公司内部控制之内部审计管理业务流程模版.docx

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1、公司内部控制之内部审计管理业务流程模版第一章内部审计管理业务流程一、业务目标 内部审计程序、审计方法符合有关内部审计行业标准和公司内部规章制度的要求； 充分履行监督职能，促进企业经营活动健康发展； 保持内部审计机构及审计专业推断的独立性、客观性； 确保审计团队的业务技能和审计质量满意内部审计业务的须要。 二、业务风险 内部审计程序、审计方法不符合有关内部审计行业标准和公司内部规章制度的要求，可能影响审计机构专业推断的正确性； 审计机构不够尽职尽责，未能履行监督职能，未能发觉企业存在的舞弊等影响企业的健康发展的不良现象； 企业组织架构不合理，审计机构或人员未能保持独立性、客观性，可能影响审计机构

2、履行监督职责的有效性； 审计团队的业务技能和审计质量达不到专业要求，可能导致审计机构做出不恰当的审计推断。三、业务范围该子流程主要描述了西安曲江文化集团有限公司（以下简称集团公司）关于内部审计业务管理的相关流程，主要包括审计安排的制定与审批、审计方案与审计通知的编制与审批、现场审计的实施、审计报告的编制与审批、审计工作资料的存档等。四、业务流程描述1. 审计安排的制定与审批1.1 每年年末，审计部依据公司的管理须要、组织风险、审计资源 等要素，确定下一年度审计工作实施重点，对内部审计工作做出合理支配。1.1.1 审计部人员编制集团公司本部的年度审计工作安排表。1.1.2 对于未设置独立审计部门

3、的子公司或控股公司，由集团公司审计部人员为其制定审计安排。1.1.3 二级审计部门依据审计部确定的次年度审计工作实施重点，编制本企业年度审计工作安排表，经审计部审核后，统一报审计委员会批准后实施。1.1.4 集团公司审计部汇总、审核各二级审计部门年度审计工作安排表后，形成集团公司系统内年度审计安排表（包括单位名称、审计项目、审计类型、立项依据、安排实施时间等信息），经集团公司审计部部门部长审核后，上报审计委员会会议审批，并在会议纪要上记录审议结果。1.1.5 审计部将审计委员会批准的年度审计安排表统一下发至各二级审计部门。1.2 各二级审计部门依据年度审计安排表细化季度审计安排，定期（每季度

4、5 15 日前）将季度审计安排表（包括下季度拟实施的审计项目和原列入年度安排下季度拟取消的审计项目，编制方法同 1.1 ）报审计部审核，审计部对拟实施的审计项目按自行实施和参加督导进行分类，并对季度审计安排表进行书面批复 。1.3 审计安排调整的审批1.3.1 各级审计部门依据经批准的年度/ / 季度审计安排表执行审计项目。1.3.2 在执行过程中，各级审计部门可依据企业管理工作须要，对安排进行调整，各二级审计部门的审计安排调整应得到审计部的批准2. 审计打算阶段2.1 各级审计部门负责人充分考虑审计人员的独立性和胜任实力，依据详细审计项目选派人员组成审计组，确定项目审计组组长、主审和审计组成

5、员。2.2 审计组在实施审计前熟识与审计事项有关的法律、法规和政策，了解被审计单位的基本状况，收集前期打算资料。2.3 审计通知书的审核与下发2.3.1 审计组成员拟定审计通知书（包括被审计单位及审计项目名称、审计依据及审计目的、审计范围、审计实施时间、审计主要内容、被审计单位应供应的详细资料和其他必要的帮助等）。2.3.2 集团公司审计部直审项目和二级审计部门自行实施的审计项目，其审计通知书报各级审计部门负责人审核后，报各级公司主管审计工作的总经理或副总经理签字批准。2.3.3 集团公司审计部参加督导审计项目的审计通知书报审计部审核，审计部审核责任人将审核的结果、看法和建议精确、无误地记载在

6、审核工作底稿上，并将审核工作底稿反馈给二级审计机构相关负责人，对 于审核无看法的审计通知书，由审计部部长签发同意正式印发的批复文件。2.3.4 审计组在实施审计前 5 5 个工作日，向被审计单位送达经过批准后的审计通知书，特别审计业务可在实施审计时送达。2.4 审计方案的编制与审批2.4.1 主审在审计实施前，依据审计对象基本状况及审计目的编制审计实施方案，明确审计目的、方法、步骤、程序、预定执行人员、执行日期以及其他有关的内容。2.4.2 审计实施方案需由审计项目副组长审核、组长签字或邮件批准。若主审兼做组长，则需由本级审计部门负责人审核并批准。2.4.3 集团公司审计部参加督导审计项目的审

7、计实施 方案报审计部审核，审计部审核责任人将审核的结果、看法和建议精确、无误地记载在审核工作底稿上，并将审核工作底稿反馈给二级审计机构相关负责人，对于审核无看法的审计实施方案，由审计部部长签发同意正式印发的批复文件。2.4.4 审计组在实施审计过程中，发觉审计实施方案不适应实际须要时，可以依据状况刚好调整，向副组长、组长/ / 本级审计部门负责人（主审兼任组长时）说明调整的理由，由副组长审核、组长签字或邮件批准后实施。2.4.5 审计组在特别状况下不能按前条规定办理调整审计实施方案审批手续时，口头请示副组长、组长同意 后，调整并实施审计实施方案。审计项目结束后，审计组刚好补办审批手续。3. 现

8、场审计的实施3.1 召开进场会，由审计组组长向被审计单位介绍审计工作的有关状况、本次审计工作支配及有关工作要求等信息。照实施离任经济责任审计，则需在进场会时对离任领导及班子开展审计测评，向被审计单位参会人员（审计组可选择肯定数量和比例的企业中层以上管理人员代表）发放无记名审计测评表及调查问卷（包括对离任领导及班子的综合评价、本企业审计期间基本状况等信息），并限时（如现场填写或一天期限）回收。3.2 进场会后，审计组与被审计单位相关人员（ 包括领导班子成员，财务、审计、人事、综合、市场等主要职能部门负责人，主要子（分）单位的负责人等）就审计关注问题进行访谈，形成访谈记录。3.3 审计组成员运用审

9、计方法，查阅被审计单位的生产经营、会计资料等；对被审计单位的内部管理制度、对外投资、或有事项等资料进行审查；收集相关、充分、适当、牢靠的审计证据。3.4 审计组成员依据收集的审计证据，将审计过程中形成的工作记录及其支持性资料、以及被审计单位供应的各种纸质和电子文档等记录在审计工作底稿（包括审计项目名称、审计方法、审计内容、审计程序及审计发觉、审计结论及审计建议、审计人员姓名和日期、复核人姓名、复核日期和复核看法等信息）3.5 审计组组长负责复核审计组其他人员的审计工作底稿，审计组组长的审计工作底稿由审计组其他人员复核，并在审计工作底稿上记录复核看法和复核人签名。对于存在问题的底稿，复核人员应在

10、复核看法中加以说明，并要求相关人员补充内容或重新编制底稿 。3.6 现场审计结束前，审计组通过书面或口头的方式与被审计单位就审计概况、依据、结论、确定或建议等进行初步沟通，并记录被审计对象的说明、说明等。对于向被审计单位核实的问题，要求被审计单位有关人员在审计工作底稿上签字确认，并加盖部门公章。3.7 如必要，审计部门聘请专业机构或具有相应专业技能的人，参加某些特别审计的项目，或供应技术支持。4. 审计报告的编制与审核4.1 审计组主审以经过核实的审计工作底稿为依据，编制审计报告初稿。4.2 主审将审计报告初稿（包括标题、审计概况、审计依据、被审计单位基本状况、审 计发觉、审计结论、审计建议等

11、信息），分发至全部的审计组成员，就报告内容的精确性、完整性、适当性进行探讨、修订，并报本级审计部门负责人复核后形成审计报告征求看法稿。4.3 审计组征求被审计单位有关人员和相关部门负责人对审计报告征求看法稿的看法，并结合反馈看法对报告进行修改；必要时，追加相应的审计程序，补充相关证据。4.4 集团公司审计部直审或下属审计部门自行实施的审计项目经过必要的修改后，连同被审计单位的反馈看法送本级审计部门负责人审核并签字批准后形成审计报告。4.5 集团公司审计部参加督导审计项目的审计报 告报审计部审核。审计部审核责任人将审核的结果、看法和建议精确、无误地记载在审核工作底稿上，并将审核工作底稿反馈给二级

12、审计机构相关负责人，对于审核无看法的审计报告，由审计部部长签发同意正式印发的批复文件。4.6 审计组将审计报告报各级主管审计业务的总经理或副总经理审核并签字批准后按集团公司有关程序正式发布。相关问题和建议要求被审计单位在规定的期限内落实并反馈。5. 审计资料的存档5.1 审计组执行详细项目审计结束后，将审计项目形成的工作底稿与文件进行分类整理，根据集团公司西安曲江文化集团有限公司内部审 计管理制度- - 审计档案管理的要求装订成册并归档管理。5.2 下属审计部门的审计报告需报集团公司审计部备案。五、相关制度书目1. 中华人民共和国审计法2. 审计署关于内部审计工作的规定3. 内部审计基本准则

13、4. 内部审计详细准则六、主要限制点1. 审计安排的编制与审批2. 审计通知书的审核与下发3. 审计方案的编制与审批4. 审计工作底稿的编制与审核5. 审计报告的编制与审批 七、检查资料1. 年度、季度审计工作安排 2. 审计实施方案 3. 审计通知 4. 审计报告 5. 整改状况报告 八、流程图 1. 内部审计工作流程图阶段内部审计流程董事长 审计委员会 审计部经理 审计项目组组长 被审计单位起先拟订年度、季度审计工作安排审批 审批向被审计单位发送审计通知进驻被审计单位实施审计项目形成审计工作底稿向相关部门通报审计结果拟定审计项目实施方案确认审计取证材料真实、有效组建审计小组审核审批审核撰写审计报告审核审批 审批结束对被审计单位的整改状况进行后续审计 2. 后续审计流程图阶段后续审计流程董事会 审计委员会 审计部 审计项目组 被审计单位资料存档结束审批起先实施后续审计确定后续审计时间和人员支配编制审计方案针对初次审计结果的订正状况提出反馈看法分析反馈看法供应看法提出看法修改完善审批确定后续审计范围编制后续审计报告帮助帮助