浅析我国中小企业的税务筹划.docx

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1、浅析我国中小企业的税务筹划 摘要税务筹划已成为当今企业关注的热点问题之一。在我国，由于中小企业的税务筹划刚刚起步，所以存在许多问题。本文分析了我国中小企业税收筹划工作中存在的问题，且针对该问题分别从宏观和微观的角度提出自己的建议：纳税人要敏捷、因地制宜地层选择税收筹划技术，而且必需重视风险问题，实现企业和政府双赢的结局；国家也要主动出台合理的扶持政策，以更好地促进中小企业税务筹划工作的主动性，从而为中小企业经济的旺盛供应健康的平台。关键词税务筹划风险选择税务筹划是纳税人依据现行税法，在遵守现行税收法规的前提下，运用纳税人的权利，在有多种纳税方案可供选择时，纳税人可以进行策划，选择税负最轻的方案

2、，也即纳税人通过经营、投资、理财等活动的事先筹划和支配，尽可能地取得“节税”的税收收益。企业进行税收筹划是合法的，也是符合政府的政策导向的。一、企业税务筹划的特点1.税务筹划属于企业的范畴中华人民共和国企业所得税法、企业所得税法实施条例于2023年1月1日同步实施，这标记着我国税制的进一步完善，为各类企业创建了新形势下公允竞争的税收法制环境。企业如何在税法许可的条件下实现税负最低或最相宜，做到纳税成本最低，这是现代企业财务管理的一个重要方面。现实的经济生活中，企业的经营活动不仅涉及所得税，还有许多其他税种，只关注所得税是不够的，税务筹划正是以企业全部涉税活动为探讨对象，以企业生产经营、财务管理

3、和税收缴纳等为探讨范围，涉及财务预料、财务决策、财务预算和财务分析等环节的筹划行为。因此，税务筹划丰富了现代财务管理的内容，它要求企业充分考虑纳税的影响，依据自身的实际生产经营状况，对经营活动和财务活动统筹支配，以获得经济利益。2.税务筹划是企业纳税前的规划行为征税是一种政府行为，政府通过税收实惠政策引导投资者或消费者实行符合政策导向的行为，税收政策导向使纳税人在不同行业、不同纳税期和不同纳税地区存在税负差异，这就为企业选择生产经营活动、投资活动和理财活动供应了基础，企业可以事先进行筹划以获得经济利益。例如，新税法的实施对企业税负是减轻还是加重；对有利的条件如何充分利用，以发挥最大的政策效应；

4、对不利的条件如何应对，以达到影响程度最低、损失最小等。从这个意义上讲,税务筹划是以经济预料为基础，依据实际状况进行权衡选择，将企业税负限制在合理水平，对决策项目的不同涉税方案进行分析，为企业的经济决策供应决策依据的行为。3.企业税务筹划具有不确定性税务筹划是一项困难的前期策划和财务预料活动。企业要依据自身的实际状况，对经营、投资、理财活动进行事先支配和策划，进而对一些经济活动进行合理的限制，但这些活动有的尚未实际发生，企业主要依靠以往的统计资料作为预料和策划的依据，建立相关的财务模型，在建立模型时一般也只能考虑一些主要因素，因此，筹划结果往往是一个估算的范围。而经济环境和其他因素的改变，也使得

5、税务筹划具有一些不确定因素。这就要求企业在进行税务筹划时，注意收集相关信息，削减不确定因素影响，编制可行的纳税方案，并对实施过程中出现的各种状况进行相应的分析，使税务筹划的方案更加科学和完善。二、我国中小企业税收筹划存在问题由于主、客观的缘由，我国中小企业现阶段的税收筹划工作还存在很多问题。其中中小企业的税收筹划风险尤其值得重视1.我国中小企业税收筹划工作存在误区，总体上发展缓慢。税收筹划作为降低经营成本的有效措施之一，引起了企业经营者的空前关注。不过，由于我国的税收筹划起步较晚，人们对税收筹划缺乏全面的了解，所以在相识上也存在种种误区。第一个误区是认为税收筹划是企业自己的事，与税务部门无关。

6、国家制定税收法律法规，包括税种、税率的确定，税收实惠政策等，希望纳税人能作出主动的回应，而税收筹划就是纳税人对国家税收政策的一种主动回应，这种回应使税收宏观调控作用得以发挥，完善的税收筹划有利于政府相关部门通过削减税务稽查频率，提高行政效率，从而降低征税成本。其次个误区是认为税收筹划是打税法的擦边球，主要是想达到企业的避税目的。这种相识目前具有肯定的普遍性。税收筹划与避税，从表面上看好像没有什么区分，其实质确有着本质上的区分。筹划体现的是税收的宏观调控职能，避税则体现了国家税收收入的流失。税收筹划是利用税收实惠政策的一种主动支配，是在法律法规允许的范围内制订最佳纳税方案，降低纳税成本，从而实现

7、企业利润最大化，它符合国家政策导向，是一种阳光产业。避税则不同，它是利用税收政策漏洞进行一些不正常支配，利用税法的不完善之处，钻税法的空子，用不正值手段通过经营、财务上的变通，达到削减税负的目的，避税明显有悖于国家税收政策的导向，违反了依法治税的原则。随着法治的日益健全，这种做法必将担当越来越大的制裁风险。税收筹划不同于少缴税。一般人都会认为税收筹划等同于节税或少缴税，其实不然。假如某种经营方案可以获得企业利润最大化，即便该方案会增加纳税人的税收负担，该方案仍是最佳经营方案。第三个误区是认为税收筹划削减了国家税收收入。从表面上看，在肯定时间内，税收筹划的确使国家税收收入相应削减。但从长远看，税

8、收筹划反而会使国家税款大幅增加。税收筹划会使企业生产经营更加科学规范，财务制度和会计核算方式更加缜密，生产规模不断扩大，收入和利润不断提高。从全局和长远而言，它必定会促进依法纳税环境的逐步形成，从而带动税收收入的稳步增长。2.我国中小企业税收筹划工作的实施面临诸多风险。我国中小企业行业种类繁杂，行业门类齐全、全部制形式多样化，投资规模小，资金人员少，竞争力、抗风险度差，个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益，往往重经营、重效益，而忽视对企业财务的重视程度，忽视对国家税收政策的探讨和运用。再加上这些企业往往经营规模不大，在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简洁，没有太多的管理

9、层次，有的企业会计机构设置很不规范，有的独资小企业甚至不设置会计机构，临时从社会聘请一些兼职会计，目的就是出报表、交税，根本无从谈起规范管理、规范经营，即使设置会计机构的中小企业，一般也是层次不清、分工不太明确、会计人员业务素养、业务水平不高。各项管理制度不够规范，会计核算的随意性大，造成对国家的各项税收政策理解不够，致使中小企业税收筹划存在各种各样的税收风险。三、中小企业税收筹划问题的相关建议1.微观角度（中小企业自身）而言，要解决上述问题主要应从以下几个方面着手：（1)正确相识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必需树立依法纳税的理念，这是胜利开展税收筹划的前提。税收筹划可以

10、在肯定程度上减轻企业的税收负担，提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业的盈利空间寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场改变、商品价格、商品质量和经营管理水同等诸多因素的影响，而税收筹划也是建立在企业生产经营的良性循环的基础上，很多税收筹划方案的实现都是建立在企业预期经济效益能够实现的前提条件下，才能达到预期目的的。所以依法设立完整规范的财务核算体系，建立完整的会计信息披露制度，正确进行会计核算才是企业进行税收筹划的基本前提。（2)明确税收筹划的目的，贯彻成本效益原则。中小企业在选择税收筹划方案时，必需遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。任何一

11、项筹划方案的实施，纳税人均会在获得部分税收利益的同时必定会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。一项胜利的税收筹划方案必定是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的状况下，企业整体利益最大化。在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑听从企业长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。（3)建立良好的税企关系。在现代市场经济条件下，国家已经起先把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国

12、民经济增长的重要手段。税收政策的制定以及各地税务机关在执行中都存在肯定的弹性空间，而且由于各地详细的税收征管方式差异性，税务执法机关往往拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业须要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一样，特殊是对一些比较模糊没有明确界定、新生事物上的处理尽可能的得到税务机关的认可。只有企业的税收筹划方案可行，并能得到当地主管税务机关的认可，才能使税收筹划方案得以顺当实施，避开无效筹划劳动。（4)借助社会中介机构、税收专家的力气。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等

13、专业学问。中小企业由于专业、阅历和人才的限制，不肯定能独立完成。应聘请具有专业胜任实力的税收筹划专家来进行操作，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步削减税收筹划的风险。2.宏观角度的建议。针对我国中小企业发展中存在的问题并借鉴国外的胜利阅历，我们应主要从以下几方面进一步完善税收扶持政策。（1)税收政策要有针对性。税收扶持政策应以中小企业自身特点为主，以特别目的为辅。中小企业在促进就业、再就业和吸纳特别人士就业方面具有无可比拟的优势。这是其自身特点确定的。因此，税收政策应依据中小企业敏捷多变、适应性强、进入和退出壁垒少等特点，适当放宽对中小企业的税务登记、税收申报等方面的严格管制。使中小企业充分利用自身优势组织生产经营活动，赐予中小企业以自由发展的空间，使之处于社会公允竞争地位。（2)税收实惠政策必需规范化法制化。我国目前对中小企业的税收实惠措施散见于各种法规文件和补充规定之中，很不系统规范。由于中小企业在社会中自我爱护实力、承受实力和谈判实力都处于弱势地位，这些实惠措施往往很难落到实处。因此，应对目前已执行的一些实惠政策进行清理、规范和完善。（3)严格根据标准，严控核定征收范围。要严格根据法定程序，特殊要留意依据各个企业所处的不同发展阶段，实事求是、公正客观、科学地核定应纳税额，严禁随意扩大“人为约定”，实行核定征收，切实维护中小企业的权益。