内部经济责任审计例文.docx

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1、内部经济责任审计例文文 内部经济责任审计范文 3 篇 篇 企业内部经济责任审计是从源头上对腐败进行预防及治理，是考核领导干部和促进企业规范经营管理的重要手段之一。本文是我为大家整理的内部经济责任审计范文，仅供参考。 内部经济责任审计范文篇一：经济责任审计工作流程 为规范经济责任审计业务的开展，规避和降低审计风险，提高审计工作质量，依据国家有关法律法规和学校有关规定制定本工作流程。 一、审计安排、立项 (一)每年年底，依据校党委组织部提出下一年度经济责任审计项目的初步看法，列入下一年度审计工作安排。 (二)审计部门依据组织部门下达的经济责任审计托付书进行立项。 二、审计打算阶段 (一)成立审计组

2、 依据审计项目的审计工作量和实际工作须要，组成 2 人以上的审计组，指定审计组长，明确审计人员分工。审计项目实行主审负责制。 (二)进行审前调查 审计组编制审计项目实施方案前，应当进行审前调查，了解被审计领导干部所在部门、单位和被审计领导干部的基本状况。审前调查可以实行召开座谈会、实地考察、查阅档案、收集材料等多种方式进行。 (三)编制审计工作方案 审计工作方案是对详细审计项目的审计程序及其时间等所作出的具体支配，由项目主审在审计实施前编制完成，并报审计处负责人审批。批准后，应严格执行审计方案内容，无特别缘由不得修改。审计方案包括以下基本内容： 1.审计项目名称、审计依据、审计目标、审计范围以

3、及审计内容和重点、详细审计方法和程序; 2.预定审计工作起止日期; 3.审计组组长和审计组成员及分工; 4.编制日期及其他内容。(四)送达审计通知书 审计部门在实施审计 5 日前，向被审计领导干部所在单位送达审计通知书，并抄送财经处、资产处等相关部门和被审计领导干部个人。审计通知同时进行网上公示。审计通知送达后，被审计领导干部所在单位及其本人应根据审计部门要求，刚好照实供应相关资料，并于审计工作起先后 5 日内送达审计部门。详细包括： 1.被审计领导干部任期目标责任书及任职期间履行经济管理职责状况书面材料; 2.单位基本状况，包括内部机构设置、人员编制、职称学历结构、学科建设、学生构成等; 3

4、.审计期间有关的会计资料、统计资料; 4.单位内部限制制度的建设及执行状况; 5.重要财务收支和经济决策会议记录; 6.纪检、监察、审计、组织等部门对本单位检查后提出的检查报告和处理看法; 7.资产清查资料和债权、债务清理的资料; 8.审计部门认为须要的其他资料; 9.承诺书，被审计领导干部所在单位及其本人应对供应资料的真实性、完整性做出书面承诺。 (五)召开进点会 审计进点会一般由经济责任审计托付部门和审计部门联合召开，通报审计工作详细支配和要求。经济责任审计进点会议一般由下列人员参与： 1. 经济责任审计托付部门的有关人员和审计组成员; 2. 被审计的领导干部及相关的领导班子成员。假如被审

5、计的领导干部已经离职，被审计单位的现任领导干部应参与进点会; 3. 被审计领导干部所在部门、单位内部相关部门负责人和财务人员; 4.审计组或被审计领导干部认为须要参与会议的其他人员;进点会上被审计领导干部要进行述职，述职内容详见领导干部任职期间履行经济管理责任状况书面材料的主要内容说明。 三、审计实施阶段(一)财务数据采集及运用管理 1.财务数据的采集工作由审计组专人负责。 2.考虑到财务数据的保密性及重要性，审计人员在审计过程中按程序分析、整理审计项目的有关数据，对与审计项目无关的财务数据严禁查看。审计人员每天结束工作后，应刚好取下加密软件，将审计资料保管妥当，严防财务数据的泄密。 (二)内

6、部限制制度评审 审计部门通过对被审计领导所在单位的内部限制制度的调查了解、符合性测试，评价该单位的经济活动和财务管理的合法性、合规性、科学性和规范性，并以此确定实质性审计的范围、审计重点及实行的审计方法。 (三)实质性审计 实质性审计是指审计部门实行查账等手段，对被审单位的资产、负债、权益及财务收支状况等所开展的审计，以获得充分的审计证据。领导干部经济责任审计主要结合财务收支审计进行。 (四)审计调查 审计实施过程中，审计部门可以以书面、座谈等形式向有关单位和个人就被审计领导干部经济责任的有关问题进行审计调查。 (五)审计工作底稿的编制与复核 1.审计底稿的编制 审计工作底稿包括以下记录：审计

7、程序执行过程和结果的记录;获得的各种类型审计证据的记录;其他与审计事项有关的记录。审计人员应根据审计工作底稿的格式要求，仔细填写，做到审计事项清楚，审计依据明确，审计结论精确、到位。 2.审计底稿的复核 建立审计工作底稿的分级复核制度。复核人员如发觉审计工作底稿存在问题，应在复核看法中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。审计项目负责人应加强对工作底稿的现场复核。复核完毕，复核人员应签字确认。 四、审计报告阶段 (一)项目主审依据复核无误后的审计工作底稿撰写审计报告。审计报告内容包括审计项目名称、审计依据、审计时间、被审对象基本状况、审计范围及审计详细内容、审计中发觉的问题、审计结论、审

8、计看法及建议等。 (二)复核。建立审计报告分级复核制度。审计报告初稿形成后，先经审计组长或审计组其他成员复核。复核应结合审计工作底稿进行，复核内容包括文字表述是否缜密、数字计算是否正确、勾稽关系是否明确、发觉的问题是否属实、审计结论是否正确等。项目主审依据复核人员提出的合理看法修改审计报告。然后报审计部门负责人审定审计报告，并依据提出的修改看法修订审计报告。 (三)征求审计看法。签发审计报告征求看法书，向被审计领导干部所在单位及其本人征求看法，时限为 10 天，并将书面看法刚好返回审计处。在规定期限内没提出书面看法，视为无看法。若被审计对象提出看法，审计组应仔细分析、探讨，确定是否接受。对于与

9、财务核算有关的问题，应单独征求财务部门看法。 (四)审计报告上报审签。将征求看法后的审计报告分别上报学校党政一把手批阅和审签看法。 (五)出具正式审计报告。经济责任审计报告送达组织部门一份，审计存档一份，若有账务调整还应送达财务部门一份。 (六)出具审计看法书。依据分管校领导对审计报告的批复，确定是否出具审计看法书，并送达被审计领导干部所在单位及其本人。 五、审计落实阶段 (一)审计反馈 对审计报告或审计看法书中提出的审计看法、建议，被审计领导干部所在单位及其本人应将整改状况以书面形式刚好反馈给审计处。 (二)审计回访及后续审计 审计处定期进行审计回访，了解被审计领导干部所在单位及其本人对审计

10、看法、建议的接受状况，被审计领导干部所在单位按要求填写审计回访单。对重要审计事项，必要时进行后续审计，检查被审计单位对审计发觉的问题所实行的订正措施及效果。 六、审计档案管理 审计项目结束后，项目主审应刚好建立审计档案。 内部经济责任审计范文篇二：企业内部经济责任审计指南第一章 总则 第一条 为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，依据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。 其次条 本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部(以下简称企业内管干部)开展的经济责任审计。 企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定

11、代表人(包括主持工作一年以上的副职领导干部)等。 第三条 本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门(以下简称企业内管干部所在企业)的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。 第四条 本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业(含国有和国有控股金融企业)。 其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。 第五条 企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。 离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、撤职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。 任中经济责任审计，指企业内管干部任

12、职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业(包括试点企业)在任期内嘉奖兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业依据规定和须要支配的审计。 专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异样状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项状况下进行的经济责任审计。 第六条 经济责任审计期间根据会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初;企业内管干部的任职时间为

13、某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。专项经济责任审计的时间范围，由企业依据详细审计项目自行确定。 经济责任的界定，以企业内管干部的实际任期为准。 第七条 经济责任审计范围应当遵循重要性原则确定，并充分考虑审计风险。企业总部及重要的下属全资或控股企业(以下简称子企业)应当纳入审计范围，纳入审计范围的资产量一般不低于企业内管干部所在企业资产总额的 70%，子企业户数不低于该企业总户数的 50%.下列子企业应当纳入经济责任审计范围： (一)资产或者效益占有重要位置的子企业; (二)由企业内管干部兼职的子企业; (三)任期内发生合并分立、重组改制等产权变动的子企业;

14、 (四)任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务异样状况的子企业; (五)任期内未接受过审计的子企业; (六)各类金融子企业及内部资金结算中心等。 第八条 内部审计机构可以依据须要托付具有相应资质的社会审计组织实施审计，但应由内部审计机构负责出具审计通知书、审批审计实施方案、做出审计结果报告。 第九条 内部审计机构和审计人员在进行经济责任审计时，应当根据内部审计准则的规定，运用各种审计方法，并依据审计工作的须要，合理运用抽样技术和计算机协助审计技术，以实现审计目标。 第十条 内部审计机构和内部审计人员应当充分利用企业近期内部审计与外部审计成果。在利用内部审计与外部审计成果时，应

15、当留意以下问题： (一)利用内部审计成果时，应当评估企业内管干部所在企业内部审计环境及内部审计工作成果的有效性，以合理确信审计结论的牢靠性。 (二)在利用外部社会审计成果时，应当采纳肯定的审计程序进行评估，以合理确信审计结论的真实性。 (三)利用国家审计成果时，可以在赐予必要审计关注的基础上加以利用。 (四)在审计企业资产状况时，可以借鉴相关年度的清产核资专项成果。当审计结论与清产核资专项成果不一样时，应当遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。 (五)利用企业内管干部所在企业及有关部门的纪检监察工作成果时，对于已经办结的案件，可以在赐予必要审计关注的基础上干脆利用;对于正在办理的案件，应当留意与企

16、业内管干部所在企业及有关纪检监察机构的沟通协作。 第十一条 企业可以建立经济责任审计工作联席会议(以下简称联席会议)制度。联席会议一般应当由纪检、监察、审计、人力资源和监事会等部门组成。联席会议下设办公室负责日常工作。 联席会议应当定期召开会议，检查、通报审计结果运用状况，协调解决审计结果运用中的问题，督促落实审计结果的运用。 其次章 审计打算阶段 第十二条 审计打算阶段的工作主要包括以下内容： (一)审计立项; (二)编制经济责任审计工作方案; (三)确定审计组; (四)制发审计通知书。 第十三条 审计立项。内部审计机构依据有关法律法规和企业内部规章制度，接受本企业董事会或高级管理层的委派或

17、相关干部管理部门的托付(以下简称相关单位委派或托付)进行审计立项，作出审计安排支配。特别状况下，可以调整审计安排，追加审计项目。 第十四条 编制经济责任审计工作方案。经济责任审计工作方案主要包括以下内容： (一)审计目标; (二)审计对象; (三)审计范围; (四)审计内容与重点; (五)审计组织与分工; (六)工作要求。 第十五条 确定审计组。内部审计机构依据经济责任审计事项，选派审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制。审计组应当由具有相关工作阅历和专业学问的人员组成;审计组组长由内部审计机构确定，审计组组长应当是具有经济责任审计工作阅历或具有较高相关专业技术资格的业务负责人。 第十六条

18、制发审计通知书。内部审计机构应当在实施审计三日前，向企业内管干部及其所在企业送达审计通知书。具有特别目的的经济责任审计项目，也可以在审计实施时送达审计通知书。 审计通知书由审计组起草，经内部审计机构审核，报内部审计机构主管领导签发。 审计通知书可以附相关单位委派或托付书、需供应的审计资料清单等。 第十七条 企业内管干部及其所在企业和其他有关单位，应当根据审计通知书的要求供应与企业内管干部履行经济责任有关的下列资料： (一)企业内管干部任期内财务收支相关资料; (二)工作安排、工作总结、会议记录、会议纪要、合同、考核指标下达及其检查结果、内部限制制度和业务档案等资料; (三)主管部门有关批准文件

19、; (四)相关监督管理部门的检查报告、内部与外部审计结果及其相关资料; (五)重大事项，包括重大历史遗留问题、重大诉讼事项和重大违纪事项等的处理状况; (六)企业内管干部履行经济责任状况的述职报告。述职报告主要内容包括： 1.任职期限、职责范围和分管的工作; 2.任期内各项目标任务及其完成状况，重要规章制度及内部限制的制定、完善和执行状况，任职前和任期内重大经济遗留问题及其处理状况等; 3.任期内企业资产、负债、损益状况，重大经济决策事项、决策过程及其执行效果; 4.任期内存在的主要问题; 5.任期内个人遵守廉洁从业规定的状况; 6.其他须要说明的状况。 (七)审计组认为须要的其他资料。第十八

20、条 企业内管干部及其所在企业应当对所供应资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。 第十九条 审计通知书送达后，企业内管干部或所在企业要求内部审计人员回避的，内部审计机构应当根据回避制度的规定确定是否回避。应当回避的，调整审计组成员并告知企业内管干部或所在企业。 第三章 审计实施阶段 其次十条 审计实施阶段的工作主要包括以下内容： (一)召开审计组进点会议; (二)开展审前调查; (三)编制审计实施方案; (四)现场审计取证; (五)编制审计工作底稿; (六)撰写经济责任审计报告(征求看法稿); (七)征求企业内管干部及其所在企业看法。 其次十一条 召开审计组进点会议。审计组进驻企业内管干部所

21、在企业时，应当召开有审计组主要成员、企业内管干部及其所在单位有关人员参与的进点会议，支配审计工作有关事项。 内部审计机构主管领导或审计组组长应当说明审计目的和依据、审计范围、审计内容、工作程序、参审人员、审计场所、实施时间、审计纪律、举报电话等，并提出须要帮助、协作审计的有关事项和要求。 企业内管干部应当就其任职期间履行经济责任的状况进行述职。 其次十二条 开展审前调查。审计组在编制审计实施方案前，应当依据审计项目的规模、性质、紧急程度，支配适当的人员和时间，调查了解企业内管干部及其所在企业的有关状况。 其次十三条 审计组在编写经济责任审计实施方案前，应当熟识与审计事项有关的法律法规和政策，调

22、查了解企业内管干部及其所在企业的基本状况，并对所在企业的内部限制进行初步测试。须要了解的基本状况包括以下内容： (一)所在企业的历史沿革、机构设置、人员编制、经营范围、财务状况、财务和业务管理体制、关联方关系等;(二)企业内管干部的职责范围和分管工作; (三)经营环境，如国家宏观经济环境、产业政策、经营风险，行业现状和发展趋势等; (四)相关法律法规、政策，特定的会计、税收、外汇、贸易等惯例的要求及执行状况; (五)所在企业适用的业绩指标体系以及业绩评价状况; (六)所在企业内部限制建立健全及执行状况; (七)以前年度接受审计、监管、检查及其整改状况; (八)内部组织人事、纪检监察等部门驾驭的

23、企业内管干部遵守廉洁从业规定等方面的状况; (九)信息系统及其电子数据; (十)其他须要了解的状况。 其次十四条 编制审计实施方案。审计组应依据国家有关法律法规、政策及企业内部有关规定和审前调查的状况，根据重要性和谨慎性原则，在评估风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、方法和步骤，编制审计实施方案。审计实施方案主要包括以下内容： (一)编制依据; (二)企业内管干部所在企业的名称和基本状况; (三)审计目标、审计范围; (四)审计内容、重点、方法及详细实施步骤; (五)预定审计工作起讫日期; (六)重要性水平及对审计风险的评估; (七)审计组组长、审计组成员及其分工; (八)审计质量

24、限制措施; (九)编制单位、日期; (十)其他有关内容。 其次十五条 审计实施方案由审计组编制，经审计组组长审核，报内部审计机构主管领导批准实施。 其次十六条 审计组依据实际状况和工作须要，通过访谈、问卷调查、个别询问等调查方式，进一步了解企业内管干部及所在企业的有关状况。调查对象一般包括企业内管干部所在企业董事会、监事会成员，其他领导人员，部门负责人，企业工会、部分职工代表及其他相关人员等。 其次十七条 审计组应当根据审计实施方案，对企业内管干部所在企业内部限制的健全性和有效性进行测试，设计实质性审查的程序和范围。测试的主要方法包括文字表述法、流程图法和测评表法。测试时，可以任选一种方法，也

25、可以几种方法同时并用。 审计人员确定不依靠某项内部限制的，或被审计企业规模较小、业务比较简洁的，审计人员可以对审计事项干脆进行实质性审查。 其次十八条 在实施审计中，审计组通过调查了解和内部限制测试，如发觉存在下列情形之一的，应当刚好调整审计实施方案： (一)审计实施方案的主要内容与所了解的状况存在重大差异的; (二)内部限制测试结果显示审计组须要调整审计重点、步骤和方法的; (三)发觉重大违法违纪事项，须要变更审计内容和审计重点的; (四)审计范围受到限制，不能正常开展工作的; (五)审计组成员及其分工发生重大改变的; (六)其他须要调整的情形。 其次十九条 经济责任审计实施方案的审计目标、

26、审计组组长、审计重点、预定的审计工作完成时间等内容发生重大改变的，应报经内部审计机构主管领导批准后实施。 第三十条 现场审计取证。审计组实施审计时，可以运用检查、视察、询问、重新计算、重新操作、外部调查等方法，获得充分、适当、牢靠的审计证据。对企业内管干部所在企业的信息系统，可以实行复制、截屏、拍照等方法取得审计证据。 审计人员向有关单位和个人进行调查询问取得的审计证据，应当有供应者的签名、盖章。不能取得供应者签名和盖章的，由审计人员注明缘由，并由两名以上审计人员签字予以证明。 审计组组长应当对审计人员收集审计证据工作进行督导，并对审计证据进行审核。发觉审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进

27、一步取证或实行替代审计程序。 第三十一条 编制审计工作底稿。审计人员对审计实施方案确定的审计事项，均应当编制审计工作底稿。 第三十二条 审计工作底稿应当包括以下内容： (一)审计项目及审计事项名称; (二)审计过程、审计结论及定性依据; (三)审计人员姓名、编制日期; (四)复核人员姓名、复核看法、复核日期; (五)索引号、所附审计证据的数量及清单; (六)被审计单位看法、签字及盖章。 第三十三条 审计工作底稿应当经审计组组长或其指定人员复核，并对以下事项提出复核看法： (一)事实是否清晰; (二)证据是否充分、适当; (三)定性依据是否精确; (四)审计结论是否恰当; (五)审计看法、建议是

28、否恰当。 第三十四条 现场审计结束前，审计组应当对取得的审计证据进行综合分析，并与企业内管干部及其所在企业就审计事项初步交换审计看法。 第三十五条 对审计中发觉的重大问题，审计组应当刚好向内部审计机构报告。对特殊重大的事项，内部审计机构应当刚好向董事会或高级管理层报告。 第三十六条 撰写经济责任审计报告(征求看法稿)。审计组实施审计后，由审计组组长或其指定的审计人员，在对审计工作底稿、审计证据及相关资料进行汇总和分析的基础上，考虑企业内管干部及其所在企业关于审计事项的初步看法，撰写经济责任审计报告(征求看法稿)。 第三十七条 企业内管干部经济责任审计报告应当根据以下格式编写： (一)标题。*(

29、企业名称和企业内管干部职务)*(企业内管干部姓名)同志任期(或任中)经济责任审计报告(征求看法稿)。 (二)主送。委派或托付的相关单位，包括董事会或者主要领导、组织人事部门等。 (三)正文。主要包括审计基本状况说明、被审计企业内管干部及其所在企业状况介绍、审计发觉的问题、审计评价、审计看法和建议等内容。 (四)附件。其他资料。 (五)落款。*(企业内管干部姓名)同志经济责任审计组、时间。 第三十八条 经济责任审计报告主要包括以下内容： (一)审计基本状况。主要是概要说明审计依据、审计对象，审计范围、内容、方式和起止时间，延长、追溯审计重要事项的状况，以及企业内管干部及其所在企业协作审计工作的状

30、况。 (二)被审计企业内管干部及其所在企业基本状况。主要包括企业内管干部的任职期间、职责范围、分管工作，所在企业的历史沿革、机构设置、人员编制、经营范围、财务状况等基本状况。 (三)被审计企业内管干部的主要工作及成果，包括主要考核指标完成状况。 (四)审计发觉的与被审计企业内管干部履行经济责任有关的主要问题。包括财务收支真实、合法、效益状况，重大经济决策的制定和执行状况，内部限制的建立和执行状况，企业内管干部遵守廉洁从业规定状况及其他方面的问题。如有相关单位托付的特殊事项，应特地对该事项的审计结果进行报告。其他方面的问题主要指责任主体并非企业内管干部或其所在企业的问题、企业内管干部及其所在企业

31、在审计过程中自行订正的问题等。 报告中应当写明问题事实、违反相关法律法规或内部规章制度的详细内容、所造成的影响或后果等，并逐项说明企业内管干部应当担当的责任及认定缘由。 (五)审计评价。主要是在审计职权范围内，概括并评价企业内管干部任职期间开展的主要工作。同时，依据审计查证或者认定的事实，以国家有关法律法规、相关考核目标和行业标准等为依据，对企业内管干部履行经济责任状况进行综合评价。 (六)审计看法和建议。对审计发觉的问题，审计组应当提出审计处理看法和审计建议。第三十九条 征求企业内管干部及其所在企业看法。审计组应当征求企业内管干部及其所在企业对经济责任审计报告(征求看法稿)的看法。 企业内管

32、干部及其所在企业自收到审计报告(征求看法稿)之日起十日内提出书面反馈看法;在规定期限内没有提出书面看法的，视同无异议。 企业内管干部及其所在企业对审计报告(征求看法稿)有异议的，审计组应当探讨、核实，撰写审计组关于接受状况的书面说明，并考虑是否须要修改审计报告(征求看法稿)。审计报告(征求看法稿)经审计组集体探讨，由审计组组长审核定稿。 第四章 审计内容 第四十条 企业内管干部经济责任审计应当重点检查所在企业经营发展状况、财务收支状况、履行国有资产出资人经济管理和监督职责状况、遵遵守法律律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署状况、制定和执行重大经济决策状况、内部限制建立和执行状况以

33、及遵守有关廉洁从业规定状况等。 第四十一条 企业经营发展状况、财务收支状况、履行国有资产出资人经济管理和监督职责状况的审计，可以重点审查企业财务收支的真实性、合法性和效益性。 第四十二条 财务收支的真实性审计。重点审查企业内管干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否精确，合并财务报表范围是否完整等。主要内容包括： (一)企业财务会计核算是否精确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题; (二)企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在有意编造虚假财务报表等问题; (三)企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符; (四)企业采纳

34、的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，有意编造虚假利润等问题。 第四十三条 财务收支的合法性审计。重点审查企业内管干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括： (一)企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题; (二)企业资产、负债、全部者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意变更确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、全部者权益等问题。 第四十四条 财务收支的效益性审计。重点审查企业的盈利实力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指

35、标完成状况。 (一)盈利实力状况审计。主要通过资本及资产酬劳水平、成本费用限制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利实力的财务指标，审查企业内管干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利实力。可参考指标包括：净资产收益率、总资产酬劳率、销售(营业)利润率、成本费用利润率等。 (二)资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业内管干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的平安性。可参考指标包括：总资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产现金回收率等。 在资产质量状况审计中应重点对不良资产进行审计，应当根据企业内管干部任期

36、职责、任期时间及不良资产产生缘由等状况，分清企业不良资产产生的责任。应留意核实企业内管干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。其中，客观因素主要指国际环境、国家政策、自然灾难等，主观因素主要指决策失误、经营不善等。 (三)债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债状况、现金偿债实力等方面的财务指标，审查企业内管干部任职期间企业的债务水平、偿债实力及其面临的债务风险。可参考指标包括：资产负债率、速动比率、现金流淌负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。 (四)经营增长状况审计。主要通过市场拓展、资本积累

37、、效益增长以及技术投入等方面的财务指标，审查企业内管干部任职期间企业的经营增长水平、资本增值状况及持续发展实力。可参考指标包括：销售(营业)增长率、资本保值增值率、任期年均资本增长率、销售(营业)利润增长率、总资产增长率等。 第四十五条 遵遵守法律律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署状况、制定和执行重大经济决策状况审计。审查企业内管干部任职期间，企业重大决策、重要人事任免、重大项目支配和大额度资金运作事项(以下简称三重一大事项)的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容，明确企业内管干部在重大经济决策中应负的责任。重大经济

38、决策制定和执行状况审计的详细内容包括： (一)企业是否建立了三重一大事项决策机制，制定的基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体探讨、由企业内管干部个人或少数人决策的问题。 (二)重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。 (三)重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业利益的条款。 (四)重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了详细的管理部门，是否进行过程监控。 (五)重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和限制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给企业造成损失或潜在损失

39、等。 第四十六条 内部限制建立及执行状况审计。审查企业内管干部所在企业内部限制的健全性、适当性和有效性，并结合企业内管干部的职责要求确定其在内部限制建立及执行中应担当的责任。应当留意审查以下内容： (一)内部环境。审查企业治理结构是否合理，机构设置与权责安排是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。 (二)风险评估。审查企业是否能够刚好识别经营活动中与实现内部限制目标相关的内、外部风险，是否采纳定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。 (三)限制活动。审查企业不相容职务分别限制、授权审批限制、会计系统限制、财产爱护限制、预算限制、运营分析限制和绩效

40、考评限制等限制措施是否恰当、有效，能否运用限制措施，对各种业务和事项的风险限制在可承受度之内。 (四)信息与沟通。审查企业是否建立信息与沟通制度，内部限制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确，内部限制相关信息能否在企业内、外部各方面刚好沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。 (五)内部监督。审查企业是否制定内部限制监督制度，是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部限制缺陷认定标准，是否定期对内部限制有效性进行自我评价等。 第四十七条 企业内管干部遵守廉洁从业规定状况审计。主要审查企业内管干部有无违反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财

41、，行贿受贿和挥霍奢侈等行为。主要内容包括： (一)有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题; (二)依据人事、纪检监察部门的看法，须要审计查证的事项; (三)依据群众反映，须要审计查证的问题; (四)其他违法、违纪问题。 第四十八条 经济责任审计还应当关注企业内管干部实行科学发展观，推动经济社会科学发展状况;遵守有关法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署状况;与履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益状况等。 第五章 审计评价及责任界定 第四十九条 内部审计机构对企业内管干部履行经济责任状况实施审计后，应当依据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有

42、关政策和规定、责任制考核目标、行业标准等，对企业内管干部履行经济责任状况作出客观公正的评价。审计评价不应超出审计的职权范围和实际实施的审计范围。评价结论应当有充分的审计证据支持。 第五十条 评价企业内管干部经济责任的方法，主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。 (一)业绩比较法。包括纵向比较法(即任期初与任期末业绩比较法，或先确定比较基期再将比较期与之进行对比的方法)和横向比较法(即将相关业绩与同行业平均水平进行比较的方法)。 (二)量化指标法。即运用能够反映企业内管干部履行经济责任状况的相关经济指标，分析其完成状况，总结相关经济责任的方法。 (三)环境分

43、析法。即将企业内管干部履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，作出客观评价。 (四)主客观因素分析法。即对详细行为或事项进行主客观分析，推究其详细的主客观缘由，分析该详细行为或事项是因为企业内管干部的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出客观评价。 (五)责任区分法。包括区分干脆责任、主管责任和领导责任等。 第五十一条 对企业内管干部履行经济责任状况的评价，可以实行分类评价和综合评价相结合的方法。 第五十二条 对企业财务收支真实性的评价，可以依据内部审计机构确认的审计结果，赐予××同志任职期间，企业财务状况真实(基本真实、不真实或严峻失真)的评价看法

44、。 (一)真实的评价标准：会计核算和财务报表照实反映了企业财务收支状况及与其相应的经营活动。 (二)基本真实的评价标准：会计核算和财务报表虽存在个别不真实事项，但总体上能够照实反映企业财务收支状况及与其相应的经营活动。 (三)不真实的评价标准：会计核算和财务报表没有照实反映企业财务收支状况及与其相应的经营活动。 (四)严峻失真的评价标准：会计核算和财务报表对企业财务收支状况及其相应的经营活动的反映与实际严峻不符。 第五十三条 对企业财务收支合法性的评价，可以依据内部审计机构确认的审计结果，赐予××同志任职期间，企业严格遵守(基本遵守、违反或严峻违反)国家有关财经法律法规

45、的规定的评价看法。 (一)严格遵守规定的评价标准：严格执行国家的会计核算制度，会计业务处理正确;严格执行国家财务制度规定，审计未发觉违反国家相关规定的行为。 (二)基本遵守规定的评价标准：较好执行国家的会计核算制度，会计业务处理基本正确;基本执行国家财务制度规定。 (三)违反规定的评价标准：没有按国家会计核算制度规定处理睬计业务;存在违反国家财务制度规定的行为，但数额不大、性质不够严峻。 (四)严峻违反规定的评价标准：存在做假账、账外账等违反会计核算规定的行为;存在数额较大、性质严峻的违反国家财政财务制度规定的行为。第五十四条 对企业财务收支的效益性进行评价时，应当在定量指标评价的基础上，对企

46、业内管干部任职期间的经营管理水平进行定性分析与综合评判。定量评价可以实行年度考核指标与任期考核指标相结合的方式。年度考核指标包括利润总额和经济增加值，任期考核指标包括国有资本保值增值率和主营业务收入平均增长率。定性评价指标可包括企业发展战略的确立与执行、经营决策、发展创新、风险限制、基础管理、人力资源、行业影响和社会贡献等方面。 第五十五条 对企业制定和执行重大经济决策状况的评价，可以在简要表述企业制定的三重一大事项决策机制的基础上，重点对决策程序、决策过程及决策效果进行分类评价。 (一)××等重大经济决策，符合国家有关法律法规和方针政策，决策程序合规，决策得到有效执行

47、并实现预期目标。 (二)××等重大经济决策内容不符合有关规定，或应履行而未履行决策程序。 (三)××等重大经济决策依据不充分，未能实现预期目标。 第五十六条 对内部限制建立健全状况的评价，可以依据所在企业内部限制的健全性、适当性和有效性状况，赐予××同志任职期间，制定和修订了××项管理制度，实行了××措施，内部限制有效(较为有效、无效)的评价看法。 (一)有效的评价标准：内部限制健全、适当;内部限制执行有效，实现管理目标。 (二)较为有效的评价标准：内部限制较为健全;内部限制执行较为有效，基本实现管理目标，没有出现重大内部限制缺陷。 (三)