会计综合实训报告范例.docx

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1、会计综合实训报告范例会计综合实训报告范文3篇 一、试验目的 会计实训的课程主要是为了提高我们的实际应用水平，培育会计业务处在实训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账原来巩固我们的技能。通过财务会计实训，使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和详细方法，加强对所学专业理论学问的理解、实际操作的动手实力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业学问的一个检验。通过实际操作，不仅使得我们每个人驾驭填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的相识，最终达到对会计理论和方法融会贯穿的目的，培育应用型会计人才的实力。二、试验内容 1.设置账簿 首先根据

2、企业会计制度要求，首先进行期初建账：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和全部者权益类以及损益类等明细账。其次依据下发的会计模拟资料，细致阅读、推断本资料中的经济业务涉及哪些账户，其中：总账账户有哪些，明细账账户是哪个;而后再依据各账户的性质分出其所属的账户类别。再次根据上述分类，将所涉及的全部账户名称，贴口取纸填列到各类账簿中去，并把资料中所列期初余额，登记在相关账户借、贷方余额栏内。最终试算平衡，要求全部账户借方余额合计等于全部账户贷方余额合计;总账借贷方金额要与下设的相关明细账户借贷方余额合计数相等，试算平衡后方可进行本期业务登记，否则不能进行。2.登记账簿 登记账簿必需运用蓝

3、黑墨水书写，冲账时可运用红色墨水，但字迹要清晰，不得跳行、空页，对发生的记账错误，采纳错账更正法予以更正，不得随意涂改，挖补等。其次明细账要依据审核后的记账凭证逐笔序时予以登记;第三总账依据“记账凭证汇总表”，登记完毕要与其所属的明细帐户核对相符。3.结账 首先具体检查模拟资料中所列的经济事项，是否全部填制记账凭证，并据此记入账簿。有无错记账户、错记金额，如有应刚好补正。其次在保证各项经济业务全部精确登记入账的基础上，结出现金日记账、银行存款日记账、总账和各类明细账的本期发生额与期末金额，为编制会计作好充分打算。4.编制会计报表 首先在左上角填明编制单位、编制时间;其次依据总帐或有关明细帐资料

4、按项目填列;还必需要使资产负债表要保证左方金额合计等于右方金额合计，否则重填;最终还要编制人要签名。5.档案归集储存 各种记账凭证按依次编号后，应刚好登账。登账完毕后，将记账凭证分别按凭证类别整理成册，妥当保管。各种记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表整理加工装订成册后，加具“会计凭证装订封面”，注明单位名称、年度、月份和起讫日期，凭证种类、起讫号码。最终交给专人保管。三、做账过程中的常见问题 1.在会计模拟实训中，总会遇到各种各样的问题。例如登账时，发生隔页、跳行怎样处理?解决方法如下：应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。2.生产

5、成本月末的时候与损益累的月末余额的表达方式不一样。生产成本月末是“本月余额”，而损益类科目是“本年累计”。3.“库存商品”“存货”以及“低值易耗品”科目应属于数量金额式里。而“销售费用”，“管理费用”“制作费用”“财务费用”“增值税”应放于专栏式里。“库存现金”以及“银行存款”应当放在日记账中。“固定资产”应放入卡片账，但是由于条件限制，卡片账我们就没有方法做了。四、试验心得 在平常的会计学习中，从一点都不了解到渐渐了解，从学习基础会计到中级财务会计，从考会计从业资格证到打算考初级助理睬计师，就觉得学习会计很繁重。不过，只有亲身经验过，才知道其中的味道。会计综合实训，让我各方面都有肯定程度的提

6、高。首先，要清晰了解会计综合实训中企业的重要信息。老师要求每个人都要写分录，一起先在写分录的时候，由于没有了解企业的概况，所以写到协助生产成本的时候就不懂改往哪里写了，问了之后才发觉是自己没有了解企业的重要信息。因此，要清晰实习企业的概况，包括企业类型与经营范围，内部组织机构及人员分布，最重要的是成本核算的流程，还要知道企业会计政策与内部会计核算方法，这些都是工作的基础，工作要围围着这些重要信息绽开。其次，对会计做账基本程序要清晰了解。起先做什么，然后做什么，最终要做什么。假如对会计做账的基本程序都不了解的话，就好难入手，觉得不知道怎样起先。通过这次的手工记账，我也许知道会计的做账的基本程序。

7、第一，建立账套资料，包括总账，现金日记账，银行存款日记账，各类明细账，填写期初余额。其次，填制原始凭证、转账现金支票;审核无误的原始凭证，填记账凭证;编制科目汇总表;依据科目汇总表登总账;依据记账凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐，银行日记帐;最终结账，编制资产负债表，利润表，现金流量表以及其他相关的资料。最终，装订凭证，各类明细账以及上交有关作业。最终，会计的分工严格清楚。会计的每个岗位都有严格的要求，各有各的分工，既相互依靠又相互牵制，管钱不管账，管账不管钱。这次的手工做账是分小组进行的，每四人一个小组。在这次的会计模拟手工记账实训中，在取得实效的同时，我也在操作过程中发觉了自身的很多

8、不足：1、比如自己不够心细，常常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦;特殊是在做银行存款日记账时，更是每一步都仔细细致地做，出一点错误可能会导致最终的结果不对;2、虽然在实训过程中，每笔业务的分录都会校对，同时实际工作中还须自己编制会计分录，在这方面有时编制分录还会出现差错，今后还得加强练习。3，接着加强自己的专业学问，得接着加油努力地学习。只有经验过，才知道其中的味道，通过模拟做账，真真实切的让我了解了什么是会计，让我对会计的观点也有了本质的变更，会计不仅仅是一份职业，更是一份细心+一份耐性+一份责任心=人生价值的诠释。通过实训，我们对会计核算的相识进一步加强。我们这次实

9、训是综合性训练，克服了分岗实习工作不到位的 不完整、不系统现象。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将全部的基础会计、中级财务会计和高级财务会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部限制的基本要求，驾驭从理论到实践的转化过程;娴熟驾驭了会计操作的基本技能;将会计专业理论学问和专业实践，有机的结合起来。这次做账的经验，开阔了我的视野，增进了我对企业实践运作状况的相识，为我毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。会计综合实训报告范文篇二 一、 会计综合模拟实训的目的 本学期，在老师的辅导下，我们进行了基础会计模拟实训。虽然只是短短的几周，但在这短短的几周里，我却学到了许多东西，同时也令我对会计有了更深的了解

10、。会计是对一个单位的经济活动进行确认、计量和报告，作出预料，参加决策，实行监督，旨在实现最佳经济效益的一种管理活动。会计模拟实训主要包括原始凭证、记账凭证填制和登记各种明细分类账、现金银行存款日记账、登记总分类账及编制财务会计报表，还包括企业供应、生产、销售三个环节的核算和成本计算中会计凭证取得或填制的方法，还包括账项调整、账项结转与结账、错账查找与更正的方法，以及试算平衡表、发生额及余额比照表、资产负债表和利润表的编制依据和编制方法等。二、会计综合模拟实训的内容及要求 1.原始凭证的填制及审核。其目的在于了解会计生活中常用的原始凭证的格式、内容及用途，通过填制原始凭证，驾驭依据经济业务填制各

11、种发票、银行结算凭证、主要费用计算表、纳税申报表及其他自制原始凭证的填制要求和方法。实训要求： a.熟识经济业务在填制原始凭证之前，要熟识试训的每笔经济业务，对经济业务发生的条件、缘由以及相关的规章、制度及详细要求要有所了解。b.填制原始凭证。再熟识经纪业务的基础上，逐笔填制原始凭证。c.检查原始凭证。对已填制的原始凭证，要逐笔检查业务手续是否健全。d.原始凭证的审核。对这项审核要审核经济业务是否合法、合理;审核凭证的填制是否符合实际状况，是否具有基本内容，手续是否健全;审核原始凭证的数量、单价、金额计算是否正确。若不正确的需刚好重新填写。此项是全部项目的基础应精确核对。2.记账凭证的填制与审

12、核。其目的在于熟识驾驭记账凭证(收款凭证、付款凭证、转账凭证)、通用凭证的编制方法。要求有： a.就实训的经济业务凡涉及到货币资金收款和付款的业务，要求按经济业务发生的时间依次填制收、付款凭证，收付款凭证编号案发生的依次分别编号。b.为协作明细分类账和编制科目汇总表，还要求依据实训资料所供应的全部经济业务填制记账凭证及编号。c.记账凭证填完后，要将原始凭证剪下粘贴在相应记账凭证后面。d.经济账凭证装订成册，填写凭证封面记录。e.审核记账凭证。3.登记日记账、明细账账簿。这次目的侧重于建账与登账的实务操作，主要实训内容包括日记账、明细账的建立与登记。通过手工记账能进一步让学习者驾驭账簿体系的结构

13、、账簿的用途及各种账簿的外表形式和内部账页格式要求等，同时对账簿之间的勾稽关系有一个全面的相识。在此项目中我们应精确驾驭实训一、实训二所供应的原始凭证、记账凭证登记现金、银行存款日记账和各种明细账。登记账簿是会计核算的基础环节，必需仔细、肃穆对待，切实做到登记刚好，内容完整，数字正确清晰。为了做好记账工作，必需严格遵守各项记账要求。4.科目汇总表的编制。科目汇总表的编制是科目汇总表核算程序的一项重要工作，他是肯定时期的全部记账凭证，按科目作为归类标记进行编制。记账凭证编制汇总表的步骤主要有将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。然后依据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别

14、加总借方发生额和贷方发生额。最终，将汇总完的全部会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。5.登记总账账簿。主要规则有： a.依据审核无误的凭证记账。b.精确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字精确、摘要清晰、登记刚好、字迹工整。c.注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。d.文字和数字必需整齐清楚，精确无误。e.正常记账运用蓝黑墨水其目的侧重于建账与登帐的实务操作，主要内容有总账的建立与登记。通过这部分训练，是学生进一步驾驭科目汇总表的核算组织程序的业务处理流

15、程及账簿的种类、用途以及账簿的外表形式及内部帐页格式等相关学问，同时对账簿之间的勾稽关系形成一个更全面的相识。6.编制财务报表。其目的在于通过本次实训驾驭各种账簿资料编制财务报表的步骤。主要有以下几步: a.依据总账科目余额填列。b.依据明细帐科目余额计算填列。c.依据总科目和明细科目余额分析计算填列。d.依据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。要求编制资产负债表和现金流量表。这部分是整个实训的结尾部分也是最麻烦的部分，稍有疏忽就会造成错误。三、会计综合模拟实训的心得 通过这学期会计实训，我深刻的体会到会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。在实际操作过程

16、中找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。通过实训，我加深理解了会计核算的基本原则和方法，将全部的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部限制的基本要求，驾驭从理论到实践的转化过程和会计操作的基本技能;将会计专业理论学问和专业实践，有机的结合起来，开阔了视野，增进了对企业实践运作状况的相识，为学生毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。在这几天的实训中，我深刻的了解到了课本上的东西是最肤浅的，但也是最基础的。不管现实状况怎样改变，抓住了最基本的就可以以不变应万变。我深刻的体会到会计的客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、刚好

17、性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、谨慎性原则、重要性原则，和会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。让我娴熟的驾驭了记账的基本程序，也熬炼了我的动手实力，增加了我的实践阅历。同时在实习过程中也发觉了一些自身的不足。比如自己不够细心，总是写错数字导致核算结果出错，引起不必要的麻烦。经过实训的历练我已经对会计这门课程有了进一步的了解，更重要的是我知道了该如何是自己便得更优秀。我深深体会到了积累学问的重要性。书本上没有提到的学问，我也没有去探讨过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽所现在去看依旧可以解决问题，但还是奢侈了很多时间，这

18、一点是我必需在以后的学习中加以改进的。另外一点,也是在每次实训中必不行少的部分，就是同学之间的相互帮助，有些东西感觉自己做的是时候明明没什么错误，偏偏对账的时候就是有错误，让其同学帮忙看了一下，发觉其实是个很小的错误。所以说，相互帮助是很重要的一点。这在以后的工作或生活中也很关键的。这次实训的圆满胜利，不仅仅只有自己的功劳，还应当感谢不厌其烦为我解答每一个疑难问题的老师，感谢老师对我的热心帮助。在这其中同学的帮助也是很重要的，很难想象假如没有同学的帮助我做出什么结果。这次的实训令我懂得了团队之间的互助也是很重要的。同时让我感觉到了我的学问储备是多么的不足，因此在以后的学习中我会更加努力。为我的

19、将来储备更多的学问! 会计综合实训报告范文篇三 将近三个月的实训在今日画上了圆满的句号。实训是我们对平常学习的理论学问与实际操作相结合，在理论和实际教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用学问并加以综合提高，学会将学问应用于实际的方法，提高分析和解决问题的实力。实训的目标：1明确建账的的依据，方法和技巧 2企业会计核算的程序 3实际业务中的工作技巧 4编制报表 我们是十人一组，我们的实训是跟着老师的支配，按部就班的操作，对待会计工作最重要的就是严谨，仔细。我们是实训的分为六部分， 建账-日常业务-计提摊销-成本计算-期末事项-编制报表。下面就是我们实训中遇到的一些问题和学到的一些学问。建账的基本

20、程序： 第一步：根据需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册(计算出总账须要的页数)。其次步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。第三步：根据会计科目表的依次、名称，在总账账页上建立总账账户;并依据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单位在年度起先建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。没有余额的，干脆登记。第四步

21、：启用订本式账簿，应从第一页起到最终一页止依次编定号码，不得跳页、缺号;运用活页式账簿，应按账户依次编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户书目”，将账户名称页次登入书目内，并粘贴口取纸，成阶梯状采纳从前往后、从下往上的方法粘贴，不同类别运用不同颜色的口取纸，写明账户名称，以便于找寻。各种账簿的形式和格式多种多样，但均应具备下列组成内容： 1、封面 2、扉页 3、账页 建账时应留意以下几点： (1)总账列表只需填写账户名，不须要编号，电算化才用到账户名和编号 (2)总账应预留几页账页，为以后出现的账户做打算，账户启用表上或许留出相应的位置 (3)现金和银行存款日记账金额方向不须要填列，只有

22、现金日记账须要日清日结 (4)摘要栏，本年合计本月合计需居中写，其他摘要靠左端写。生产成本期初应写“期末在产品成本” (5)金额栏，期初没有余额的，干脆写累计发生额，应交税费-增值税期初没有余额，期末转入“应交税费-未交增值税”。金额为零，在角位置写0再画一条横线在中间，贯穿元分位 生产成本总账 总账的建账原则主要有以下几项： (1)依据企业财务处理程序的须要选择总账格式。依据财政部会计基础规范的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式(日记总账)、棋盘式和科目汇总表总账等。企业可依据本企业会计账务处理程序的须要自行选择总账的格式。(2)总账的外表形式一般应采纳订本式账簿。为爱护总账记录的平安完整

23、，总账一般应采纳订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必需连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇总表总账可以是活页式。明细账建账时，应当留意以下几点： 明细账通常依据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，供应有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表供应的会计信息，又能为了解信息的形成供应详细状况和有关线索。(1)依据财产物资管理的须要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式(债权债务)、

24、数量金额式(原材料、库存商品)和多栏式(各种费用)，企业应依据财产物资管理的须要选择明细账的格式。(2)明细账的外表形式一般采纳活页式。明细账采纳活页式账簿，主要是运用便利，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页简单散失和被随意抽换。因此，运用时应依次编号并装订成册，留意妥当保管。日常业务: 程序 1.对于取得的原始凭证进行审核 2 主管会计进行总账报表、以及审核稽核 3 编制收付转记账凭证(分为专人编制或者各个核算岗编制) 4将收付转凭证传递给登记日记账明细账的人员，并审核。5 将全部凭证传递给总账人员，依据审核后的收付转凭证编制科目汇总表，登记总账。试算平衡，分段处理，一般分

25、为五天一汇总，依据原始凭证登记，汇总表，在登记总账和明细账的时候在试算平衡表和记账凭证上做记账标记。留意问题： 1. 运费抵税7%进项税，计入增值税。2. 应付职工薪酬个人所得税与应交税费个人所得税，总和计到应交税费-个人所得税里。3. 抵扣联是作为抵税依据，不能作为记账凭证的附件。4. 应付职工薪酬，先计提，在代扣(其他应付) 5. 固定资产的来源方式：购入、自建、自产、接受投资、融资、改建、盘盈。明细账 一般采纳卡片式，从2009年1月1日，购入的固定资产的进项税允许抵扣，除房屋外。税务上，只允许采纳直线折旧法摊销。6. 进项税额转出，厂部负担的电费，不属于干脆用于产品生产的电费，不允许抵

26、扣 7. 资产是费用的转换形式，资产的消耗就是费用，企业将自产的产品用于投资，或者嘉奖给职工，都视同销售。若以记账，下末红字冲减，再用蓝字登记。发票、运费单，办理托收手续，销售才成立。8. 应税所得，调整项。假条基金 9. 多栏式结账与结转同时进行 11 现金长短款，干脆通过其他应收款合算，不通过待处理财产损益在日常业务中我们还须要留意一些特别的业务： 1.我国自2009年1月1日起，在全国范围内推行增值税转型，购进的的固定资产所含的增值税由原来的不能抵扣，变为可以抵扣。购进的固定资产分为，干脆交付运用和安装。详细分录如下 借：固定资产 借：在建工程 应交税费应交增值税(进项税额) 应交税费应

27、交增值税(进项税额) 贷：银行存款 贷：银行存款 2.租金和押金的区分，租金计入应付账款、押金计入其他应收款 3购买增值税的工本费计入管理费用。4只有长期借款利息才走，应付利息，短期借款利息，不用计提，干脆走应付账款，或其他应付款。长期借款平常计提的时候走应付利息，计提并支付时走财务费用。如46笔归还本息业务： (本季利息20502元，本月应担当利息6834) 借：长期借款136万 借：财务费用13668 借：应付利息13668 贷：银行存款 136万 贷：应付利息13667 财务费用6834 贷：银行存款20502 5 票据贴现，贴现是将未到期的票据卖给银行获得流淌性的行为。我们将贴现费用计

28、入财务费用，因为是为了提前收回资金流淌性而支付的费用。根据贴现率计算财务费用，我们中国计算贴现期是算头不算尾。贴现利息=到期值*贴现率/360*贴现天数 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 6销售退回，要编制红字凭证(同销售)，假如未结转销售成本，不做账，假如已结转，要做红字凭证。只有在期末结转的状况下，才在相反地方向登记，所以退回用红字。借：应收账款 借：主营业务成本 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 贷：库存商品 销货方和购货方均为入账，购货方需将原增值税专用发票退回给销货方，销货方只需将退回的增值税发票作废，按实际业务重开发票。销货方已入账而购货方未入账，销货方需将原增

29、值税退回，销货方开具原业务相同的红字发票，作为原入账的的冲减。然后重开实际业务的发票入账，并给购货方。7. 销售折扣，企业采纳折扣销售方式销售货物的，销货方只有在开出的同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额时，才能以折扣后的金额作为增值税的计税依据;若折扣额另开票，则无论会计如何处理，增值税销项税额都要以未扣除折扣时的销售额为计税依据计算。计提费用 一、月末，一般涉及的计提 (一)计提职工福利费、职工教化费、工会经费 等 其中，税人的职工工会经费按工资总额的2%计算扣除;职工福利费、职工教化经费，分别按计税工资总额的14%和1.5%计算扣除。(二)提固定资产折旧 用进行归集和安排的过程。(三

30、)摊销费用 (四)计提税金，主要指的是主营业务税金及附加 城建税和教化费附加，计税依据是“实交”的税额(包括 增值税、营业税、消费税)。城建税的税率是7%，教化费附加的比率是3%， (五)资产减值打算 资产的账面价值超过其可收回金额，推断资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，假如存在任何一种迹象，企业应对其可收回金额进行正式估计。企业的固定资产可按固定资产的账面价值与可收回金额孰低计量，按可收回金额低于账面价值的差额计提减值打算。八大资产减值打算 1.坏账打算 估计坏账损失的金额 列入管理费用 2.存货跌价打算 成本与可变现净值 列入管理费用 3.投资性房地产减值打算 成本与市价

31、 列入投资收益 4.长期股权投资减值打算 账面价值与可收回金额 列入投资收益 5.可供出售金融资产减值打算 本金与可收回金额 列入投资收益 6.持有至到期投资减值打算 账面价值与可收回金额 列入营业外支出 7.固定资产减值打算 账面价值与可收回金额 列入营业外支出 8.无形资产减值打算 账面价值与可收回金额 列入营业外支出 财产清查、 财产清查就是通过对实物、现金、有价证券的实地盘点和对银行存款(依据银行对账单，填制银行余额调整表)、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项等在肯定时间的实有数，并与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种会计核算的特地方法。账簿记录正确不等于账簿

32、记录客观真实，造成账实不符的缘由一般在以下几种: 1.财产在运输、保管、收发过程中，在数量上发生自然增减改变; 2.自然灾难造成的特别损失; 3.在收发过程，由于计量、检验不精确而造成品种、数量或质量上的差错; 4.在财产增减变动中，由于手续不齐或计算、登记上发生差错; 5.由于管理不善或工作人员失职，造成财产损失、变质或短缺等; 6.贪污盗窃、假公济私造成的损失; 7.未达账项引起的账账、账实不符等。财产清查的种类、盘存制度 (一)按清查范围分类 可分为全面清查和局部清查。(二)按清查时间分类 可分为定期清查和不定期清查 1.永续盘存制(账面盘存制) 2.实地盘存制 3财产清查结果的账务处理

33、 借方 待处理财产损溢 贷方 1.清查中发觉的盘亏毁损数 1.经批准处理的盘亏毁损数 2.清查中发觉的盘盈数 2.经批准处理的盘盈数 4累计摊销 累计摊销科目为资产类科目，用来核算无形资产的摊销。列在资产负债表的资产项内， 作为无形资产的减项。累计摊销用法如下： 犹如固定资产要单独核算累计折旧一样，新制度对无形资产新增加了一个一级科目“累计摊销” 一、本科目核算企业对运用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。三、企业按月计提无形资产摊销，借记“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记累计摊销。四、本科目期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额 成本计算 企业

34、的成本是指企业在生产经营过程中所耗的各种资源的经济价值。包括干脆材料、干脆人工、动力费用、制造费用。成本会计就是对企业在生产经营过程中发生的生产费用和和期间费 材料成本的安排 现在我们企业核算原材料的时候一般有两种方法：安排成本、实际成本 一、以实际成本入账的，存货成本包括选购成本、加工成本和其他成本。实际成本存货发出的计价方法 (1)个别计价法 (2)先进先出法 在物价上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏低，利润偏高。(3)月末一次加权平均法 加权平均单价=实际成本/存货数量;发出存货实际成本=发出数量单价 (4)移动加权平均法 每购进一次存货，就计算一次平均单价。二、 安排成本 安排

35、成本通过材料选购科目可算，安排成本与实际的选购成本的差额计入“材料成本 差异”。月末安排材料时，也将材料成本差异计入相关费用。材料成本差异率=材料成本差异(期初+本期发生)/材料安排成本(期初+本期发生) 协助生产成本的归集和安排 本次主要介绍平行结转分步法 平行结转分步法的特点 与逐步结转分步法相比，平行结转分步法有其自身的特点，主要表现在： (一)成本计算对象 平行结转分步法下，成本计算对象是各生产步骤和最终完工产品。在这种方法下，各生产步骤的半成品均不作为成本计算对象，各步骤的成本计算都是为了算出最终产品的成本。因此，从各步骤产品成本明细账中转出的只是该步骤应计入最终产品成本的费用(份额

36、)，各步骤产品成本明细账不能供应其产出半成品的成本资料。(二)半成品成本不随实物转移而转移 (三)不设置“自制半成品”账户 (四)生产费用在完工产品与在产品之间的安排产量记录 机加工车间约当产量：50+2.5+2=54.5 装配车间约当产量：50+1=51 原材料的约当产量：50+10+5+2=67 平行结转分步法的适用范围 平行结转分步法适用于多步骤困难生产，从总的说，只要不要求供应各步骤半成品成本，前举的运用逐步结转分步法的企业都可运用平行结转分步法。随着我国企业经济责任制的推行，企业普遍实行内部经济责任制和责任会计，尤其是在建立社会主义市场经济的进程中，大量的企业要按公司法的规定进行规范

37、化改组，企业内部的责权利的实施在很大程度上依靠于各车间的成本指标考核，必定要求各车间要计算半成品成本。所以，平行结转分步法的运用范围将大大缩小，更多采纳逐步结转分步法。从成本核算程序中，可以看出平行结转分步法的特点： 各生产步骤不计算半成品成本，只计算本步骤所发生的生产费用。除第一步骤生产费用中包括所耗用的原材料和加工费用外，其他各步骤只计算本步骤发生的各项加工费用。各步骤之间不结转半成品成本，不通过“自制半成品”账户进行总分类核算。为了计算各生产步骤发生的费用中应计入产成品的“份额”，必需将每一步骤发生的费用划分为耗用于产成品部分和尚未最终制成的在产品部分。这里的在产品包括：尚未在本步骤加工

38、中的在产品;本步骤已完工转入半成品库的半成品;已从半成品库转到以后备步骤进一步加工、尚未最终制成的半成品。这是就整个企业而言的广义在产品。将各步骤费用中应计入产成品的“份额”，平行结转、汇总计算该种产品的总成本和单位成本。各生产步骤可以同时计算本步骤应计入完工产成品的成本的份额，汇总各步骤的份额后就可以计算出完工产成品的成本简化并加快了成本计算工作 制造费用明细账 期末结转完工入库成本，将单位成本的个位十位约去，其差额计入期末在产品，视状况而定。已确认销售产品成本计算表 年度计提所得税 企业核算所得税，主要是为了确定当期应缴所得税以及利润表中应确认的所得税费用。在根据资产负债表债务法核算所得税

39、的状况下，利润表中的所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。第一，当期所得税。当期所得税是指企业根据税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税金额，即应缴所得税。当期所得税应以适用的税收法规为基础计算确定，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，根据适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，根据应纳税所得额与适用税率计算确定当期应缴所得税。假如有依照企业所得税法和相关税收实惠规定减征、免征和抵免的应纳税额，还应作相应扣减。计算公式为： 当期应缴所得税(应纳税额)=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额。其中，应纳税所得额的计算公式有不同的表述

40、方法： 公式1：应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损; 公式2：应纳税所得额=会计利润纳税调整额=会计利润永久性差异纳税调整额短暂性差异纳税调整额=会计利润+纳税调整增加项目金额-纳税调整削减项目金额。其次，递延所得税。递延所得税依据企业会计准则规定来确定，递延所得税负债，核算企业在将来期间应缴纳的所得税;递延所得税资产，核算企业在将来期间可以抵减的所得税。递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)。第三，所得税费用。利润表中的所得税费用=当期所得税+递延所得

41、税。其中计提税金的时候要根据税务的方法来计提纳税调整额，其中比较常常的有： 1、业务款待费按当年实际发生额的60%扣除，且最高不超过当年销售收入的千分之五; 2、广告支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除; 3、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除; 4、 在计征所得税的时候，坏账打算根据实际发生的坏账抵扣(如收入一样，根据实际收到的收入确认收入) 当期应计提的坏账打算=当期按应收账款计算应计提的坏账打算金额+(或-)坏账打算账户借方余额(或贷方余额) 例如，实训中127题，计提本月所得税费用并结转。本月实际

42、发生的坏账打算是72000.坏账打算借方余额为144，当期应收账款*坏账打算率是68000，所以本月计提的是68144。本月抵扣的是68144，应按实际发生的抵减，所以应当再抵减差额： 700068144=836元 5.在税法中允许抵扣管理费用中的业务款待费的60% 在实训中发生过一笔业务款待费(72题)1200元，计入管理费用结转到本年利润账户中，但税务上只允许扣除业务款待费按当年实际发生额的60%扣除(1200元不足当年销售收入的千分之五)，所以在计算所得税的时候应当在纳税调整增加额增加1200的40%即： 1200*40%=480 结账 结账，是在把肯定时期内发生的全部经济业务登记入账之

43、后，定期计算出各个账户的本期发生额及余额，结束本期账簿记录。结账的内容 1、 检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发觉漏账、错账，应刚好补记、更正。2、 根据权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和财务状况。3、 将损益类科目转入“本年利润”科目，结平全部损益类科目。4、 在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出全部账户的本期发生额及期末余额。结账的规范 会计人员应根据规定，对现金日记账、银行存款日记账按日结账，对其他账户按月结账。日结或月结时应在该日、该月最终一笔经济业务下面画一条通栏单红线，在红线下“摘要”栏内注明“本日合计”或“本月合计

44、”、“本月发生额及余额”字样，在“借方”栏“贷方”栏或“余额”栏分别填入本日、本月合计数和月末余额，同时在“借或贷”栏内注明借贷方向。然后在这一行下面再画一条通栏红线，以便与下日、下月发生额划清。编制之前，应先进行账项调整、结账、账项核对、等等，以保证账簿资料的真实性和精确性。首先介绍一下现金流量表的编制方法。1设置现金流量表明细账2按现金流量表明细账科目设置帐页，一个科目设置一个帐页，经营投资筹资等用三栏式账簿设置3弄清晰每个科目包含的内容，将来才知道往哪个科目去登记，这个是最基础的东西，却是特别重要的东东4依据经济业务编制记账凭证，在登记有关明细账和总账的同时，登记现金流量表明细账。宽带费

45、计入其他，暖气费计入支付给职工，以及为职工支付的现金。5月末将各帐页汇总起来，每月一个合计，每个季度一次合计6将汇总起来的数据，抄写到现金流量表上面。尤其要留意的是。肯定要仔细严谨当心细致。会计资料的装订 先分类 按依次排列 检查 一、 会计凭证综合装订， 收、付、转装订成册 步骤： 1. 按类别，依次用打铁夹夹住 2. 在凭证左上角用胶水将原始凭证粘贴在记账凭证上。3. 待胶水干后，抽出大头针 4. 吧凭证整理整齐，并用铁夹夹住 5. 用打眼机打口 6. 用线来装订 7. 贴骑缝纸 8. 加具封面 明细账同凭证 总结 实践是检验真理的唯一标准”。通过自身实践，重新过滤了一遍所学学问，让我学到

46、了许多在课堂上根本不会体验到的学问。并且，经过自己的探讨和老师的指导后，也打开了视野，增长了见识,收获颇丰。同时对于一向都比较马虎的我来说，也更深刻的相识到要做一个合格的会计工作者并非我以前想的那么简单，最重要的还是细致严谨 总之，此次实训，我深刻体会到了会计工作的重要性，不容懈怠，我们必需仔细对对待，还要求我们彼此之间的协作沟通。提高了我们会计实务处理实力;加强了我们的分析经济业务并进行正确核算、成本计算等实际会计操作实力。使我们真正具备会计岗位所应具备的分析、推断和操作实力，为走上工作岗位打下坚实的基础。组员分工： 建账() 日常业务() 计提摊销() 成本计算() 所得税调整() 结账() 报表()