审计学第八章.docx

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1、审计学第八章所报专业：辅导班名称：考生姓名：准考证号：装订线201 14 4 年 上半年 自学考试考前辅导 审计学 第 八 章一、 单项选择1. 在企业内部限制制度比较健全的状况下, , 下列可以证明有关选购交易的发生认定的 凭据之一， 同时也是选购交易轨迹的起点的是 （）A A. . 订购单B. 请购单C C. . 验收单D D. . 付款凭单2. 下列说法中正确的是 （）A A. . 选购部门对经过批准的请购单发出订购单, , 询价后确定最佳供应商, , 但询价与确定供应商的职能要分别B B. . 定期独立检查验收单的依次以确定每笔选购交易都已编制凭单, , 则与选购交易的存在认定有关C

2、C. . 选购部门对经过批准的清购孚发出订购单 询价后确定最佳供应商, , 但询价与确定供应商的职能可以不分别。D D. . 将已验收商品的保管与选购的其他职责相分别。可削减木经授权的选购和盗用商品的风险。存放商品的 仓储 区应 相对 独立 ， 限制无关人员接近。这些限制与商品的 完整性认定相关3 3. . 在购货业务中, , 选购部门在收到请购单 后， 只能对经 过 批准的 请购单发出订购单。订购单一般为 一式五联, , 其副联无需送交 （）A A. . 编制请购单的部 门B. 验收部门C. 付款部门D. 供应商4. 以下程序中，属于测试选购交易与付款交易内部限制存在性目标的常用限制测试程序

3、的是（）A A. . 检查企业验收单是否有缺号B. 检查付款凭单是否附有卖方发票C C. . 检查卖方发票连续编号的 完整性D. 审核选购价格和折扣的标记5. 注册会计师在对应付账款进 行实质性程序时用到的下列实质性分析程序表述不正确的是（）A A. . 将期末应付账款余额与期初余额进行比较 ， 分析波动缘由B B. . 分析存货和营业成本等项目的增减变动 ， 推断应付账款增减变动的合理性C. 计算应付账款与存货的比率, , 应付账款与 流 动负债的比率 ， 并与以前年度相关比率对比 分析, , 评价应付账款 整体的合理性D D. . 分析长期挂账的应付账款 ，要求被审计单位做出说明，推断被审

4、计单位应付账款的波动状况6. 在验证应付账款余额不存 在漏报时, , 注册会计师 获得的以下审计 证据 中, , 证明 力气最强的是（）A. 供应商开具的销售发票B. 供应商供应的月对账单C C. . 被审计单位编制的连续编号的验收报告D D. . 被审计单位编制的连续编号的订货单7. 注册会计师张霞在审查公司 2007 7 年度应付账款项目时, , 发觉 W W 公司应付账款 明细账 中存在的确无法支付的巨额应付账款。对此, , 张霞应提请 W W 公司管理层作哪种会计 处理（）A. 借记应付账款, , 贷记营业外收入B B. . 借记坏账打算, , 贷记营业外收入C C. . 借记应付账款

5、, , 贷记资本公积D D. . 借记坏账准各. . 贷记资本公积8 8. . 为证明会计记录中所列的固定资产是否存在, , 了解其日前的运用状况, , 注册 会计师应当 实施的审计程序是（）A. 对固定资产实地视察B. 检查固定资产的全部权归属C C. . 以实地为起点, , 追查固定的明细分类账D D. . 以固定资产明细分类账为起 点, , 进行实地追查9. 注册会计师在对甲公司 7 2007 年度财务报表进行审计时, , 发觉该公司接受投资者 投入需 要安装设备一台。为 双方在协议中约定的价值为 0 500O00 元( ( 目前没有牢靠证据证明这个 价格 是公允的 ), 设备的公允价值

6、为0 450000 元。安装过程中领用生产用材料一批, , 实际成为 本为 0 5000 元; ; 领用自产的产成品一批, , 实际成本为0 10000 元, , 售价为 240 000 元, , 该产品为 应税消费 品, , 消费税税率 10% 。本企业为般纳税人, , 适用的增值税税率为 17%, 在不考虑其他因素 的 状况下, , 注册 会计 师认为安装完毕投人生产运用的该设备 入为 账成本为 （）0 A.472330 元0 B.521160 元0 C.486330 元0 D.483930 元10. . 在复核本期折旧费用的计提是否正确时, , 被审计单位的下列做法中不恰当的是( ()

7、)A A. . 对上期已计提减值准 备 的固定资产, , 本期按新的账面价值计提折旧B B. . 固定资产减值迹象在本期已经全部消逝, , 对原已计提的固定资产减值打算没有作 转 回处理C C. . 因更新改造而停止运用的固定资产未停止计提折旧D D. . 因进行大修理而停用的固定资产, , 照提折旧, , 并将计提的折旧额计入了相关的资 产 成本或是当期损益11. 在对固定资产和累计折旧进行审计时, ,A A 注册会计师留意到: :L L 公司于 2 2002 年 12 月 31 日增加投资者投入的一条生产线, , 其折旧年限为 0 10 年, , 残值率为 0, 采纳直线法计提折旧. .

8、该生产线账面原值为 0 1500 万元, ,累计折旧为 0 900 万元, , 评估增值为 0 200 万元, , 协议价格与 评 估价值一样3 ;2003 年 6 6 月 3 30 0 日 L L 公司对该生产线进行更新改造3 ,2003 年 2 12 月 1 31 日该生产 线 更新改造完成, , 发生的更新改造支出为 0 1000 万元, , 该次更新改造提高了运用性能, , 但并未 延 长其运用寿命; ; 截止 2 23 O03 年 年 2 12 月 月 1 31 日, , 上述生产线账面原值和累计折旧分别为 0 2700 万元和 0 1100 万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后A

9、 ,A 注册会计师应提出的审计调整建议是 （）A. 固定资产原值调减 0 200 万元, , 累计折旧调减 0 1100 万元B B. . 固定资产原值调减 0 200 万元, , 累计折旧调减 0 100 万元C C. . 固定资产原值调减 0 1000 万元, , 累计折旧调减 0 1100 万元D. 固定资产原值调减 0 1000 万元, , 累计折旧调减 0 100 万元12. 注册会计师在对甲公司 2 2 008 年度财务报表进行审计时, , 发觉该公司 2007 7 年 6 6 月 20 日起先自行建立的一条生产线, ,2 28 008 年 6 6 月 1 1 日达到预定可运用状态

10、, , 2008 8 年 7 7 月 1 1 日办理竣工决算, , 8 08 年 8 8 月 1 1 日投人运用, , 该生产线建立成本为 0 740 万元, , 预料运用年限为 5 5 年, , 预料净残值为 0 20 万元。在采纳年数总和法计提折旧的状况下8 ,2008 年该设备应计提的折旧 额为（）0 A.240 万元0 B.120 万元0 C.100 万 元0 D.80 万元13. 以下与付款业务相关的内部限制相违反的是 （）A A. . 企业应当加强选购业务的预算管理B B. . 定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C C. . 已 到期 的应付款项由主管会计办理结

11、算与支付D D. . 财会部门在办理付款业务时, , 对选购发票、结算凭证、验收 证明 等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核14. 注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的选购明细账, , 是为了证明选购与付款 循环中的（）A. 存在B. 完整性C. 计价和分摊D. 表达与可理解性15. 下列审计程序中, , 与查找未 人 账应付账款无关的有 （）A A. . 检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B. 检查资产负债表日后收到的购货发票, , 关注购货发票的日期, , 确认其入账时间是否正确C. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生

12、额的相应凭证, , 确认其入账时间是否 正确D D. . 审核应付账款账簿记录16. 注册会计师审计固定资产削减的主要目的在于 （）A A. . 本期新增固定资产是否真实存在B B. . 固定资产账务处理的完整性C C. . 已经削减的固定资产是否已作相应的会计处理D D. . 闲置的固定资产是否存在出租的状况17. 一般而言, , 对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部限制 措施 。但 对于部门较多的被审计单位, , 一般并不对其进行连续编号的是 （）A. 请购单B. 订购单C C. . 验收单D. 付款单二、多项选择题1. 假定不考虑审计重要性水平A ,A 注册会计师对下列

13、事项应提出审计调整建议的有( () )A AL .L 公司 7 2007 年 年 0 10 月从母公司购买办公楼. . 并于当月启用, , 该办公楼自 7 2007 年 年 1 11 月起计提折旧。截止2007 7 年 年 2 12 月 月 1 31 日, ,L L 公司尚未取得该办公楼的产权证明B B. . 为保持某 设备 的生产实力 ,I 公司对该设备进行修理和改造, ,生 发生 0 80 万元修理改造费, , 并将其计入固定资产账面价值C C. . 因尚未办理竣工决算, ,L L 公司对于 7 2007 年 年 5 5 月启用的厂房暂估入账, , 并按规定 计提折旧。该厂房的竣工决算于

14、8 2008 年 1 1 月 5 5 日完成, , 其固定资产原值和已计提的折旧也相应自 2008 8 年 1 1 月起按决算 金 额进行调整D DL .L 公司的某台生产设备因关键部件老化而常常生产大量不合格产品, , 因此, ,L L 公司对该设备全额计提了减值准各E EL .L 公司对融资租入的固定资产采纳和公司同类固定资产相同的方法计提折旧2 2. . 依据被审计单位实际状况, , 注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析 程序的有（）A. 将期末应付账款余额与上期期末 余 额进行比较, , 分析波动缘由B. 检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录C. 计

15、算应付账款与存货的比率. . 应付账款与流淌负债的比率, , 并与以前年度相关 比率 对比分析, , 评价应付账款整体的合理性D. 分析长期挂账的应付账款, , 要求被审计单位作出说明, , 推断被审计单位是否缺乏 偿 债实力或利用应付账款隐瞒利润; ; 并留意其是否可能 无需支 付, , 对确定无需支付 的 应付款的会计处理是否正确, , 依据是否充分E. 依据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度. . 推断应付账款增减变 动 的合理性3. 注册会计师在对被审计单位应付账款审计时 ， 下列程序中可以检查应付 账款是否 计入 正确的会计期间, ,是否存在未 人 账的应付账款的有（）A

16、. 检查资产负债表日后收到的购货发票, , 关注购货发票的日期, , 确认其入账时间是否正确B B. . 检查债务形成的相关原始凭证, , 如供应商发票、验收报告或入库单等C. 针对资产负债表日后付款项回. . 检查银行对账单及有关付款凭证, , 询问被审计单位的会计和选购人员D D. . 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证, , 确定其入账时间是否正确E. 结合存货监盘。检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收 到 购货发票的经济业务4. 下列说法中正确的有 （）A A. . 假如被审计单位为上市公司. .有 则通常在其会计报表附注中应说明有无欠持有 5%(

17、含 含 5%) 以上表决权股份的股东单位账款B. 检查应付账款长期挂账的缘由. . 作出记录 留意其是否可能无需支付。对的确无法 支付的应付账款是否按规定转入了营业外收入项目, , 相关依据及审批手续是否完备C. 假如被审计单位为 上 市公司, , 则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有 10% 以上表决权股份的股东单位账款D D. . 注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时, , 应核实资产负债表中应付账 款项目是否依据应付账款和预收账款科目的期末贷方 余额 的合计数填列E. 假如被审计单位为上市公司, ,过 则通常在其会计报表附注中应说明账龄超过 3 3 年的大额应付账

18、款未偿还的缘由, , 并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还5. 注册会计师在对被审计单位固定资产进行实质性分析程序时, , 计算固定资产原值与全年产量的比率 并与以前年度比较, , 分析其波动缘由, , 可以发觉 （）A. 削减固定资产未在账户上注销B. 闲置固定资产C C. . 发觉本期折旧额计算上可能存在的错误D D. . 增加的固定资产尚未进行处理E. 虚增产量6 6. . 下列项目中, , 注册会计师认为应计提折旧的固定资产有 （）A A. . 因季节性等缘由而暂停运用的固定资产B. 因改扩建等缘由而暂停运用的固定资产C C. . 企业临时性出租给其他企业运用的固定资产D D. .

19、 融资租入的固定资产E E. . 经营租入的固定资产7. 被审计单位选购与付款循环中涉及的主要业务活动包括 （）A A. . 对外订购B. 验收商品C C. . 储存商品D. 付款E E. . 请购商品8. 适当的职责分别有助于防止各种有意或无意的错误, , 以下选购与付款业务中不相容岗 位包括（）A. 付款审批与付款执行B. 选购与验收C C. . 选购合同的订立与审批D. 选购、验收与相关会计记录E. 询价与确定供应商9. 注册会计师应通过实施限制测试检查选购与付款业务内部限制制度是否健全, , 各项规 定 是否得到有效执行, , 注册会计师应监督检查以下选购与付款业务内部限制的主要内容,

20、 , 即 （）A A. . 检查选购部门是否有专入审批购货价格, , 检查订货单上的选购单价是否都经过事先授权批准B B. . 检查是否存在选购与付款业务不相容职务混岗的现象C. 检查订货单和验收单是否都已经预先编号, , 检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好D. 检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期. . 推断企业的会计核算是否刚好E. 获得某月末卖方对账单, , 检查是否进行了核对, , 留意对不相符的内容的处理程序10. . 关于应付账款函证下列说法正确的是 （）A A. . 一般状况下, , 应付账款不须要函证, , 这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款, , 况且注册会计师能

21、够取 得购货发票等外部凭证来证明应付账款的 余 额B. 假如限制风险较高, , 某应付账款明细账户全额较大或被审计单位处于财务 困难 阶段, , 则应进行应付账款的函证C C. . 注册会计师应选择较大金额的债权人作为函证对象D. 注册会计师那些在资产负债表日全额不大、甚至为零, , 但为企业重要供货入的债权 人作为函证对象E. 函证最好采纳否定形式11. 注册会计师对固定资产取得和处置实施限制测试的重点包括 （）A A. . 审查固定资产的取得是否与均依据预算, , 有无重大差异B B. . 审查固定资产的取得和处置是否经过管理当局的书面认可C C. . 审查是否正确划分资本性支出和收益性支

22、出D D. . 审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外 收支 等的会计记录的适当性E E. . 审查企业是否对固定资产定期盘点12. 为了防止企业低估负债, , 注册会计师结合存货监盘应实施以下检查漏记应付账款的审 计程序（）A. 检查 被审计单位在资产负债表日 是否存在有材料入库凭证但未收到选购发票的经济业务B B. . 检查资产负债表日后收到的选购发票, , 关注选购发票的日期, , 确认其入账 时间是否 正确C. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证, , 确认其入账时间是否 正确D D. . 注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计

23、和选购人员, , 查阅资本预算、 工作通 知单和基建合同等来进行E E. . 从应付账款明细账上抽取交易, , 与相关原始凭证核对13. 对固定资产实施的分析程序包括 （）A. 计算固定资产原值与本期产品产量的比率, , 并与以前期间比较, , 可能发觉虚增、 闲置 固定资产, , 或已削减的固定资产未记账、虚增产量等状况B B. . 计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率, , 将此比率同上期比较, , 旨在发觉本期 折旧额计算上的错误C C. . 比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用, , 旨在发觉资本性 支出 和收益性支出区分上可能存在的错误D D. . 比较本期与以前

24、各期的固定资产增加和削减E. 比较本期与以前各期的固定资产的增加或削减, , 与将来生产经营发展趋势、 战略规 划比较, , 推断差异产生缘由的合理性14. 下列关于注册会计师检查固定资产全部权的表述恰当的有 （）A A. . 对外购的机器设备等固定资产 ， 通常经审核选购发票、选购合同等予以确 定B B. . 对融资租入的固定资产, , 应验证有关融资租赁合同, , 证明其并非经营租赁对汽车等运输设备, , 应验证有关运营证件等C C. . 对于房地产类固定资产, , 尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的 还 款凭据、保险单等书面文件D D. . 对受留置权限制的固定资产, ,

25、 通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证明E E. . 对汽车等运输设备, , 应验证有关运营证件等15. . 注册会计师审计固定资产削减的主要目的在于查明已削减的固定资产是否已做适当的会计处理, , 下列对固定资产削减的审计程 序恰当的是（）A A. . 结合固定资产清理科目, , 抽查固定 资产账面 转销额是否正确B. 检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准, , 会计处理是否正确C C. . 检查因修理、更新改造而停止运用的固定资产的会计处理是否正确D. 检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确E. 检查削减固定资产的授权批准文件16. . 注

26、册会计师对预付账款进行的实质性分析程序中恰当的有 （）A A. . 比较期末余额与期初 余 额, , 分析其波动缘由B. 通过了解预付购货款惯例以及收到货物的平均天数, , 分析其账龄是否合理C. 计算预付购货款借方发生额与主营业务成本的比率, , 与以前各期比较, , 分析异样变动的缘由D D. . 将预付购货款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较, , 分析异样变动的缘由E E. . 检查预付账款长期挂账的缘由三、简答题1. 简述应付账款的实质性分析程序。2. 简述固定资产实质性分析程序的五个步骤。3 3. . 应收账款函证和应付账款函证有何异同? ?四、业务题1. 甲注册会计师审计

27、 X X 公司 2007 7 年度财务报表的固定资产和累计折旧项目时, , 发 现下 列状况: :(1) 生产用固定资产中有固定资产A A 设备已于 7 2007 年 年 1 1 月份停用, , 并转 人 未运用 固定资产(2) 公司所运用的单冷空调, , 当年计提折旧仅按实际运用的月份9 (59 月) ) 提取。5 (3)5 月份购 入设备 一台, , 价值 5 65 万元, , 当月达到预定可运用状态8 ,8 月份交付运用X ,X 公司从 9 9 月份起起先计提折旧。(4) 公司对设备 B B 采纳平均年限法计提折旧。该 设备 预料可运用年限 0 10 年, , 预料净残值 率为 5%,

28、公司确定的该设备的年折旧率为 10% 。要求 ：针对上述状况, , 分别指出注册会计师应关注的可能存在或存在的问题。2. 指出下列各项固定资产实 质性程序所涉及的管理当局认定: :(1) 检查当年固定资产增加的有关文件; ;(2) 实地视察 固定 资产, , 查明其全部权的归属; ;(3) 查明固定资产有无抵押、担保等; ;(4) 审查固定资产提取折旧的方法是否适当。3 3. . 大兴会计师事务所的注册会计师王华于 7 2007 年年底对昌盛公司进行审计, , 在审计过程 中， 王华发觉以下状况, , 请代为逐一推断被审计单位相关的经营活动及其会计处理是否符合企 业会 计准则的规定, , 并简

29、要说明缘由。(1) 根据被审计单位与 W W 公司签署的购货合同, , 自被审计单位收到材料起 0 10 日内付款 者, , 昌盛公司可获得10% 的现金折扣 。昌盛公司在 207 07 年 年 0 10 月 月 6 16 日收到所购材料后, ,于 于 8 18 日 根据购货发票所列金额 0 30 万元的 的 90%向 向 W W 公司支付了材料款。为 保证 会计信息的真实 性 和牢靠性, , 昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款 款 7 27 万元、贷记银行存款 7 27 万元的会计 处理(2)7 7 月 月 1 1 日购入并安装价值 0 50 万元的生产用电子设 备 一台, , 当日投人生产

30、。由于 设备的特别 性质, , 须要 3 3个月的试运行。在此期 间 内, , 随时可能须要进行调试, , 依据这一状况, , 昌盛 公 司从 7 2007 年 年 0 10 月 月 1 1 日起对该设各起先计提折旧。(3) 昌盛公司于 7 2007 年初起先建立一生产车间0 ,10 月份完工后投人运用, , 但由于种种原 因 。尚未办理完竣工手续, , 编制财务报表时, , 昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。C 4.C 和 和 D D 注册会计师负责审计 Y Y 公司 5 2005 年度财务报表, ,于 于 7 2007 年 年 2 12 月 月 1 1 日至 2 12 月 月 5 15

31、日对 Y Y 公司的选购与付款循环, , 销售与收款循环的内部限制进行了解、测试与评价。资料一C C 和 和 D D 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关来购与付款循环限制程序, , 部分内容摘录如下: :(1) 选购原材料须由请购部门编制请购单, , 选购部门审核请购单后发出预先连续编号的选购 订 单。选购的原材料经选购人员验收后入库, , 仓库 人 员收到原材料后编制预先连续编号的入库单, , 并交选购人员签字确认。(2) 应付凭单部门核对供应商发票、 入 库单和选购订单, , 并编制预先连续编号的付款凭单。会计 部门 在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后, , 登记原材

32、料和应付账款明细账。月末, , 在与仓库核对连续编号的 入 库单和选购订单后, , 应付凭单部门对相关原材料 入 库数量和选购成本进行汇总。应付凭单部门对已阅历收 入 库但尚未收到供应商发票的原材料 编制清单. . 会计 部门据此将相关原材料 暂估入账 。资料二C C 注册会计师负责对选购 与 付款循环的内部限制实施测试, , 并在审计 工作底稿 中记录 了 测试状况, ,部分内容摘录如下: :(l) 应付凭单部 门在 在 9 9 月 末编制 了 已收 入 库但尚未收到供应商发票的原材料清单, , 会计部 门据此将相关原材料暂估 入 账, , 并在 0 10 月 月 1 1 日全额冲回。上 述

33、原材料清单显示已 入 库甲 原材料 料 0 1000 公斤, , 单价为每公斤0 1300 元。经核对批准发出的选购 订 单和 入 库单, , 数量和 单位均相符。但 但 C C 注册会计师留意到 Y Y 公司 另 需向运输单位支付该原材料的运费 100000 0 元。财务 人员说明, , 由于原材料运费足与运输单位另行 结算 的, , 因此在原 材料 暂估 入 账时未 予 考虑. . 并 且, ,在 在 0 10 月 月 8 8 日收到运输单位的运费发票时。Y Y 公司已将运费计人该原材料的选购成本 。C C 注册会计师在甲原材料明细账 中 找到了 上述 0 100000 元运输费的记录。(

34、2) 原材料明细账显示Y ,Y 公司在 1 11 月 月 7 27 日 购 入 乙原材料 4 694 公斤, , 金额为 0 70000 元，( ( 不含增值税) ) 。C C注册会计师留意到 该原 材料选购订单所列数量为 0 700 公斤, , 单价为每公斤 斤 0 100 元( ( 不含增值税 ), 但相应的入库单所列数量为 694 4 公斤. . 财务 人 员说明, , 上述数量差异 是 运输途中损 耗所致。根据 Y Y 公司原材料选购管理规定, , 乙原材料允许的人库检验差异率 为 + - - 1% 要求 (l) 针对资料一第 (1) 至第 (2) 项. . 假定不考虑其他条件, ,

35、请逐项推断 Y Y 公司上述限制 程序 在设计 上 是否存在缺陷 。假如存在缺陷, , 请分别予以指出, , 并简要说明理由, , 提出改进建议: : 2) 针对资料二第 (l) 和第 (2) 项, , 清分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么 认定相关？答案一、 1.B 2.A 3.D4.B5.D6.B7.A8.D9.A10.C11.C12.B13.C14.B15.D16.C17.A二、 1.BCE2.ACDE3.ACDE4.ABDE5.ABDE6.ACD7.ABCDE8.ABCDE9.ABCDE10.ABCD11.ABCE12.ABCD13.ABCDE14.ABCDE15.ABCDE1

36、6.ABCD三、简答题1 1. . 简述应付账款的实质性分析程序。答: : 应付账款的实质性程序包括: :(1) 对本期期末应付账款余额与上期期末 余额 进行比较。分析其波动缘由; ; 对本期期末应付 账款 构成、账龄与上期期末进行比较, , 分析其波动缘由。(2) 分析应付账款的明细余额, , 将固定供货单位的明细余额与上期期末数字对比, , 假如同一单位在两年内 余额 差别很大. . 要检查其缘由。(3) 分析长期挂账的应付账款。要求被审计单位作出 说明, , 推断被审计单位是否缺乏偿债 实力 或利用应付账款隐瞒利润。( (4 4) ) 计算应付账款对存货的比率、应付账款对流淌负债的比率,

37、 , 并与以前期间对比分析, , 评价应 付账款整体的合理性 (5) 依据存货、主营业务收人和主营业务成本的增减变动幅度。推断应付账款增减变动的 合理 性。(6) 比较当年及以前年度应付账款支付期的变动状况。(7) 比较截止日前后 2 2 个月的支付期、余额构成及主要供货商的改变。(8) 比较 2 2 年间信用额度和折扣及与选购 金 额的比例。2. 简述固定资产实质性分析程序的五个步骤。答: : 依据被审计单位业务的性质 1 1 选择以下方法对固定资 产实施分析程序: :(1) 计算固定资产原 值 与本期产品产量的比率, , 并与以前期间 比较, , 可能发觉虚增、闲置固 定 资产, , 或已

38、削减的固定资产未记账、虚增产量等状况(2) 计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率, , 将此比率同上期比较, , 旨在发觉本期 折旧 额计算上的错误。(3) 计算累计折旧与固定资产总成本的比率, , 将此比率同上期比较. . 旨在发觉累计折旧核 算 上的错误。(4) 比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用, , 旨在发觉资本性 支出和收益性支出 区分上可能存在的错误(5) 比较本期与以前各期的固定资产增加和削减。由于被审计单位的生产经营状况在不 断 地改变, , 各期之间固定资产增加和削减的数额可能相差很大 。注册会计师应当深人分析其 差异, , 并依据被审计单位以往和今后的

39、生产经营趋势, , 推断差异产生的缘由是否合理(6) 分析固定资产的构成及其增减变动状况, , 与在建工程、现 金 流量表、生产实力等相关 信息 交叉复核, , 检查固定资产相关全额的合理性和精确性。(7) 比较本期与以前各期的固定资产的增加或削减, , 与将来生产经营发展趋势、战略规划 比较, , 推断差异产生缘由的合理性。(8) 将本期固定资产增加与预算相比, , 推断预算外增加项目的真实性和合理性。3 3. . 应收账款函证和应付账款函证有何异同? ?答 :(1) 由于注册会计师对应收账款和应付账款确定的主要审计目标不同, , 函证审计程序的重要程度也就有所不同: : 应收账款主要审计目

40、标是应收账款的存在性, , 通过函证能获得非常 有 劝服力的外部证据. . 以证明应收账款的真实存在性及正确性等状况。尽管被审计单位的 应收 账款内部限制良好, , 限制风险较低, , 可接受的检查风险高. . 实施应收账款的函证还是应收账 款 审计特别重要的程序。而应付账款主要审计目标是主要关注应付账款的完整性, , 应付账款函证不是达到该目标最干脆、最有效的审计程序, , 函证不能保证查出未入账的应付账款, , 况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证未证明应付账款的余额。因而应付账款函证不是法定程序。但是假如限制风险较高 ， 某应付账款明细账户 金 额较大或被审计单位处于财务 困难, ,

41、 则应进行 应付账款的函证(2) 选择函证审计程序对象也不同: : 应收账款主要审计目标是应收账款的存在性. . 因此 ，应 选择应收账款余额较大、与债务人发生纠纷的项目、关联方 项目 、主要客户( ( 包括关系亲密的客户) ) 项目、交易频繁但期末 余额 较小甚至余额为零的项目、可能产生重大错报或 舞弊的非正常的项目。函证应付账款与应收账款审计不一样. . 注册会计师应选择较大全额的债权人, , 以及那些资产负债表日 金 额不大. . 甚至为零, , 但为 企业重要供货人的债权人。作为函证对象(3) 函证方式不同: : 应收账款函证对于大全额账项采纳主动式函证, , 对于小 金额账项则采 用

42、消极式函证。有时候两种函证方式结合起来运用可能更相宜。应付账款函证应采纳 主动的 方式, , 并详细说明应付金额。(4) 注册会计师在对应收账款和应付账款函证时均应对函证过程进行限制。在无法取得 函 证预期目标时均应采纳替代审计程序。对应收账款多次发函仍无法收回回函的状况下, , 注册 会计师应采纳替代审计程序 。比如, , 核对销售发票、销售单、发货单等内部证据。假如存在 未 回函的重大应付账款项目, , 注册会计师应采纳替代审计程序。比如, , 可以检查决算日后应付账款明细账及现 金 和银行存款日记账, , 核实其是否己 支付, , 同时检查该笔债务的相关凭证 资料， 核实交易事项的真实性

43、。四、业务题1. 本题考查固定资产累计折旧的实质性程序。(1) 注册会计师应关注 X X 公司对 A A 设备在 7 20O7 年是否接着计提折旧. . 若已停止计提 折 旧, , 则建议其补提折旧。( ( 2) 公司对空调计提折旧不正确。季节性停用的固定资产应照提折旧, , 所以被审计 单位的 处理方法是错误的, , 建议其补提折旧。X (3)X 公司 购入的设备, , 应在其达到预定可运用状态时转人固定资产, , 从次月起先计提 折 旧。被审计单位应从 从 6 6 月份起计提折旧。注册会计师应建议 X X 公司补提折旧。X (4)X 公司计算的 B B 设备 的折旧率不正确, , 应当是

44、9 9. . 5%, 在计算折旧率时未考虑净残值的影响、注册会计师应建议 X X 公司调整折旧。2. 所列各项固定资产实质性程序所涉及到的管理当局认定是: :(1) 检查当年固定资产增加的有关文件涉及到管理当局的存在认定和 权利和义务¨认定; ;(2) 实地视察圃定资产并查明其全部权的归属, , 包含了存在、完整性和权利和义务¨二项认定; ;( (3 3 查明固定资产有无抵押、担保等状况涉及到权利和义务和分类和可理解性两项认定; ;(4) 审查固定资产提取折旧的方法是否适当涉及到计价和分摊认定。3 3. . 本题考查应付账款、固定资产的实质性程序。(1) 根据企业会计准则的规定

45、, , 对于带有现金折扣的应付账款, , 应按购货发票的金额 入 账. . 待实际取得现金折扣时, , 再冲减财务费用, , 据此, , 昌盛公司应做的会计分录是借记应付账款 30 万元, , 贷记银行存款 27 万 元, ,贷记财务费用 3 3 万元 。(2) 根据会计制度的规定, , 昌盛公司对此电子设备应从增加当月的下月起计提折旧。(3) 根据企业会计准则的规定, , 在建工程应在投人运用后根据暂估价值计人固定资产, , 待办理完竣工决算手续后再调整固定资产科目, , 不调整已经计提的累计折旧金额。4. 本题考查选购与付款循环的内部限制及限制程序与应付账款和存货的审计目标。(l) 存在缺陷: : 选购部门的人员不能验收商品; ;理由: : 选购与验收是不相容的岗位。建议: : 验收商品应当由验收部门的人员进行验收。没有缺陷(2) 对于第 (1) 事项主要和存货和应付账款的计价和分摊有关。第 (2) 事项与存货和应付账款的存在认定相关。