2021初级审计师《审计理论与实务》习题解析.docx

《2021初级审计师《审计理论与实务》习题解析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2021初级审计师《审计理论与实务》习题解析.docx（14页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2021初级审计师审计理论与实务习题解析1 2021 初级审计师审计理论与实务习题解析1. 单选题 在设计适当的内部限制系统中，可以由一个人兼任的工作是：A. 批准付款与签发付款支票B. 保管空白支票和银行预留印鉴C. 登记现金日记账和银行存款日记账D. 接收客户支票和批准注销客户的应收账款 答案 C 解析 登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。2. 单选题 建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的限制活动属于：A. 业务授权限制B. 职责分工限制C. 凭证与记录限制D. 实物限制 答案 D 解析 参见实物限制定义。实物限制是指对接触、运用资产和各种记录，均应当有

2、适当的防范措施。3. 单选题 在财务报表审计中，重大错报风险是指 () 。A. 财务报表在审计后存在重大错报的可能性B. 财务报表在审计前存在重大错报的可能性C. 固有风险和检查风险的总和D. 限制风险和检查风险的总和 答案 B 解析 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和限制风险。4. 单选题 下列有关内部限制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是 () 。A. 完全不信任内部限制B. 不能将限制风险确定为零C. 在确定信任内部限制之前实施必要的限制测试D. 无论内部限制测试结果如何，都要实施实质性审查 答案 A 解析 在审

3、计中限制风险始终大于零，不论被审计单位内部限制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支 、财务收支活动进行实质性审查，即内部限制测评不能代替实质性审查。5. 单选题 下列选项中，不属于限制环境的是 () 。A. 人力资源制度B. 组织结构C. 职责分工D. 员工的素养 答案 C 解析 职责分工属于限制活动要素。6. 单选题 下列选项中，不是内部限制作用的是 () 。A. 保证会计及其他信息资料的真实精确B. 促进工作效率的提高和经营目标的实现C. 爱护财产物资的平安完整和有效运用D. 促进国家各项政策、法规的实行 答案 A 解析 内部限制的作用：爱护财产物资的平安完整和有效运

4、用; ; 保证会计及其他信息资料的真实牢靠; ; 促进工作效率的提高和经营目标的实现; ; 促进国家各项政策、法规的实行。7. 单选题 下列内部限制属于实物限制的是 () 。A. 定期进行表账证之间的核对B. 实行定期或不定期的财产清查盘点制度C. 出纳不得登记总账D. 顾客赊销限额的审批 答案 B 解析 实物限制是指对接触、运用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而爱护资产和记录的平安。8. 单选题 下列内部限制活动中，属于察觉式限制的是 ()。A. 银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B. 每月与银行对账并编制银行存款余额调整表C. 出纳

5、不能登记应收账款明细账D. 只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账 答案 B 解析 察觉式限制是指为了刚好查明已发生的错弊所实施的限制，照实物盘点、会计记录核对等。9. 单选题 审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行状况，该内部限制测试的方式是 () 。A. 业务程序测试B. 实质性测试C. 了解测试D. 功能测试 答案 A 解析 业务程序测试( ( 简称业务测试) ) ，即选择若干详细的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部限制。是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部限制测试。10. 单选题 社会审计人员在财务报表审计中对内部限

6、制进行初评后，认为应当测试内部限制有效性的状况是A. 内部限制的设置极不健全B. 内部限制预期运行有效C. 管理当局极不重视内部限制建立工作D. 难以对内部限制的健全性做出评价 答案 B1 1 1. 单选题 下列有关审计方法的表述中，错误的是：A. 顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B. 顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C. 逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D. 逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位 答案 D 解析 逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。12. 单选题 下列有关审计风险的表述中，正确的是：A. 重大错报风险是指审计人员未能发觉重大错报

7、的可能性B. 认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险C. 限制风险是指被审计单位内部限制没有刚好防止、发觉并订正重大错报的可能性D. 在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系 答案 C 解析 选项 A A ，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项 B B ，认定层次的重大错报风险分为固有风险和限制风险。选项 D D ，在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。13. 单选题 下列审计取证方法中，能对有形资产存在性供应牢靠审计证据的是：A. 询问B. 检查C. 分析D. 重新计算 答案 B1

8、4. 单选题 下列关于审计取证基本方法的表述中错误的是：A. 顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B. 详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位C. 抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法D. 逆查法一般适用于业务规模较大，内部限制比较薄弱的被审计单位 答案 D 解析 15. 单选题 下列关于审计风险的表述，正确的是：A. 审计风险取决于重大错报风险和固有风险B B. . 固有风险仅受被审计单位内部因素的影响C. 重大错报风险可分为固有风险和限制风险D. 检查风险水平与重大错报风险呈正比关系 答案 C 解析 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。其关系表现为：审计风险= = 重大错报风险&ti

9、mes;检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。16. 单选题 审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是() 。A. 审计人员未能发觉重大错报的可能性B. 财务报表在审计前存在重大错报的可能性C. 财务报表在审计后存在重大错报的可能性D. 被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性 答案 B 解析 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险，其中认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和限制风险。17. 单选题 取证依次与反映经济业务的会计资料形

10、成过程相反的审计取证方法是 () 。A. 详查法B. 抽查法C. 顺查法D. 逆查法 答案 D 解析 逆查法是指审计取证的 依次与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。18. 单选题 对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取证模式是A. 账目基础审计B. 制度基础审计C. 风险基础审计D. 数据基础审计 答案 C 解析 19. 单选题 下列各项中，不属于内部限制调查方法的是：A. 查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B. 询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C. 检查内部限制过程中生成的文件和记录D. 审查财务报表项目余额 答案 D 解析 审查财务报表项目余额不属于内

11、部限制调查方法。20. 单选题 下列各项中，属于业务授权限制的是：A. 客户赊销限额的批准B. 表账证之间的定期核对C. 原材料选购和会计记录职责的分别D. 财产物资的专人保管制度 答案 A 解析 客户赊销限额的批准属于业务授权限制中的一般授权。21. 单选题 下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是() 。A. 考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准B. 考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准C. 考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准D. 考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项亲密相关的规定作为审计标准 答案

12、 C 解析 考虑审计标准的客观性，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。22. 单选题 下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是A. 假如选用的行政法规与宪法、法律存在冲突，应以宪法、法律规定为审计标准B. 应选用与审计事项亲密相关的规章制度作为审计标准C. 应选用审计事 项发生时适用的法规、制度作为审计标准D. 在标准不一样时，应由审计组自行确定 答案 D 解析 23. 单选题 下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是() 。A. 限制审计工作质量的手段B. 明确被审计单位责任的依据C. 编写审计报告的依据D. 供应行政诉讼的佐证资料 答案 B 解析 审计工作底稿的作用

13、有：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计看法或做出审计确定的依据; ; 审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带; ; 审计工作底稿是限制审计工作质量的手段; ; 审计工作底 稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据; ; 审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料; ; 审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论探讨的资料。24. 单选题 下列不属于审计标准特点的是 () 。A. 层次性B. 时效性C. 多样性D. 地域性 答案 C 解析 审计标准的特点有层次性、时效性、地域性。考点四审计标准的选用审计人员应依据审计目的，从审计事项实际动身，选用适当的审计标准。(1) 审计标准的客观性 应以正式文

14、件为准。(2) 审计标准的适用性 须要考虑审计标准具有时。效性和地域性。(3) 审计标准的相关性 与审计事项亲密相关。(4) 审计标准的公认性 采纳权威的和公认程度高的标准。25. 单选题 审计证据按其来源进行分类，可以分为A. 实物证据、书面证据和口头证据B. 环境证据、鉴定和勘验证据C. 亲历证据、内部证据和外部证据D. 基本证据和协助证据 答案 C 解析 26. 单选题 审计人员在推断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常运用的审计标准是：A. 被审计单位的安排B. 被审计单位的预算C. 同行业的技术指标D. 企业会计准则 答案 D 解析 27. 单选题 下列各项中，属于推断审计事项是非

15、优劣准绳的是 () 。A. 审计证据B. 审计程序C. 审计标准D. 审计记录 答案 C 解析 审计标准是进行审计时推断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计确定的依据。28. 单选题 通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获得审计证据的方法是：A. 回来分析法B. 价值分析法C. 趋势分析法D. 比率分析法 答案 D 解析 参见教材比率分析法定义。29. 单选题 审计人员实地检查有形资产可以确定：A. 有形资产的全部权B. 有形资产是否真实存在C. 有形资产计价的正确性D. 有形资产计提折旧方法的合理性 答案 B 解析 实地检查有形资产只能证明其存在。30. 单选题 下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：A. 应用制度基础审计模式须要大量采纳详查法B. 制度基础审计模式干脆解决了全部审计风险问题C. 账目基础审计以对内部限制系统的检查和评价为基础D. 风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价 答案 D 解析 选项 A A ，运用制度基础审计模式须要大量采纳抽查方法。选项 B B ，制度基础审计不能干脆解决全部审计风险问题。选项 项 C C ，制度基础审计以对内部限制系统的检查和评价为基础。31. 单选题 下列有关审计人员选择审计标.