消费税会计处理的技巧.docx

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1、消费税会计处理的技巧 企业要做到正确缴纳消费税，就必需充分驾驭消费税的处理技巧，故对有关消费税会计处理方法介绍如下：(1)交纳消费税的企业，应在应交税金科目下增设应交消费税明细科目进行会计核算。(2)企业生产的须要交纳消费税的消费品，在销售时应当根据应交消费税额借记产品销售税金及附加科目，贷记应交税金——应交消费税科目。实际交纳消费税时，借记应交税金——应交消费税科目，贷记银行存款科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。(3)企业以生产的应税消费品作为投资按规

2、定应交纳的消费税，借记长期投资科目，贷记应交税金——应交消费税科目。企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。按规定应交纳的消费税，根据本规定其次条的规定进行会计处理。企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应交纳的消费税，借记固定资产、在建工程、营业外支出、产品销售费用等科目，贷记应交税金——应交消费税科目。伴同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记其他业务支出科目，贷记应交税金——应交消费税科目。企业逾期末退还的包装物押金

3、，按规定应交纳的消费税，借记其他业务支出、其他应付款等科目，贷记应交税金——应交消费税科目。企业实际交纳消费税时，借记应交税金——应交消费税科目，贷记银行存款科目。(4)须要交纳消费税的托付加工应税消费品，于托付方提货时，由受托方代扣代交税款。受托方接应扣税款金额借记应收账款、银行存款等科目，贷记应交税金——应交消费税科目。托付加工应税消费品收回后，干脆用于销售的，托付方应将代扣代交的消费税计入托付加工的应税消费品成本，借记托付加工材料、生产成本、自制半成品等科目，贷记应付账款、银行存款等科目;托付加工的应税消费品收回后用

4、于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，托付方应按代扣代交的消费税款，借记应交税金——应交消费税科目，贷记应付账款、银行存款等科目。(5)须要交纳消费税的进口消费品，其交纳的消费税应计入该项消费品的成本，借记固定资产、商品选购、材料选购等科目，贷记银行存款等科目。(6)免征消费税的出口应税消费品应分别不怜悯况进行会计处理：生产企业干脆出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定干脆予以免税的，可不计算应交消费税;通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：。托付外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，接应交消费

5、税额借记应收账款科目，贷记应交税金——应交消费税科目。实际交纳消费税时，借记应交税金——应交消费税科目，贷记银行存款科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记银行存款科目，贷记应收账款科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记银行存款科目，贷记应付账款科目。将此项税金退还生产企业时，借记应付账款科目，贷记银行存款科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，借记应收账款——应收生产企业消费税科目，贷记银行存款科目，收到

6、生产企业退还的税款，作相反的会计分录。企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，其交纳的消费税应按本规定其次条的规定进行会计处理。自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申清出口退税时，借记应收出口退税科目，贷记商品销售成本科目。实际收到出口应税消费品退回的税金，借记银行存款科目，贷记应收出口退税科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录对于正常销售的应税消费品，若按规定应当采纳从价定率方法计算应纳税额的，应当依据销售的应税消费品的销售额和规定的税率计算应纳税额;若按规定应当采纳从量定额计算应纳税额的，则应当依据销售数量和规定的单位税额计算应纳税额。在详细进行会计核算时。应当在销售时依据所销售的应税消费品的销售额或销售数量和规定的税率或单位税额计算出应纳税额，进行会计处理。案情说明奔腾(上海)汽车制造有限公司2023年7月1日向外销售小轿车40辆，气缸容量为2200毫升，出厂价每辆150 000元，价外代收有关基金10 000元，增值税税额为每辆27 200元，款项已收。要求解答奔腾(上海)汽车制造有限公司2023年7月1日会计处理。法律依据中华人民共和国消费税暂行条例、中华人民共和国消费税征收范围注释。政策解读根据中华人民共和国消费税暂行条例和中华人民共和国消费税征收范围注释规定，小汽车采纳从价定率方法计算应纳消费税税额。