审计学第五章.docx

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1、审计学第五章所报专业：辅导班名称：考生姓名：准考证号：装订线201 14 4 年 上半年 自学考试考前辅导 审计学 第 五 章一、 单项选择1. 注 册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量 （）A A. . 呈同向变动关系B B. . 呈反向变动关系C. 呈比例变动关系D. 不存在关系2. 注 册会计师执行会计报表审计业务获得的下列审计证据中, , 牢靠性最强的是 （）A A. . 购物发票B. 销货发票C C. . 选购订货单副本D D. . 应收账款函证回函3. 以下关于审计证据牢靠性的表述不正确的是 （）A A. . 从外部独立来源获得的审计证据比从其他来源获得的审计证据更牢靠B

2、 B. . 内部限制有效时内部生成的审计证据比内部限制薄弱时内部生成的审计证据更牢靠C C. . 注册会计师 推理得出的审计证据比干脆获得的审计证据牢靠D D. . 从原件获得的审计证据比从传真或复印件获得的审计证据更牢靠4. 充分性和适当性是审计证据两个重要特征, , 下列关于审计证据的充分性和适当性表述 不正 确的是( () )A A. . 充分性和适当性两者缺一不行, , 只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B B. . 审计证据质量越高, , 须要的审计证据数量可能越少C. 被审计单位内部限制健全时生成的审计证据更牢靠, , 注册会计师只需获得适量的审计证据, , 就可以为发表审计看

3、法供应合理的基础D. 假如审计证据的质量存在缺陷. . 注册会计师必需收集更多数量的审计 证据, , 否则无法形成审计看法5. 在确定审计证据相关性时, , 下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( () )A A. . 特定的审计程序可能只为某些认定供应相关的审计证据, , 而与其他认定无关B B. . 针对同一项认定可以从不同来源获得审计证据或获得不同性质的审计证据C C. . 从外部独立来源获得的审计证据比从其他来源获得的审计 证据更相关D. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据6 6. . 注册会计师实施的下列审计程序中, , 属于重新执行的是A A. . 注册会

4、计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单, , 重新编制银行 存款余 额调 节表, , 并与被审计单位编制的银行存款余额调整表进行比较B. 以人工方式或运用计算机协助审计技术, , 对记录或文件中的数据计算的精确性进行 核对C C. . 对应收账款 余 额或银行存款的函证D. 对客户执行的存货盘点或限制活动进行视察7. 为证明 W W 公司所记录的资产是否均由 W W 公司拥有或限制, , 记录的负债是否均为 W W 公司应当履行的偿还义务, , 注册会计师采纳下列哪种程序能够获得充分、适当的审计证据( () )A. 检查有形资产B. 检查文件或记录C C. . 重新执行D. 询问8.

5、甲公司将 2006 6 年度的主营业务收人列人 5 2005 年度的财务报表，则其 5 2005 年度财务报表存在错误的认定是（）A A. . 截止B. 计价或分摊C C. . 发生D. 完整性9. 被审计单位当年建立完工厂房已投入运用并办理了固定资产竣工决算手续, , 但注册会计师发觉在建立厂房的工程成本中有多笔职 工 福利开支费, , 明显, , 被审计单位固定资产报表项 目 不正确的认定是（）A. 存在B. 完整性C. 计价或分摊D. 分类和可理解性10. . 甲公司将 2008 年度的主营业务收人列人 2009 年度的财务报表, , 则针对 2008 8 年度 财 务报表存在错误的认定

6、是 （）A A. . 存在B. 发生C. 完整性D. 精确11. 假如被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的 抵押物, , 但没有在财务报表附注中披露, , 则其违反的认定是 （）A. 计价和分摊B. 完整性C C. . 发生以及权利和义务D. 精确性和计价12. 甲公司当年购 入 设备一台, , 会计部门在入账时, , 漏记了该设备的运费。则违反的认定是（）A A. . 存在B. 完整性C C. . 计价和分摊D. 截止A 13.A 注册会计师在对 Z XYZ 股份有限公司 2009 9 年 财务报表进行审计时发觉, , 被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流淌负债项下单独列示, ,

7、 注册会计师对该项目审计目标的相 关认定是（）A. 存在B. 完整性C. 计价和分摊D. 截止14. 假如在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的, , 注册会计师可以作出变动, , 其中不属于事务性变动的是 （）A A. . 删除或废弃部分审计工作底稿B B. . 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C. 审计 档案归整工作的完成核 对表签字认可D. 记录 在审计报告日前获得的、与审计项目组相关成员进行探讨并取得一样看法的审 计证据15. 审计 工作底稿的归档期限是 （）A. 审计 报告日后三十天B. 审计报告日后六十天C. 审计 业务约定书后六十天D. 审计业务中止后九十天16.

8、注册 会计师在对 C ABC 有限责任公司 6 2006 年度财务报表进行审计, , 为查清某项固定资 产的原始价 值, , 查阅了事务所 2 2002 年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于 9 2009 年 年 3 3 月完成，则注册 会计师查阅的该项固定资产的工作底稿 应 （）A. 至 少保存至 4 2014 年B. 至少保存至 8 2018 年C. 至少保存至 9 2019 年D. 长期保存二、多项选择题1. 内部 证据在下列哪些状况下牢靠性较强 （）A. 在 外部流转B. 经注册会计师验证C. 有 健全有效的内部限制制度D. 被审计单位管理当局声明E. 被 审计单位以外的机构编制2

9、. 以 下对审汁证据的描述正确的有 （）A. 财 务报表依据的会计记录一般包括 对初始分录的记录和 支持 性记录B. 会计记录中含有的信息本身并不足以供应充分的审计证据作为对财务报表发表审计看法的基础, , 注册会计师还应当获得用作审计证据的其他信息C. 可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获得的会计记录以外的信息D D. . 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据, , 两者缺一 不行E E. . 一般状况下, , 外部证据的牢靠性高于内部证据, , 但审计工作不行能甩开内部证据而只依靠外部证据, , 相反 ， 注册会计师还是须要大量的内部证据

10、来支持审计结论3. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量, , 主要与以下哪些因素有关 （）A. 注册会计师的阅历B. 重大错报风险C. 审计项目的重要程度D. 审计证据的质量E. 总体规模与特征4. 注册会计师在评价审计证据的充分性 和适当性时特殊要考虑以下方面（）A. 对文件记录牢靠性的考虑B. 运用被审计单 位生成信息的考虑C. 证据相互冲突时的考虑D. 获得审计证据时对成本的考虑E E. . 被审计单位会计人员从业资格的考虑5. 注册会计师通过实施下列审计程序, , 获得审计证据, , 得出结论, , 形成审计看法 （）A A. . 风险评估程序B. 了解内部限制C C. . 限制测

11、试D. 实质性程序E. 检查记录或文件6. 注册会计师在下列状况下实施限制测试是必 要的 （）A. 风险评估程序不能识别出重大错报风险时B. 在评估认定层次重大错报风险时 ， 预期限制的运行是 有效的C C. . 仅实施实质性程序不足以供应有关认定层次的充分、适当的审计证据D. 评估的重大错报风险较高E. 实质性程序应对评估的重大错报风险7. 注册会计师应当刚好编制审计工作底稿, , 其主要目的体现在 （）A. 供应充分、适当的记录作为审计报告的基础B B. . 提高审计工作效率C C. . 采证审计结论进行有效复核D D. . 供应证据证明注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定进行了审计

12、工作E E. . 便于审计工作底稿的运用 和检索8. 审计工作底稿通常包括 （）A A. . 审计策略和详细审计安排B. 分析表、问题备忘录、重大事项概要C. 询证函 回 函、管理层声明书、核对表D. 有关重大事项的往来信件E. 对被审计单位文件记录的摘要或复件9 9. . 会计师事务所对审计工作底稿应实施以下哪些适当的审计程序 （）A A. . 平安保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密B. 保证审计工作底稿的完整性C C. . 便于对审计工作底稿的运用和检索D D. . 根据规定的期限保存审计工作底稿E E. . 检查记录或文 件三、名词说明题1 1. . 审计证据2. 审计证据的充分性3

13、3. . 审计证据的适当性4. 认定5. 审计工作底稿四、简答题获得审计证据的程序有哪些？五、分析题C ABC 会计师事务所承接了 D D 公司 8 2008 年度财务报表审计工作, , 审计报告日是 9 2009 年 年 3 3 月 月 7 17 日。同时约定下一年审计工作依旧由 C ABC 会计师事务所承接。C ABC 会计师事务所于 9 2009 年 年 5 5 月 月 4 24 日完成审计工作底稿归档工作。依据上述材料，请简要回答下列问题( (1 1) ) 简要回答 C ABC 会计师事务所本次审讦的审计工作底稿的归 档期限是否正确, , 并说明理由。(2) 审计工作底稿归档后, ,

14、出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿? ?(3) 审计工作底稿归档后, , 如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿, , 注册会计师应当记录的事项有哪些? ?(4) 简要回答本次审计工作底稿的保存期限。答案一、 1.A 2.D 3.C 4.D 5.C6.A 7.B 8.C 9.C10.C11.C12.B13.D14.A15.B16.C二、 1.ABC2.ABCDE3.ABCDE4.ABCD5.ACDE6.BC7.AD8.ABCDE9.ABCD三、 1. 审计证据: : 是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计看法而运用的全部信 息，包括 财务报表依据的会计记

15、录中含有的信息和其他信息。2. 审计证据的充分性: : 是指审计证据的数量足 以支持注册会计师的审计看法。因 此，它 是注册会计师为形成审计看法所需证据的最低数量要求。3. 审计证据的适当性: : 是对审计证据质量的衡量, , 即审计证据在支持各类交易、账 户余额、 列报( ( 包括披露) )的相关认定, , 或发觉其中存在错报方面具有相关性和牢靠性。4. 认定: : 是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明 确或隐含 的表达。管理层的认定与审计目标亲密相关, , 注册会计师的基本职责就是确定被审 计单位 管理层对财务报表的认定是否恰当。5. 审计工作底稿: : 是指注

16、册会计师对制定的审计安排、实施的审计程序、获得的相 关 审计 证据, , 以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体, , 是注册会计 师在审计 过程中形成的审计工作记录和获得的资料。四、简答题获得审计证据的程序有哪些? ?答: : 按审计程序的目的可将注册会计师为获得充分、适当的审计证据而实施的审计程序分 为风险评估 评估程序、限制测试( ( 必要时或确定测试时) ) 和实质性程序。按获得手段划分为 :(1) 检查记录或文件 ;(2) 检查有形资产 ;(3) 视察 ;(4) 询问 ;(5) 函证; ;( (6 6) ) 重新计算 ;(7)重新执行 ;(8) 分析程序。五、分析

17、题C (1)ABC 会计师事务所本次审计工作底稿 的归档期限不正确。审计工作底稿的归档期限 是审计报告 日后 60天内, , 即9 09 年 年 3 3 月 月 5 15 日后的 0 60 年内完成。被审计单位的归档期限超过了这个规定。(2) 审计工作底稿归档后, , 可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有 以下 两种: : 注册会计师已实施了必要的审计程序, , 获得了充分、适当的审计证据, , 并得出了恰 当的审计结论， 但审计 工作底稿的记录不够充分; ; 审计报告日后, , 假如发觉例外状况要 求注册会计师实施新的 或追加审计程序, ,或导致注册会计师得出新的结论。( (3 3) ) 审计工作底稿归档 后, , 如要有必要修改 现在审计 工作底稿或增加 新的审计工作 底稿，注册 会计师应当记录的事项有: : 修改或增加审计工作底稿的时间和人员, , 以及复核的时间和 人员； 修改或增加审计工作底稿的详细理由; ; 修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响(4) 会计师事务所应当自 9 2009 年 年 3 3 月 月 1 15 5 日起至少保存 0 10 年。