2022年纳税评估案例.docx

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1、2022年纳税评估案例纳税评估案例蛛丝马迹藏玄机评估对象某某县水利局水利管理服务站，微机代码23569874，税务登记号码为231923W00005000。基本状况该单位主要从事水利工程为公用事业，创办于1968年9月，注册类型为国有企业，法定代表人某某，财务负责人某某，联系电话789654。征管方式为纯营业税户，征收方式为查帐征收，申报方式为上门申报。该单位注册资本为242000元，2022年度销售收入为455924.69元，2022年度帐面利润为914.38元，上年资产总额为2316828.88元，上年负债总额为1517668.07元，上年全部者权益总额799160.81元，2022年度入

2、库地方税金费72091.06元，2022年1-10月入库地方税金费13320.12元。确定评估对象的依据依据水利站报送的财务报表和征管信息系统中相关涉税信息资料分析，该单位存在以下疑点：1、今年1-9月份收入为174519.09元，去年全年收入为455924.69元，今年与去年相比收入差距较大；2、今年1-9月份申报地方税额为13320.12元，去年申报地方税总额72091.06元，今年与去年相比税额差距较大；3、2022年帐面利润仅914.38元，这与同行业的盈利水平明显不符。依据上述疑点，评估人员将该单位确定为纳税评估对象。评估分析和约谈询问过程一、寻踪觅迹查疑点评估人员带着疑点，对辖区内

3、某某水利站、某某水利站等同行业进行了走访座谈，具体了解了近两年我县水利工程的总体状况。随后，评估人员又到县水利局和陈集镇政府对陈集水利站近两年的水利工程项目进行了具体调查，初步驾驭了陈集水利站近两年的水利工程项目和工程预算金额。评估人员综合多方面信息，初步确定该单位自2022年至今承建县镇水利工程项目8个，工程预算总金额达600万元，而自2022年至今企业实际申报收入只350万元，即使剔除未完工程企业仍旧存在隐瞒收入现象。二、山穷水尽疑无路评估人员针对该单位少记收入等问题，请他们限期写出纳税评估状况说明，但他们的说明却令人悲观。该单位财务负责人对评估人员调查的工程项目都供认不讳，但对隐瞒收入和

4、利润一事却矢口否认，他的说明是：水利站自2022年至今的确承建了8项县镇水利工程，但很多工程没有竣工决算，有的工程甚至还没有完工，工程款仅到位50%左右，凡是已到位的工程款都已经申报缴税了，水利站不存在着隐瞒收入和利润少缴税金。评估人员面对这位财务负责人恳切的表情，一时也对所调查的信息产生怀疑。该单位是否正如他所说的一样呢？这的确还需进一步证明。三、柳暗花明又一村为了进一步核实该单位是否存在隐瞒收入现象，评估人员于对该单位进行了实地调查取证。经过两天对该单位三年来的帐册凭证的翻查取证，评估人员发觉该单位其他应付款项目多，金额大。其中发生往来次数最多的是与陈集镇政府和县水利局的往来，金额都是整数

5、。期未余额也较大。针对上述新发觉问题，评估人员为了不使对方警觉，假装没有发觉问题，对该单位财务人员说好象没有发觉什么可疑状况。随后，(出处！)评估人员马上到陈集镇政府和县水利局核实该单位的往来款项，经过核对，评估人员发觉该单位隐瞒镇政府工程款45万元，隐瞒县水利局工程款35万元。带着新的发觉，评估人员又一次来到了水利站。当评估人员将全部的证据摆在财务负责人面前时，他一下惊惶得不知所措。评估人员又对他讲解了有关税收法规，在强大的税法攻势下，该单位财务负责人不得不承认隐瞒收入和利润，偷逃营业税、城建税、教化费附加、印花税和企业所得税的事实。评估人员在财务人员的帮助下，进一步核对该单位的往来款，通过

6、一天的时间核实，最终确定该单位隐瞒水利工程收入794200元和自来水公司管理费收入41744.50元，少申报营业税25913.23元、城市维护建设税1295.66元、教化费附加1036.53元、印花税288.90元、企业所得税7464.58元。同时通过核对，还意外发觉该单位少申报房产税少申报4869.05元、土地运用税1723.05元。该单位后来主动协作，对评估人员提出的问题照实作出自查补税42591元，滞纳金1302元。评定处理对水利站自查申报，评估人员进行仔细核对认为：自查申报属实。该单位补税及滞纳金43893元，已申报缴纳入库，并表示今后仔细学习税法，保证照实申报、准期缴纳。评估启示一、在日常税务管理工作中，应留意夯实基础工作，加强精细化管理力度。在财务核算上，要多对纳税人进行上门辅导，力争使其走12下一页