税务师经典例题6辑.docx

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1、税务师经典例题6辑税务师经典例题6辑 第1辑根据行政复议法律制度的规定，下列各项不计入行政复议审理期限的有（）。A.补正申请材料所用时间B.协商确定或者指定受理机关所用时间C.行政复议期间专门事项鉴定所用时间D.现场勘验所用时间E.调查核实证据的时间答案：A,B,C,D解析：（1）补正申请材料所用时间、协商确定或者指定受理机关所用时间、行政复议期间专门事项鉴定所用时间以及现场勘验所用时间均不计入行政复议审理期限；（2）调查核实证据时间计入审理期限。(2022年)下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是()。A.每股市价最大化B.每股收益最大化C.股东财

2、富最大化D.企业价值最大化答案：B解析：以每股收益最大化为财务管理目标，其主要缺点为没有考虑时间价值因素，没有考虑利润和风险的关系，并可能造成经营行为的短期化。只会使股票面值降低，而股东权益总额及其内部结构都不会改变的是（ ）。A.发放股票股利B.股票分割C.股票回购D.股票反分割答案：B解析：股票分割之后，股东权益总额及其内部结构都不会发生任何变化，变化的只是股票面值。股票反分割会使股票面值提高。下列关于涉税服务关系确立的表述，不正确的是（ ）。A.税务代理关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提B.税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理C.税务代理关系可以以书面形式或口头形式

3、确立D.委托代理协议书经委托方、受托方签章后，正式生效答案：C解析：选项C：涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或者其他形式。税务师在2022年5月对某工业企业2022年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2022年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2022年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。A.生产成本B.长期待摊费用C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整答案：B,C,E解析

4、：错账的后续影响借：长期待摊费用贷：相关科目借：生产成本贷：长期待摊费用借：库存商品贷：生产成本借：主营业务成本贷：库存商品下列破产企业处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用的账务处理中，正确的是（）。 A.借：其他费用 贷：银行存款 B.借：其他费用 贷：应付破产费用 C.借：破产费用 贷：应付破产费用 D.借：破产费用 贷：其他费用答案：C解析：破产企业处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用，按照发生的金额，借记“破产费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付破产费用”等科目。下列关于增值税计税销售额的说法正确的有（ ）。A.劳务派遣服务选择差额纳税的，应扣除代为支付的员工

5、工资、福利、社保、住房公积金B.房企一般纳税人采用一般计税方法销售房地产销售额为全部销售收入C.金融商品转让销售额为卖出价扣除买入价后的余额D.一般融资租赁服务的销售额应为扣除资产购置本金、利息、保险费、安装费后的余额E.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，销售额为收取的全部价款和价外费用答案：A,C解析：房地产企业一般纳税人采用一般计税方法销售其开发的房地产项目的，销售额为收入扣除受让时向政府部门支付的土地价款后的余额；一般融资租赁业务销售额为收入扣除借款利息、发行债券利息、车辆购置税后的余额；航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，应以收取的全部价款和价外费用扣除向客户收取

6、并支付给其他单位或个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。税务师经典例题6辑 第2辑甲公司2022年6月30日银行存款日记账余额为7500万元，银行对账单余额为9750万元。经核对存在下列账项: (1)银行计提公司存款利息180万元，公司尚未收到通知; (2) 公司开出转账支票支付购料款2175万元，银行尚未办理人账手续; (3) 公司收到转账支票一张， 金额为105万元，公司已人账，银行尚未人账，(4) 公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款1万元，尚未缴存银行。则甲公司6月30日可动用的银行存款实有金额是( ) 万元。A.7690B.7860C.7680D.7670答案：

7、C解析：银行对账单余额=7500+ 180=7680(万元)或者银行日记账余额=9750-2175+105=7680(万元)。关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法正确的有（）。A.从事金融商品转让的，为收到销售额的当天B.赠送不动产的，为不动产权属变更的当天C.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天D.以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天E.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天答案：B,D,E解析：选项A，纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；选项C，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。根据公

8、司法的规定，股东可提起撤销公司决议诉讼，其适用的情形包括（ ）。A.公司高级管理人员侵占公司财产B.董事会会议召集程序违反法律.行政法规或者公司章程C.董事会决议表决方式违反法律.行政法规或者公司章程D.公司高级管理人员损害股东利益E.股东会或者股东大会决议内容违反公司章程答案：B,C,E解析：（1）选项BC：股东（大）会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自作出决定之日起60日内，请求人民法院撤销，超过规定期限撤销的起诉，人民法院不予受理；（2）选项A：应考虑提起股东代位（表）诉讼；（3）选项D：应当考虑提起股东直接诉讼；（4）

9、选项E：“内容”违反公司章程撤销（见选项BC解析），“内容”违反法律、行政法规无效。某股份有限公司注册资本为1000万元，公司现有法定公积金400万元，任意公积金400万元，现该公司拟用公积金400万元转增公司资本，下列方案中，符合公司法规定的是（ ）。A.将法定公积金400万元转为公司资本B.将法定公积金300万元，任意公积金100万元转为公司资本C.将法定公积金200万元，任意公积金200万元转为公司资本D.将法定公积金100万元，任意公积金300万元转为公司资本答案：D解析：（1）用任意公积金转增资本的，法律没有限制；（2）用法定公积金转增资本时，转增后所留存的该项公积金不得少于“转增前

10、”公司注册资本的25。本题中，转增后至少留存100025%=250（万元）的法定公积金，因此可以用于转增的法定公积金最高限额为400-250=150（万元）。陈建赴国外学习1年，在国内有一套两居室房屋闲置，2022年5月3日，陈建与邻居张增签订委托协议，约定：“在陈建出国期间，委托张增为陈建看管房屋。”为处理紧急事务，陈建于5月6日将钥匙及房产证交给张增。张增为谋私利，谎称该房屋为其本人所有，于2022年5月15日将房屋出租给其同事林海。房屋租赁合同约定：“每月租金2000元，租期2年，不得转租他人。”5月20日，张增将房屋钥匙交给林海。同日，林海入住。5月30日，林海在未告知张增的情况下，将

11、该房屋一间居室租给朋友王琳。林海与王琳双方口头约定：“租赁期限1年，每月王琳向林海交纳1000元租金”。2022年5月1日陈建回国，发现其房屋已被出租。陈建多次向张增、林海、王琳要求返还房屋未果，遂向法院提起诉讼。下列关于本案相关法律行为效力的说法中，正确的有（）。A.林海未经出租人张增同意转租房屋，张增依法可以以此为由解除合同B.林海与王琳之间的转租合同有效C.林海与王琳之间的转租合同因违反法律规定而无效D.张增与林海签订的房屋租赁合同有效E.张增未经陈建同意将房屋出租的行为无效答案：A,B,D解析：（1）选项A：承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同。（2）选项BC：承租人与次承租

12、人订立的转租合同不存在合同法规定的无效情形，即应依法认定是有效合同。（3）选项DE：该房屋租赁合同有效，对张增和林海产生约束力。下列有关投资的说法，不正确的是（）。A.投资项目的价值不存在较强的不确定性B.投资属于企业的战略性决策C.企业投资管理决策时，要充分考虑投资项目的时间价值和风险价值D.对于产品制造等实体性企业而言，投资管理属于非程序化管理答案：A解析：选项A,投资项目的价值，由投资标的物资产的内在获利能力决定，而投资标的物资产的形态不断转换，未来收益的获得具有较强不确定性，因此还需考虑时间价值和风险价值。(2022年)甲公司期末按应收款项余额的5%计提坏账准备。2022年12月31日

13、应收款项余额240万元。2022年发生坏账30万元，已核销的坏账又收回10万元。2022年12月31日应收款项余额220万元。则甲公司2022年末应计提坏账准备金额为（）万元。A.9B.19C.29D.49答案：B解析：2022年末应计提坏账准备金额2205%（2405%3010）19（万元）税务师经典例题6辑 第3辑某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2022年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占用320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2022年6月1日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费

14、4200万元、拆迁补.偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。要求:根据上述资料，回答下列问题。航空公司应缴纳耕地占用税()万元。A.384B.448C.280D.216答案：C解析：飞机场跑道、停机坪占用耕地，减按每平方米2元征收耕地占用税。航空公司应缴纳耕地占用税=320000 x 2/10000+ ( 100000+80000) x 12/10000=280 (万元)。某建筑公司为增值税一般纳税人，2022年2月在境外承包一项桥梁工程，取得工程价款4440万元；在境内承包一项道路工程，取得含税工程价款1

15、776万元，另外获得提前竣工奖11万元；委托甲建筑公司建造一栋办公楼自用，支付含税工程价款555万元，取得增值税专用发票，注明税率11%。上述项目均采用一般计税方法，该公司当月应纳增值税（）万元。A.144.09B.562.09C.122.09D.617.09答案：A解析：境内的单位和个人销售工程项目在境外的建筑服务免征增值税。委托建筑公司建造办公楼自用属于自建办公楼的一种特殊施工方式，自建不动产的进项税分两次抵扣。该公司销项税额=（1776+11）（1+11%）11%=177.09（万元），可以抵扣的进项税额=555（1+11%）11%60%=33（万元），应纳增值税=177.09-33=1

16、44.09（万元）。鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，()不得向第三方泄露相关信息。A.税务机关因行政执法需要查阅的B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所之间进行交流D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的答案：C解析：鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：税务机关因行政执法需要进行查阅的；涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质

17、量需要进行查阅的；法律、法规规定可以查阅的其他情形。(2022年)下列关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧B.随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧D.企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，由于其使用寿命不确定，不应进行摊销E.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算答案：B,C,E解析：按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管

18、理，不计提折旧，选项A错误；企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，并估计其使用期限，按期进行摊销，选项D错误。根据契税的有关规定，下列说法中，不正确的是（ ）。A.契税的征税对象为发生权属转移的土地和房屋B.转让房产的单位和个人需要缴纳契税C.契税属于财产转移税D.土地、房屋产权未发生转移的，不征收契税答案：B解析：选项B：契税由财产承受人缴纳，承受房产的一方才需要缴纳契税。中国公民郑先生任职于境内一家上市公司，2022 年取得下列收入：（1）1 月取得基本工资 8000 元，按照所在人民政府规定的比例提取并缴付“三险一金”1200 元。（2）2022 年 2 月，郑先生从其任职的公司取得限

19、制性股票 60000 股，授予价 3 元/股，该批股票进行股票登记日的收盘价为 4 元/股。按照约定的时间，2022 年 5 月 28 日第一次解禁 10000 股，当天该股票收盘价 10 元/股。（3）6 月-7 月份，郑先生写的长篇小说在报纸上连载，6、7 两个月分别获得稿酬所得 3000 元和 6000 元。7 月，郑先生通过国家机关捐赠其中的 4000 元用于农村义务教育事业。（4）8 月份将一件经文物部门认定的海外回流文物拍卖，转让收入额为 120000 元，财产原值凭证金额栏没有填写。（5）11 月从境内另一上市公司（甲公司）分得股息 100000 元；12 月郑先生转让其持有丙公

20、司的股票，取得转让收入 2000000 元（共持股 9 个月）。（6）获得市级“优秀先进个人”称号，由市政府颁发的奖金 20000布元，取得国债利息收入 2000 元，因协查犯罪行为而获得的奖金 5000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题：郑先生 2022 年 5 月第一次限制性股票解禁应缴纳个人所得税（）元A.11340B.1740C.4480D.11445答案：C解析：居民个人取得股票期权，符合相关条件，在 2022 年 12 月 31 日，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。第一次解禁的应纳税所得额=（10-3）10000=70000（元），适用税率 10%，速

21、算扣除数 2520，应缴纳个人所得税=7000010%-2520=4480（元）。行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在（）日内审查，决定是否受理。对于行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起（）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。 A.5；15B.7；15C.5；30D.7；30答案：A解析：选项A符合题意。税务师经典例题6辑 第4辑（2022年）某工艺品厂为增值税一般纳税人，2022年5月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15% 的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2

22、/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。 A.16993.20B.13260.00C.19992.00D.20400.00答案：B解析：销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。销项税额600200（115%）13%13260（元）关于增值税减免税规定的说法，正确的有( )。A.咨询公司向海关特殊监管区内的单位提供咨询服务免征增值税B.纳税人销售货物适用免税规定的，可以选择放弃免税权C.影视公司转让著作权免征增值税D.农业生产者销售自产农产品免征增值税E.纳税人兼营免税、减税项目的，应

23、分别核算免税、减税项目的销售额，未分别核算的不予免税、减税答案：B,D,E解析：选项A:纳税人向特殊区域提供的应税服务，不属于减免税范围;选项C:个人转让著作权免税，企业转让著作权没有免税规定。(2022年)下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.预付租入包装物的租金B.出租固定资产收取的押金C.存出保证金D.应付短期租赁租入的固定资产租金答案：C解析：其他应付款核算的内容包括应付租入包装物租金（含预付的租金）；存入保证金（如收取的包装物押金等）；应付、暂收所属单位、个人的款项。选项C，通过“其他应收款”核算某企业为一般纳税人，2022年6月员工出差，取得交通费票据如下：取得

24、注明公司名称及纳税人识别号的增值税电子普通发票一张，上面注明金额200元，税额6元；注明身份信息的航空运输电子客票行程单一张，注明票价1000元，机场建设费60元，燃油费附加50元；实名制动车票一张，注明票价500元；实名制大巴车票一张，注明票价40元；出租车票（非实名制）票价100元。该企业可以抵扣的进项税额为（ ）元。A.129.88B.135.15C.134.42D.140.64答案：B解析：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，自2022年4月1日起，纳税人未取得增值税专用发票，暂按照以下规定确定进项税额：（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额（2）取

25、得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式的计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算的进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%可以抵扣的进项税额=6+（1000+50）（1+9%）9%+ 500（1+9%）9%+40（1+3%）3%=6+86.70+41.28+ 1.17=135.15（元）。根据刑法相关规定，下列选项中有关刑罚的说法正

26、确的有（ ）。A.管制是限制自由刑，通常适用于较轻的犯罪，是最轻的一种主刑B.有期徒刑是剥夺自由刑，是我国刑法规定的适用范围最广的一种刑罚方法C.被判处无期徒刑的罪犯必将在监狱中度过终生D.死缓不是一个刑种，而是一个运用死刑的刑罚制度E.高级人民法院复核判处死刑缓期执行没有限制减刑的案件，认为应当限制减刑的，可以直接对被告人限制减刑答案：A,B,D解析：本题考核刑罚的种类。被判处无期徒刑的犯罪分子不一定都实际服刑终生，如果有悔改或立功表现，在执行一定期限后，可以获得减刑、假释。所以选项C错误。高级人民法院复核判处死刑缓期执行没有限制减刑的案件，认为应当限制减刑的，不得以提高审级等方式对被告人限

27、制减刑。所以选项E错误。高小吉制造企业为增值税一般纳税人,自2022年起被认定为高新技术企业。其2022年度的生产经营情况如下:(1)当年销售货物实现销售收入8000万元,对应的成本为5100万元。(2)11月购入专门用于研发的新设备,取得增值税普通发票上注明的金额为600万元,当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元,与之相应的成本及税费为100万元。(4)当年发生管理费用800万元,其中含新产品研究开发费用400万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。(5)当年发生销售费用1800万元,其中含广告费15

28、00万元(6)当年发生财务费用200万元。(7)取得国利总收入150万元企业馈券利息收入280万元(8)全年计入成本、费用的实发合理I资总额400万元(含残疾职工工资5Q万元),实际发生职工福利费120万元,职工教育经费33万元,拨工会经费18万元（9)当年发生营业外支出共计130万元,其中违约金5万元,税收滞纳金7万元,补缴高管个人所得税15万元。(10)当年税金及附加科目共列支200万元(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续)当年该企业的企业所得税应纳税所得额为()万元。A.78.5B.565C.53.5D.31.5答案：A解析：企业所得税的应纳税所得额=800

29、-550-300+36.5+195-150+25+22=78.5(万元)甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是( )。A、甲进出口公司B、乙工业企业C、丙货运代理人D、国外销售商答案：B解析：对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关于续的单位和个人为进口货物的纳税人。对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税;凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税。税务师经典例题6辑

30、第5辑下列关于筹资分类的说法中，正确的有（）。A.吸收直接投资属于股权筹资、直接筹资、外部筹资、长期筹资B.发行股票属于股权筹资、直接筹资、外部筹资、长期筹资C.融资租赁属于债务筹资、间接筹资、外部筹资、长期筹资D.银行借款属于债务筹资、间接筹资、外部筹资、长期筹资E.留存收益属于股权筹资、直接筹资、内部筹资、长期筹资答案：A,B,C,E解析：银行借款中的短期借款属于债务筹资、间接筹资、外部筹资、短期筹资，选项D错误。长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2022年1月1日“递延所得税”科目余额为500万元，“递

31、延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表；2022年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下；（1）2022年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为10%。2022年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。（2）2022年6月1日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。（3）2022年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万

32、股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2022年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。（4）2022年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2022年12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10%。（5）2022年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，档期实际发生保修业务费用310万元。（6）2022年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税

33、前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：长城公司2022年度应确认的递延所得税费用为（）万元。A.201.25B.363.75C.191.25D.408.75答案：D解析：长城公司2022年度应确认的递延所得税费用=0-4000-4000（1-10%）/209/12-360025%+（2000-1500）10%25%+（350-310）25%-350-50=311.25（万元）。注：假如递延

34、所得税负债算进来，金额=97.5-4000-4000（1-10%）/209/12-360025%+（2000-1500）10%25%+（350-310）25%-350-50=408.75（万元）。依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是()oA.非营利组织B.上市公司及其关联机构C.正处于重组过程中的企业D.上一公历年度内取得股息收入占其总收入50%以上的机构答案：D解析：选项ABC: (不属于消极非金融机构。大海公司适用的所得税税率为25，2022年12月发生如下经济业务：（1）1日，大海公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为500万元，双

35、方约定，乙公司在5个月后有权要求大海公司以600万元的价格回购该设备。当日大海公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。（2）5日，大海公司向甲公司销售A产品200件，单位售价0.3万元，甲公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.15万元。根据历史经验，大海公司估计A产品的退货率为20%。31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，大海公司对退货率进行了重新估计，认为会有15%的A产品会被退回。（3）13日，大海公司与丙公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的总造价为2300万元，工期自2022年12月10日

36、起18个月内完工。大海公司负责工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与大海公司结算一次。大海公司预计可能发生的总成本为1800万元。截至12月31日受材料下降的影响，大海公司实际发生建造成本300万元，预计为完成合同尚需发生成本1200万元，工程结算合同价款400万元，实际收到价款350万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，大海公司采用成本法确定履约进度。（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司销售一批B产品，总价款为250万元，该批B产品总成本为180万元。合同约定当年年末支付合同价款的40%，余额分3年从2022年

37、开始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日发出该批B产品，并经丁公司检验合格。假定不考虑增值税以及其他事项的影响。已知折现率为10%，（P/A，10%，3）2.4869，（P/A，10%，4）3.1699。根据上述资料，回答下列问题。、上述经济业务对大海公司2022年度利润总额的影响额是（ ）万元。A.232.74B.229.74C.209.85D.229.85答案：C解析： 对利润总额的影响额20（5125.5）（460300）（224.35180）209.85（万元）分析：事项：售后回购具有融资性质，不确认收入，应在当年年末确认财务费用（600500）/520（万元）；事项：确认营业收

38、入2000.3（115）51（万元），确认营业成本2000.15（115）25.5（万元）；事项：确认营业收入230020460（万元），确认营业成本300（万元）；事项：确认营业收入224.35万元，确认营业成本180万元。位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2022年3月发生以下业务：（1）在沈阳市以清包工方式承接A建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款1100万元，支付含税分包款300万元，选择按简易计税方法计税。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。（2）在河北省保定市承接B建筑项目，于当月竣工结算。收到含税总包款4200万元，支付含税分包款180

39、0万元，分包工程款取得增值税专用发票，选择按一般计税方法计税。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。（3）在本市以包工包料方式承接C建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款2000万元，选择按一般计税方法计税。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。（4）本月甲建筑公司采购办公用品取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得增值税专用发票，注明价款1万元（自来水公司按简易计税方法计税）；支付电费取得增值税专用发票，注明价款3万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，桥、闸通行费1万元。（假定仅在工

40、程项目分配进项税额）（5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款80万元。（6）本月将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收租金5.5万元，开具企业自制的收款收据，款项均已收到（选择简易计税方法）；将一批旧建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入20.5万元，开具增值税普通发票（选择简易计税方法，未放弃减税）。根据上述资料，回答下列问题：、甲建筑公司发生的水、电、办公用品、道路通行费支出准予抵扣的进项税额为（ ）万元。A.1.91B.1.98C.1.97D.0答案：A解析：水、电、办公用品、道路通行费的进项税额1016%13%316%4（

41、13%）3%1（15%）5%2.27（万元）一般计税方法销售额的比例（3818.181818.18）（1067.963818.181818.18）100%84.07%水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额2.2784.07%1.91（万元）某供热企业为增值税一般纳税人，2022 年 5 月取得供热收人 860 万元，其中向居民个人收取 120万元（上述收人均为含税收入），当月外购原材料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业 2022年 5 月应缴纳增值税（ ）万元。A. 42.79B. 15.13C. 0.87D. 28.94答案：C解析：对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取

42、得的采暖费收入继续免征增值税。供热就是暖气，增值税税率为 9%。不得抵扣的进项税701208609.77（万元），应缴纳的增值税=（860120）（19%）9%（709.77）0.87（万元）预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，将预付的货款直接记入（）的借方。A.“应收账款”科目B.“其他应收款”科目C.“应付账款”科目D.“预收账款”科目答案：C解析：预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款”科目的借方，而不是“应收账款”科目的借方。税务师经典例题6辑 第6辑下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的有（）。A.对于未达账项，

43、企业应编制“银行存款余额调节表”进行调节B.银行存款余额调节表是一项原始凭证C.银行存款日记账和银行对账单如有不符，可能是由记账错误引起，也可能是由未达账项引起D.经过银行存款余额调节表调整后的余额相等，表示双方记账准确无误E.银行存款余额调节表是记账的依据，对于未达账项企业应该据以调整银行存款日记账的金额答案：A,C解析：选项B，银行存款余额调节表属于会计档案，不能作为原始凭证；选项D，银行存款余额调节表调整后的余额相等不代表记账一定准确，可能会出现双方等额计量错误；选项E，银行存款余额调节表不能作为记账依据，对于未达账项无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。按照车辆购置税现行政

44、策规定，免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，下列说法错误的是（ ）。A.计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减百分之十B.应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格（1-使用年限10%）10%-已纳税额C.应纳税额不得为负数D.使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止。使用年限取整计算，不满一年的按照一年计算答案：D解析：使用年限取整计算，不满一年的不计算在内，选项D错误。从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起()日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息

45、报送税务机关备案。A.20B.15C.10D.5答案：B解析：从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。（2022年）下列关于关税的说法中，正确的有（）。A.关税对无形物品不征税B.优惠关税主要适用于进口关税C.关税是单一环节的价外税D.目前没有国家征收出口关税E.关税的征税对象是进出境的货品答案：A,B,C,E解析：选项D，我国对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。下列车辆中，属于车辆购置税法中的征税范围的有（ ）。A.排气量为200毫升的摩托车B.有轨电车C.汽车挂

46、车D.电动自行车E.超豪华小汽车答案：A,B,C,E解析：车辆购置税法规定，车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车。甲公司系增值税一般纳税人， 适用增值税税率为17%,发生的有关经济业务如下: .(1)2022年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%,贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，2022年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为3年。(2) 2022年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。(3) 2022年12月2日

47、，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备-一台，设备不含税价400万元(适用增值税税率为17%)，款项尚未支付，已取得增值税专用发票。(4)甲公司发生财务困难，2022年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2022年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2022年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。(5) 2022年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿

48、所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2022年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目;不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题: .甲公司对与乙公司的债务重组时，应作的会计分录正确的有()。答案：B,D解析：甲因急需用钱，以其价值15000元的相机作抵押，分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同，双方未办理抵押物登记;甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同，双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款，乙、丙行使抵押权，依法拍卖甲的相机，拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中，正确的是（）。A.乙分得5400元、丙分得3600元B.乙分得6000元、丙分得3000元C.乙分得4500元、丙分得4500元D.乙分得5000元、丙分得4000元答案：A解析：重复抵押，而抵押权均未登记时，按照债权比例受偿。乙可受偿=9000（6000/10000）=540