34-50-85=223.02(万元)。3.2022年10月甲卷烟厂应缴纳消费税=0.8×(1+5%)/(1-36%)×36%+1260×56%+420×150/10000=712.37(万元)。4.2022年10月乙卷烟批

5、发公司应缴纳消费税=(765+50)×5%=40.75(万元)。卷烟在批发环节增收5%的消费税，批发给其他批发企业不征收。5.2022年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税=(560+765+50)×0.17+(5.95+0.21)(进项转出)-137.4=102.51(万元)。6.卷烟在批发环节要征收消费税，批发商与批发商之间的销售除外。乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，不可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除。根据合同法的规定，下列关于客运合同的说法中，正确的是（）。A.旅客

6、非因为自己的原因不能按照客票记载的时间乘坐的，应当在约定的时间内办理退票或者变更手续。逾期办理的，承运人可以不退票款，并不再承担运输义务 B.承运人迟延运输的，应当根据旅客的要求安排改乘其他班次或者退票 C.承运人擅自变更运输工具提高服务标准的，可以加收票款 D.经承运人许可搭乘的无票旅客在运输过程中出现人身伤亡的，承运人免责答案：B解析：本题考核客运合同。旅客因自己的原因不能按照客票记载的时间乘坐的，应当在约定的时间内办理退票或者变更手续。逾期办理的，承运人可以不退票款，并不再承担运输义务。所以选项A错误。承运人迟延运输的，应当根据旅客的要求安排改乘其他班次或者退票。所以选项B正确。承运人擅

7、自变更运输工具而降低服务标准的，应当根据旅客的要求退票或者减收票款；提高服务标准的，不应当加收票款。所以选项C错误。承运人应当对运输过程中旅客的伤亡承担损害赔偿责任，但伤亡是旅客自身健康原因造成的或者承运人证明伤亡是旅客故意、重大过失造成的除外。前款规定适用于按照规定免票、持优待票或者经承运人许可搭乘的无票旅客。所以选项D错误。乙公司2022年1月3日按每张1049元的价格溢价购入丁公司于2022年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，款项以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后-年归还本金和最后-次利息。假设实际年利率为5.

8、33%，该公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则2022年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为()元。A.8000000B.8384000C.8367720D.8392000答案：C解析： 2022年年末，乙公司持有的该债券摊余成本= ( 1049 x 8000+8000) x ( 1+5.33%) -1000 x8000 x 6%=8367720(元)。下列凭证中，属于印花税征税范围的有（ ）。A.订阅单位与个人之间订立的报刊征订凭证B.电网与用户之间签订的供用电合同C.签订的建筑安装分包合同D.企业与主管部门签订的租赁承包合同E.未按期兑现的购销合同答案：C,E解析：选项ABD：所签

9、订的合同或订立的凭证不属于印花税的征税范围。（2022年）纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（）。A.汽车B.摩托车C.三轮农用运输车D.挂车答案：C解析：三轮农用运输车，自2022年10月1日起免征车辆购置税。甲公司有一台两年前购进的旧设备，两年前购进时的价款为800万元，税法规定使用年限为4年，税法残值为8万元，目前市场上的价值为300万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则该企业继续使用旧设备的初始现金净流量为（ ）万元。A.300B.326C.-300D.-326答案：D解析：年折旧额=（800-8）/4=198（万元），旧设备目前的账面价值=800-1982=404（万元

10、），卖出旧设备导致的变现损失抵税=（404-300）25%=26（万元），则卖出旧设备引起的现金净流量=300+26=326（万元），因为继续使用旧设备导致旧设备不能变现，所以卖出旧设备引起的现金净流量是继续使用旧设备的机会成本，因此继续使用旧设备的初始现金净流量=-326万元。税务师考试历年真题精选9篇 第2篇某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2022年3月发生如下业务：（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额400万元，税额40万元。另在B市提供建筑服务，取得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元，税额5万元。上述建筑服务均

11、适用一般计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票注明金额280万元，税额44.8万元。（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票注明金额200万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票注明金额3万元，税额0.48万元。该设备用于建筑工程老项目，该老项目选择适用简易计税方法。（5）购买一台办公用固定资产，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.6万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.8万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项

12、目。假定本月取得相关票据符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额且增值税纳税义务均已发生。根据上述资料，回答下列问题：、该企业当月在A市申报缴纳增值税（ ）万元。A.15.26B.11.14C.16.56D.13.35答案：B解析：纳税人跨市提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报，计算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳。业务（1）销项税额40222（110%）10%60.18（万元）；可抵扣进项税5（万元）业务（2）可抵扣进项税44.8（万元）业务（3）应缴纳增值税2003%6（万元）业务（4）可抵扣进项税0业务（5）可抵扣进项

13、税1.60（万元）业务（6）可抵扣进项税0.60（万元）该企业当月在A市申报缴纳增值税60.18544.81.60.6063.0411.14（万元）根据刑法的相关规定，下列关于犯罪行为的客体是简单客体的有（）。A.逃税罪 B.抗税罪 C.逃避追缴欠税罪 D.骗取出口退税罪 E.虚开增值税专用发票罪答案：A,C解析： 本题考核涉税犯罪的犯罪构成。逃税罪和逃避追缴欠税罪，侵犯的客体都是国家的税收征管秩序，属于单一客体。抗税罪侵犯的是复杂客体，即不仅侵犯了国家税收征管秩序，妨害了税务机关依法征税活动，而且也侵犯了依法执行征税工作的税务人员的人身权利。骗取出口退税罪侵犯的客体是复杂客体，包括国家出口退

14、税管理制度和公共财产所有权。虚开增值税专用发票罪侵犯的客体是复杂客体。既侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，又破坏了国家对税收的征管制度。所以选项A、C正确。某县自然资源和规划局以刘某非法占地建住宅为由，责令其限期拆除建筑，退还所占土地。刘某不服，申请行政复议。根据行政复议法及行政复议法实施条例，下列说法中，错误的是（）。 A.本案的行政复议机关是县政府或市自然资源和规划局B.行政复议期间，县自然资源和规划局可以改变被申请复议的具体行政行为C.若刘某在复议期间撤回复议申请，则不能再提出复议申请D.行政复议期间，县自然资源和规划局认为需要停止执行的，可以停止执行答案：C解析：本题考核行政复

15、议机关、行政复议的审理。申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。下列应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有（）。A.航空运输的干租业务B.有形动产经营性租赁C.远洋运输的期租业务D.水路运输的程租业务E.有形动产融资租赁答案：A,B,E解析：远洋运输的期租业务和水路运输的程租业务，按照交通运输服务缴纳增值税。长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率17%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。2022年5月1日，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为240000元，材料

16、成本差异为4800元（超支）。5月份发生以下经济业务： （1）2日，从外地釆购一批甲材料共计1000千克，增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元：发生运费5000元（允许按7%抵扣增值税）。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达； （2）8日，发出甲材料600千克委托长城公司（增值税一般纳税人）代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转； （3）12日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为800千克，短缺200千克。经查明，其中180千克是由于对方少发货原因，对方同意退还已付款项；20千克系运输途中的合理损

17、耗，运杂费由实收材料全部负担； （4）16日，生产车间为生产H产品领用甲材料1500千克； （5）24日，以银行存款支付长城公司加工费15000元（不含增值税）和代收代缴的消费税3000元。委托加工收回后的物资，准备继续用于生产应税消费品； （6）31日，库存的甲材料计划全部用于生产与X公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定：长江公司为X公司提供H产品10台，每台售价12000元。将甲材料加工成10台H产品尚需加工成本总额35000元，估计销售每台H产品尚需发生相关税费1200元。5月末，市场上甲材料的售价为110元/千克，H产品的市场价格为11500元/台。 根据以上资料，回答下列各

18、题。长江公司2022年5月份甲材料的成本差异率是（ ）。 A.3.05%B.3.25%C.3.53%D.3.94%答案：D解析：5月12日入库甲材料的计划成本=800120=96000（元），超支金额=103050-96000=7050（元）。月初的材料成本差异率=4800/240000=2%，发出存货的金额=600120（1+2%）=73440（元），发出委托加工物资后剩余材料计划成本=240000-600120=168000（元），发出委托加工物资结转的超支差异=6001202%=1440（元），材料成本差异率=（4800-1440+7050）/（168000+96000）=3.94%。

19、其他知识点某零售商店采用售价金额核算，2022年3月5日购进B商品一批，进价10000元，支付的进项税额为1300元，同时支付运费109元，取得承运部门开具的运费增值税专用发票，款项通过银行转账，该批商品的含税售价为14000元；6月20日，该批商品全部售出并收到货款，增值税税率为13%，假设6月份无期初同类商品的存货。该零售店应如何进行账务处理？答案：解析：（1）购进商品支付款项时借：在途物资10000 销售费用100（应并入采购成本，数额小的时候可以计入当期损益） 应交税费应交增值税（进项税额） 1309 贷：银行存款11409 （2）商品验收入库时借：库存商品14000 贷：在途物资10

20、000 商品进销差价 4000 （3）商品售出收到销货款借：银行存款14000 贷：主营业务收入14000 结转成本 借：主营业务成本14000 贷：库存商品14000 （4）月末，计算不含税销售额和销项税额不含税销售额14000（113%）12389.38（元） 销项税额12389.3813%1610.62（元） 借：主营业务收入 1610.62 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 1610.62（5）月末结转商品进销差价借：商品进销差价 4000 贷：主营业务成本 4000税务师考试历年真题精选9篇 第3篇下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是（）。 A.小规模纳税人销售货物时，按规定收

21、取的增值税额，应贷记“应交税费应交增值税”科目B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目C.自2022年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定答案：B解析：选项B，应借记“应交税费应交增值税”科目。增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目

22、；小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。曹某在当地集镇市场临时贩卖鲜活鱼，市场管理办公室工作人员章某责令其交纳有关费用，曹某拒不交纳。双方由此发生争吵，章某将曹某未卖完的鲜活鱼全部扣押，且将曹某打伤。下列关于本案涉及的主体、行为和责任的表述中，正确的是()。A.章某是本案行政主体B.章某扣押曹某鲜活鱼的行为属于执行罚措施C.章某殴打曹某的行为属于事实行为D.章某个人应当就曹某的损失承担民事赔偿责任答案：C解析：本题考核行政事实行为。（1）行政主体是社会组织，行政机关的工作人员不是行政主

23、体，A错误。（2）扣押财产的行为属于行政强制措施，而不是执行罚，B错误。（3）章某在执行职务的过程中殴打曹某的行为是一种侵权行为，属于行政事实行为。行政事实行为，是指行政主体不以实现某种特定的法律效果为目的，而以影响或者改变事实状态为目的实施的行为，C正确。（4）章某是行政机关的工作人员，其执行职务给相对人造成的损失，由其所属行政机关承担行政赔偿责任，D错误。甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，发生的有关经济业务如下：（1）2022年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%，贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，2022年1月1日甲公司又向丁

24、银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为3年。（2）2022年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。（3）2022年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备一台，设备不含税价400万元（适用增值税税率为17%），款项尚未支付，已取得增值税专用发票。（4）甲公司发生财务困难，2022年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2022年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2

25、022年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。（5）2022年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2022年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目；不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：甲公司2022年度应计入厂房建设工程成本的利息费用为（）万元。A.96B.72C.64D.44答案：C解析

26、：甲公司2022年度应计入厂房建设工程成本的利息费用=8006%（专门借款当期资本化部分）+（2009/12+1006/12）8%（一般借款当期资本化部分）=64（万元）。甲公司计划在203年3月10日开始自行建造厂房，3月15日购买了工程物资，货款在4月10日支付，3月20日领用了一部分自产产品用于在建工程，则资产支出发生的时点是（ ）。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日答案：C解析：虽然3月15日购买了工程物资，但是没有支付货款，所以不属于资产支出日，资产支出的最早时点为3月20日领用的自产产品。下列各项中，不可以登记为增值税一般纳税人的是（ )。A.年应税销售额30

27、0万元，会计核算健全的甲公司B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的乙自然人C.年应税销售额500万元以上的丙船舶修理厂D.年应税销售额500万元以上的丁个体户答案：B解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。关于增值税销售额的规定，下列说法正确的有( )。A.航空运输企业以向购买者收取的全部价款和价外费用为销售额，包括机场建设费B.纳税人提供旅游服务，可以选择以全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额C.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全

28、部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额D.纳税人提供劳务派遣服务，按照一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额E.纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额答案：B,C,D,E解析：选项A:航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。税务师考试历年真题精选9篇 第4篇甲向乙购买价值25万元的汽车一辆。双方约定：甲先交付10万元，乙即将车交付甲，其余款项由甲分三次付清，乙保留汽车所有权至甲付清全部车款之时。收到甲交付的10万元车款

29、后，乙将车交付甲，但未办理车辆过户登记。在甲付清全部车款前，乙又以30万元的价格将该车卖给不知情的丙，双方办理了车辆过户登记，按约定由丙直接向甲请求返还该汽车。丙向乙付清30万元车款后即向甲请求交付，方知该汽车已被甲出质给债权人丁，丁因保管不当致车毁损，遂将汽车送戊修理厂维修，因丁无力支付8万元维修费，汽车被戊扣留。丙向戊请求返还汽车遭拒，遂诉讼。根据乙与丙的约定，该汽车所有权变动的交付方式属于（）。A.观念交付B.拟制交付C.简易交付D.指示交付E.占有改定答案：A,D解析：（1）选项ACDE：简易交付、占有改定和指示交付，通常合称为观念交付；指示交付，是指在设立和转让动产物权时，如果动产由

30、第三人所占有，则出让人可将其对第三人享有的返还请求权转让给受让人，以代替动产的现实交付；（2）选项B：拟制交付是将仓单、提单等物权证券拟制成动产，进而将其交付视为动产的现实交付。2022年1月1日，某居民企业的股东王某，向该企业划入一栋自己名下的房屋，该房屋账面价值1000万元，公允价值1200万元，王某和企业双方约定作为资本金，该企业会计上已经计入“实收资本”科目。该企业的税务处理正确的是（ ）。A.按照1000万元确认收入B.按照1200万元确认收入C.按照1200万元确认该房屋的计税基础D.按照1000万元确认该房屋的计税基础答案：C解析：企业接收股东划入资产（包括股东赠与资产、上市公司

31、在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。2022年5月10日，张某到某村送沙子，其经过王某家门前时，王某所养的烈性犬冲出院子扑向张某，张某往路旁躲闪，该犬将迎面走来的路人武某咬伤，武某为此支付医药费6000余元，关于武某医药费的责任承担的说法中正确的是（）。A.应由张某承担全部责任B.应由王某承担全部责任C.张某属于紧急避险，由武某自己担全部损失D.应由王某和张某承担连带责任答案：B解析：本题考核饲养动物侵权。禁止饲

32、养的烈性犬等危险动物造成他人损害的，动物饲养人或者管理人应当承担侵权责任。本案中送沙子张某没有过错，武某医药费的责任应有烈性犬饲养人王某承担全部责任。所以选项B正确。关于车辆购置税计税依据的表述中，下列说法不正确的是（）。A.进口自用的应税小汽车，计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，不并入车辆购置税计税价格C.不包括车辆购置税税额D.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定答案：A解析：选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，包括消费税，但不包括增值税。根据行政诉讼法关于行政诉讼起诉期限的

33、说法正确的是（ ）。A.公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的应当在知道作出具体行政行为之日起6个月内提出法律另有规定的除外B.公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的应当在知道作出具体行政行为之日起6个月内提出法律、行政法规另有规定的除外C.公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的应当知道作出具体行政行为之日起6个月内提出,行政诉讼法不允许适用其他单行法律特别规定的起诉期限D.申请人不服复议决定的可以在收到复议决定书之日起15日内向入民法院提起诉讼复议机关逾期不作决定的申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼、法律、行政法规另有规定的除外答案：A解析：选项A正

34、确B、C错误公民、法人或者其他组织直接向人民法晥提起诉讼的,应当在知道作出具体行政行为之日起6个月内提出法律另有规定的除外。选项D错误申请人不服复议决定的可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼;复议机关逾期不作决定的,申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法晥提起诉讼法律另有规定的除外。“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是( )。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件答案：D解析：企业到国税机关办理涉税事宜时，在

35、完成补充信息采集后，凭借加载统- -社会 信用代码的营业执照就可以替代税务登记证使用。税务师考试历年真题精选9篇 第5篇根据行政强制法的规定，下列事项中，属于催告书应当载明的事项有（）。A.当事人申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限B.当事人依法享有的陈述权和申辩权C.当事人拖延履行或者拒绝履行所应承担的不利法律后果及行政机关依法可以采取的具体补救措施D.履行义务的方式和期限E.强制执行的方式和开始时间答案：B,D解析：本题考核催告书应当载明的事项。催告应当以书面形式作出，并载明下列事项： （1）履行义务的期限（选项D）； （2）履行义务的方式（选项D）； （3）涉及金钱给付的，应当有明确

36、的金额和给付方式； （4）当事人依法享有的陈述权和申辩权（选项B）。某房地产开发企业2022年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）。A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税答案：B解析：以房产作为投资，按照销售缴纳增值税；房地产开发企业以房地产投资入股，征收土地增值税；企业所得税中视为按公允价值

37、转让房产和投资入股两项业务进行处理。柴某见好友赵某学习认真，决定赠与其笔记本电脑一台。在使用过程中，该笔记本因电池故障损坏，赵某将其送往王某的维修店修理。、在交付电脑后，出现（ ）等情况，柴某可主张撤销该赠与。A.赵某无故殴打柴某致其重伤B.赵某无故殴打柴某的好友高某致其重伤C.柴某因失业导致经济状况恶化，缺衣少食D.赵某未履行赠与合同中“辅导柴某功课”的约定E.柴某享有任意撤销权，可随时撤销赠与答案：A,D解析：本题考核赠与合同的撤销。受赠人有下列情形之一的，赠与人可以撤销赠与：（一）严重侵害赠与人或者赠与人的近亲属；（二）对赠与人有扶养义务而不履行；（三）不履行赠与合同约定的义务。赠与人的

38、撤销权，自知道或者应当知道撤销原因之日起1年内行使。赠与人的经济状况显著恶化，严重影响其生产经营或者家庭生活的，可以不再履行赠与义务。(2022年)下列关于资本定价模型的表述中错误的是()。A.市场整体对风险越是厌恶，市场风险溢酬的数值就越大B.资本资产定价模型完整地揭示了证券市场运动的基本情况C.资本资产定价模型体现了“高收益伴随着高风险”的理念D.资产的必要收益率由无风险收益率和资产的风险收益率组成答案：B解析：资本资产定价模型只能大体描绘出证券市场运动的基本情况，而不能完全确切地揭示证券市场的一切。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。经当地税务机关批准，甲公司自 2022 年 2 月取

39、得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即 2022 年至 2022 年免交企业所得税，2022年至 2022 年减半按照 12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司 2022 年至 2022 年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：（1）2022 年 12 月 10 日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用 A 设备，成本为 6000万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 5 年，预计无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的 A 设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。（2）甲公司拥有一栋五层高的

40、B 楼房，用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后，甲公司 2022年 1 月 1 日与乙公同签订租赁协议，将 B 楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期为开始日为 2022 年 1 月 1 日;年租金为 240 万元，于每月月末分期支付。B 楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧，预计使用 50 年，预计无净残值;转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日，B 楼房原价为 800 万元，已计提折旧为 400 万元，公允价值为 1300 万元。2022 年 12 月31 日，B 楼房的公允价值为 1500 万元。税法规定，企业的各项资产以历史成本为计量基础;固定

41、资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的独B 楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。（3）2022 年 7 月 1 日，甲公司以 1000 万元的价格购入国家同日发行的国债，款项已用银行存款支付。该债券的面值为 1000 万元，期限为 3 年，年利率为 5%(与实际利率相同)，利息于每年 6 月 30 日支付，本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征，将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国债利息收入免交企业所得税。（4）2022 年 9 月 3 日，甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金 6

42、00 万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分准予扣除，超过部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。其他资料如下：第一，2022 年度，甲公司实现利润总额 4500 万元。第二，2022 年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额，无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外，甲公司 2022 年至 2022 年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。第三，2022 年至 2022 年各年末，甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。第四，不考虑除所得税外的其他税费及其他因素要求

43、：甲公司 2022 年应交企业所得税（ ）万元。A.879.75B.654.75C.886D.661答案：A解析：应纳税所得额=4500-800-54/25%-25+60=3519（万元）应交所得税=351925%=879.75（万元）关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。A:城镇土地使用税调节的是土地的级差收入B:城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收C:城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D:纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税E:在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税答案：A,B,C解析

44、：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税;在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。税务师考试历年真题精选9篇 第6篇A市甲会计师事务所（以下简称“甲所”）是特殊的普通合伙企业。2022年年初，合伙人王某为了招揽业务向介绍案源者支付高额介绍费；A市财政局接到举报后对甲所予以警告，并责令其停业整顿。甲所不服，向人民法院提起诉讼；在诉讼期间，被告撤销了对甲所的处罚，甲所遂向人民法院申请撤诉，人民法院审查后裁定不准撤诉，继续审理此案，但原、被告经法院传票传唤均无正当理由拒不到庭。2022年年底，乙公司以王某为其审

45、计财务状况期间，收受对方当事人财物，与对方当事人恶意串通损害乙公司利益为由向人民法院提起诉讼，要求甲所赔偿其损失120万元；丙公司以王某欠付其个人借款50万元为由，申请人民法院强制执行王某在甲所的部分财产份额以清偿债务。2022年年初，甲所召开合伙人会议以王某给合伙企业造成重大损失为由，决定将王某除名，王某不服，向人民法院提起诉讼。有关甲所申请撤诉的行为和人民法院的处理，下列说法正确的有（）。A.由于被告已经撤销了对甲所的处罚，甲所应当撤诉B.只要申请撤诉是甲所真实意思表示，人民法院应当裁定准许C.被告撤销了对甲所的处罚，若甲所未申请撤诉，要求人民法院就被告的原行为作出判决，法院经审理认为原行

46、为违法的，只能作出确认违法的判决D.由于原、被告经合法传唤，无正当理由拒不到庭，人民法院应当中止诉讼E.由于原、被告经合法传唤，无正当理由拒不到庭，人民法院可以缺席判决答案：C,E解析：（1）选项AC：被告在一审期间改变被诉行政行为的，应当书面告知人民法院，被告改变原违法行政行为，原告仍要求确认原行政行为违法的，人民法院应当依法作出确认判决。（2）选项B：根据规定，被告改变被诉行政行为，原告申请撤诉，符合下列条件的，人民法院应当裁定准许：申请撤诉是当事人真实意思表示：被告改变被诉行政行为，不违反法律、法规的禁止性规定，不超越或者放弃职权，不损害公共利益和他人合法权益；被告已经改变或者决定改变被

47、诉行政行为，并书面告知人民法院；第三人无异议。（3）选项DE：原告或者上诉人申请撤诉，人民法院裁定不予准许的，原告或者上诉人经合法传唤无正当理由拒不到庭，或者未经法庭许可中途退庭的，人民法院可以缺席判决；被告经法院合法传唤，无正当理由拒不到庭的，人民法院可以缺席判决；在本题中，原告申请撤诉，人民法院不予准许，原被告均已经被合法传唤，且无正当理由拒不到庭，人民法院可以缺席判决。（2022年)税收程序法的主要制度，包括（)。A.回避制度 B.表明身份制度C.听证制度 D.时限制度E.纳税人合法权益保障制度答案：A,B,C,D解析：税收程序法的主要制度包括回避制度、表明身份制度、听证制度、时限制度、

48、职能分离制度，不包括选项E。企业发生外币交易时，外币账户可以选择的折算汇率有（）。 A.交易日的即期汇率B.外汇牌价的买入价C.外汇牌价的卖出价D.即期汇率的近似汇率E.交易当期的期初汇率答案：A,D,E解析：企业发生外币交易时，对外币账户的折算，可以选择交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率作为折算汇率，即期汇率的近似汇率可以是当期的平均汇率，也可以是当期的期初汇率。而选项BC是指在发生外币交易时，用于计算买卖外汇的记账本位币金额的折算汇率，并不能用来折算外币账户。所以选项ADE符合题意。中国公民郑某于2022年2月取得股息收入9万元，当月通过中国教育发展基金会捐款3万元用于公益事业。郑某的股息收入当月应缴纳的个人所得税为（? ）元。A.12000B.12400C.16900D.18520答案：A解析：个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。对于郑某的股息收入按照“利息、