税务师考试题目下载9卷.docx

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1、税务师考试题目下载9卷税务师考试题目下载9卷 第1卷下列关于税务行政处罚裁量规则适用的说法中，正确的有（）。A.对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广的处罚案件，税务机关应当经过集体审议决定B.对拟减轻处罚的处罚案件，税务机关应当经过集体审议决定C.当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款D.行使税务行政处罚裁量权，税务机关应当依法履行告知义务E.对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上的处罚答案：A,B,C,D解析：选项E：对当事人的同一个税收违法行为不得给予2次以上“罚款”的行政处罚。甲公司系2022年12月成立的股份有限公司,对所得税

2、采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年未按净利润的10%计提法定盈余公积(1)甲公司2022年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2022年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。2022年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该定资产来的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法

3、规定一致。（2)甲公司2022年7月购入S专利仅,实际成本为2000万元,预计使用年限10年（与税法规定相同）。2022年末,减值测试表明其可收回金额为1440万元,2022年未，减值测试表明其可收回金额为1800万元。（3）甲公司于2022年末对某项管理用固定资交H进行减值测试,其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年,预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元,已提折旧950万元,原预计使用年限6年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。但甲公司2022年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2022年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折

4、旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（4）2022年末,甲公司存货总成本1800万元，账面价值与总成本相一致，其中:完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材利成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2022年末,该公司不可撤销的销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自2022年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。(

5、5)甲公司2022年度实现利润总额7050万元,其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料,回答下列各题：2022年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是（ ）万元。A.560B.630C.700D.800答案：C解析：生产设备W:2022年未计提减值前账面价值=8000-8000/10=7200(万元),可收回金额为6300万元,计提固定资产减值准备900万元；2022年度甲公司时生产设备W应计提的折旧额=6300/(10-1)=700（万元)。下列公司中，应当纳入母公司合并财务报表合并

6、范围的是()。A.已宣告破产的子公司B.已宣告被清理整顿的子公司C.受所在国外汇管制但仍能控制的境外子公司D.联营企业的子公司答案：C解析：不应当纳入母公司合并财务报表的合并范围的有: ( 1)已宣告被清理整顿的原子公司; (2)已宣告破产的原子公司; (3) 母公司不能控制的其他被投资单位。下列关于关税税率的表述，不正确的是（）。 A.最惠国税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物B.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员会决定C.我国出口税则为一栏税率，即出口税率D.根据海关总署关于2022年关税调整方案的公告，对铬铁等108项出

7、口商品征收出口关税或实行出口暂定税率答案：A解析：特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，正确的有(A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧时扣除B.划入方企业取得的被划转资产的计税基础以账面原值确定C.划人方企业取得的被划转资产应按其账面净值计算折旧扣除D.划入方企业不确认所得E.划出方企业不确认所得答案：C,D,E解析：(财税2022109号)规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股

8、权或资产，选择按特殊性税务处理的:划出方企业和划入方企业均不确认所得。划人方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原计税基础确定。划入方企业取得的被划转资产，应按其原计税基础计算划人方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定。乙公司原有资本800万元，普通股资本500万元（发行价格25元），债务资本300万元，利率是10%，所得税税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，发行价格30元；二是全部筹借长期借款，利率为12.5%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。A.142.50B.75.00C.77.50D.8

9、0.00答案：A解析：（EBIT3030012.5%）（125%）/20（EBIT30）（125%）/（2010），解得EBIT142.5（万元）。（2022年）根据行政复议法律制度的规定，“禁止不利变更原则”要求税务行政复议机关（ ）。A.在申请人的行政复议请求范围内不得作出对申请人更加不利的行政复议决定B.在申请人的行政复议请求范围内不得作出责令被申请人重新作出税务具体行政行为的行政复议决定C.在申请人的行政复议请求范围内不得作出驳回行政复议请求的行政复议决定D.不论是否在申请人的行政复议请求范围内，均不得作出对申请人更加不利的行政复议决定答案：A解析：行政复议机关责令被申请人重新作出具体

10、行政行为的，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定；但是行政复议机关以原具体行政行为主要事实不清、证据不足或适用依据错误决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外。共用题干马某系某市金川区阳关办事处盖塘村村民。2022年2月下旬，马某在本村塔石路东侧动工修建两层砖墙彩钢瓦房，建筑面积为80.68平方米。市规划和建设局（位于该市银湖区）于2月29日决定立案调查，派人前往现场勘查、拍照，并对马某进行了询问。经调查发现，马某所修建的房屋主要是供其生活居住使用。3月1日14时15分，市规划和建设局执法人员向马某送达责令改正通知书一份，主要内容是：责令马某在1日内自行拆除，否则将依法采取措施，并予以

11、强制拆除。执法人员就送达过程进行了现场录像。马某在规定时间内执意不拆除。3月2日17时45分，市规划相建设局执法人员通知供电部门工作人员，对马某所建房屋实施全面断电。3月3日14时30分，执法人员当场宣布执行并制作了现场笔录。马某拒绝在现场笔录上签字，并组织执法人员强行拆除房屋。半天时间内，市规划和建设局将马某所建的两层砖墙彩钢瓦房拆除完毕。中华人民共和国城乡规划法第68条：城乡规划主管部门作出责令停止建设或者限期拆除的决定后，当事人不停止建设或者逾期不拆除的，建设工程所在地县级以上地方人民政府可以责成有关部门采取查封施工现场、强制拆除等措施。根据行政强制法，市规划和建设局依法强制拆除马某违法

12、建筑物的行为属于()。A、代履行B、行政裁决C、司法强制执行D、行政强制措施E、行政机关直接强制执行答案：A解析：本题考核行政强制措施。行政强制措施，是指行政机关在行政管理过程中，为制止违法行为、防止证据损毁、避免危害发生、控制危险扩大等情形，依法对公民的人身自由实施暂时性限制，或者对公民、法人或者其他组织的财物实施暂时性控制的行为。本题考核行政诉讼受案范围、行政判决。因建筑物的拆除而发生纠纷的行政案件，由不动产所在地法院管辖。具体行政行为违反法定程序的，法院应作出撤销判决。本题考核行政机关强制执行程序的一般规定。行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务。催告应当以书面形式作出。

13、经催告，当事人逾期仍不履行行政决定，且无正当理由的，行政机关可以作出强制执行决定。本题考核代履行。行政机关依法作出要求当事人履行排除妨碍、恢复原状等义务的行政决定，当事人逾期不履行，经催告仍不履行，其后果已经或者将危害交通安全、造成环境污染或者破坏自然资源的，行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。某股份有限公司于2022年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为债权投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为（）万元。A.1005B.1100C.1055D.1000答案：C解析

14、：入账金额1 1005-501 055（万元）税务师考试题目下载9卷 第2卷下列省（自治区、直辖市）中，自2022年12月1日起，纳入水资源税改革试点的有（ ）。A.甘肃B.宁夏C.北京D.天津E.上海答案：B,C,D解析：自2022年12月1日起，北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、陕西、宁夏9个省（自治区、直辖市）纳入水资源税改革试点。 2022 年 12 月，某加油站通过加油机销售成品汽油 694000 升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油 300 升，倒库用油 250 升；当月销售加油卡 20 万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元、税款 51

15、万元。当月汽油零售价为 7.8 元/升。该加油站当月应纳增值税（ ）万元。A.27.53B.23.61C.30.99D.40.95 答案：B解析：加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：（1）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；（2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油；（3）加油站本身倒库油；（4）加油站检测用油（回罐油）。发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关处理，不征收增税税。该加油站当月应纳增值税=（694000-300-250）7.8（1+16%）16%10000-51=23.61（万元）。根据

16、行政复议法实施条例，经复议机构同意，复议申请可以依法撤回。下列关于复议申请依法撤回的法律效果的说法中，错误的有（） 。 A.被申请人可以直接申请法院强制执行被申请复议的行政决定B.申请人不得再以同一事实和理由提出行政复议申请C.申请人不得再以同一事实和理由向法院提起行政诉讼D.被申请人可以直接自行强制执行被申请复议的行政决定E.行政复议终止答案：A,B,C,D解析：（1）选项AD：复议申请依法撤回并不能申请人民法院强制执行，只有申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，行政机关有权请求法院强制执行或者依法强制执行；（2）选项B：申请人撤回行政复议申请的，不得再

17、以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外；（3）选项E：申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的，行政复议终止。 其他章节（2022年）2022年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的股权，2022年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元，甲撤资应确定的应纳税所得额是（）万元。A.3000B.5000C.6000D.3800答案：D解析：应纳税所得额90004000300040%3800（万元）2022年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2022年3月公司对门面进行

18、了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（）。A.改建费用应作为长期待摊费用处理B.改建费用应从2022年1月进行摊销C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除D.改建费用应在3年的期限内摊销答案：A解析：选项A，租入固定资产的改建支出应作为长期待摊费用处理。位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2022年9月发生以下各项业务： （1）用生产成本为70000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算，双方互开增值税专用发票。 （2）将A型高档化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，

19、销售给某商场，每套不含税售价360元，丝绸中国结的成本为35元/只。 （3）从国外进口一批高档化妆品香粉，关税完税价格为60000元，取得海关完税凭证，当月将其中的80%用于连续生产高档化妆品。 （4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，不含税售价为60元/盒，本月全部交付。 （5）本期从小规模纳税人企业购进酒精一吨，取得小规模纳税人自行开具的增值税专用发票，注明不含税售价为70000元。 （6）本期自某药材基地购进一批中药材根茎用于生产高档化妆品，收购凭证注明价款150000元，已全部生产领用，支付运费18000元，取得增值税普通发票。 （7）本期取得电费和水费专用发票，注明税额

20、分别为20800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15%。 （8）出售外购的办公楼一幢，取得含税销售收入330000元，该办公楼系2022年购买，购买时支付买价120000元，相关税费6000元；该公司选择按简易计税方法计税。 （9）购进一处仓库，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为60000元。 （已知：高档化妆品的成本利润率为5%，关税税率为6%，A型高档化妆品当期最高不含税价格295元/盒，高档化妆品消费税税率为15%） 根据上述资料，回答下列问题： 该化妆品公司本期应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加为（）元。 A.64676.59B.40143.

21、23C.39661.04D.15075.44答案：A解析：该化妆品公司本期应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加（330508.68208462.94）（7%3%2%）64676.59（元）税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照“产权转移书据”缴纳印花税的是（ ）。A.专利权转让合同B.专利申请权转让合同C.非专利技术转让合同D.审计合同答案：A解析：选项BC，应当按照“技术合同”缴纳印花税；选项D，不属于印花税征税范围。根据税务行政复议的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.行政复议机关收到行政复议申请之后未按规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理B.行政复议申请资料

22、不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起7日内书面通知申请人补正C.对应当先申请税务行政复议的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内，依法申请行政诉讼D.上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件E.对因审理案件需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结而导致中止的行政复议申请，待30天内尚未解决的，该行政复议终止答案：A,C,D解析：选项B：行政复议申请资料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起5日内书面通知申请人补正；选项E：对因作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未决定是否参加行政复议、作为

23、申请人的公民丧失参加行政复议能力，尚未确定法定代表人参加行政复议的以及作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人而导致行政复议中止的，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费。单位缴纳基本养老保险费的比例为本单位工资总额的（），个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的（），由单位代扣。A.20%；8%B.8%；20%C.12%；8%D.8%；12%答案：A解析：企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费。单位缴纳基本养老保险费的比例为本单

24、位工资总额的20%，个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的8%，由单位代扣。税务师考试题目下载9卷 第3卷根据个人独资企业法规定，导致个人独资企业应当解散的情形有( )。A.被依法吊销营业执照B.投资人死亡且无继承人C.投资人决定解散D.投资人丧失行为能力E.投资人被宣告死亡且其继承人放弃继承答案：A,B,C,E解析： 选项ABCE:有下列情形之一的，个人独资企业应 当解散: (1 )投资 人决定解散(选项C);(2)投资人死亡或者被宣告死亡，无继承人或者继承人放弃继承(选项BE); (3)被依法吊销营业执照(选项A); (4)法律、行政法规规定 的其他情形。下列固定资产中，企业应当计提

25、折旧且应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有（）。A.以经营租赁方式出租的机器设备B.生产车间使用的机器设备C.行政管理部门使用的办公设备D.厂部的办公设备E.未使用的厂房答案：C,D,E解析：行政管理部门的固定资产、厂部的办公设备和未使用的固定资产计提的折旧应该记入“管理费用”科目，所以选项C、D和E正确；选项A，应记入“其他业务成本”科目；选项B，应记入“制造费用”或“生产成本“科目。（2022年）根据税务行政复议规则规定，下列关于税务行政复议期间和期限的说法中，正确的是（ ）。A.税务行政复议机关收到复议申请后应当在5日内进行审查决定是否受理，该期间含法定节假日B.案情复杂，不能在规

26、定期限内作出复议决定的，可以适当延长期限，但延长期限不得超过60日C.复议机关责令被申请人重新作出行政行为的，被申请人一般应当在30日内重新作出行政行为D.税务行政复议审理期限在和解、调解期间中止计算答案：D解析：（1）选项A：行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理，该期间指的是工作日，不含法定节假日。（2）选项B：行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过“30日”。（3）选项C：行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的

27、，被申请人应当在60日内重新作出具体行政行为；情况复杂，不能在规定期限内重新作出具体行政行为的，经行政复议机关批准，可以适当延期，但是延期不得超过30日。（4）选项D：税务行政复议规则规定，（税务）行政复议审理期限在和解、调解期间中止计算。某单位2022年1月从汽车4S店（增值税一般纳税人）购进一辆轿车自用，机动车销售统一发票上注明不含增值税车价款250000元，另外由4S店对该车进行贴膜和内部精品装饰，装饰费开具增值税普通发票，不含税金额3000元。该单位应纳车辆购置税（ ）元。A.12650B.25000C.25300D.26000答案：B解析：装饰费不是车辆购置税计税价格的组成部分。应纳

28、车辆购置税=25000010%=25000（元）单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（）。A.转让土地使用权B.承受不动产所有权C.赠与不动产所有权D.转让不动产所有权答案：B解析：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。(2022年)下列交易或事项，不通过“管理费用”科目核算的是（）。A.技术转让费B.存货盘盈C.管理部门固定资产报废净损失D.排污费答案：C解析：选项C，应记入“营业外支出”科目。某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元），优先股股利为15万元，所得税

29、税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资200万元，其筹资方式有两个：一是全部按面值发行普通股：增发4万股，每股面值50元；二是全部筹借长期债务：债务利率为8%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（ ）万元。A.110B.60C.100D.80答案：C解析： 借款筹资方式的每股收益（EBIT242008%）（125%）15/10，权益筹资方式的每股收益（EBIT24）（125%）15/（104），令两者相等，解得EBIT100（万元）。在企业全面预算体系中，财务预算通常包括（）。 A.销售费用预算B.管理费用预算C.预计资产负债表D.现金预算E.资本支出预算答案：C,D解析：财务预算主

30、要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。甲公司(非房地产开发企业)为增值税一般纳税人。 2022 年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式;转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元

31、。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%。根据以上资料，回答下列问题:该公司转让办公楼应纳增值税()万元。A.413.38B.413.33C.428.57D.390.48答案：C解析：-般纳税人转让其2022年4月30日前“自建”的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=9000+ ( 1+5% )x 5%=428.57 (万元)。税务师考试题目下载9卷 第4卷下列各项应征收契税的有（）。 A.以获奖方式取得房屋产权B.买房拆料C.个人购买属于家庭唯一的普通住房D.合

32、伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下E.以拍卖方式取得国有土地使用权答案：A,B,C,E解析：选的D，合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下，免征契税。某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，2022年5月发生如下业务：（1）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税52万元；从某小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款300万元；进口一批烟丝，关税完税价格350万元、组成计税价格550万元，进口消费税165万元，进口烟丝的增值税71.5万元。（2）2022年3月外购的烟丝管理不善发生霉烂，成本20万元。（3）月初库

33、存外购烟丝买价30万元；月末库存外购烟丝买价50万元。1.计算当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款。2.计算当期准予扣除的增值税的进项税额。答案：解析：1.当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款=（30+400+300+550-50-20）30%=363（万元）。2.当期准予扣除的增值税的进项税额=52+3003%+71.5-2013%=129.9（万元）。根据我国行政法理论和法律规定，有权制定行政规章的主体有（）。 A.交通运输部B.国家卫生健康委员会C.人力资源和社会保障部D.国务院研究室E.海关总署答案：A,B,C,E解析：本题考核有权制定行政规章的主体。行政规章分为部门规章和地方规章；部门规

34、章是由国务院各部委（选项ABC正确）、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构（选项E正确）制定的。下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有()。A:对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试B:对于单项金额非重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值C:对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值D:若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值E:单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算答案：A,B,D解析：

35、选项C，对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值；选项E，单项金额重大的应收款项减值测试需要预计该项应收款项未来现金流量现值的，应采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量的现值。关于有限责任公司下列表述中，正确的有（）。A.有限责任公司由50个以下股东出资设立B.有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元C.股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额；否则不仅要向公司足额缴纳，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任D.有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应

36、当由交付该出资的股东补足其差额，公司设立时的其他股东承担连带责任E.公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的30%，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足答案：A,C,D解析：本题考核有限责任公司的设立。公司法已经取消了最低注册资本和出资期限的限制，所以选项B、E错误。某市一房地产开发企业委托建造住宅楼。2022年底建成后，将其中的60%的建筑面积直接对外出售，取得不含增值税销售收入8000万元，缴纳除增值税以外的相关税金40万元；剩余40%部分用于对外出租，本年度取得不含税租金收入50万元。与该住宅楼开发项目相关的成本、费用情况如下：（1）为取得土地使用

37、权所支付的地价款为1600万元。（2）取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费62万元。（3）前期拆迁补偿费120万元，建筑安装工程费2500万元，绿化工程费用70万元。（4）开发过程中发生销售费用300万元，利息费用400万元，管理费用380万元，利息不能准确按转让房地产项目分摊，且不能提供金融机构证明。其他资料：当地省政府规定，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为8%。本题不考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题： 、该房地产开发企业计算土地增值税时准予扣除的开发成本为（）万元。A.1644B.1645C.1614D.1636答案：C解析：房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际

38、发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。开发成本（120+2500+70）60%1614（万元）根据婚姻家庭法律制度的规定，下列不属于婚姻无效情形的是（ ）。A.重婚的B.有禁止结婚的亲属关系的C.婚前患有医学上认为不应当结婚的疾病D.未到法定婚龄的答案：C解析：选项C：婚前患有医学上认为不应当结婚的疾病，婚后尚未治愈的，婚姻无效。根据行政复议法的有关规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是（ ）。A.行政复议决定书送达时B.行政复议决定书作出之日起的7日内C.申请人和被申请人履行责任时D.行政复议决定书上约定的期限答案：

39、A解析：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。下列选项中，不属于婚姻关系存续期间夫妻一方的财产的是（）。A.一方专用的生活用品B.一方因受到人身损害获得的赔偿或者补偿C.遗嘱或赠与合同中确定只归丈夫或妻子一方的财产D.受赠所得的财产答案：D解析：夫妻的一方财产是指一方的婚前财产；一方因受到人身损害获得的赔偿或者补偿；遗嘱或赠与合同中确定只归丈夫或妻子一方的财产；一方专用的生活用品；其他应当归一方的财产。税务师考试题目下载9卷 第5卷与税务咨询相比，下列属于税务顾问的特点有( )。A.权威性强B.咨询内容广泛C.服务对象专一D.有偿性E.合法性答案：A,B,C解析：与税务咨询相比，税务顾问具有

40、权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。根据行政诉讼法及其相关规定，下列关于行政诉讼代表人和代理人的说法正确的有（）。 A.诉讼代表人是本案的当事人，与本案的诉讼标的有法律上的利害关系B.诉讼代理人是由法律规定或由推选或法院指定产生的，如果放弃或变更诉讼请求，要经过被代理的其他当事人同意C.诉讼代表人只能以被代表人的名义并在代表授权范围内来行使职权D.诉讼代理人是以自己的名义，在代理权限范围内代替或协助当事人进行诉讼活动的人E.诉讼代表人作为代表进行诉讼，其他当事人则可不参加诉讼，但人民法院的判决及于全体当事人答案：A,E解析：本题考核行政诉讼代表人和代理人。诉讼代表人是由法律规定或由推选

41、或法院指定产生的，如果放弃或变更诉讼请求，要经过被代表的其他当事人同意。所以选项B错误。诉讼代理人只能以被代理人的名义并在代理授权范围内来行使职权。所以选项C错误。诉讼代理人是以当事人的名义，在代理权限范围内代替或协助当事人进行诉讼活动的人。所以选项D错误。2022 年4月1日后，下列选项适用9%增值税税率的有（ ）。A.邮政代理服务B.医疗事故鉴定C.金融服务D.出租出售带宽E.建筑服务答案：A,D,E解析：2022年4月1日后，9%税率适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、不动产租赁与转让、建筑服务、土地使用权转让。医疗事故鉴定属于“现代服务鉴证咨询服务”和金融服务均适用6%的税率。

42、个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是()。A.收入来源地 B.税务局指定地点 C.纳税人户籍所在地 D.纳税人选择并固定一地答案：D解析：个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。下列关于除斥期间的说法中，正确的是（）。 A.除斥期间届满，实体权利并不消灭B.除斥期间为可变期间C.撤销权可适用除斥期间D.如果当事人未主张除斥期间届满，人民法院不得主动审查答案：C解析：本题考核除斥期间。除斥期间届满，实体权利消灭。所以选项A错误。除斥期间为不变期间。所以选项B错误。除斥期间适用于形成权，撤销权属于形成权，因此，撤销权可适

43、用除斥期间。所以选项C正确。除斥期间无论当事人是否主张，法院均应主动审查。所以选项D错误。（2022年）下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。A.资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备B.融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入C.租入固定资产（除短期租赁和低价值租赁）同时确认使用权资产和租赁负债D.期末存货按成本与可变现净值孰低计量E.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，采用追溯调整法进行调整答案：B,C,E解析：谨慎性要求企业不应高估资产及收益、低估负债及费用，所以选项A和D符合谨慎性的原则；选项B、C和E，不体现谨慎性的会计信息质量要求。某

44、公司现金收支平稳，预计全年现金需要量为160万元，有价证券转换成现金的成本为每次100元，有价证券报酬率为20%，则该公司的最佳现金持有量为（ ）元。A.8000B.16000C.40000D.80000答案：C解析：根据企业破产法，在第一次债权人会议召开之前，管理人实施的下列行为中，应当经人民法院许可的有（）。 A.决定继续或者停止债务人的营业B.转让全部库存或者营业C.设定财产担保事项D.决定债务人的日常开支和其他必要开支E.履行债务人和对方当事人均未履行完毕的合同答案：A,B,C,E解析：（1）管理人实施下列行为，应当及时报告债权人委员会，未设立债权人委员会的，应当及时报告人民法院；如果

45、在第一次债权人会议召开前实施，应当经人民法院许可：涉及土地、房屋等不动产权益的转让；探矿权、采矿权、知识产权等财产权的转让；全部库存或者营业的转让（选项B）；借款；设定财产担保（选项C）；债权和有价证券的转让；履行债务人和对方当事人均未履行完毕的合同（选项E）；放弃权利；担保物的取回；对债权人利益有重大影响的其他财产处分行为；（2）决定继续或者停止债务人的营业是债权人会议的职权；在第一次债权人会议召开之前，管理人有权决定继续或者停止债务人的营业，但应当经人民法院许可。 其他章节2022年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含增值税销售收入14000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地

46、使用费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为最高比例；准予扣除的有关税金770万元。该商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5答案：B解析：（1）计算扣除金额=4800+480010%+770+480020%=7010（万元）；（2）计算土地增值额=14000-7010=6990（万元）；（3）计算增值率=69907010100%=99.71%适用税率为第二档，税率40%、速算扣除系数5%；（4）应纳土地增值税=699040%-70

47、105%=2445.5（万元）。税务师考试题目下载9卷 第6卷根据公司法律制度的规定，对股东因下列理由提起解散公司的诉讼，人民法院依法不予受理的有（）。A.股东利润分配请求权受到损害B.公司持续2年以上无法召开股东会或者股东大会，经营管理发生严重困难且符合公司法相关规定C.公司财产不足以偿还全部债务D.公司被市场监督管理机关吊销企业法人营业执照后，未依法成立清算组进行清算E.公司董事之间长期冲突，且无法通过股东会解决，公司经营管理发生严重困难答案：A,C,D解析：本题考核解散公司诉讼。（1）股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害、或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以公司被吊销企业法人营

48、业执照未经行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理；所以选项A、C、D正确。（2）选项B、E属于人民法院应当受理的情形。2022年3月孙某作为人才被引进某公司，该公司将购置价950000元的一套住房以590000元的价格出售给孙某。孙某取得该住房应缴纳个人所得税（ ）元。A.21500B.52440C.73995D.87340答案：D解析：（950000590000）1230000（元），适用税率25，速算扣除数2660。应缴纳个人所得税（950000590000）25266087340（元）地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人主要从事货物的生产与销售。2022年1月按规定缴纳增值税100万元，同时补交上一年度增值税10万元及相应的滞纳金1.595万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税( )万元。A、5.50B、7.00C、7.70D、9.17答案：C解析：应纳税额=(实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额)适用税率纳税人所在地的城市市区的税率为7%。该企业本月应缴纳城市维护建设税=(100+10)7%=7.7(万元)。下列关于土地增值税转让房地产收入的说法，正确的有（）。 A.营改增后，纳税人转让房地