企业内部控制活动.docx

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1、企业内部控制活动内部限制活动 学习导航 通过学习本课程，你将能够： 了解限制活动的定义； 驾驭限制活动的方法； 熟识常见的内部限制活动。 一、限制活动的定义与方法 1.限制活动的定义 限制活动是指，企业依据风险评估的结果，实行相应的限制措施，将风险限制在可承受度之内。企业的风险承受度是指，企业对客户的信用额度，例如企业对某客户的信用额度是30万元，假如客户发生坏账，企业损失30万元，这并不会影响到企业的正常经营活动，也就是企业可以承受这部分损失，这就是企业的可承受程度。2.限制活动的方法 限制活动的方法可以根据限制的形式与限制的性质来划分。根据限制的形式划分 根据限制的形式，可以将限制方法分为

2、两类：人工限制和自动限制。假如企业采纳人工限制，那么由于人为疏忽，会导致许多风险事务的发生。所以企业越来越情愿采纳自动限制，不仅能准时，而且精确率特别高，现在许多软件都具有预警功能。根据限制的性质划分 根据限制的性质，可以将限制方法分为两类：预防性限制和发觉性限制。预防性限制。预防性限制是指在问题发生之前已经将问题预防好。发觉性限制。发觉性限制是指已经存在的问题被发觉。相对来说，预防性限制比发觉性限制要好，因为它不会让问题发生。所以，企业最好运用自动化限制系统，做到提前预防。二、常见的内部限制活动 企业的常见的内部限制活动的限制措施主要表现在七个方面：不相容职务分别的限制、授权审批限制、会计系

3、统限制、财产爱护限制、预算限制、随意分析限制、绩效考评限制。1.不相容职务分别的限制 企业中的业务行为过程有四大业务限制点，分别是授权监督、记录、保管和执行。不同部门岗位分别 授权必需要有监督，假如授权没有监督，那么这个权利就会放任自由。所以，记录人与保管人要分别，管账的人员不要管物，管物的人员不能管账。例如，通常财务经理不能担当仓储部经理，否则即使账实不符，出于绩效考虑，也会人为调整为账实相符；执行人员与保管人员也要分别，不能自管自用。总之，企业部门之间务必做到岗位分别。部门内部岗位分别 企业中部门内部的岗位也要做到分别，例如，在财务部门中出纳不能兼任会计档案保管。在企业中，企业可以采纳使仓

4、管人员、库管人员、仓储部经理和财务经理、出纳进行强制性休假，以在工作移交过程中发觉问题。2.授权审批限制 定义 授权审批限制，也就是权限，其中包括权限不清楚和权限执行不到位两种现象。权限不清楚。企业须要清楚地设定每个级别的权限，许多时候企业失控就是因为权限不清楚。例如，对某员工要求只具有500元的权限，却做了1000元的事情。权限执行不到位。假如审计人员发觉用500元的权限做了1000元的事情但没有指出问题，那么这个问题不会得到根治，只能让制度流于形式。分类 授权审批分为：一般性授权和特殊授权。一般授权。一般授权是指，根据企业正常业务流程来审批。特殊授权。特殊授权是指，在紧急状况下采纳的审批手

5、段，通常是为了解决紧急事情。预警机制 预警机制是指，一旦异样信息超越授权，能够刚好预警和披露出来。一般来说，在企业中应收账款的账龄、库存商品的库龄、呆滞品的比重和费用超标状况、投资损失程度等都须要预警措施。联签制度 对于企业的重大事项，如重大投资决策、重大人事任免、重大对外合同等重大特殊事项，须要采纳特殊的处理手段，许多国企采纳集体表决或者联签制度，这点值得各企业学习。实施集体联签制度意味着，对于某项重大决议，即使董事长本人同意，但因为大多数人不同意，也要实行推翻制度，这样可以保证企业健康运营。对于中小企业而言，可以成立经营管理委员会，这样对于企业中的重大事项须要经营管理委员会全票通过，这样能

6、够保证重大事项的合规性与可控性。3.会计系统限制 会计系统是企业信息的集中反映，须要加强会计信息的质量和会计系统的分析，从分析过程中挖掘企业存在的潜在问题，因为“素养会说话”。企业中的会计 会计学既可以从流程角度，也可以从信息限制角度发挥作用。会计语言在流程过程中发生，选购流程会发生购销和应付业务，销售流程会发生应收业务等，可以“透过业务流程看财务，也可以透过财务看业务流程”，从不同角度得到不同的效果。在现实中，企业往往是站在财务立场看财务，或者是站在财务立场看业务，所以发觉许多部门是对立的，无法形成共识。建立会计系统限制的留意要点 企业要想建立会计系统限制，须要留意以下方面： 第一，建立岗位

7、责任制。企业须要明确销售会计、应付会计、成本会计、总账会计、税务会计和财务经理等各自的职责。其次，牢靠的凭证限制。凭证包括两种：外部凭证和内部资质凭证。企业须要留意外部凭证是否合法、真实、有效，内部凭证在流转过程中是否真实，有无虚假现象。假如凭证不行靠，那么会计系统的信息质量不会高。例如，在银广厦事务中，从原始凭证到会计报表全部都是造假产生的。所以，在会计系统中，要加强凭证的抽查、集合与审查。第三，完整的账簿限制。第四，规范的账务处理流程。第五，适当的会计政策和程序。在企业中，肯定要建立一套健全的、严密的会计核算管理制度，贯穿企业发展的整个过程。这样可以避开财务人员的变动对会计处理的影响，确保

8、信息的前后一样性与可比性。4.财产爱护限制 财产爱护限制，主要是指爱护财产的平安和完整。货币资金的特征 货币资金是企业中的重要资产，具有以下特征： 第一，变现实力最强； 其次，严密性最弱； 第三，最简单出现问题。财产保全措施 要想保全企业中的财产，可以实行以下措施： 限制接近。例如，对于货币资金现金的管理，要求只能出纳接近，非出纳人员不能接近货币资金；对于仓库管理，不能让人员随意进出，防止发生顺手牵羊、财产损失状况。定期盘点。定期盘点包括两个方面：有形资产的盘点和无形资产的盘点。有形资产的盘点是指，对于库存中的珍贵物品，须要单独妥当保管，并做好定期盘点，务必将“定期”概念落实到位，要依据企业的

9、资产属性确定盘点的间隔期。例如，对于后备资金，一个月盘点一次周期太长，每周盘点一次比较合适，而出纳每天都要盘点；对于产成品盘点，周期肯定要比原材料盘点周期小，因为变动特别频繁，一旦产成品出现问题，假如刚好与客户沟通，可以挽回公司的损失；对于固定资产，至少半年盘点一次。企业不仅要盘点有形资产，还要盘点无形资产；不仅要注意报表内盘点，还要注意报表外盘点。一般来说，企业中存在三项无形的表外资产：第一，人力资源，在盘点期须要确定引进多少人才、流失多少人才、各是什么类型、核心人才多少、非核心人才多少等，通过盘点能够找出人力资源管控中的问题，以及人力成本居高不下的缘由等；其次，客户资源，在成本学上，通常“

10、开发一个新客户的成本是维持一个老客户成本的五倍以上”，企业须要在盘点期内盘点客户资源，新增了哪些客户、流失了哪些客户、流失客户的形态、流失客户的缘由以及实行哪些补救措施等，确定客户流失率高的缘由，并引起高度警惕，不要为了盘点而盘点；第三，供应商资源，供应商的稳定性关系到企业产品质量的稳定性，企业须要在盘点期盘点供应商资源，供应商为什么流失，是自身还是对方做的不够好，须要仔细检讨，维护供应链体系的稳定性与一贯性。在世界500强企业中，供应商被称为战略合作伙伴，实现共患难、共进退，从而保证产品质量的前后一样性。企业对资源进行盘点时，要将有形资产和无形资产同步进行。 要点提示 企业须要盘点的无形资产

11、包括： 人力资源； 客户资源； 供应商资源。为资产买保险。保险的目的是防备于未然，这是小投入大保障。假如保障到位，一旦企业发生损失，也不至于过于被动。企业的财产爱护限制在整个内部限制中占有极其重要的地位，例如，企业中的后备资金管理制度、应收账款管理制度、库存管理制度和固定资产管理制度等，都是为爱护资产服务的。5.预算限制 凡事预则立，不预则废。通过预算可以加强企业风险管控，预算的核心是做到提前。通常是在上年末编制企业预算，将其次年要做的事情安排好，并通过数字形式反映出来，做到“心中有目标，成本有预算”。6.随意分析限制 第六个限制措施是随意分析限制。7.绩效考评限制 第七个限制措施是绩效考评限制。 END