我国现行税制调控收入差距的困境分析.docx
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1、我国现行税制调控收入差距的困境分析 一、我国税收调控收入差距的逆境分析税收作为政府宏观调控的重要手段,在改善收入差距状况方面,具有其他政策手段不行替代的作用。这已为西方发达市场经济国家发展实践所证明,但在我国市场经济发展中,由于税收制度的建立与完善相对滞后于经济发展实践,使得税收对收入安排差距调控方面面临诸多逆境。(一)税制结构缺陷导致调控收入差距力不从心所谓税制结构,是指一国税收体系中,不同税系、税类之间的地位及相互关系,其中主辅税系的确定是税制结构选择的核心,也是税制结构模式的主要标记。我国税制是以流转税为主体税的税制结构,在这一税制结构下,流转税的财政收入职能和资源配置职能得到了充分发挥
2、。但是所得税,特殊是个人所得税的地位和作用受到了极大的限制,规模上的微乎其微,使得我国现行税制对居民收入差距的调整上无法发挥其应有的作用。(二)税收调控体系不健全形不成多税种协同调控合力通常而言,税收调控收入安排是通过对居民收入的安排、运用、积累等多个环节的税种予以作用和实施的。目前,在西方发达国家中,税收调控已成为政府调控收入安排的主要手段,并相应建立了完备的收入安排税收调控体系。各国家普遍建立了以个人所得税为主,以遗产税、赠与税、财产税、消费税和社会保险税为辅的税收调控体系。发展中国家受经济发展条件制约,其中个别税种尚未建立,但大多数国家都至少有个人所得税、社会保险税、财产税等三四个税种搭
3、配运用,最大限度的发挥收入安排调控作用。而我国现行税制对收入安排调控的税种体系极不完善。现行税制的收入安排调控主要靠个人所得税,存在严峻的税种体系不健全问题,最严峻的是社会保险税、遗产税和赠与税的缺失。使我国税收调控收入安排难以形成合力,进而使税收调控收入安排功能因受到极大限制而调控效应弱化。(三)详细税收制度不完善制约收入差距调控功能发挥我国现行税收制度对居民收入产生调控效应的详细税种主要有个人所得税、消费税、财产税,而这三种税收制度不同程度地存在不完善问题。1.个人所得税对收入安排调控存在的问题。首先,课税模式不合理,我国现行个人所得税制实行分类分项征收,对不同来源的所得采纳不同的费用扣除
4、方法、适用不同的税率,这样,对于收入水平相同的个人之间,由于收入来源不同,担当的税收负担就不同,这不利于收入公允安排。其次,税基确定不科学。我国个人所得税的税前扣除标准,只考虑了个人的生计须要,而没有考虑到个人的自然状况,如婚否、赡养家庭人口的多少、子女教化费用等,这不能充分体现量能原则。再次,税率设计不合理。对工薪所得采纳九级超额累进,最高税率为45%,而对利息、股息、红利所得则实行20%的比例税率,不利于税收对收入差距调控公允作用的发挥。2.消费税调控收入安排作用甚微。首先从征税范围来看,我国1994年的消费税税目是根据20世纪90年头初消费品分类进行设置的。多年来,消费税税目调整严峻滞后
5、,使消费税的调控目标已偏离其征收初衷,也难以发挥消费税对个人收入安排的调整作用,甚至起到逆向调整,在生产环节向生产经营者征收消费税,只有存在税负转嫁时,消费税对居民的购买实力和收入状况产生影响,进而发挥对居民收入安排的调控作用。近年来,在我国面临通货紧缩的状况下,消费者购买欲望不强,消费税对居民收入的调整作用不大。3.财产税体系不健全。在我国居民财产总量不断增多,结构日益困难的状况下,财产拥有差异已渐渐成为居民收入安排差距的重要因素,所以,财产税应成为税收调控的重要方面,但我国现行财产税,征税范围狭窄,计税以房产原值作为计税依据,影响财产税的收入调控效应发挥,(四)税收征管实力与水平落后抑制收
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