市场经济税收目标的设计.docx
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1、市场经济税收目标的设计 一、注意有限公允,构建税收公允评价体系 税收的肯定普遍公允在客观上是不存在的,公允必需是考虑到投入和收入之间合理关系,在机会均等基础上对人(含法人)的实力和努力起促进作用的收入均等,这就是有限公允,它将有利于效率。我国税制的公允目标应当是实现资源配置优化的公允,本文从经济、社会、生态三个层次分析公允问题,探讨适合我国税制改革方向的税收公允评价体系。(一)经济公允税收的经济公允考虑的是如何通过课税机制建立起经济利益主体之间同等竞争的条件和环境。通过有效的途径将税负在社会成员中进行合理安排,不至于使不同社会成员有负担沉重或负担很轻的感觉,主要运用纳税实力负担原则。依据WTO
2、的国民待遇原则,在所得税方面内外资企业应当一视同仁。目前外资企业享受的15%实惠税率,事实上是享受了超国民待遇,这对国内企业明显有失公允。始终以来,我们对外商实行1到2年免税、3到5年减半,据统计,从1983年到1992年期间,仅这一项税收实惠,税基就损失了1500亿,税款流失了500亿,并对内资企业带来严峻卑视。从实际效果来看,税收的实惠并非外商投资中国最重要的考虑因素。首先,应当进行内外资企业所得税的统一,把商投资企业和外商所得税法和对内资企业征收的内资企业所得税条例合并,制定一个同时适用于内外资企业的中华人民共和国企业所得税法。其次,税率问题。我们过去的法定税率是33%,因为对外资企业有
3、许多的实惠,实际税率可能只到12%15%.内资企业在扣除实惠以后实际税率在25%左右。税率高,实惠多,就为逃税漏税创建了机会。税率降为25%30%比较合适。三是税收实惠问题。除了削减实惠以外,税收实惠应当体现激励高科技产业的精神,对特定的行业、项目应赐予更多的实惠。最终,应当对西部开发赐予地区性实惠。(二)社会公允经济与社会的发展是紧密相关的,税收公允要考虑如何利用课税机制达到社会有序发展的目标,应从两个方面来贯彻税收的社会公允。一方面通过征收社会保险税用于建立社会保障体系,解决社会失业人口的基本生活保障问题。另一方面,具有相同负担实力的人应缴纳同样数量的税。社会公允的实现不仅须要好的税收制度
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- 市场经济 税收 目标 设计
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